結算審計的流程精選(九篇)
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第1篇：結算審計的流程范文
隨著我國教育事業的發展，教育系統的基本建設投資不斷增加。為了提高建設資金使用效率，控制工程造價，教育部文件要求高校審計部門加強建設工程結算審計，未經過結算審計的建設工程，財務部門不予支付工程尾款。因此，許多高校在工程項目施工承包合同的專用條款中，明確寫明“該工程的結算價款以學校審計部門審定的工程結算價款為準，財務部門以此為依據支付工程款。”這就意味著，學校審計部門乃至其委托的具有造價資質中介機構參與到了由學校基建處為管理主體的建設工程相關管理中，那么，基建處在這種管理模式中充當什么角色，具有什么職責？配合審計工作把控的重點是什么？
一、基建處在工程結算審核中缺位或不到位，導致結算審計工作戰線漫長，效率低下、質量不高
通常，基建處是高校負責校舍擴建、基礎設施改造的主責部門。目前，大多高校基建處采取項目負責人負責制的項目管理模式，項目負責人對建設工程項目全過程、全方位管理，即從立項到竣工交付使用全過程，從工程質量、進度控制、合同管理到造價控制進行綜合管理。而結算審核是建設項目造價控制的一項重要內容，也是項目管理中一個重要環節，更是項目管理負責人一項重要工作職責。但許多基建處管理人員在這個問題的認識上存在偏差，認為結算審計是審計部門的工作，不是基建處負責的內容。認識決定行動，這種不正確的認識，必然使得基建人員管理不到位或缺位，導致總包單位遞交的結算材料的真實性、準確性出現問題。
（一）結算書內容不全面
一般情況下，建設項目竣工驗收后，由總包單位牽頭，分包單位和相關參建單位共同參與工程結算，最終由總包單位編制一套完整的工程結算書，結算書應該包含建設項目所有的建設內容。如果總包單位沒有認識到這一點，或沒有相應的授權，總包單位會按照自己的理解只完成自己承包范圍的工程結算。對于有專業分包部分的結算不予理睬，或者是總包一份結算書，分包一份結算書，總包沒能及時將分包結算整合進項目的總體造價中。這樣一份工程結算書遞交到審計部門，待審計初審不過關再退回，再要求總包單位改進或者重新編制，如果依舊沒有基建管理負責人統籌，確定結算范圍和內容，單憑總包一方的力量，很難把結算編制工作做好。
（二）工程變更等資料不夠真實、全面
施工過程中發生的工程變更是編制、審定工程結算的重要支撐依據，是工程項目管理中一項重要內容，應該有嚴格的變更審批程序。工程變更文件應該有標準的格式文本。實際工作中，基建管理人員忙于協調項目進度等事情，對工程變更停留于討論或在施工現場決定后，立刻執行，沒有及時完善相應的審批手續，結算時才發現有的變更單，只有施工單位和監理單位簽署，建設單位沒有簽署。為什么建設單位沒簽署，要幾方人員共同回憶確定。如果主要負責人或經辦人發生變動，變更事件無從回憶，容易演變成扯皮事件。另外，基建管理人員不重視變更資料的保存和保管，出現丟失。結算時，審計人員只能審核施工單位手中的變更材料。在這種主動權完全掌握在施工單位手里的情況下，算的只有是良心賬啦。
（三）竣工圖編制不規范
針對竣工圖編制格式和精細度，專門有一套建設標準。實際工作中，施工單位受利益最大化的意識驅動往往對施工圖只稍加修改，或者僅編制增加工程量部分的圖紙，對減少工程量部分不予標注。如果監理單位未能將圖紙與現場實際核對，草草簽字，建設單位重視程度不夠，不認真審核，只扮演搬運工的角色，就會造成竣工圖與現場實際不符被審計審核后再返工的現象。
二、基建管理部門加強施工過程管理，以積極的姿態協調參建單位，配合審計部門高質量完成結算審計
高校的建設工程由基建處負責項目管理，審計部門對建設工程的竣工結算審計。這種管理模式從本質上講是加強投資控制，保證建設資金發揮應有的效率，避免不必要的浪費。同時，也是防范高校基建領域發生腐敗和的內控手段。從實踐看，結算審計所涉及的工作內容，與建設工程項目管理中造價控制中的結算審核，沒有很大區別。但其效力遠比結算審核大，因為它上升到了審計的高度。所以，基建部門要把控好以下工作重點，以積極的姿態全力配合審計部門做好結算審計。
（一）明確職責，規范竣工結算工作流程
建設項目竣工驗收后，基建處應該組織相關參建單位開展竣工結算編制工作。為保證竣工結算全面、真實、準確，避免隨意性，基建處應委派專人負責此項工作，明確其職責。最好是項目負責人擔當，這樣做有兩個好處：一是全面了解項目情況，二是具備協調各方關系、推進結算編制工作的能力。除明確專人負責外，基建處還要規范工作流程，具體包括：納入結算的工程范圍、具體要求、工作計劃、負責人等。工作計劃非常重要，結算編制工作計劃中要特別明確總的完成時間以及重要節點工作完成時間和責任人，以便隨時檢查落實情況。以計劃為抓手推進工作，能起到事半功倍的效果。
（二）做好結算初步審核
按照結算工作流程，通常由總包單位依據自己的工作內容和各分包結算書編制出工程結算報告。這份初始的結算報告不能由基建處管理人員轉手遞交給審計部門，而是要由基建處組織專門人員進行初審。初審工作主要是兩項，其一是初步審核結算包含的內容是否全面，其二是初步審核支撐材料是否真實準確。如果基建處中有專職的造價管理人員，這個人不管是否在這個項目小組中，一定要參加。造價人員可以從計價組成的角度，初步核查是否存在漏項或計價嚴重失實。通過初審且總包單位已經作了必要的調整和修改后，基建處負責人審定，形成正式完整的工程結算書，由基建處報送審計部門。
（三）認真配合審計部門工作
目前，許多高校審計部門委托社會專業機構開展此項工作。社會專業機構技術力量強，業務數量多，大都希望在比較短的時間完成審計工作。這種思路對學校來說也是好事情，但給基建處的配合工作提出了較高的要求。所以，基建處要派專人、以積極的姿態全力配合，及時按照審計要求完善、補充各項結算資料。最好每周召開一次協調會，處理審計單位與施工單位發生的爭議問題，對每一項能夠及時解決的問題，形成會議紀要。未能及時拍板的，約定一定的時間內答復和確定。配合審計的同時，基建管理人員的協調能力也會得到鍛煉和提高。
（四）加強施工過程管理
