國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計論文

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一、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及主要問題

1.內(nèi)部審計工作不夠完善，不夠獨立

當前部分國有煤炭企業(yè)遵循與其他業(yè)務部門相互平行的模式，構建內(nèi)部審計機構，通常是由單位的紀委書記、經(jīng)濟師、總會計師，來實施工作并進行匯報；企業(yè)本身制約了內(nèi)部審計工作機構和工作人員的經(jīng)濟利益，審計人員各種利益都與被審計單位之間有著密切的關系，人際關系、利益關系不斷的影響內(nèi)部審計組織體系，導致國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構的工作人員缺乏獨立性工作的能力，同時也逐漸減弱了內(nèi)部審計的工作效能，因此導致在做出審計處理決定的情況下，由于管理體制的影響，讓執(zhí)行不能得到有效地貫徹，慢慢的內(nèi)部審計機構就會沒有有效性和權威性，很快就淪落為國有煤炭企業(yè)的可有可無的部門。

2.內(nèi)部審計各個智能定位不夠準

由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作起步很晚。在國家政策的推動下，國有煤炭企業(yè)才能逐漸的形成，其職能定位則主要受到企業(yè)內(nèi)部財務收支審計的影響，在事后可以以監(jiān)督的形式參與企業(yè)的經(jīng)營管理。因為對財經(jīng)法紀審計技能過于的重視，又要求內(nèi)部審計機構服務于企業(yè)經(jīng)營管理，因此不斷的影響了內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)不夠高

新時期下內(nèi)部審計的專業(yè)活動是涉及面非常廣泛的，不僅需要內(nèi)部審計人員要有豐富的專業(yè)知識，主要包括了分析、審計、會計、內(nèi)部控制的評價和檢查，而且要鼓勵他們參與實踐，不斷積累豐富的實踐經(jīng)驗。目前整個國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構審計人員素質(zhì)普遍不高；通常審計人員都是由審計或者會計專業(yè)的人員組建而成，在信息、工程技術以及法律等方面缺少了專業(yè)的人才，無法達到新時期下內(nèi)部審計的要求；由于審計技術的落后，涉及到信息技術、計算機程序?qū)徲嫹矫婧苌伲瑥亩绊憣徲嬞|(zhì)量。

4.內(nèi)部審計的宣傳力度不夠高

由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立起步較晚，從而影響了宣讀力度，部分重大的審計成果和報告沒有及時，所以審計單位對于審計工作只是做到了表層化的理解、認識，從傳統(tǒng)的角度去看待審計工作，將審計工作視為簡單的查賬，挑問題，從而沒有明確到審計的最終目的是有助于領導發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在經(jīng)營決策的時候提供一定的參考，面對這些往往就會出現(xiàn)抵制情緒，不能真實、全面的匯報資料，最終導致審計效果無法達到預期的目標。

二、加強國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效措施

1.通過強化內(nèi)部控制與資金管理的結合開展內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)管理水平

通過強化國有煤炭企業(yè)財務方面的管理、內(nèi)部的控制、經(jīng)營的水平、資金的運用，才能積極開展內(nèi)部審計工作，將企業(yè)內(nèi)部控制和管理的缺陷及時做到統(tǒng)計，要有針對性地提出推動企業(yè)進步的改善意見和創(chuàng)新性的建議。例如在經(jīng)過審計后，首先要分明企業(yè)內(nèi)部各類崗位的職責，嚴格制定物質(zhì)進出的手續(xù)，計量有標準，消耗有定額，考核有目的，堅持實施良性循環(huán)的有效措施，保障企業(yè)經(jīng)營活動能按照適當?shù)氖跈噙\行；保障所有事項都能明確的記錄，所以交易金額都能記錄在對應的賬戶上；從而實現(xiàn)實際資產(chǎn)與賬戶資產(chǎn)能核對；加強了財務審簽手續(xù)的適應性、完整性，經(jīng)濟指標的準確性等，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，加強企業(yè)對內(nèi)部的控制。

