建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)?？焖贁U(kuò)張，企業(yè)自身各類資源不充分、不匹配，成為影響和制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)新特點(diǎn)，在新常態(tài)下，大規(guī)?；ㄍ顿Y拉動(dòng)減緩，資本金充足的項(xiàng)目少之又少，墊支施工成為短期趨勢(shì)。盡管國(guó)家先后出臺(tái)相關(guān)政策規(guī)范，但墊資、拖欠工程款等問(wèn)題并沒(méi)有得到有效遏制。本文通過(guò)剖析施工企業(yè)應(yīng)收賬款的重要性，管理中存在的問(wèn)題，從施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)制度建立，加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中及事后控制，創(chuàng)新清欠手段，強(qiáng)化激勵(lì)制度等方面提出相關(guān)管理措施，對(duì)施工企業(yè)如何降低應(yīng)收款項(xiàng)，提高現(xiàn)金正流量，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提質(zhì)增效提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；控制；對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款從財(cái)務(wù)核算科目角度講是指企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。本文所講應(yīng)收賬款指財(cái)務(wù)管理口徑的應(yīng)收款項(xiàng)，包括對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款，質(zhì)保金、合同約定應(yīng)收取的預(yù)付款、已完未驗(yàn)隱形墊資款等廣義應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，采取有效的清收清欠措施，及時(shí)足額地收回外欠款，對(duì)于建筑施工企業(yè)“瘦身健體，提質(zhì)增效”，提高現(xiàn)金正流向、降低運(yùn)營(yíng)成本，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）建筑市場(chǎng)不規(guī)范，施工企業(yè)盲目承攬任務(wù)。部分建設(shè)單位為了創(chuàng)造政績(jī)，在項(xiàng)目建設(shè)資金不到位的情況下，仍倉(cāng)促上馬，等工程開(kāi)工后，采用包括延遲驗(yàn)工計(jì)價(jià)等方法，拖欠施工企業(yè)工程款，從而迫使企業(yè)墊支施工。少數(shù)地方政府財(cái)政收入不高，但仍然不顧財(cái)力情況大搞交通、民生、文化項(xiàng)目、形象等工程。施工企業(yè)一旦中標(biāo)此類工程，被拖欠就會(huì)成為常態(tài)，有的拖欠時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，甚至十幾年。（二）項(xiàng)目管控過(guò)程中存在的不足。工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)資金的主要來(lái)源。項(xiàng)目管理水平的高低對(duì)企業(yè)的信譽(yù)，現(xiàn)金流的回收起著至關(guān)重要的決定因素。目前工程項(xiàng)目在管理過(guò)程中存在以下短板：一是項(xiàng)目過(guò)程管控工作做的不到位，影響企業(yè)信譽(yù)、工程款的回收導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。比如：有的項(xiàng)目在施工過(guò)程中對(duì)安全、質(zhì)量、工期、環(huán)保等方面未嚴(yán)格履行合同約定條款，對(duì)合同外工程、涉及變更等相關(guān)事項(xiàng)的簽認(rèn)手續(xù)或補(bǔ)充協(xié)議辦理不及時(shí)；對(duì)產(chǎn)生的爭(zhēng)異沒(méi)有及時(shí)得到業(yè)主簽字確認(rèn)；項(xiàng)目工程實(shí)體完工后有的項(xiàng)目未能按建設(shè)方的要求及時(shí)提供完整的未次驗(yàn)工、竣工圖紙、末次驗(yàn)收手續(xù)等資料或者未及時(shí)移交檔案資料，等等。由于項(xiàng)目管控中出現(xiàn)的這些問(wèn)題，為建設(shè)單位拖欠工程款、尾工款、質(zhì)量保證金、審計(jì)保留金提供了各種條件及借口。二是對(duì)收尾項(xiàng)目管理重視程度不夠。工程項(xiàng)目收尾階段正是清收清欠的關(guān)鍵階段，但是企業(yè)往往把項(xiàng)目經(jīng)理、總工、財(cái)務(wù)、工經(jīng)部等主要管理人員調(diào)離到新項(xiàng)目，致使工程缺陷整治不能及時(shí)圓滿完成，對(duì)外清收清欠力量嚴(yán)重不足，調(diào)離人員在交接過(guò)程中有的甚至出現(xiàn)驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程結(jié)算等證據(jù)資料的丟失。