建設項目開工前簽訂的合同、施工過程中形成的各項工程變更、隱蔽工程驗收、暫估價材料設備認價、工程量確認等文件是編制和審計工程結算的重要支撐材料和依據。上述過程文件簽訂是否規范、是否嚴格執行直接影響結算審計工作的難度和質量。所以，基建處要采取如下措施，做好與工程結算有關的各項管理工作。
（1）規范工程變更管理。規范工程變更要把握好兩方面：一是嚴格規范工程變更流程，尤其是涉及資金增加的變更，更要履行一定的工作程序。如要經過專家和相關參加單位論證必要性和可行性、施工單位編制預算或估算價、相關材料齊全后，經過基建處或學校領導層決策，才能簽訂工程變更。二是每一份變更單，都要有相對應的一份預算，基建處留存一套完整的變更單及預算資料。所有的變更單要按照專業分類編號整理，專人保管或者項目負責人妥善保管。
（2）規范合同簽訂和執行。合同簽訂這個環節，要特別重視專用條款內容。要在專用條款中寫明確定主材暫定價的規則、流程，以及要求施工單位配合的申請、市場考察等。對于達到國家規定招標規模要求的，專用條款應寫明建設單位應參與招標文件的審查、定標等。合同執行過程中，基建處管理人員要密切關注合同執行情況，需要修訂合同條款的，要及時修訂，避免結算審計時引起爭議。
第2篇：結算審計的流程范文
第一條本辦法適用于轄區內主要以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統一借貸資金等投資的新建、擴建、改建的基本建設項目。
第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設項目審計監督部門。基本建設項目竣工結算實行監督審定制度，審計局負責具體工作的實施，建設單位、財政部門依據審計結果結付工程款。
第二章結算送審程序
第三條基本建設項目竣工驗收合格后，施工單位應在合同約定的期限內完成竣工結算編制工作，并向建設單位遞交完整的結算資料。合同中沒有明確約定的，可認為其期限為60天。
第四條建設單位收到施工單位的結算資料后應進行核實、審查，對結算資料不完整或不符合要求的，應督促施工單位補充完善。施工單位經建設單位催促后14天內仍未提供完整資料或沒有明確答復的，建設單位即可根據已有資料進行審查，責任由施工單位自負。
第五條建設單位審查結束后填寫《基本建設項目竣工結算送審聯系單》，對送審資料的真實性、完整性、準確性負責，并將完整的建設項目竣工結算資料送交規劃建設局（以下簡稱規劃建設局）。
第六條未列入年度計劃的基本建設項目，應由建設單位按規定辦理相關報批手續。
對于送審金額超預算10%且絕對額在50萬元以上的項目，建設單位應說明情況并辦理相關手續，由規劃建設局予以認可。
第七條規劃建設局應對轄區內所有基本建設項目的竣工結算進行初審，并簽署初審意見，初審結果由規劃建設局、建設單位、施工單位三方簽字確認。
第八條規劃建設局在初審結束后，應簽署初審意見書。15天內將基本建設項目竣工結算資料送交審計局。審計局對規劃建設局送審資料進行清點、核對后，由交接雙方經辦人簽字，并注明交接日期。
第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經建設單位確認，規劃建設局同意后方可送審。
第三章結算資料要求
第十條工程竣工結算送審資料應完整準確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。
第十一條基本建設項目竣工結算送審資料應包括以下內容：
1、招標文件、招標圖紙、投標文件、中標通知書等；
2、施工合同、材料設備采購等合同及與項目有關的協議、紀要等；
3、設計變更、隱蔽工程單、施工現場簽證；
4、工程竣工驗收證明；
5、工程竣工圖紙（含設計變更）；
6、工程造價結算書、工程量計算書及相應的電子版文檔；
7、施工單位資質證書、取費證書（或計價手冊）；
8、其他影響工程造價的有關資料。
第十二條送審的竣工結算書應由施工單位具有造價編審或執業資格的技術人員編制完成。竣工結算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。
第十三條資料送審后，未經審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內容進行調整。
第十四條現場簽證應由施工單位、建設單位和監理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結算的依據。簽證應提供原件，如為復印件應加蓋施工單位、監理單位和建設單位公章。建設單位應加強對本單位現場管理人員及委托監理人員的監督管理，嚴格現場簽證行為。
第四章結算審計內容
第十五條基本建設項目竣工結算審計應包括以下內容：
1、施工合同、協議是否真實、合法、有效，是否與招標文件一致；
2、隱蔽工程施工紀錄和驗收簽證等手續是否完整、真實；
3、設計變更、施工方案變更是否符合程序、規定；結算是否按設計變更、施工方案變更作相應調整；
4、施工企業的資質等級、業務范圍、計價手冊是否與結算工程相對應；
5、竣工結算的結算方法、定額套用、費用計取、優惠讓利是否與合同條款、招標文件一致，是否符合國家、省、市規定和要求；
6、措施項目費是否與投標文件、施工組織設計一致；
7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規則，有無漏算、重算和錯算；
8、定額子目換算、工料分析是否合理準確；
9、材料（設備）、人工、機械臺班價格是否合理準確；
10、工程量清單報價項目的結算價是否與投標報價一致。
第五章結算審計實施
第十六條審計局根據基本建設項目年度計劃成立審計組，實施結算審計。審計組針對審計項目的工程特點，編制建設項目結算審計實施方案。
第十七條審計局在實施建設項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。
第十八條審計組以合同、招標文件規定的定額、計價方法為依據，根據市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據工程實際情況進行復核丈量，現場取證。
第十九條初步審計完成后，審計組內部實行交叉復審，最后由稽查復審科實行復審。三級審核的每一流程均應在《工程竣工結算審計流程表》上簽署相應的審計意見。
