納稅評估體系精選(九篇)

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第1篇：納稅評估體系范文

一、當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

1.納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

2.基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高，由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

3.納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實際操作性不強。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進(jìn)行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

4.納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、深化納稅評估的思考

1.解決好納稅評估的法律地位問題。當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

2.建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進(jìn)和提高。

3.要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。要積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息，這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。

第2篇：納稅評估體系范文

一、納稅評估體系存在的問題，

目前由于納稅評估工作還處于起步階段，我們在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴(yán)重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評估以財務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實性無法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評估指標(biāo)參考價值不大，評估工作質(zhì)量不高，使評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標(biāo)準(zhǔn)是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標(biāo)體系還沒有建立，納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評估工作質(zhì)量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估工作認(rèn)識不夠，納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求。

納稅評估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估工作的認(rèn)識還不到位，將納稅評估工作流于形式，同時納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求，評估工作還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務(wù)較重，沒有實行納稅評估復(fù)評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制。

2、由于納稅評估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補稅款的多少上難以建立一個科學(xué)有效的考核機制逐一考核認(rèn)定。

二、針對以上問題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估工作，促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評估工作的運行。

應(yīng)盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評估方法體系和指標(biāo)體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評估工作的可操作性，使納稅評估工作有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評估工作的被動局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預(yù)測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運行的工作機制。

（三）明確職能，規(guī)范評估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責(zé)，并納入征管流程，以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責(zé)分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，及時、準(zhǔn)確掌握稅源變化動態(tài)。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業(yè)評估及典型個例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務(wù)管理強大的內(nèi)部合力。

（四）規(guī)范納稅評估“兩權(quán)”監(jiān)督，加強納稅評估隊伍建設(shè)。

1、健全納稅評估崗位責(zé)任制和考核機制。按照新機構(gòu)崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責(zé)分工，并實施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。

第3篇：納稅評估體系范文

一、納稅評估職能定位上存在的問題

1、納稅評估與稽查職能的區(qū)分問題。長久以來，納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度。納稅評估工作的主要目標(biāo)，除了檢驗申報質(zhì)量和征收質(zhì)量，堵塞漏洞，及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常管理中存在的問題，提供加強管理的依據(jù)外，還有一個重要目標(biāo)就是通過確定被查對象、采析涉稅信息、確定檢點、強化案件審理、加強內(nèi)部制約等一整套工作流程來作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實際工作開展中，一旦納稅評估在“點到即止”還是“繼續(xù)深究”這個問題上把握不準(zhǔn)，很容易使得納稅評估工作走入“變相稽查”的尷尬誤區(qū)。

2、納稅評估應(yīng)不應(yīng)當(dāng)下企業(yè)的問題。稅務(wù)機關(guān)為了把評估與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強調(diào)評估時不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，而目前納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他交易、價格相關(guān)信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，對報表和稅負(fù)等即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評估效率低，而且誤差較大。

3、納稅評估指標(biāo)設(shè)計的問題。由于有效監(jiān)控機制還在建設(shè)當(dāng)中，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，最典型的就是納稅評估指標(biāo)的局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是參照普遍的行業(yè)內(nèi)平均值，即評估指標(biāo)的測算結(jié)果直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，如果企業(yè)被測算的指標(biāo)處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為是沒有問題，但是，實際上評估對象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品的類似程度、所屬行業(yè)的變化情況等因素都對“平均值”產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到市場行情、投資風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響都會使得“平均值”的判斷有失精準(zhǔn)。同樣要指出的是目前國內(nèi)的納稅評估側(cè)重事后評估，所以評估工作中對對數(shù)據(jù)報表、查查相關(guān)憑證、約談核實疑點問題等靜態(tài)的評估模式無法了解企業(yè)動態(tài)的實際情況，有悖于評估項目科學(xué)化、精細(xì)化的初衷。

總之，稅務(wù)部門受客觀因素影響，沒能全面發(fā)揮納稅評估的主動管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改的良好機會，所以納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個人操作和事后彌補的較淺層次。

二、進(jìn)一步明晰納稅評估職能的建議

1、設(shè)置專職評估機構(gòu)，建立全面的評估體系。要讓納稅評估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進(jìn)一步拓展評估范圍。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對評估人員素質(zhì)要求高的工作特點，建議稅務(wù)機關(guān)設(shè)置專業(yè)化的組織機構(gòu)，明確工作職責(zé)，成立專職的稅收評估管理局，具體負(fù)責(zé)納稅評估的組織和實施。在機構(gòu)具體的職能定位上，我們可以借鑒新加坡推行納稅評估體系：稅務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對個人當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅；公司服務(wù)部對法人當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅；納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評；稅務(wù)調(diào)查部對重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。

第4篇：納稅評估體系范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險識別

稅收是國家財政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟的組成部分。伴隨國家稅務(wù)管控手段的不斷加強，各級企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多，涉稅事項復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強對企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險管理理論分析