項(xiàng)目移交收尾后，工作成效沒(méi)有明顯的考核指標(biāo)，新接手人員對(duì)項(xiàng)目前期事項(xiàng)不了解，造成收尾項(xiàng)目業(yè)主審計(jì)推進(jìn)遲緩，清收進(jìn)度緩慢，進(jìn)而影響清欠。（三）保證金及合同約定付款比例的影響。工程施工項(xiàng)目從招標(biāo)工作開(kāi)始起，諸多保證金的實(shí)際獲取完成工作就會(huì)被到期期限延長(zhǎng)、必須支付、扣留等問(wèn)題阻礙。例如：農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金等。在此期間內(nèi)，隨著施工項(xiàng)目的新增，保證金的數(shù)額也會(huì)滾動(dòng)增加，致使其在企業(yè)的總資產(chǎn)占有比例越來(lái)越來(lái)高，保證金的到期時(shí)間也會(huì)成為施工企業(yè)清欠的重大阻礙。部分合同規(guī)定在實(shí)際的施工過(guò)程中，業(yè)主僅支付70%到80%的工程結(jié)算數(shù)額，甚至還有部分施工項(xiàng)目合同中明確規(guī)定，只有工程施工項(xiàng)目全部竣工驗(yàn)收后才支付工程的部分款項(xiàng)。然而從工程交工到竣工驗(yàn)收間隔時(shí)間往往很長(zhǎng)，導(dǎo)致工程款和質(zhì)保金等拖欠數(shù)年才能收回，正是由于該種類型的合同簽訂施工項(xiàng)目數(shù)量日益增加，導(dǎo)致付款比率低從而造成應(yīng)收賬款數(shù)額伴隨著工程的施工完成愈發(fā)加大，最終加大了施工企業(yè)整體清欠工作的難度。（四）內(nèi)部三角債對(duì)資金的影響。由于施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位都實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各內(nèi)部單位間資金拖欠不可避免，特別是各專業(yè)單位，如：租賃，物供，檢測(cè)等，但由于部份項(xiàng)目部缺乏誠(chéng)信意識(shí)，只圖自身利益，或者項(xiàng)目現(xiàn)金流為負(fù)、虧損等原因，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部單位之間的欠款居高不下，有些單位甚至不能按時(shí)發(fā)放職工工資，嚴(yán)重影響了職工積極性。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)清欠工作制度的建設(shè)。雙清工作關(guān)系到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和管理，涉及市場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng)和后方，清欠不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)。因此清欠工作要在強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)下，與各部門通力合作，一方面企業(yè)各層級(jí)要成立清欠辦、清欠管理小組，做到清欠工作層層有人管，建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)重難點(diǎn)債權(quán)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，收集整理應(yīng)收賬款日常回收及增加情況，對(duì)于未按照合同約定條款及時(shí)收回逾期賬款的，應(yīng)及時(shí)向主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部匯報(bào)，做好日常催收及預(yù)警。另一方面企業(yè)要對(duì)包括不限于應(yīng)收賬款、工程項(xiàng)目收尾、清欠工作獎(jiǎng)懲等工作內(nèi)容制定管理辦法等，明確管理流程，落實(shí)管理責(zé)任人，并定期召開(kāi)清欠管理工作會(huì)議，總結(jié)工作、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、制定對(duì)策。（二）以項(xiàng)目生命周期為依據(jù)，加強(qiáng)事前、事中及事后控制。（1）抓源頭，承攬好項(xiàng)目，把好合同關(guān)。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以高質(zhì)量發(fā)展為準(zhǔn)繩，謀劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)首先要考慮資金保障，推進(jìn)投資墊資首先要研究資金安全返回，追求產(chǎn)值利潤(rùn)首先要保證資金實(shí)至名歸。