建筑施工企業(yè)全面預算管理應用

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摘要：建筑施工企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲取一絲發(fā)展之地就必須提高自身全面預算管理的發(fā)展水平，全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位。但是目前建筑施工企業(yè)應用全面預算管理取得的效果并不理想，其中仍然存在著一些問題，阻礙全面預算管理工作的開展。本篇文章首先對建筑施工企業(yè)全面預算管理的特點展開分析；然后進一步分析現(xiàn)在建筑施工企業(yè)開展全面預算管理時存在的一系列問題；最后為這些存在的問題提出具有針對性的解決措施，以期推動建筑施工企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預算管理；困境；對策

建筑企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

首先，建筑施工企業(yè)的業(yè)務涉及面比較廣，企業(yè)全面預算管理的流程較多，而且內(nèi)容相對來說比較復雜。多數(shù)建筑施工企業(yè)在發(fā)展到一定程度后，會擴大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，開設眾多的分公司或者機構，導致企業(yè)的層級管理結構較為復雜。多層級的管理結構需要建筑施工企業(yè)在開展全面預算管理工作的時候，將相關流程內(nèi)容與預算管理進行有機結合，確保預算管理工作可以落實到各個環(huán)節(jié)之中。其次，建筑施工企業(yè)在開展全面預算管理時存在很多的不確定性因素。眾所周知，建筑施工項目的周期一般比較長，少則2、3年，多則6、7年，在這個漫長的周期中，自然環(huán)境、市場環(huán)境、政策環(huán)境等眾多的不確定性因素導致建筑施工企業(yè)的全面預算管理工作需要不斷地進行調(diào)整。最后，建筑施工企業(yè)全面預算管理的角度具有多樣性。企業(yè)的全面預算管理工作涉及企業(yè)的方方面面，例如財務、人力、資源配置、成本核算等。因此企業(yè)在開展全面預算管理時，必須從多個角度進行，保證工程項目的進程和質(zhì)量。

建筑施工企業(yè)全面預算管理應用現(xiàn)狀分析

1.全面預算管理體系有待完善全面預算管理體系的構建需要遵循全面、全員和全過程的基本原則，通過完善組織結構、制定規(guī)章制度、基層人員參與配合等方式，形成完整的全面預算管理體系。但現(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)在組織體系和保障機制方面存在缺失，一方面，企業(yè)的預算管理工作大多由財務部門主導，包括預算方案編制、預算執(zhí)行監(jiān)管等，業(yè)務部門參與和配合較少，預算管理滲透性不足，無法全面覆蓋企業(yè)的業(yè)務活動；同時，建筑施工企業(yè)尚未針對預算管理制定相應的規(guī)章制度和操作流程，工程部門與財務部門溝通較少，違規(guī)行為頻繁，包括預算超前支出、偏離預算目標等，造成全面預算管理工作成效不明顯。

2.內(nèi)部信息溝通渠道不暢通建筑施工企業(yè)想要取得進一步的發(fā)展就必須建立全面預算管理信息交流平臺。但是就實踐來看，多數(shù)建筑施工企業(yè)對信息技術的應用比較淺顯，雖然有核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，但信息化平臺建設緩慢，缺乏財務共享中心。建筑企業(yè)全面預算管理工作涉及面較廣、內(nèi)容復雜，而建筑施工企業(yè)是數(shù)據(jù)維度比較復雜的大數(shù)據(jù)企業(yè)，傳統(tǒng)的管理方式工作量較大、出錯率較高，建筑施工企業(yè)構建全面預算管理信息交流平臺已是必然趨勢。而現(xiàn)在一些建筑施工企業(yè)信息化程度比較低，全面預算管理效果并不理想，想要為建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策提供支持有一定的難度。

3.全面預算管理績效考核和激勵機制不完善充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性的一個有效方式是績效考核。部分建筑施工企業(yè)在制定全面預算管理績效考核制度時，忽略了激勵獎懲機制的構建，難以有效落實追責問效，導致員工參與全面預算管理工作的積極性不足，使建筑施工企業(yè)的全面預算管理缺乏合理性；企業(yè)在開展績效考核的過程中缺乏相應的監(jiān)督機制，導致績效考核工作缺失公平性。

4.預算編制方法相對單一預算編制是預算方案形成的環(huán)節(jié)，預算編制方法的科學性也將直接影響預算方案的可操作性。從目前建筑施工企業(yè)來看，在進行預算編制時，不夠重視預算編制方法的選擇，預算編制所采用的大多為傳統(tǒng)的增量預算、固定預算等，預算方案缺乏靈活性，也無法完全適應企業(yè)的業(yè)務活動。例如：部分建筑施工企業(yè)由于項目眾多，而預算編制工作大多以財務部門為主。為了減少工作壓力，采取增量預算編制預算方案。這種基數(shù)增加的方法雖然編制程序相對簡單，但對外部環(huán)境預判不足，預算方案無法滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求；另外，這幾種預算編制方法缺乏事前調(diào)研，預算編制數(shù)據(jù)主要為財務數(shù)據(jù)，預算指標科學性不足。