（一）風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險概念風(fēng)險具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險管控的相關(guān)事項，而風(fēng)險的基礎(chǔ)性含義便是危機，危機是影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險因素。稅務(wù)風(fēng)險仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的成因則是由于企業(yè)對于稅收政策的掌握度和對法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險雖是各個行業(yè)都會涉及到具有特定性的風(fēng)險，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實時自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對于稅務(wù)風(fēng)險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務(wù)風(fēng)險管理組織和評估機制、風(fēng)險控制機制、信息溝通機制、風(fēng)險監(jiān)督機制等，以實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成因分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實際情況，再依據(jù)風(fēng)險成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應(yīng)對不同程度風(fēng)險時，對于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)認(rèn)識度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財務(wù)會計方向、醫(yī)藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險僅僅將其歸于財務(wù)風(fēng)險。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會存在辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風(fēng)險，在此期間，若是辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識只限于少繳稅款會增大稅務(wù)風(fēng)險，那便會忽視多繳稅款可能會引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險率。

（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過高，借助于缺乏針對性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)部門在實行稅務(wù)籌劃時，更多考慮到的是對財務(wù)費用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險。

（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系稅務(wù)風(fēng)險管理也是財務(wù)風(fēng)險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務(wù)風(fēng)險的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務(wù)風(fēng)險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，加之，很多企業(yè)也還未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對風(fēng)險的預(yù)測和監(jiān)管度［3］。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的改進(jìn)對策

（一）提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代下，任何的風(fēng)險都會直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟實力和地位，必須對針對企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險管理時必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強化企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)生產(chǎn)運營各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時，企業(yè)管理層還應(yīng)強化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。

（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn)，以及對最新稅務(wù)政策的講解，同時還可聘請專業(yè)稅務(wù)所人員對稅務(wù)風(fēng)險管理重點人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎懲機制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績實施獎懲，并結(jié)合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務(wù)，以及對最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。

（三）進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財務(wù)風(fēng)險，那財務(wù)風(fēng)險中必定會存在稅務(wù)風(fēng)險，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級，有效利用政策進(jìn)行籌劃。

（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險評估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估體系則能全面評估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險點。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進(jìn)行細(xì)致化評析，同時向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險評估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測試-測試情況改進(jìn)全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力。

（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國外的做法，結(jié)合自身的特點對管理機構(gòu)的人員進(jìn)行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)問題的改進(jìn)效率，同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務(wù)機關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題，通過實時反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實時了解具體情況，并對相關(guān)情況進(jìn)行針對性的分析考量和風(fēng)險識別，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個部門間的溝通，可設(shè)立一個重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺，加強稅務(wù)風(fēng)險的管理。

第5篇：納稅評估體系范文

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè) 納稅評估 問題 對策

一、外商投資企業(yè)納稅評估中存在的問題

1、信息資源利用率低，信息資源不夠充分，信息資源質(zhì)量不高

信息資源利用率低。外商投資企業(yè)的納稅評估需要一個整體的系統(tǒng)程序，而目前在我國，納稅機關(guān)在納稅過程中，在內(nèi)部的納稅管理以及納稅機關(guān)上下管理級別之間，缺乏必要的信息的交流和共享，無論是納稅機關(guān)的內(nèi)部，還是納稅機關(guān)與其他部門如國稅、地稅、銀行等部門之間，都缺乏必要的信息分享，導(dǎo)致信息資源沒有得到充分的利用，其實用效率低下。

信息資源不夠充分，信息資源質(zhì)量不高。外商企業(yè)在中國投資，大多數(shù)都是民營的私人企業(yè)，這些外商投資企業(yè)往往財務(wù)不健全，而且其提供的信息也容易失真，導(dǎo)致在對外商投資的納稅評估中的信息不準(zhǔn)，數(shù)量上也不達(dá)標(biāo)，信息質(zhì)量不高。

2、法律依據(jù)不夠完善

目前，我國對外商投資企業(yè)的納稅評估存在最大的問題就是法律依據(jù)不夠完善，自改革開放以來，大量的外商進(jìn)駐到中國來投資辦廠，取得了長足的發(fā)展，但是，長期以來，我國在對其納稅評估的法律體系沒有得到及時的完善，主要表現(xiàn)在：

(1)目前，我國頒布的《征管法》及其實施細(xì)節(jié)，還沒有對納稅評估做出具體的，詳細(xì)的說明和規(guī)定，也沒有直接確立納稅評估的法律地位，導(dǎo)致我國對外商投資企業(yè)的納稅評估始終沒有上升到法律環(huán)境中。

(2)在對外商投資企業(yè)的納稅評估中，對相關(guān)信息的調(diào)查和核實還缺乏必要的法律程序。從目前我國對外商投資納稅評估的法律環(huán)境分析來看，我國雖然頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，但仍然還沒有對相關(guān)部門以什么程序，如何調(diào)查等問題做出必要的，詳細(xì)的說明，導(dǎo)致在對其納稅評估中，程序混亂，個人行為缺乏制度約束，彈性較大。