第二十條竣工結算審計的基本建設項目審定后，由建設單位、施工單位和審計局三方在《基本建設項目審定單》上簽字蓋章認可，委托審計項目還應由受托的社會中介機構簽字蓋章認可。審計局出具相應的竣工結算審計報告并送達建設單位、財政局、規劃建設局和相關單位。
第二十一條竣工結算審計從規劃建設局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過6個月。
第六章相關責任
第二十二條經審定的基本建設項目，以施工單位初始送審額為計算基礎，審計核減率在10%以內的（包括10%），審計費用由審計局承擔；審計核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內的（包括10%）審計費用由審計局承擔，10%以上的審計費用由施工單位承擔；審計核減率在15%以上的，審計費用由施工單位全額承擔。施工單位應在工程竣工結算送審時就承擔相關的審計費用填寫《承諾書》。審計費用按審計局的相關造價咨詢服務收費標準規定上限確定。
第二十三條施工單位應對竣工結算的真實性負責，杜絕高估冒算。對審計核減率超過30%以上的送審項目，審計局可建議規劃建設局取消該施工單位參與其他項目建設的資格，同時抄送監察局備案。
第3篇：結算審計的流程范文
【關鍵詞】“先診療后結算”；醫院；財務內部控制；流程；措施
一、前言
近年來，我國經濟實力不斷攀升，這與各個行業的飛速發展有著密切關系，我國醫療事業方面也得到了更大的完善。醫院是社會發展中不可或缺的一部分，承擔著治病救人的崇高使命，然而如今人們的生活理念發生了變化，很多人越來越注重自身身體的健康，因此到醫院就診的人員數量近年來與日俱增，為了能夠更好的為人們服務，也為了能夠緊跟時展步伐，我國逐漸將“先診療后結算”模式應用到了醫院財務內部控制方面，且取得了不錯的成效。
二、“先診療后結算”的流程
在“先診療后結算”模式下，醫院必須規范流程以免在某個環節出現錯誤，也為了避免發生混亂的情況，具體的流程如下：第一，當患者第一次來到醫院就診時，導診可以指導其到結算中心辦理就醫卡，并在卡中預存預交金，之后工作人員為其建立賬戶，并打印憑條；第二，患者拿著就醫卡到掛號處，只需要講出要掛號的科室、醫生等方面信息后，窗口人員即能夠在就醫卡中劃去相應的金額；第三，患者持就醫卡到醫生處就診，醫生會將患者的信息錄入到就醫卡中，包括所開具的藥物名稱、數量等，完成此環節后患者可以帶著就診卡到藥房取藥，刷卡后藥房人員在就診卡中扣除相應費用；第四，當患者確認完成所有就醫事項后，可以拿著就醫卡到結算中心打印收據，并將預存金的剩余款額取出。
三、基于“先診療后結算”模式下的醫院財務內部控制措施
1.加強內部審計與監督
內部審計對于財務工作的開展至關重要，因此今后醫院在將“先診療后結算”模式應用到實際后必須充分認識到內部審計的重要性，并成立審計部門，使審計部門的人員收入與醫院收入實現隔離，互不發生關系的情況下可以更好的提升審計人員的工作素養，以及審計部門的權威性、獨立性。鑒于我國很多醫院財務審計人員對于“先診療后結算”模式的認知不夠，因此今后醫院應為審計人員提供專門的培訓機會，使其提升審計專業能力和素養，另外，醫院領導要定期或不定期抽查醫院各項經濟活動以及財務情況，一旦發現問題必須立刻采取措施。
2.完善醫院退費管理
在“先診療后結算”模式中，退費管理是十分重要的部分之一，不僅關系到醫院自身資金情況，也與患者的資金情況息息相關。在進行醫院財務內部控制時必須加強對退費管理方面的控制，根據醫院實際的發展情況來制定退費制度，要求相關人員做好明細登記工作，完善門診收費收據領用制度。加強醫院退費管理后可以有效杜絕或減少醫院資金流失的情況出現，也能夠避免財務人員利用職務之便為自己謀取不正當利益，同時也是保證患者自身利益不受到侵害的重要途徑。
3.加強信息化建設
如今已經進入信息化社會，信息化管理模式在各個領域均得到了廣泛應用，且發揮了很好的效果，因此今后各個醫院也在加強信息化建設，尤其是財務控制方面，信息技術的應用可以有效減少財務人員的工作壓力，也能夠避免人為失誤而造成的資金損失，同時利于相關財務信息的查詢工作。我國目前在此方面應用效果較為顯著的當屬“就診卡”，“就診卡”的應用避免了就醫人員二次掛號的麻煩，并且能夠將以往的就診信息存入其中，就診時只需要將“就診卡”拿出來即能夠快速就診。另外，“就診卡”也是目前患者繳費的重要工具，很多人會在就診卡中存入一定的費用，需要進行繳費時刷卡即可。
4.強化醫院收費窗口規范管理
為了確保“先診療后結算”模式能夠在醫院中順利實施，醫院必須加強對醫院收費窗口的管理，具體可以從如下幾個方面著手：第一，加強收費窗口人員的管理，要求所有人員持證上崗，并不斷提升服務質量；第二，將稽核崗位與收費崗位相分離，以便于能夠發揮監督作用；第三，加強就診卡的結退管理，當患者完成就醫到窗口退就診卡時，窗口人員必須對來人身份進行核對；第四，建立交賬制度，窗口服務人員在完成一天的工作后需要與接班人員進行對接，確保每筆收入都不會出現任何問題。
5.建立誠信系統
要使“先診療后結算”發揮出作用，首先需要使醫院與患者之間增加信任度，而要達到這一目的可以從如下幾個方面著手：第一，根據患者次數、時間以及具體的還款情況對患者進行等級劃分，對于在結算階段投機取巧的患者應列入黑名單，要求其必須以現金的形式支付；第二，醫院可以加強與銀行的合作，要求患者進行銀行卡綁定，如此一來即使患者出逃，也可以在其銀行卡中扣除相應的費用。
四、總結
綜上所述，研究關于“先診療后結算”模式下的醫院財務內部控制方面的內容具有十分重要的意義，其不僅關系到我國醫院財務控制方面的優化和發展，也關系到醫院的整體發展，甚至與醫療服務質量方面息息相關。如今人們對各個方面的要求越來越高，行業之間的競爭也越來越激烈，醫院若要提升自身競爭力，不僅要不斷提升診療效果，也要做好財務內部控制的工作，并將其與醫療服務方面有效結合起來，“先診療后結算”模式恰恰可以在此方面發揮很好的作用。
參考文獻：
[1]徐永紅. 實施“門診患者醫保持卡實時結算”的醫院財務內部控制[J]. 中國當代醫藥，2012，08：155-157.
