個稅遞延型養(yǎng)老保險可行性研究

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摘要:隨著人口紅利的消失和人口老齡化的加劇，養(yǎng)老問題越來越成為社會關注的焦點。在我國目前的三支柱養(yǎng)老體系中，第一支柱社會養(yǎng)老保險“低保障，廣覆蓋”，不能很好地實現(xiàn)養(yǎng)老需求;第二支柱企業(yè)年金惠及大公司和重要行業(yè)，不能顧及普通勞動者;第三支柱個人商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展緩慢且缺乏政策支持。通過發(fā)展個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，不僅可以提升養(yǎng)老的水平和質量，為保險公司帶來新的業(yè)務增長，還能解決政府和社會亟待解決的問題。本文著重探索河北省發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性和可行性，并為養(yǎng)老保險體系提出可供參考的建議。

關鍵詞:河北省;個稅遞延型養(yǎng)老保險;老齡化

一、個稅遞延型養(yǎng)老保險的相關界定

個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，是指投保人在購買商業(yè)養(yǎng)老保險時所支出的保費可以在稅前列支，延遲繳納個人所得稅，應繳部分在退休領取保險金時再按照當時的稅費標準予以繳納。由于通貨膨脹的影響和累進稅率制度，個稅遞延型養(yǎng)老保險將增加投保人購買商業(yè)養(yǎng)老保險的需求，也將為社會節(jié)省一部分養(yǎng)老成本和緩解部分養(yǎng)老壓力。

二、河北省發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性分析

(一)人口老齡化的加劇增加了以商業(yè)養(yǎng)老保險的方式解決養(yǎng)老問題的重要性

截止2014年末，全國60歲以上老年人口總數(shù)達2．12億人，占總人口的15．5%。據(jù)全國老齡委預測，到2035年，我國老年人口年均增長人數(shù)將超過1000萬。預計2050年，我國老年人口將超過總人口的1/3。人口老齡化的嚴重對傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式和養(yǎng)老形式提出了更高的挑戰(zhàn)，也使得以商業(yè)養(yǎng)老保險的方式解決養(yǎng)老這一社會難題變得越來越重要。河北省作為人口大省和經濟較不發(fā)達省份，面臨的養(yǎng)老壓力很大，如何保證老有所養(yǎng)和老有所依，是從政府到普通個人都關心的問題。

(二)基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金不足以應對未來的養(yǎng)老風險

按照世界銀行提出的三支柱理論，社會保障體系由三部分構成:基本養(yǎng)老保險，企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險。當前，我國基本養(yǎng)老保險特點是“廣覆蓋，低保障”，雖然通過城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險和新農保實現(xiàn)了對大多數(shù)人群的覆蓋，但是提供的保障水平和退休金水平偏低，養(yǎng)老金替代率(退休前收入/退休后收入)較低，無法滿足“品質養(yǎng)老”的需要，特別是在城市。而企業(yè)年金的特點是主要覆蓋大型企業(yè)集團和壟斷行業(yè)，為其職員提供補充的養(yǎng)老保險，無法惠及更多的普通勞動者以及靈活就業(yè)的勞動者。因此，有必要通過第三支柱即個人商業(yè)養(yǎng)老保險的形式來應對養(yǎng)老風險和養(yǎng)老需求。個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險將擴大和刺激商業(yè)養(yǎng)老保險的整體規(guī)模，帶動保費的增長，從而使得普通居民更好地應對養(yǎng)老風險。

(三)個稅遞延的方式將給個人、保險公司和社會多方帶來好處

個稅遞延有利于不同收入水平者獲得更好的養(yǎng)老待遇，對中等收入者而言，養(yǎng)老保險支出從稅前扣除將減少當期應繳稅費，而退休時稅率的變動情況和時間價值的效應將降低總體的納稅負擔;對高收入者而言，個稅遞延的方式在累進稅制下可以大幅減少應繳個人所得稅，從而在退休后滿足自己的養(yǎng)老需求，不需要增加政府和社會的負擔。個稅遞延將有利于政府和社會的公平。個稅遞延政策將更有利于高收入人群，中低收入者由于沒有達到納稅起征點或個人收入不足，無法享受個稅遞延政策的好處，從而使得個稅遞延政策流于形式，像企業(yè)年金稅收優(yōu)惠一樣成為“富人俱樂部”的福利。這一原因也是個稅遞延型養(yǎng)老保險提出多年但一直沒有落地的主要顧慮。但是本文的觀點是，一方面可以通過降低個稅起征點，同時降低稅率這樣一種“雙降”的方式實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策對中低收入人群的覆蓋;另一方面高收入者通過個稅遞延的方式實現(xiàn)了個人養(yǎng)老生活的改善，可以降低政府和社會的養(yǎng)老壓力，因此總體而言要推行個稅遞延型養(yǎng)老保險。

三、河北省發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險的可行性建議

(一)河北省政府財政收入的可支持性

如果開展個稅遞延型養(yǎng)老保險試點，讓渡部分稅收收入，將不會對河北省整體財政收入造成較大影響。但是，帶來的效應卻是巨大的，一方面，保險公司的保費收入大幅增加，稅收優(yōu)惠將帶動勞動者群體購買商業(yè)養(yǎng)老保險，這將帶動保險公司的保費增長和業(yè)務結構改善。另一方面，普通勞動者的退休后收入水平和生活水平將得到明顯提高，隨著生活水平的提高，老年人的養(yǎng)老需求要求更高的品質，更高的退休收入將帶來更高的生活品質，這對于拉動內需將是一股不可忽視的力量。

(二)河北省層面配合完善相關優(yōu)惠措施

個稅遞延型養(yǎng)老保險提出十余年卻一直沒有落地，大部分原因在于各政府部門之間的政策難以協(xié)調。以稅收優(yōu)惠為例，個稅優(yōu)惠是和我國現(xiàn)行稅法相違背的。以主管部門為例，開展企業(yè)年金稅收優(yōu)惠主管部門是人力資源和社會保障部，而個稅遞延型養(yǎng)老保險的主管部門將是中國保監(jiān)會。以地方政府利益為例，如果開展稅收遞延政策，勢必減少一部分地方政府財政收入。因此，河北省需要在中央有關規(guī)定的基礎上，積極配合相關優(yōu)惠措施的完善，不給個稅遞延型養(yǎng)老保險的落地增添新的阻力。個稅遞延型養(yǎng)老保險惠及的是未來，省政府要有足夠的胸懷和足夠長遠的視角，不拘泥于一個月或者一年的稅收收入。

(三)河北省試點個稅遞延型養(yǎng)老保險的整體思路

參照個稅遞延型商業(yè)健康保險的推進，很可能在試點個稅遞延型養(yǎng)老保險時也將先以石家莊或唐山市作為試點地區(qū)。整體思路上，應該選擇有經營經驗、經營資質并且償付能力充足率較高的大型保險公司試點，以團體保險而非個人保險的形式在部分行業(yè)和部分企業(yè)先行推廣。在保費設計和保險責任上考慮到河北省經濟發(fā)展的特點，制定適合經濟發(fā)展現(xiàn)有水平和居民現(xiàn)有收入水平的保費繳納額度和保費繳納方式，以便試點取得成功，從而在全省范圍內加以推廣。發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險已經是迫在眉睫，河北省有必要在前期進行充分的調研論證，從政策制定、保險公司選取各個方面做好充分的準備，從而為個稅遞延型養(yǎng)老保險的開展打好基礎。

參考文獻:

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作者：田倩 付正 單位：河北金融學院