(3)在對外商投資企業(yè)進(jìn)行納稅評估后的結(jié)果處理中，尚缺乏必要的法律依據(jù)。目前我國頒布的相關(guān)法律法規(guī)中，多數(shù)只是針對納稅評估過程中的規(guī)定，而對其評估結(jié)果的處理的法律法規(guī)則較少，導(dǎo)致結(jié)果處理無法可依，嚴(yán)重影響了信息的反饋和納稅評估工作的改進(jìn)。

3、外商投資企業(yè)納稅評估指標(biāo)不完善

目前，我國相關(guān)部門在對外商投資企業(yè)進(jìn)行納稅評估時，是按照相應(yīng)的納稅指標(biāo)來進(jìn)行的，而這些評估指標(biāo)則是通過對納稅評估的測算而形成的，這種具體的測算主要是測算行業(yè)的內(nèi)平均值，進(jìn)而對納稅評估的測算結(jié)果和行業(yè)峰值進(jìn)行對比，從而形成我國現(xiàn)有的納稅評估體系。在這一體系中，納稅評估規(guī)定了評估指標(biāo)，事實上，這些指標(biāo)是具有一定的局限性的，這些指標(biāo)并不能真實的反應(yīng)出納稅評估的結(jié)果。因此，關(guān)于外商投資企業(yè)的納稅評估指標(biāo)，還有待完善。

二、外商投資納稅評估的對策

針對前面提到的關(guān)于外商投資納稅評估中的一些問題，提出了一些相應(yīng)的看法和對策。

1、提高信息資源的利用率

對外商投資企業(yè)的納稅評估，依賴于信息資源。因此，要想得到準(zhǔn)確真實的評估結(jié)構(gòu)和評估信息，就必須提高信息資源的利用率；一方面，納稅機關(guān)內(nèi)部個層級，各部門要加強信息的共享和交流；另一方面，納稅機關(guān)和其他部門如國稅、地稅以及銀行等部門要加強信息資源的共享和流通，內(nèi)外結(jié)合，保證信息的暢通和準(zhǔn)確性。

2、提高信息資源的數(shù)量和質(zhì)量

目前，我國對外商投資企業(yè)的納稅評估的信息獲取還不夠，從數(shù)量上來說還不達(dá)標(biāo)，另外，評估信息從質(zhì)量上來看，也有待提高。這就要求外商投資企業(yè)必須加強其內(nèi)部的財務(wù)管理建設(shè)，及時向有關(guān)部門提供準(zhǔn)確真實的信息。

3、完善法律依據(jù)

首先，確立我國對外商投資企業(yè)納稅評估的法律地位，對現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)作出更加詳細(xì)的說明和解釋，尤其是對于一些具體的操作問題，給予準(zhǔn)確的說明。其次，在原有法律的基礎(chǔ)之上，頒布新的法律法規(guī)，對評估信息的調(diào)查和審核提供一個適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)環(huán)境，保證相關(guān)部門在對有關(guān)信息進(jìn)行調(diào)查審核的過程中，有法可依。最后還要頒布相應(yīng)的法律，對相應(yīng)的納稅評估結(jié)果的處理作出法律法規(guī)的規(guī)定，也要做到有法可依。

4、完善外商投資企業(yè)的納稅評估指標(biāo)

外商投資企業(yè)的納稅評估是一句一定的指標(biāo)來進(jìn)行的，因此，一個納稅評估結(jié)果準(zhǔn)確與否，就必須依賴于指標(biāo)的完善度和準(zhǔn)確度。完善評估指標(biāo)，就要求加強對納稅評估的測算，完善納稅評估測算方法；由于行業(yè)峰值是一個變動值，因此，在完善指標(biāo)的過程中，還要充分考慮對行業(yè)峰值的各個影響因素，綜合考慮各因素，局部與整體的結(jié)合，彌補指標(biāo)的缺陷，做到納稅評估的真實有效。

5、提高納稅評估人員的職業(yè)素質(zhì)

對外商投資企業(yè)的納稅評估，其工作還是依賴于納稅評估工作人員，因此，該工作的質(zhì)量的高低，很大程度上取決于相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)。

6、建立和完善對外商投資企業(yè)納稅評估的監(jiān)督體系

對外商投資企業(yè)的納稅評估，需要一個完善的監(jiān)督體系，才能保證評估工作的順利進(jìn)行以及評估結(jié)果得到及時的反饋。一方面，納稅機關(guān)內(nèi)部要加強監(jiān)督體制的建設(shè)，做好內(nèi)容人員工作的監(jiān)督；另一方面，企業(yè)與納稅機關(guān)，納稅機關(guān)與其他部門如銀行部門、工商部門等加強交流，共享信息，相互監(jiān)督，保證對外商投資評估工作的順利有效的進(jìn)行。

三、結(jié)束語

對外商投資企業(yè)納稅評估的完善，需要多方面的努力，一方面，外商投資企業(yè)需要提高自身的素質(zhì)，積極主動的參與其中；另一方面，納稅機關(guān)及其相關(guān)評估人員也要提高自身的職業(yè)素質(zhì)，積極認(rèn)真的做好每一份工作。相信隨著不斷的發(fā)展，對外商投資企業(yè)的納稅評估工作會做的越來越好。

參考文獻(xiàn)：

[1] 聶建平.淺議我國納稅評估中存在的問題[j].大眾商務(wù),2009,99(3):80—80.