要堅(jiān)持以高質(zhì)量發(fā)展為準(zhǔn)繩，大力營(yíng)造“重營(yíng)銷保質(zhì)量”的經(jīng)營(yíng)氛圍，貫徹落實(shí)股份公司《中國(guó)中鐵經(jīng)營(yíng)行為自律準(zhǔn)則》，杜絕“顧頭不顧尾”、為營(yíng)銷而營(yíng)銷的盲目極端行為，從源頭防范“先天不足”問(wèn)題項(xiàng)目的承攬。在投標(biāo)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)建設(shè)單位的基本情況、履約能力、社會(huì)信譽(yù)以及項(xiàng)目的真實(shí)性、以及招標(biāo)文件中約定的項(xiàng)目資金情況，工程款支付比例，各類保證金扣留情況進(jìn)行了解。要以優(yōu)選投標(biāo)項(xiàng)目、優(yōu)選投標(biāo)標(biāo)段、守住經(jīng)營(yíng)底線、干好在建工程等為重點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)策劃，保證“一次經(jīng)營(yíng)”質(zhì)量。中標(biāo)后，對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)合同評(píng)審、對(duì)建設(shè)單位結(jié)合招標(biāo)文件相關(guān)條款通過(guò)溝通談判，簽好工程承包合同，以減少或者避免約定不利于施工方的資金條款，對(duì)于需要施工方墊支的項(xiàng)目，合同中要約定所墊支的資金利息。盡可能的緩解工程施工過(guò)程中的資金壓力，為日后清欠工作提供法律依據(jù)。（2）強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程管理，利用政策，加強(qiáng)清收清欠。在施工過(guò)程中要按照合同約定，全面履行各項(xiàng)義務(wù)。企業(yè)要精細(xì)化管理，把好安全質(zhì)量關(guān)，做好環(huán)保工作，加強(qiáng)施工組織，優(yōu)化施工方案，確保合同工期。要利用國(guó)家相關(guān)部委和中國(guó)鐵路總公司有關(guān)工程項(xiàng)目結(jié)算支付的政策法規(guī)，將具體政策完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)到經(jīng)營(yíng)、雙清工作中。如：利用中國(guó)鐵路總公司《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》。大力配合做好設(shè)計(jì)變更、賬款回收工作；利用國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)中央企業(yè)工程建設(shè)領(lǐng)域保證金保函替代工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》住房城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》中國(guó)鐵路總公司《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》關(guān)于“明確四項(xiàng)合法保證金、規(guī)范保證金收取標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施保函替代”要求，加快回收不合規(guī)或超收的各類保證金。（3）夯實(shí)基礎(chǔ)，確保清欠。認(rèn)真夯實(shí)基礎(chǔ)工作，在過(guò)程中要及時(shí)向建設(shè)單位提供驗(yàn)工計(jì)價(jià)、對(duì)調(diào)整索賠、合同外工程、等事項(xiàng)，積極主動(dòng)與建設(shè)單位就合同中未盡事宜進(jìn)行溝通；根據(jù)工程結(jié)算情況，對(duì)照合同約定的支付條款，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，確保清欠工作有人管、見(jiàn)成效；要明確管理重點(diǎn)、建立臺(tái)賬制度，對(duì)重難點(diǎn)債權(quán)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控；堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、完善責(zé)任體系，以項(xiàng)目現(xiàn)金流為考核重點(diǎn)，完善雙清工作的保障機(jī)制。（4）完善內(nèi)部協(xié)同機(jī)制，齊心清欠。一方面加強(qiáng)橫向協(xié)同即組織單位內(nèi)部財(cái)務(wù)、工經(jīng)等部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在建項(xiàng)目部每年至少與建設(shè)單位進(jìn)行一次累計(jì)收回工程款的和累計(jì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的核對(duì)，做到邊施工邊清收，對(duì)于不按合同約定條款支付的建設(shè)單位，要及時(shí)溝通催收，避免無(wú)條件墊付工程款。另一方面加強(qiáng)縱向協(xié)同即對(duì)一些造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)偏低、概算問(wèn)題突出、支付嚴(yán)重滯后、審批慢的重難點(diǎn)項(xiàng)目及時(shí)向上級(jí)單位匯報(bào)。