第4篇：結算審計的流程范文
關鍵詞：工程造價;審計;問題;措施
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）31-0129-02
前言
電力企業的工程建設一般具有投資金額多、流程環節多的特點。因此，在電力工程項目審計過程中，需要多方面、全過程的進行審查，從而能夠進一步規范工程項目管理，查找管理的薄弱環節，完善企業內控制度，避免國有資產流失，提高投資效益和資金使用效果。
一、工程審計過程中存在的問題
1.工程設計深度不夠。項目概算以初步設計圖紙提供設備設施數量、建筑安裝工程量為基礎計算，再綜合項目建設其他費用得出。設計質量直接影響概算質量，設計深度直接影響到概算的正確性，如設計粗糙，就很可能造成概算漏項，設備材料型號、品牌難以確定，概算難以恰當計價。設計概算是控制投資規模和工程造價的主要依據，也是撥款的依據。可見概算在建設過程中的重要性，有必要適當介入工程概算審查。而工程審計人員往往無法對工程方案的通過與否進行干預，也不能及早參與到項目方案的制定、審查過程中，因而會造成工程總成本的估計和計算不準確，也為日后的審計工作帶來了困難。
2.合同管理不規范。工程合同管理也存在一些問題：一是合同對于工程計價方式不明確，約定條款不完善。如合同約定采用固定總價方式，但合同中對甲方確認的變更工程量執行哪類定額及取費、調差標準等內容卻未明確，導致甲乙雙方互相扯皮。二是合同文本缺乏統一管理，存在丟失現象，導致工程結算或解決爭議時沒有依據。三是招標預算編制不全面，給工程計價取費留下活口。招標預算未嚴格執行工程量清單計價規范，以估算代預算等;這些都會給工程結算留下了許多漏洞、隱患，也是引起工程計價高估冒算的重要原因之一，增加了實際結算審核的難度。
3.全過程管理尚不到位。工程實施中，建設單位與監理、設計、施工單位之間的溝通相對較少，工程監理單位也只局限于施工階段的質量和進度管理，很少介入投資造價分析。同時設計單位很少介入現場，導致設計深度不夠，現場簽證過多，從而使得最終工程造價和合同價相差較大。如果現場管理不到位，還會出現工程簽證水分較大等情況，工程計價產生高估冒算的情況就在所難免了，這些都會給審計工作帶來很大阻力。
4.審計人員技術水平有待提高。有些審計人員的政治素質、理論水平、業務技能、知識結構、知識范圍不能滿足審計工作的需要，審計方法和手段還有待改進和創新，這些都在一定程度上影響工程造價審計質量。
二、加強工程審計的對策
1.提前介入工程項目。 要實現保障企業依法建設、提高工程投資效益目標，內審部門需從縱向延伸工程造價審計范圍，了解建設項目全過程實施情況。審計人員要提前介入到設計概算審計，改變以往完工后僅僅進行竣工結算或決算審計的做法。審計人員根據工程建設規模、進度、存在問題，宜在工程招標之前就介入工程建設管理，審查項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程造價、竣工驗收等情況，實現工程概算、招標、預算、合同、結算、決算等全過程重點審核。
2.加強事中、事后審計力度。施工過程中，要求審計人員對工程的總體概況和進展程度有所了解，向其他職能部門調查了解，深入現場，熟悉工程量，確保工程結算的準確性。同時要仔細審查報審的結算資料，包括施工合同、設計變更、現場簽證等，結合施工圖紙等資料審查報審結算中是否存在高套定額或者多算工程量等問題。
3.加強溝通、協調。審計人員要加強與職能部門的溝通、協調，以得到單位職能部門的支持。同時，審計人員也要把審計暴露出來的問題及時反饋給業務主管部門，以便及時修訂工程建設的相關制度、完善流程中的不足，以促進審計工作的順利開展。
4.統籌安排審計資源。采取內部審計和外部（委托）審計相結合，以解決審計力量嚴重不足的問題。采取委托審計，是解決當前項目審計任務重、工作量大、審計力量明顯不足的快捷方法;可減輕審計人員工程審計的壓力，讓審計人員從繁重的審計任務中騰出一部分時間和精力從事機關日常管理工作、對下屬單位工作進行督促檢查、修訂完善各種制度和辦法，以便不斷提高單位工程管理水平。
5.提高審計人員的綜合素質。工程造價審計結果的準確性，很大程度取決于審計人員的技術能力和職業道德水平，較高的業務素質是審計人員必備的條件。首先，工程造價審計人員必須熟悉工程造價審計相關的審計法規和公司系統內部各類流程制度，不斷提升專業理論水平。其次，審計人員要不斷創新審計方式方法。通過與建設單位、施工單位等建立良好的溝通機制，做到換位思考，在發揮監督作用的同時更好地發揮服務作用。第三，審計人員要深化成果運用，在審計過程中發現問題后，要第一時間通知施工單位關注該類問題，舉一反三，做到“邊審計，邊預警，邊整改”，同時給建設單位提出合理的審計建議，督促其從制度、流程、管控等方面建立長效機制，杜絕問題重復發生。
結束語
通過工程審計發現問題、解決問題，實施對項目管理的有效控制從而提高企業的經濟效益，是工程審計工作追求的目標。審計部門要充分發揮內部審計的監督作用，以提高自身的人員素質為前提，全方位、全過程地跟蹤審計，從而有效促進工程的規范管理。
參考文獻：
第5篇：結算審計的流程范文
作者：霍旋 單位：審計署駐長春特派辦