[2] 劉昱宏.關(guān)于完善我國納稅評估工作的幾點思考[j].財務(wù)與會計,2010,04:33—34.

第6篇：納稅評估體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

市場經(jīng)濟競爭的日益激烈以及其不確定的特點使得風(fēng)險管理成為企業(yè)發(fā)展過程中的重要舉措。納稅作為一項經(jīng)濟性質(zhì)的活動范疇，其本身也有著一定的風(fēng)險性。在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制之間有著一定的關(guān)聯(lián)性，二者之間相互作用和依存。基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的角度強化內(nèi)部控制機制體系，能夠從根本解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及其他不確定因素的問題，從而促使企業(yè)合理的掌控稅務(wù)風(fēng)險，完善自我企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理。在此，筆者就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制探究粗略的談一下自己的認(rèn)知和了解。

一、建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的整體意識性

稅務(wù)風(fēng)險涉及到的范疇較廣，而稅務(wù)更是企業(yè)每個人都需要認(rèn)知的常識性問題，是具有企業(yè)整體性的。在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)一般都是由財務(wù)部門獨立進(jìn)行的，在納稅過程中也都是以財務(wù)的角度來進(jìn)行的，很少的站在稅務(wù)的角度去參與企業(yè)的合同簽訂、企業(yè)管理等。企業(yè)的高管人員對于稅務(wù)的態(tài)度也是認(rèn)為財務(wù)部門進(jìn)行處理即可，而對于財務(wù)管理提出的系列意見大都是審核企業(yè)收入成本問題、盈利如何等等，對于如何避免稅務(wù)風(fēng)險的問題都沒有引起其重視。對此，筆者做過調(diào)查，即：對邢臺市的10個中型生產(chǎn)性企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這10個企業(yè)中沒有一個企業(yè)提出過稅務(wù)風(fēng)險系列的問題。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)重視起稅務(wù)風(fēng)險問題，并建立一定的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，以此為中心逐漸延伸，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險整體意識性的產(chǎn)生。即：強化企業(yè)任何決策都考慮稅務(wù)風(fēng)險問題，諸如：在進(jìn)行合同交易制定時，識別和分析其是否存在稅務(wù)風(fēng)險。再如：建立一定的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險溝通平臺，讓企業(yè)整體營造稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境，凈化內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部控制的同時有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

二、完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機構(gòu)，降低稅務(wù)風(fēng)險

一般的企業(yè)不設(shè)立單獨的稅務(wù)工作部門，都是由財務(wù)人員來完成的。這從某個角度來說弱勢了稅務(wù)管理，不利于其風(fēng)險的識別和控制。筆者認(rèn)為想要做好稅務(wù)風(fēng)險的識別和控制需要從內(nèi)部控制著手，完善一定的機構(gòu)，健全企業(yè)發(fā)展的機制。如：南方某集團企業(yè)專門設(shè)立稅務(wù)部門，主要負(fù)責(zé)對集團總部以及子公司稅務(wù)的核算、業(yè)務(wù)辦理、稅務(wù)資料存檔等等，以稅務(wù)工作來統(tǒng)籌整個集團。同時，為了更好的發(fā)揮稅務(wù)工作的能力，確保企業(yè)的平衡發(fā)展，企業(yè)對于稅務(wù)體系的職能機構(gòu)和職責(zé)的權(quán)限以相互監(jiān)督和相互制約的形式進(jìn)行，諸如：企業(yè)稅款的申報以及繳納應(yīng)與企業(yè)的稅務(wù)資料檔案管理工作的人員分來開，由兩個或者多個人來完成，借以來避免稅務(wù)結(jié)構(gòu)在崗位工作上出現(xiàn)漏洞，提升稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機構(gòu)建立的有效性，進(jìn)而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。對此，中外合資的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機構(gòu)建立方面一般都較為完善，他們設(shè)有專門的稅務(wù)部門且設(shè)立獨立的審計部，其工作內(nèi)容是：對稅務(wù)會計進(jìn)行核算、對稅務(wù)申報進(jìn)行監(jiān)督同時也充當(dāng)著稅務(wù)咨詢的工作，統(tǒng)籌稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的順利開展。

三、建立系列稅務(wù)風(fēng)險評估體系

稅務(wù)風(fēng)險不同于一般的工作，它本身的存在是為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，進(jìn)而提升企業(yè)的效益，增強企業(yè)的綜合競爭力。因此，在稅務(wù)風(fēng)險具備一定的機制和體制的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)有一定的評估體系，一方面為稅務(wù)風(fēng)險工作的開展提供后盾力量，另一方面也是對稅務(wù)風(fēng)險工作、企業(yè)內(nèi)部控制的一個監(jiān)督和督促。具體的財務(wù)風(fēng)險評估體系如下：