2.通過強化企業(yè)重大投資項目決策制度開展內(nèi)部審計工作，減少決策的失誤

在企業(yè)中出現(xiàn)決策事物就是最大的失誤，企業(yè)能否經(jīng)營成功，能否生存，企業(yè)的經(jīng)營決策水平起到關鍵性的作用。內(nèi)部審計要堅持提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，將為經(jīng)濟效益服務作為宗旨，加大在企業(yè)重大經(jīng)營投資決策前的評審力度，嚴格遵循企業(yè)有關重大投資項目的決策程序的相關規(guī)定，實現(xiàn)客觀主義決策，盡量避免不正當決策的出現(xiàn)，及時糾正錯誤的決策，從根本上降低了企業(yè)經(jīng)驗投資的風險。改變傳統(tǒng)的事后審計，做到事前審計、事中審計，加強對企業(yè)重大投資項目的決策可行性的復審力度，最大限度防止由于決策食物而造成企業(yè)資產(chǎn)閑置、盲目投資、資產(chǎn)結構不合理等嚴重的后果和經(jīng)濟損失。因此在針對對外合資、投資方面，應該嚴格審查相關的合同、協(xié)議、章程、會議記錄、補充合同協(xié)議等資料，以確保及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不利于企業(yè)的規(guī)定條款，提出相應能避免投資風險的意見，竭誠為企業(yè)服務。

3.通過強化經(jīng)濟效益、明確經(jīng)濟責任開展內(nèi)部審計工作，激發(fā)下屬單位負責人的積極性

當前在國有煤炭企業(yè)的下屬單位中，尤為重要的是二級獨立核算單位，單位負責人根據(jù)各種目的，對財務信息進行掩蓋、虛報利潤、嚴重虧損、做假賬等問題較多。部分單位負責人經(jīng)營風險意識淺薄，導致效益降低；嚴重揮霍，腐化奢侈；重視眼前的效益，沒有長遠的目光，導致職工的不滿日益增多。因此要狠抓經(jīng)濟效益、明確經(jīng)濟責任實施內(nèi)部審計工作，有利于激發(fā)單位負責人工作的積極性，加強他們的責任感和使命感。在開展經(jīng)濟責任審計工作中，要注重整個審計過程，做好任前、任時、離任的銜接工作。離任審計時要堅持“走得清”，繼者要堅持“接得明”，并能幫助繼任者解決一定程度的困難。在任時，要對管理績效進行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，盡量避免損失的發(fā)生。在任前，要堅持實事求是、切實反映、切實評價的原則進行匯報，為選拔優(yōu)秀的人才提供客觀的依據(jù)。

4.通過強化企業(yè)投資項目動態(tài)，實施跟蹤管理，開展內(nèi)部審計工作

伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展傾向?qū)ν馔顿Y、多樣化經(jīng)營，而其中的子公司、控股、參股的公司也不斷增加，因此企業(yè)對這些對外投資的管理卻十分乏力，在財務狀態(tài)、經(jīng)濟能力、盈利狀況方面不了解，導致很多項目沒有充分發(fā)揮應有的效益。因此，企業(yè)要通過加強跟蹤管理配合企業(yè)長期投資項目開展審計工作，避免國有資產(chǎn)的流失，加強企業(yè)經(jīng)濟效益。

5.通過強化企業(yè)環(huán)境管理，對環(huán)境內(nèi)部審計工作進行探索，達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

環(huán)境審計就是由內(nèi)部審計部門根據(jù)法律法規(guī)對本企業(yè)的環(huán)境管理與有關的經(jīng)濟活動，進行真實、合法的審查，監(jiān)督環(huán)境管理的責任，及時揭發(fā)違規(guī)行為，提高環(huán)境管理的水平，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為目標的監(jiān)督活動。很長時期以來，企業(yè)的高速發(fā)展引起環(huán)境破壞或污染，引發(fā)環(huán)境災難，這些越來越受到人們的高度重視，企業(yè)與此同時也付出了相當大的代價。WTO組織的其中一項宗旨是“堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路，各個成員國要加強對世界資源最優(yōu)利用、保護環(huán)境，以符合不同發(fā)展水平各成員國需要的方式，采取各種對應的措施”。所以，企業(yè)要在國際經(jīng)濟圈中很好的生存，一定要遵循以上宗旨，注重降低成本，開創(chuàng)效益，提高環(huán)境管理的責任，達到可持續(xù)發(fā)展的目的，如今環(huán)境審計要納入企業(yè)內(nèi)部審計的工作之中。

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展，經(jīng)濟改革不斷加強，經(jīng)濟管理水平不斷提高推動下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也要進行全面的改善，才能適應今天的企業(yè)經(jīng)營活動，不斷的加強內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效途徑。