在對A市審計調查過程中，通過調閱報表等資料，審計人員發現了兩個奇怪的現象，一是截至審計日，A市社保財務報表反映企業欠費總計3億余元，并且多年只是在相當小的區間窄幅變動，經過向前追溯發現這3億元欠費基本上是2003年以前的欠費。這一現象意味著2004年以后所有企業都按時足額繳納了企業職工基本養老保險費，征繳率理論上應達到100%，即使沒有惡意偷逃繳費的企業，難道那些經營狀況不佳的企業也都能正常繳費嗎?實在有悖常理。二是近3年來的考核計劃中，有關部委給A市下達的清欠任務均為7000萬元，應繳額和實繳額每年都在變動，清欠任務卻無一點變化。步驟二:分析業務流程，切中作弊環節。內控制度測評是一種常用的審計方法，即要從內控制度的健全性、有效性看是否存在薄弱環節。在查證欠費問題過程中，了解分析其業務管理流程，才能有效切中其違規操作的關鍵環節。一是確定特殊時點為重點審計時點。如A市實例，2004年后賬表上再無新增欠費企業，額度少有變化，則確定2004年為重點審計時點。二是通過座談、調閱檔案資料等方式，研究分析重點時點前后業務流程變化。A市社保部門在2004年后將原有征收方式改為“據實結算”方式，實行這種方式的初衷是為了便于五險統一征收，提高保費征繳率，核心是以人為單位繳納保費，對足額繳費的登記參保人員辦理繳費結算，但是對不能足額繳費的一律不辦理繳費結算，按“中斷繳費”管理。三是分析關鍵環節，切中作弊手段。在審計中，我們常常發現有些制度看上去無懈可擊，實際卻有意無意地預留了操作空間。
A市社保部門相關人員解釋說，按照中斷繳費管理，就不存在欠費問題。通過分析，審計人員發現了其偷換概念的邏輯，即使按照“中斷繳費”管理，社保部門也需掌握企業應繳數額和中斷繳費額，否則企業補繳以前年度保費時將無法核定應補繳數額。而且，如沒有欠費，意味著理論上A市企業職工基本養老保險征繳率連年為100%，這與社保部門提供的征繳率也是不相符的。因此，在中斷繳費的名義下，其實質還是欠費，當然仍舊按照欠費管理，也應該按照財務制度將所有保費欠繳額計入財務賬表中去。根據其業務流程，我們發現該社保部門主要的違規操作環節在于將企業和個人欠費在計算機系統中計入中斷繳費進行備查管理，而未計入財務賬表中，將欠費的個體數據隱藏在計算機系統內。步驟三:取證突破，挖掘背后原因。審計工作遵從實質重于形式的原則，在查出是什么之后，還要知道為什么，在表象背后要深入挖掘原因，而由于被審計對象往往要故意規避其主觀因素，因此受審計手段所限，挖掘原因也是最難取證的部分。通常，在被審計對象不予積極配合，我們無法獲取直接證據的情況下，需要從曲線取證。在A市審計中，在審計人員初步抓住線索后，社保部門開始消極配合，連據實結算的正式文件也不予提供，對實行這種方式的原因更是三緘其口。審計組成員另辟蹊徑，到檔案處調閱了歷年的收發文件，尤其是實行“據實結算”管理方式前后的收發文件，了解實行“據實結算”管理方式的原因和實際要解決的問題。步驟四:利用計算機審計方法，審查全部欠費額。受審計人力和時間所限，審計人員通過抽查延伸企業的方式只能核實出部分欠費問題，而對于社保部門用計算機處理記載的眾多中斷繳費記錄來講，可謂是滄海一粟，并不能反映其全貌。此時，審計人員也應充分利用計算機這種現代審計方法，提高審計覆蓋面和審計效率。一是可以正面要求被審計對象演示操作過程，即登錄社保經辦的前臺操作系統，將企業和個人發生欠費時如何在系統內繞開賬表上應征保費額、應收欠費額的數據抓取，而只計入至中斷繳費備查;二是審計組利用計算機審計方法進行計算機系統審計，到后臺數據庫查詢并下載數據，利用企業職工養老保險單位參保表、人員參保表以及欠繳備查表等基礎表格，將“單位參保表”與“欠繳備查表”通過“參保單位編號”進行關聯，生成“企業欠費情況表”，按照“欠繳金額”字段匯總“企業欠繳金額”;同理，將“人員參保表”與“個人應繳實繳表”通過“參保人員編號”進行關聯，生成“個人繳費分析表”，匯總個人部分欠繳額度。三是依循企業或職工本人不足額繳費則不能辦理退休手續的原則，在計算機系統內審計是否存在人為更改系統欠費標識等現象。
通過以上審計步驟和方法，審計人員將快速發現一點，抓取線索，在審計人員和時間有限的情況下，對企業養老保險經辦管理中存在的隱藏欠費問題予以有效查處，進一步促進社保部門及時足額征收保險費，真實反映企業和個人欠費額度，真實反映征繳工作全貌，進一步促進企業及時足額上繳企業職工基本養老保險費，切實維護企業職工權益，進一步促進行業主管部門加大檢查力度，督促相關部門認真落實好國家社會保障政策，促進社會和諧。
第6篇：結算審計的流程范文
摘要：為了確保建設項目投資的真實性與合法性，建設工程結算審計是必不可少的重要環節。本文從建設工程結算審計的現狀分析出發，在此基礎上提出一些改進建議。
關鍵詞 ：建設工程；結算審計；現狀；改進
一、引言
隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷推進和產業結構調整的進一步深化，各類由政府投資主導的基礎設施建設資金量呈現逐年攀升的局面，建設工程結算審計的工作量日益加大。客觀來看，建設工程結算涉及到參與項目建設的各方經濟利益，再加之工程建設項目過程中的招投標、合同簽訂、施工過程等環節都存在著很多的不確定因素，客觀上更加大了工程結算審計的難度。建設工程結算審計，主要依據是工程竣工資料，并在此基礎上對承包方編制的工程結算各個項目的真實性、合法性進行詳細審查。建設工程結算審計不僅是核實工程造價的有力途徑，同時也對提高工程竣工結算質量有著積極意義。工程結算審計關系到建設雙方的實際利益，在審計工程中，由于審計人員的專業水平、立場、目的等均有不同，因此審計結果也存在一定的差異。這類差異在一定的區間內可以認為是合理的，但是如果差距過大，則可能存在故意壓低造價、高估冒算等情況。