(一)材料采購

生產(chǎn)型企業(yè)首先需要的是材料的采購，這個材料采購包括生產(chǎn)時所需要的原輔材料以及企業(yè)生產(chǎn)過程中設(shè)備及備件的采購。在采購過程中會涉及到增值稅專用發(fā)票。對此，企業(yè)需要對材料采購的真實性進(jìn)行核查和評估，加強采購合同、入庫單、付款的審核，確保資金流、貨物流與發(fā)票流的一致，避免虛構(gòu)收購發(fā)票以及“回扣”情況的發(fā)生。同時，要關(guān)注零星的采購業(yè)務(wù)，盡量取得增值稅專用發(fā)票，減少稅務(wù)支出。還有，要區(qū)分生產(chǎn)采購與工程采購，以免混淆帶來的進(jìn)項稅抵扣風(fēng)險。

(二)材料生產(chǎn)

生產(chǎn)型企業(yè)的關(guān)鍵在于生產(chǎn)，國家對于生產(chǎn)型企業(yè)的監(jiān)管較為嚴(yán)格，諸如：安全問題、環(huán)保問題、質(zhì)檢問題等等。稅務(wù)人員可以結(jié)合企業(yè)行業(yè)的特點對材料產(chǎn)生過程中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，諸如：對企業(yè)生產(chǎn)出的通過質(zhì)檢的產(chǎn)品數(shù)量與實際的產(chǎn)量數(shù)進(jìn)行核對，防止生產(chǎn)過程中產(chǎn)量的虛構(gòu)。還有，非生產(chǎn)領(lǐng)用及消耗，及時作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理等情況。

(三)產(chǎn)品存庫

企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品一般都是有庫存的，且?guī)齑嬗蓪ｉT的庫管進(jìn)行管理。在產(chǎn)品存庫過程中能夠出現(xiàn)的問題是庫存與實際數(shù)量的不符、產(chǎn)品的損壞（諸如：產(chǎn)品的變質(zhì)）等等。而這些都需要稅務(wù)人員對其進(jìn)行評估、核算，了解實際產(chǎn)品的動態(tài)，關(guān)注其變質(zhì)材料的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出以及其他方面費用進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)出處理情況等。

(四)產(chǎn)品銷售

產(chǎn)品在銷售過程中涉及內(nèi)容較多，產(chǎn)品的宣傳費用、業(yè)務(wù)招待費用、產(chǎn)品運輸費、視同銷售、暫估銷售等。可以說，這個階段是涉及稅務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)容較多的。對此，稅務(wù)人員應(yīng)逐項的做好評估。除正常銷售處理，關(guān)注實物投資、職工福利、贈送、分配、非應(yīng)稅項目等自用情況，要視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理，計算增值稅；還有，核實和了解相對應(yīng)費用產(chǎn)生的真實性、合理性，避免虛假情況的發(fā)生，提升稅務(wù)風(fēng)險控制的有效性。

實踐證明：基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制屬于是企業(yè)發(fā)展過程中一次創(chuàng)新性的可持續(xù)發(fā)展道路，具有很強的可行性。同時，這個系統(tǒng)機制的完成是一項長期的工程，是結(jié)合市場經(jīng)濟以及企業(yè)的發(fā)展變化而不斷變化的。因此，想要降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就必須基于這個角度來對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行變革、創(chuàng)新發(fā)展，從根本來解決問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]欒慶忠.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范[M].北京：中國市場出版社，2012

第7篇：納稅評估體系范文

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達(dá)到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實際操作性不強。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進(jìn)行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

第8篇：納稅評估體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅管理；對策

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得利潤繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟體制改革中遇到的各類問題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會計角度來看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的金額，它是計算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費用則是因暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計算確認(rèn)的所得稅費用。企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，而不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，又確認(rèn)遞延所得稅費用。新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來確認(rèn)企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅管理的重要意義

市場經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對實現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實現(xiàn)社會公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過企業(yè)所得稅和個人所得稅的征收來減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強企業(yè)所得稅管理，利用國家強制力來實現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動市場經(jīng)濟發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理者在會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運用企業(yè)所得稅政策來指導(dǎo)與制定財務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢會直接影響市場經(jīng)濟的運行。最后，加強企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。企業(yè)要實現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強內(nèi)部管理，同時做好內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹立良好的社會形象，同時也有利于企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)及長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅管理存在問題分析

1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強的業(yè)務(wù)知識，包括會計、稅收、審計等知識，但實際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強等問題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識和主動學(xué)習(xí)精神，對企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識不充分，理解不到位，且對業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來應(yīng)對不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實國家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)會計信息失真，影響納稅申報。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實現(xiàn)所謂的價值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重擾亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財務(wù)報表，通過會計賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會公布虛假財務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。

3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無法滿足實際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來的諸多問題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問題，尤其是無法對不同類型的納稅人實施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評估是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運用信息化手段，按照一定的程序、方法，對納稅人提交的納稅申報資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對納稅評估認(rèn)識不清晰，未能給予足夠的重視，在實際評估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評估的準(zhǔn)備階段看，對納稅資料的收集不夠全面，來源單一，使得納稅評估缺乏真實性和全面性，評估質(zhì)量有待提高。