改善建筑施工企業(yè)全面預算管理的對策分析

1.完善全面預算管理機制預算管理作為一項預測、分析和評估工具，建筑施工企業(yè)可以利用預算管理工具，對投資項目進行成本預測、效益預測，對企業(yè)開展資金預算，并協(xié)調(diào)資源配置，協(xié)助企業(yè)選擇投資決策的最優(yōu)方案。從目前建筑施工企業(yè)的普遍性發(fā)展狀況分析，在推進全面預算管理機制不斷完善的過程中，可以關注以下幾方面要點：其一，提高對全面預算管理的重視，為預算管理實施創(chuàng)造環(huán)境基礎。加強全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間的深度融合，無論是管理層人員還是執(zhí)行層人員，都要從思想意識上一致認同預算工作；其二，提高預算方案的科學性。傳統(tǒng)的預算編制方法已經(jīng)不再適應企業(yè)當前的業(yè)務活動，建筑施工企業(yè)需要結合自身的管理需求，以項目為核心分別編制預算方案，采取零基預算、滾動預算等動態(tài)性預算方法，確保預算方案的可操作性；其三，加強內(nèi)部控制建設，從組織結構優(yōu)化入手，將預算工作從財務部門中分離出來，設置獨立的預算管理機構，在落實不相容崗位分離原則的基礎上，細化預算管理職能，確保預算工作規(guī)范開展。

2.推動信息化平臺建設事前控制與預算管理相結合：隨著信息化時代的快速發(fā)展，信息技術已經(jīng)被運用到各行各業(yè)之中。建筑施工企業(yè)開展全面預算管理工作同樣可以運用信息化技術，不僅可以提高工作效率，還可以提高工作的準確性。首先建筑施工企業(yè)需要加大信息化建設，加快業(yè)財融合，推進財務共享平臺的構建，引入大數(shù)據(jù)以及云計算等技術，對預算管理進行事前控制，降低管理過程中出現(xiàn)風險的概率。建筑施工企業(yè)在進行全面預算管理過程中要形成事中跟蹤管理系統(tǒng)，提高工作人員對工作的重視程度，并且對于管理過程中存在的問題，及時采取措施進行處理，避免后期造成更嚴重的損失。與此同時還要形成事后評價管理系統(tǒng)，分析其中存在的問題、風險，提高對全面預算管理的重視程度。

3.建立健全全面預算管理績效考核與激勵機制首先，應當確保預期績效考核標準與建設施工企業(yè)近期戰(zhàn)略目標息息相關。在制定預期績效考核標準時，首要的工作便是細化建設施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標，要將其細致到每一個部門都對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有一定的貢獻和努力，合理劃分各部門權責，明確各人員責任。預期績效考核是實現(xiàn)公司近期戰(zhàn)略目標的一個重要工作，考核標準也應當根據(jù)戰(zhàn)略目標加以分類，如果考核標準與戰(zhàn)略目標相脫離，無論是績效考核還是戰(zhàn)略目標都會受到影響。公司的群體績效只有在每個人與每一個部門的共同努力協(xié)調(diào)發(fā)展的情況下才能得到改善。其次，科學合理地分化績效考核標準對公司的戰(zhàn)略目標進行分化和考核標準的科學性將與建設施工企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度相聯(lián)系，正是由于這個原因，應當在分化考核標準時采取適合公司實際狀況的方法，如KPI指標分解法、平衡計分卡分析方法等。最后，及時更新考核標準，與時俱進。隨著時間的推移，社會的進步以及公司戰(zhàn)略目標的逐漸提升，績效考核標準也會跟隨著戰(zhàn)略目標以及工作調(diào)整而產(chǎn)生變化，從而來適合新目標或新任務的要求。由此而言，企業(yè)需要及時做好變動考核標準的準備，使得新的標準和戰(zhàn)略目標緊密相連，適應部門工作任務的需要。

4.結合實際情況制定預算計劃圍繞企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和管理現(xiàn)狀制定科學的預算計劃，并將預算方案落實到實際工作當中。在執(zhí)行階段，如果因客觀因素或主觀因素，需要對預算方案進行調(diào)整，則應當以實際情況為主，確保預算計劃與業(yè)務活動充分結合。在預算編制環(huán)節(jié)，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和投資方向為依據(jù)，整合企業(yè)前幾年的預算執(zhí)行相關數(shù)據(jù)，在兼顧本年度投資計劃的基礎上，編制預算方案。對預算計劃執(zhí)行過程進行實時監(jiān)督，通過組織預算分析會議的方法及時反饋各項目部門的預算執(zhí)行進度，了解預算執(zhí)行存在偏差的主要原因，并提出有針對性的改進建議，全面提高企業(yè)的預算執(zhí)行率；同時，預算管理部門的人員還需要發(fā)揮財務分析作用，對比同期產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，分析成本效益產(chǎn)出情況。對于不符合預期成本目標與效益目標的項目，則需要及時反饋到管理層，并對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行調(diào)研，確定預算計劃是否合理、核算數(shù)據(jù)是否準確、支出進度與項目進度是否一致等。此外，針對預算執(zhí)行結果開展預算績效評價工作，在獎勵機制的保障下，對于預算執(zhí)行率較高的項目部門和人員，應當給予一定的物質(zhì)獎勵，進一步調(diào)動執(zhí)行層人員對預算管理工作的參與積極性。對于建筑施工企業(yè)而言，開展全面預算管理是保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要措施，所以在施工過程中建筑施工企業(yè)必須做好預算編制工作、提高預算編制工作質(zhì)量等一系列環(huán)節(jié)的工作。為了進一步使全面預算管理發(fā)揮其真實的作用以及價值，就必須使建筑施工企業(yè)上上下下工作人員意識到全面預算管理的重要性、深入貫徹全面預算管理理念，提高其在建筑施工企業(yè)之中的影響力和重要性。

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作者：張學峰 單位：中需科信達建設集團有限公司