二、建設工程結算審計存在的主要問題
（一）建設單位簽證管理混亂
建設單位普遍存在簽證管理混亂的情況，不僅加大了結算審計工作的難度，同時也影響了結算審計的準確性。簽證管理上突出的問題主要有以下幾點：首先，現場管理人員缺乏對定額費用的全面了解，對一些原本包括在施工合同中的工程定額仍舊辦理簽證，造成了重復計算，工程造價被人為增高。其次，現場簽證管理松懈，一些現場管理人員在沒有到達施工現場進行詳細核實的情況下，就辦理了簽證，十分容易造成簽證內容與實際情況不相符合。最后，簽證內容不規范，隨意性大。一些建設單位的簽證單號并不連續，有的甚至連編號都沒有。在結算依據方面，有的采用簽證單的第一聯，有的采用復印件。在簽證內容方面，常常出現要素不完整的情況，比如缺少價格或者工程量等等。
（二）結算送審資料不完整
送審資料的完整程度直接決定了工程結算審計的效率和效果。完整規范的送審資料不僅能夠大大節約審計的時間，同時還能夠提高審計結果的準確性和針對性。然而，在實際工作中，很多建設單位都不能提供出一份完整規范的送審資料。缺少施工圖、審計變更單、核價通知單、簽證單等情況時有發生，對于實施招投標的項目，相關招標文件、評標報告、報價文件等資料也時常出現缺失。
（三）缺乏對工程實地現場的勘察
在分析工程結算審計工作存在的問題中發現，一些審計人員對于工程建設方面的相關知識了解的比較少，如果建設單位缺乏有效的監督，那么多計工程量、重復計算工程量、高套定額等情況一旦發生，結算審計人員也難以發現。通常來說，工程結算審計人員的審計依據往往都是來自建設單位報送的相關結算資料，相對來說缺乏實地現場勘查，一些審計人員甚至在不了解工程圖紙和主要建設材料的基礎上就進行審計底稿編制工作，導致工程結算審計的結果失真。
三、改進建設工程結算審計的主要措施
（一）進一步完善現場簽證管理制度
為了確保施工現場簽證管理的有序高效，施工過程中必須進一步完善現場簽證管理制度。在具體的施工過程中，涉及到的簽證內容加多，變更也時有發生，沒有明顯的規律可以歸納總結，因此控制工程造價的難度較高。面對這種客觀情況，工程建設單位應該成立專門管理簽證及工程設計變更的管理機構，完善相關制度，根據工程實際建設情況和需要制定規則和詳細的注意事項，改變過去隨意變更設計圖紙、增減用料等現象，讓設計變更和簽證工作做到有章可依。對于重大的設計變更，建設單位應該首先進行嚴謹的技術經濟研究，在詳細的可行性論證之后再做出最后的決策，如果同意變更，還需做好相關半成品、未使用材料的回收工作。在工程簽證方面，各個流程辦理都需要嚴格按照制度規定的時間、程序和內容進行，以便提高簽證工作量的準確性和真實性。
（二）建立健全資料管理制度
報送資料的完整、有效、真實是做好建設工程結算審計工作的基礎，只有規范的資料報送程序，才有可能幫助工程結算審計工作得出科學、可信的審計結果。提高建設項目資料報送的規范程度，可以從以下幾個方面入手：首先，盡快建立健全針對工程結算資料的收藏、管理和借閱制度，組建專門的人員和部門對工程結算資料進行日常管理，主要涉及收集、整理、分類、保管等內容。其次，建設管理單位應該將對工程結算資料的口頭管理指令轉化為可供量化的書面指令，尤其要重視對竣工圖紙的審查。通常來說，用于最后工程結算審計的竣工圖必須有相關人員及單位的專用章和簽字，除此之外，類似圖紙會審記錄、單位施工指令、設計變更等內容都需要在竣工圖紙上有所體現，相關要素不完整的資料不予辦理工程結算送審手續。最后，工程結算資料的送審應該由建設單位總體負責，并且應該一次性送審，如沒有不可抗力因素的存在，工程結算審計過程中不再接收其他資料。
（三）加大現場審核力度
基建工程審計務必進入建設現場，才有可能獲得第一手的資料，從而提高審計結果的客觀性和準確性。首先，審計人員應該盡可能的進入建設現場完成實物盤點與和對，主要關注材料品牌、質量、規格等是否與送審資料相符，對價格超過預算過多的材料要與供應商取得進一步的聯系，將關注的問題一一了解證實。其次，要加強對送審資料的驗收與審核，應該要求送審單位完整提供由財務部門簽字確認的材料明細，必要時可以要求單位財務部門的復查和審核。審計人員應該根據雙方共同簽訂的合同及發票原件，再輔之以現場審核獲取的相關證據和記錄，對建設過程中材料、人工的價格進行全面核實，如果一旦發現價格不吻合，型號不匹配、以次充好、高估冒算等情況，應該立即查清原因并及時糾正。
四、結語
總體來說，建設工程結算審計工作不僅僅只需要關注最終審計金額的具體數據，更為重要的是在審計工程中要積極發現工程建設工作中管理上的薄弱環節，促進建設雙方共同在管理工作上不斷提高。鑒于此，在保障審計資源充足的情況下，應當針對建設項目立項到交付使用的各個環節開展跟蹤審計，以便確保各個階段的經濟管理活動都能做到合法合規，提高投資效益。
參考文獻：
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[2]田斌.建設工程結算審計基本原則淺析[J].現代審計與經濟，2013(4).