四、完善企業(yè)所得稅管理的對策建議

1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動力，也是企業(yè)管理的實踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強烈責(zé)任心的專業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強所得稅管理隊伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊伍整體素質(zhì)。二是要加強所得稅管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計劃，建立完善的所得稅、會計及審計知識體系。三是要強化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實踐能力。采用專項技能培訓(xùn)與實踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識與實際工作相結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。

2.杜絕會計造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險。要規(guī)范會計核算，提高納稅申報準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗，建立納稅人納稅號碼識別制度，切實落實金融賬戶及交易實名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強銀行賬戶管理。通過制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶開戶程序，不論個人還是單位，必需憑借全國統(tǒng)一的納稅識別號碼來開戶，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶、匿名賬戶、多頭開戶等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對于納稅人取得收入相關(guān)的活動都必須使用納稅識別號碼，并由聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機構(gòu)，以確保稅務(wù)機關(guān)能夠及時、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項收入。同時，要大力推廣資金支付電子化，運用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過程、全方位監(jiān)控納稅人資金動向。

3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評估的全自動化。其次，國稅、地稅、工商部門等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機構(gòu)間無障礙的傳遞，同時充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門的稅收管理部門，對企業(yè)進(jìn)行重點核查及納稅情況實時監(jiān)控。通過信息化管理平臺，對企業(yè)的重點業(yè)務(wù)，如某項長期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實時跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.做好所得稅專項評估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開展所得稅專項評估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來開展企業(yè)所得稅專項評估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項目等進(jìn)行分類，從而制定相應(yīng)的評估計劃，提高評估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時，要定期對企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時要予以嚴(yán)懲。對于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過加強立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓Σ撸婵刂破髽I(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強地區(qū)間不同稅務(wù)部門間的合作，尤其是全國范圍內(nèi)的反避稅合作，實現(xiàn)信息與經(jīng)驗的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：納稅評估體系范文

摘 要 稅收征管是整個稅收體系中十分重要的環(huán)節(jié)。一個高效的稅收體制中，稅收征管也必須是建設(shè)完善的。納稅評估作為近幾年我國地方稅收征管中的重要形式，從其引進(jìn)到融入我國的稅收征管模式中遇到了很多問題，但是它的可行性與高效性確是不可置否的。本文通過探討新加坡的評稅體制來反觀我國納稅評估發(fā)展中需要注意的問題并提出對未來我國納稅評估發(fā)展模式建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞 納稅評估 發(fā)展模式 國際借鑒 信息化

一、納稅評估概述及其在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

納稅評估是起源于西方國家的稅收征管體制，它是指稅務(wù)機關(guān)利用對稅收數(shù)據(jù)信息進(jìn)行定性與定量的分析，發(fā)現(xiàn)納稅人有可能存在的納稅方面的問題并對其進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管控制。它與納稅稽查很大的區(qū)別是納稅稽查帶有很強的法律程序性，而納稅評估通過有效的約談機制實現(xiàn)了納稅過程的靈活性并保證其充分的時效性。

從2005年開始，納稅評估被作為一項法規(guī)政策寫入相關(guān)稅收征管法規(guī)中，就從法律意義上將其定義為中國稅收征管模式的一種。然而，基于其需要高效的信息交流平臺以及專業(yè)的稅收業(yè)務(wù)操作素質(zhì)，在很長一段時間中一直不被地方稅務(wù)機關(guān)所重視。隨著近幾年“金稅工程”的展開，部分地方稅務(wù)機關(guān)引進(jìn)了較為先進(jìn)的設(shè)備與技術(shù)，與國際接軌的機會也大大增加，如何利用納稅評估來實現(xiàn)稅收的征收管理也成為了地方稅務(wù)機關(guān)十分重視的問題。

通過閱讀文獻(xiàn)與實地了解，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國地方稅務(wù)機關(guān)在利用納稅評估時集中存在以下三點問題：

第一，硬件設(shè)施配備不全。納稅評估在實踐過程中需要有較為完備的稅收征管系統(tǒng)來輔助稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)管與分析，而就筆者了解，目前地方稅收征管有兩套系統(tǒng)，一種為核心征管系統(tǒng)CTAIS，另一種便是納稅評估系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)所收集的數(shù)據(jù)在一定程度上是重復(fù)的，但是由于這兩套系統(tǒng)無法實現(xiàn)有效的資源共享，這就導(dǎo)致信息交換存在漏洞，原本監(jiān)管全面的局面反而轉(zhuǎn)變成存在更大的稅收流失隱患這一現(xiàn)狀。

第二，人員培訓(xùn)不到位，崗位制度不健全。由于納稅評估是一個新興的事物，人員培訓(xùn)方面在國內(nèi)缺乏有力的師資與良好的經(jīng)驗借鑒。利用簡單的會計業(yè)務(wù)操作與審計工作根本無法實現(xiàn)納稅評估的效用。此外，地方稅務(wù)機關(guān)在設(shè)置崗位的時候也無法打破原有的體系，故其設(shè)置缺乏一定的科學(xué)性，造成稅務(wù)機關(guān)在崗位建設(shè)與部門工作協(xié)調(diào)中都出現(xiàn)了不同程度的問題。

