軟件企業稅收影響及籌劃
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一、營改增概述
營改增是指原繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品、服務或者勞務等增值部分納稅，避免了重復納稅的環節、簡化流程、提高稅務部門執行效能、是國家根據經濟社會發展新形勢，深化改革、促進發展做出的重要決策之一。營改增政策實施目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，加快技術改革的步伐、尤其是科技型企業等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新技術、新動能、深化供給側結構性改革。
(一)正面影響
從正面影響角度而言，隨著“營改增”政策的全面落實，有效改善了以往重復納稅的問題，增加企業利潤，促進企業發展。軟件企業的客戶群體如果大部分為增值稅一般納稅人，則所開具的增值稅專用的服務發票所含增值稅金可以抵扣，就可進一步節省企業的稅負，為企業帶來更多的經濟利潤。在以往的稅務機制的作用下，大多數軟件企業受到稅制相關標準的影響，需要全額納稅，因為以往沒有抵扣環節，使得軟件企業稅負較高，運營成本隨之提升，并會出現重復納稅現象出現，給軟件企業今后發展帶來制約。然而，隨著“營改增”政策落實，能夠有效防止上述問題的產生，軟件企業可以在享有抵扣優惠的同時，還能實現自身效益的提升，在給客戶提供服務過程中，可以獲取增值稅專用發票，企業所節約的資金，可以用來投入到技術研發、加強客戶服務、提升員工薪資福利等方面，從而給企業創造更廣闊的發展空間，推動軟件企業的長遠發展。
(二)負面影響
1、經濟影響
在“營改增”政策作用下，軟件企業需要具備充足的客戶，給其今后發展提供支撐。軟件企業在和客戶合作的過程中，在合同方面沒有包含“營改增”有關內容。從理論角度來說，“營改增”可以減少雙方運營成本投放，然而假設軟件企業在開展某項技術服務交易時，軟件企業故意將交易價格進行提升，將會使得客戶自身利益受到損害。這種現象將會造成雙方盲目性，進而給雙方今后合作以及發展帶來不利影響。2、抵扣影響受到“營改增”政策的影響，軟件企業進項稅額抵扣的范圍稍窄。軟件企業支出成本主要是人工成本，約占收入50%-70%左右，只能全額計入成本。軟件企業發展主要依靠于新產品以及新技術的研發和營銷，但是在進行新產品以及新技術研發過程中，需要具備充足的專業人才來支持。因此，從整體角度來說，軟件企業需要投放大量的成本用于人才培育、引進。但是在這些成本中，將不能獲取抵扣優惠。軟件企業在運營過程中，這部分成本無法享有抵扣優惠政策，進而給其今后發展帶來了不良影響。
三、“營改增”背景下軟件企業稅收籌劃對策
S企業為某軟件企業，成立于2011年，該企業經營范圍包含了計算機軟件、電子產品的技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓；計算機系統集成等。隨著企業發展逐漸穩定，其研發產品遍布全國，并且和我國多家企業建立良好的業務往來關系，有著完備的技術、銷售、研發等產業鏈接。隨著稅務體系的全面改革，這給企業稅務、管理等方面帶來了影響，如果沒有及時處理，必將會制約企業的長遠發展。因此，該企業通過結合當前稅務改革政策，加大了“營改增”政策對其影響的探究力度，結合探究結果，科學設定稅收籌劃方案，給企業整體稅務水平提升提供了條件，具體對策如下：
(一)加強稅務風險把控
稅收籌劃對于軟件企業而言，自身含有一定的繁瑣性和系統性。在稅收政策變化頻繁這種背景下，S企業根據企業實際情況，積極與當地稅務部門聯系、維持良好的關系，密切關注相關政策變動。如獲取變動信息，結合新政策，對比變動內容較之前企業稅務籌劃方案，根據差異，第一時間對稅務方案及時調整和優化，及時享受相應的稅收優惠政策，提升稅務籌劃的合理性，以此給企業創造更好的效益。在全面落實“營改增”政策以后，企業在和供應廠家建立長期合作關系過程中，需要根據相關標準簽署對應的合同，獲取由供應廠家出具的增值稅專用發票。在開具增值稅專用發票的過程中，需要對開據時間、內容加以確定，并且結合發票時間制定對應的標準。為了實現軟件企業稅收籌劃的合理性和規范性，還要做好專用發票管理工作、進項發票認證管理，減少稅務風險出現，以此促進軟件企業健康發展。此外，為了減少企業整體稅負，還要從進項環節、銷售環節等環節入手，做好節稅工作。例如涉及混合銷售，含硬件、軟件、技術開發服務、普通售后服務，簽署合同按業類別填寫服務內容，財務根據不同類別按標準稅率開具發票，避免因不能分別核算，按從高計稅增加企業稅收負擔。
(二)完善企業經營體系
在“營改增”背景作用下，S企業可以根據該背景要求，結合自身發展特性，構建規范的內部稅收籌劃管理體系，讓企業稅收籌劃工作可以做到有章可循、有據可依，以此防止個別環節存在的問題。完善的企業運營體系，需要把企業真實運營狀況當作主體，在實施稅收籌劃工作之前，做好相關人員培訓工作，優化培訓體系，讓企業可以在稅收籌劃環節中實現充分交流和探討，營造良好的稅收籌劃環境，保證企業稅收籌劃工作順利開展。通過企業運營體系的影響和規范，才能讓企業稅收籌劃實現科學化和合理化，以此提升軟件企業發展水平。
(三)做好稅收籌劃細節管控工作
S企業在落實稅收籌劃工作時，需要給予各個環節充分重視，特別是在“營改增”政策全面落實背景下，做到細節取勝。軟件企業不僅注重日常核算細節，同時還要做好財務核算細節的把控工作，明確稅務處理和會計處理之間的差距，防止把資本性支出轉變成運營性支出，同時確定軟件企業各項成本支出范疇，在具體操作環節中，不可以把會務成本、差旅成本等內容納入到業務招待成本中。只有做好稅收籌劃各個細節的把控工作，才能迎合我國稅務改革需求。由于軟件企業自身含有一定的知識密集型以及技術密集型，因此在開展稅收籌劃工作時，更需要加強各個細節把控，以此防止給企業后續工作落實造成影響。
四、結束語
總之，軟件企業作為促進我國經濟快速增長的主要產業之一，在“營改增”政策背景作用下，軟件企業需要根據自身特性，緊抓稅務改革給其提供的有利條件，優化企業運營形式，增強企業核心競爭實力，完善稅務風險管理制度、全面落實稅收籌劃工作、優化稅收籌劃方案，在不觸犯法律的前提下，以此降低稅務風險出現，在給企業創造更好效益的同時，促進軟件企業持續健康發展。
參考文獻：
[1]黃慧萍.試析高新企業財務管理戰略中的稅收籌劃[J].商場現代化,2017(24):143-144.
[2]趙瑞萍.軟件企業稅收籌劃重點難點問題探討[J].經貿實踐,2017(19):54.
作者：黃亞影 單位：廈門暢享信息技術有限公司