第7篇：結算審計的流程范文
關鍵詞：建筑工程；竣工結算；工程量；審計；清單計價；分析
當施工單位完成合同中規定的承包工程時，施工單位需要經建設單位以及相關部門進行合格驗收，當驗收手續完成之后，需要根據施工中的設計、簽證、預算、材料結算等多份資料根據相關規定與建設企業單位進行工程竣工價款結算。竣工結算審計不但是工程造價確定的重要依據，還能直觀反映出建筑工程的投資效益。雖然結算工作有著十分重要的意義，但在實際操作中，仍然存在很多問題阻礙著竣工審計工作的科學高效實施，因此必須針對竣工審計工作中存在的問題，采取科學有效的解決辦法，使竣工結算工作可以更加高效進行，使其更加準確合理地確定建筑工程的實際造價，并有效地實現建筑項目的目標管理。
一、工程概況
1.審計的基本內容
2013年5月5日至14日對越南華瑞三期廠房及室外附屬工程進行了審計，本次審計的廠房工程位于海陽開發區越南華瑞新廠區二期工程旁邊，建筑面積約3500平方，鋼架結構，無吊頂，屋面采用保溫棉隔熱，配套設施有：洗手間、道路及上下水、吃飯間及過路雨棚。
本工程原投標報價四家，分別為：升龍紅河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鷹公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最終由升龍紅河建筑公司接標，讓利后合同價格為11，033，00，000越盾
合同規定結算方式：廠房、洗手間、吃飯間及過路雨棚工程為總價包干；上下水及道路工程為按實結算。合同外增加項目有：電氣工程及消防報警系統，老廠房維修項目。
2.審計中出現的問題和爭議
1）廠房地基增加沙回填約1000立方，決算價格159，066，000越盾。因廠房現場實際沙回填厚度約35cm，施工方所報預算中沙回填厚度約15cm，按合同規定廠房為包干價，最終雙方協商按差額工作量的40%補償施工方。
2）決算價格爭議。本次按實結算項目價格，施工方是按人工、機械費費率按中標價，材料價按原預算價，不參與比例下浮，審計過程我們按工程總價讓價比例核減，即：當時預算報價除最終讓價后合同價的比例78.6%進行核減，施工方不同意，我方也不讓步，連續談判僵持了7天，最終施工方無奈只得認可。
3.對于本次審計工作的思考
1）審計過程中發現，招投標過程中的資料除合同外都為電子版，無書面資料存檔。審計建議項目的招投標文件、會議洽商紀要等相關文件應按書面資料存檔，并投標文件有施工方法人及單位公章，工程價格最終確定會議洽商紀要有甲乙雙方參與人員簽字。
2）工程簽證內容不完善，審計建議簽證項目除增加項需簽證外，施工過程中取消項也應有相應的簽證。
二、關于竣工結算審計工作的建議
1.工程量的精準審核
建筑工程竣的工結算審計中有很多審計流程，而這其中的審點即為工程量的審計工作。工程量審計的準確性將直接影響著工程造價審計整體工作的準確性。根據竣工審計工作中存在的實際問題來看，由于工程量大等原因，經常出現工程量估算失準的情況，直接導致了審計的準確性存在問題，因此審計人員必須根據此種現象，嚴格控制工程量的審查質量。首先要根據工程圖紙、施工現場情況以及各工作流程的定額工作量為審查依據。并核查施工是否滿足圖紙要求，對計算尺寸以及圖示尺寸進行精確核對，看起是否相符，以防止計算誤差。并且對專業分包與總承包進行仔細區分，避免計算疊加，防止產生重復計算，要對計算中的多算、重算、錯算以及冒算等行為加以控制。除此之外，相關審計人員為了提高審計工作的工作質量，應當進行現場實地勘察，并且做好記錄，并把竣工圖中的數據和現場情況進行比較，以此確保竣工結算符合實際，提高審計的準確性與可靠性。
2.準確套用定額
定額的高套、錯套以及重套等情況時施工單位在竣工結算中存在的普遍性問題。審計工作人員，必須對定額編制依據、內涵進行良好掌握，并熟悉竣工圖和實際工程情況以及內容，嚴格保證定額套用的準確性。對于直接將定額單價進行套用的情況，要在結算審計時注意結算中的工程項目、規格以及計算單位都是否和套用定額配套，檢驗是否存在錯套、審核基價高或者定額子目是否混淆等情況，以確保工程竣工造價審核工作的準確性。對于需要換算的定額單價進行審計時，還要弄清楚是否允許換算內容是要指定額中的部分還是全部，進行換算時是否滿足相關規定與工程實際。需要進行定額補充的審核工作，要檢查編制的方法以及依據有無錯誤，材料、人工以及機械使用費用是否合理，而缺項定額需要施工單位與建設單位進行協商或者對其它類似項目的定額進行參考。
3.準確計算材料差價
工程建設中費用的調整會直接影響最終工程造價，因此在工程竣工審計時，如果沒有將材料做好處理，那么將有可能導致施工單位與建設單位之間發生審計矛盾，在材料審核的過程中，首先要看工程中各個材料的規格型號是否滿足設計要求，需求量是否符合建筑工程設計的設計分配。此外還要看材料的價格是否符合業主規定的限價范圍和當地的市場價格。對于包括裝飾類的特殊材料需要看其價格是否符合甲乙雙發合同中的材料相關內容以及是否與采購發票保持一致。
4.對工程取費進行合理審查
工程中的取費費率是由建筑工程的類別以及施工單位取費資質來決定的，審查人員要根據工程的類別劃分準則和施工內容來核定該建筑項目的工程類別，并且施工單位要提供取費資質證書材料和審核施工單位的取費等級，由此確定施工單位的取費率。并且要對所執行的取費表進行審核，看是否符合工程性質，以及費率核算的正確性，對于費率下降或者工程總價下浮的建筑工程中，應當對建筑工程造價的相關合同條款內容進行深入分析研究。此外審核各子項目費用時的技術基數也十分重要，審核人員要根據實際的不同情況，進行區別對待。
5.加強設計變更等情況的審核工作
工程竣工審核結算中往往會忽視設計變更時帶來的價款變動。此外工程最終的現場簽證也是審核工作中重要的一個環節。審核相關人員不僅要對施工設計中的內容進行現場勘查核對，還要將計劃變更對實際施工造成的影響考慮在內，如果在施工中存在設計變更，需要施工單位提供變更通知以及明確的圖示等詳盡的資料說明，必須要有建設單位和施工單位的簽字蓋章。最終的現場簽證環節必須確保手續的合理、健全等合法性，以確保其具有法律效應。
三、結束語
總而言之，要想做好建筑工程竣工結算工作，需要根據相關法律法規，配以實事求是的求真務實精神，要讓審計工作在準確精細的同時具有法律依據。審計相關人員還要必須具有主動的服務意識，以及承擔責任義務的職業素質，要確保建筑工程造價的真實客觀性，充分發揮自身在造價控制管理中的督導作用。在審計之后還要再與施工單位進行核對，經過雙方認定之后簽字并最后確定工程總價款。綜上所述，竣工審計工作必須要以確保審計工作的真實可靠性為前提，并盡量降低審計工作的成本，更具工作實效地完成竣工結算審計工作。
參考文獻：
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[3]陳菊萍，李麗芬.工程結算審計中應注意的問題[J].工程與建設，2011，21（07）.