第三，實踐工作流于形式，納稅評估方法存在技術(shù)問題。從納稅人選擇角度來看，只考慮納稅人的納稅能力測評而忽視其他相關(guān)影響因素，勢必會對決策產(chǎn)生不利的影響；從納稅人選擇范圍來看，納稅評估只基于單個納稅人的考核而忽視整個轄區(qū)的納稅情況，這對稅收征管的長效性造成了阻礙；從納稅評估主要參考值來看，利用行業(yè)內(nèi)的平均值來進(jìn)行測評，忽視了其他市場因素以及企業(yè)狀況，這對評估結(jié)果的可靠性也會帶來一定不利的影響。上述三點，總結(jié)了我國納稅評估突出存在的問題，這也是制約其在我國完善的癥結(jié)所在。

二、新加坡評稅體制的模式借鑒

在了解了我國納稅評估存在問題后，再來尋找國際范圍內(nèi)比較適合我國發(fā)展模式的經(jīng)驗借鑒就會有針對性、目的性一些。筆者發(fā)現(xiàn)，新加坡評稅體制在解決我國上述存在問題中有較為獨特的方式。新加坡稅務(wù)局是在國際范圍內(nèi)較早開展納稅評估工作的稅務(wù)局，無論是從稅收征管以及在整個過程中的系統(tǒng)管理與檢查，新加坡稅務(wù)局在納稅評估方面都形成了完善的體系與規(guī)范化的發(fā)展模式。

從解決上述我國納稅評估存在的三點問題來考慮，首先，在硬件建設(shè)方面，新加坡稅務(wù)局主要建設(shè)有兩個信息完備的電子信息庫，一是通過各種媒介多方搜集的情報信息構(gòu)成的評稅情報庫，二是通過納稅人在進(jìn)行納稅申報時自動采集信息構(gòu)成的申報信息庫。兩個數(shù)據(jù)庫相互聯(lián)系并構(gòu)成高效的網(wǎng)絡(luò)集群，保證稅務(wù)局在信息采集與數(shù)據(jù)分析過程中的全面合理。此外，這兩個信息庫配有專業(yè)技術(shù)操作人員監(jiān)管并隨著納稅人狀況的變化而不定期的更新。其次，在崗位設(shè)置與機構(gòu)管理方面，稅務(wù)局主要建設(shè)以下五個部門：①稅務(wù)處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務(wù)部，對個人、納稅人的當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅。③公司服務(wù)部，對法人的當(dāng)年申報情況進(jìn)行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進(jìn)行復(fù)評。⑤稅務(wù)調(diào)查部，對重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。五個部門相互協(xié)調(diào)，各司其職，在整個納稅評估中實現(xiàn)高效管理。這樣橫縱環(huán)節(jié)的部門設(shè)計也保證了納稅評估在每一環(huán)節(jié)都有絕對的負(fù)責(zé)人。最后，就評稅方法而言，新加坡稅務(wù)局主要采用兩種方法，一種是核對法，即評稅人通過掌握的各種情報、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對納稅人申報表中內(nèi)容進(jìn)行核對，是評稅工作中的核心方法。另一種是財務(wù)分析法，即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，通過財務(wù)分析的方法找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的個體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。根據(jù)評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作也被分為兩部分，一部分是納稅人服務(wù)部或公司服務(wù)部對當(dāng)年的納稅人各種狀況尤其就其納稅申報狀況進(jìn)行專門評估，另一部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進(jìn)行復(fù)評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，則要轉(zhuǎn)入稅務(wù)調(diào)查部進(jìn)行調(diào)查。無論納稅人審計部或稅務(wù)調(diào)查部對納稅人做出什么樣的處理結(jié)果，其評稅表仍然由納稅人服務(wù)部或公司稅務(wù)部來制作 。

通過新加坡納稅評估體制，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，健全的設(shè)備管理系統(tǒng)、完善的稅收管理部門設(shè)計以及充分合理的納稅評估辦法是新加坡稅務(wù)局將納稅評估作為其征管體系中重要方式的保證。

三、完善我國納稅評估體系的建議

以新加坡納稅評估規(guī)則為模板，我們發(fā)現(xiàn)新加坡在我們存在的問題方面處理地比較合理，而我國在參考其發(fā)展模式時，就完善納稅評估工作主要可以從以下三點來開展：