（5）加強(qiáng)移交收尾項(xiàng)目部的資料管理。在建項(xiàng)目完工移交收尾中心時(shí)，應(yīng)同時(shí)移交與項(xiàng)目有關(guān)的招標(biāo)文件、簽訂的合同及補(bǔ)充協(xié)議變更設(shè)計(jì)文件和各種會(huì)議紀(jì)要，與工程相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工程款支付、工經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)、材料、工程技術(shù)施工組織、安全質(zhì)量環(huán)保、檢測(cè)試驗(yàn)等原始資料及臺(tái)賬。并就項(xiàng)目存續(xù)期間，債權(quán)及保證金清理過(guò)程中存在的問(wèn)題做出書面說(shuō)明，為清欠辦后續(xù)跟蹤收款提供依據(jù)。（6）把控重點(diǎn)，創(chuàng)新方法，靈活運(yùn)用清欠策略。施工企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)施工地點(diǎn)，建設(shè)單位不同的情況采取不同的清欠策略。如：對(duì)于有資金困難，但是有合理的資產(chǎn)可以抵債的建設(shè)單位，可以通過(guò)評(píng)估協(xié)商，以物抵債清欠，幫融清欠，借力清欠，聯(lián)合清欠；對(duì)于長(zhǎng)期掛賬惡意拖欠催收無(wú)望的建設(shè)單位，可以采用法律清欠。利用春節(jié)、中秋、國(guó)慶等節(jié)假日和國(guó)家重大政治活動(dòng)的時(shí)機(jī)，開(kāi)展專項(xiàng)清欠活動(dòng)，采取常專結(jié)合清欠。（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部三角債的清理。發(fā)生了內(nèi)部三角債后不能因?yàn)槭切值軉挝痪吐?tīng)之任之，企業(yè)應(yīng)像對(duì)待外部欠款一樣，建立清欠機(jī)制進(jìn)行清理，堅(jiān)持季度對(duì)賬，及時(shí)簽認(rèn)財(cái)務(wù)往來(lái)余額。積極利用中國(guó)鐵路總公司的各項(xiàng)文件，加速應(yīng)收款項(xiàng)和各類不合規(guī)、超收保證金的收回。還可以與對(duì)方協(xié)商采取現(xiàn)金清償、互相轉(zhuǎn)賬抵消、實(shí)物償還等方式清償債務(wù)。（四）制訂合理有效的獎(jiǎng)懲制度為了提高清欠工作效率，需建立清欠獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)獎(jiǎng)懲制度要以有獎(jiǎng)有罰、及時(shí)足額兌現(xiàn)，劃清責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利為目的。以提高單位、部門及個(gè)人對(duì)清欠的積極性，推動(dòng)企業(yè)清欠工作的順利開(kāi)展為宗旨。對(duì)于在建工程可按年初余額加上本年新增債權(quán)滾動(dòng)下達(dá)清欠目標(biāo)，按季考核，年度兌現(xiàn)。對(duì)收尾項(xiàng)目部，則采取對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行單項(xiàng)年度考核，年末按單項(xiàng)完成的回收目標(biāo)值進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并強(qiáng)化原債權(quán)領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人的追索清欠責(zé)任，涉及債權(quán)原相關(guān)責(zé)任人要參與債權(quán)的清收工作。

四、結(jié)語(yǔ)

資金是企業(yè)的血液，推動(dòng)企業(yè)生生不息，屹立市場(chǎng)不倒的，是企業(yè)自己創(chuàng)造的源源不斷的資金血液。企業(yè)所有問(wèn)題最后都要?dú)w向資金問(wèn)題，企業(yè)所有困難最后解決都離不開(kāi)資本參與。企業(yè)要發(fā)展對(duì)于資金的需求量會(huì)越來(lái)越大，因而及時(shí)足額的收回逾期款項(xiàng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。應(yīng)收賬款的管理需要多部門協(xié)調(diào)配合，自上而下的推行。

參考文獻(xiàn)

［1］李夢(mèng)倩.淺談如何加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2019（12）.

［2］范寧.淺談建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理［J］.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2015（2）.

作者:裴旸 單位:中鐵八局集團(tuán)第二工程有限公司