第一，完善硬件技術(shù)設(shè)施，優(yōu)化評估系統(tǒng)。地方稅務(wù)系統(tǒng)要聘請專業(yè)技術(shù)人員，構(gòu)建涉及區(qū)域內(nèi)所有納稅人的聯(lián)網(wǎng)模式，并合理規(guī)劃分區(qū)，對其進(jìn)行有針對性的監(jiān)管與測評，實現(xiàn)信息交流的對稱。而在稅務(wù)機關(guān)完善稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)模式的同時，也要規(guī)劃建設(shè)信息采集體系，尤其是企業(yè)財務(wù)信息等需要進(jìn)行測評的原始信息的獲取都要建立完整的系統(tǒng)，我們可以參考新加坡的信息采集模式，將評估信息與申報信息分別建庫，分塊管理。這樣二者的更新與改變互不干擾，但是在評估過程中又可以相互調(diào)用，便捷高效。此外，國稅與地稅的分稅制造成了兩局交流平臺建立的滯后，為保證納稅評估順暢開展，國稅與地稅系統(tǒng)也應(yīng)該加強交流，在必要的時候共同構(gòu)建納稅評估監(jiān)管體制，共同實現(xiàn)納稅評估區(qū)域性監(jiān)管，例如通過“金稅工程”的建設(shè)進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的連接，并定期進(jìn)行信息交換，對部分有重合的納稅人信息進(jìn)行更新交流就是一種較好的方式。

第二，加強人才交流與培訓(xùn)，部門設(shè)計要科學(xué)合理。納稅評估工作不同于稽查工作的重要一方面就是對人才的要求不同，納稅評估更強調(diào)對納稅人稅前的調(diào)查與測評，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時與納稅進(jìn)行約談以保證稅收收入的正常實現(xiàn)。因此，在稅務(wù)人才培訓(xùn)中應(yīng)著重對其進(jìn)行財務(wù)分析與審計培訓(xùn)，除此之外，在約談環(huán)節(jié)涉及到人際溝通與心理學(xué)方面的技巧也是培訓(xùn)時的重點。而就部門設(shè)計方面，盡管打破原有部門格局會面臨重重困境，但是為了實現(xiàn)納稅評估工作的高效開展，打破原有體系是必須要進(jìn)行的一個環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，部門改革的著力點就是要實現(xiàn)全方位考慮，無論是橫向還是縱向都應(yīng)該進(jìn)行全面的分析，新加坡在這方面做得比較好，因此我們設(shè)計之初可以參考其部門的設(shè)置，但是就我國的國情來看，崗位設(shè)置時可以不將其上升為部門的高度，而是安排具體的人員完成新加坡稅務(wù)局相應(yīng)部門的任務(wù)，但是要確保實現(xiàn)明確分責(zé)。通過這種方式一方面在日后調(diào)整人員時保持了一定的靈活性，另一方面在明確權(quán)責(zé)前提下盡可能的節(jié)約了行政成本，既符合我國當(dāng)前國情又保證了納稅評估工作正常的開展。

第三，在納稅評估方法設(shè)計中，要充分考慮公平效率原則。目前以平均值來進(jìn)行測評的方案對一些中小企業(yè)在納稅方面存在一定的不公平現(xiàn)象，下一步，我們在建設(shè)評稅系統(tǒng)時要盡可能多的考慮變量因素，并對不同行業(yè)進(jìn)行不同變量的設(shè)計，例如將企業(yè)進(jìn)行行業(yè)分級，依據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展模式設(shè)計有針對性的測評系統(tǒng)，同時大、中小企業(yè)要有明確的分層計劃，評估過程中盡量考慮中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。這樣一來，既保證了地方稅收的長效穩(wěn)定，也保證了企業(yè)間在納稅環(huán)節(jié)的公平。此外，就提高效率方面的設(shè)計而言，要完善納稅指標(biāo)建設(shè)系統(tǒng)，如何在最短的時間內(nèi)檢測到企業(yè)納稅環(huán)節(jié)涉及到的問題，指標(biāo)建設(shè)十分關(guān)鍵。這就要求稅務(wù)機關(guān)在信息采集，數(shù)據(jù)分析過程中保持高度的信息健全， 同時要充分吸收外國的優(yōu)秀方案，采用與宏觀經(jīng)濟相符的指標(biāo)體系，適當(dāng)擴大評估范圍，將企業(yè)多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，在較為完備的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中分析出在納稅評估時所要著重注意的問題，可以有效提高納稅評估的效率，提高效率的另一個要點就是可以依據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)將評估工作進(jìn)行細(xì)分，例如按照傳統(tǒng)分類模式有個體工商戶、私營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司以及合伙企業(yè)和外資企業(yè)。各個地區(qū)依據(jù)自己地區(qū)的特點，參照傳統(tǒng)的分類模式將企業(yè)細(xì)分，從而同步開展評估工作，這樣便大大節(jié)約了評估時間，提升了納稅評估工作效率。

四、結(jié)語

納稅評估在世界范圍內(nèi)被廣泛采用，說明其在稅收征管中確實發(fā)揮著十分重要的作用。雖然目前在我國納稅評估建設(shè)的進(jìn)程還較為緩慢，各地區(qū)基于不同的原因，或體制不健全，或硬件設(shè)施不完善，都阻礙了這一新興稅收征管模式的引入。但是，如果我們可以清晰地了解到問題的所在并提出為之有效的改革方案，在稅收征管改革中肯下決心去除絆腳石，就一定可以推動我國的納稅評估建設(shè)，進(jìn)而完善我國的稅收征管體制，實現(xiàn)稅制改革高效穩(wěn)步的前進(jìn)。

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