第8篇：結算審計的流程范文
關鍵詞：高等學校 修繕工程 開工前審計
近年來，隨著高等學校辦學規模的不斷擴展，高校修繕工程數額不斷上升，項目數量不斷增加，修繕工程審計工作成為各高校審計部門的重要工作之一。開工前審計是高校修繕工程審計工作的必要程序，也是關鍵流程，做好開工前審計工作，能使高校修繕工程審計工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節約建設資金。[1]
一、實施修繕工程開工前審計工作的必要性
高校修繕工程是指在已經竣工交付使用的建筑物、構筑物上進行土建、項目更新改造、設備保養、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業，以恢復、改善使用功能，延長房屋使用年限的工程，譬如對辦公樓、教學樓、實驗樓、學生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業對象是已經竣工交付使用建筑物、構筑物等，這些建筑物、構筑物必然設施設備已經齊全，作業過程只是對原有的裝修、設施設備等進行翻新改造或部分更新。如果不進行開工前審計，那么審計人員在結算審計時將完全分不清楚哪些項目屬于翻新改造，哪些項目屬于更新，甚至于無法弄清楚到底哪些工程內容屬于修繕工程的內容而導致審計人員無法準確、真實地進行結算審計工作。同時由于修繕工程本身種類繁多，專業性強，工程內容零散導致施工過程監督困難，實施開工前審計有利于審計人員提前介入工程項目，了解工程整體狀況，明確工程施工內容，為施工過程監督及結算監督提供便利及依據。[2]
二、修繕工程開工前審計工作的內容
根據全過程跟蹤審計的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計工作分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計四個方面。開工前審計主要是對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。結合我校的實際情況，修繕工程開工前審計主要包括下列內容：（1）修繕計劃與預算審計；（2）編制招標控制價和工程量計價清單；（3）招投標文件與合同的審計以及招標過程監督。審計人員應當貫徹全過程跟蹤審計宗旨，全程參與開工前審計工作，做好事前審計工作。[3]
三、如何做好修繕工程開工前審計工作
為了做好高校修繕工程開工前審計工作，我以為高校內審人員應當從以下三方面入手，以便順利完成開工前審計工作：
1、做好修繕計劃及預算的審計工作
盡管高校修繕工程單項金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數量多，工程總金額數目較大。高校修繕工程的責任單位一般為后勤產業處，因此每年年初后勤產業處應當做好本年修繕工程經費預算，做好修繕工程計劃，預留部分資金以防突發事件。后勤產業處當年修繕計劃及預算報審計部門。審計部門應當對修繕計劃進行可行性和必要性審計，對修繕預算資金進行合理分配，以達到節約資金、提高資金利用效率的目的。
2、完整準確編制招標控制價和工程量計價清單
招標控制價和工程量計價清單是進行招標工作的重要依據，是做好開工前審計工作的關鍵。從客觀方面來看，職能部門及管理部門必須提供詳細設計圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計人員有較高的專業能力和素質，審計人員必須要了解并掌握工程項目審計相關知識，熟悉國家工程計價與審計相關法律法規，能夠獨立編制清單與控制價，其次審計人員必須要深入施工現場，了解施工前狀況，必要時現場拍照取證并作為結算審計時完工內容對比資料，現場測量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標控制價及工程量計價清單編制依據。內審人員只有結合圖紙及現場資料才能完整準確編制招標控制價和工程量清單，以保證招投標工作的順利進行。
3、嚴審招投標文件與合同，全程參與招標過程
實行工程招標的目的在于通過公開的市場競爭機制得到相對合理的工程價格，但是在具體實施過程中常常出現低報價、搞結算的情況。追其原有多數是因為招標過程的不規范和合同制定不嚴密造成的，如惡意低價中標、招標文件施工約定不明確，導致竣工結算時重新訂立費率、更換主材、隨意增加施工項目等，導致最終結果與實行招標的初衷背道而馳。
內審人員必須全程參與到招投標過程中去，嚴審招標文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對設計變更、工程內容增加等會影響工程造價的內容的處理方式，審查合同中的條款與招標文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現象。在招標過程中，內審人員應嚴審投標文件，首先應當嚴審投標單位資質文件，確保工程質量，其次應當依據招投標、工程審計等相關法律法規嚴審投標文件，核對投標文件工程量是否與招標文件一致，是否按照工程量清單計價，有無錯項、漏報、瞞報。招標結束后，內審人員應當留存中標單位投標文件副本，以作為竣工結算依據。
以上三方面環環相扣、步步相連，是高校修繕工程開工前審計工作的主要內容，也是不可或缺的三部分。高校內審人員只有全程參與到這三個環節中去，才能做好修繕工程開工前審計工作，為施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計奠定基礎，保證全過程跟蹤審計任務的順利進行。
參考文獻：
[1]胡江華.高校基建修繕工程項目招投標管理分析.經濟研究導刊，2013，（11）
[2]丁菊芳.加強高校修繕工程項目審計初探.審計監督，2011，（7）
[3]李宜釗.關于加強高校零星、修繕工程審計的幾點體會.科技資訊，2007，（33）
第9篇：結算審計的流程范文
關鍵詞：工程預算；報價；清單；制度管理
1工程預算中出現的問題及原因
1.1施工單位財務報價高估冒算。在工程預算的過程之中，會出現施工單位報價高估冒算的問題。究其原因，主要是因為價格與定額由紙表審批到網絡系統進行定額與價格的審批是適應當今社會發展的一大改變，但由于價格與定額的審批過程一成不變，缺少靈活性，而該公司的審批人又按部就班，不越雷池一步，所以在價格與定額的審批中，如果其中一環的人員出差或有其它原因不能進行審批，系統并不能馬上作出反映，及時更換審批人，就會拖延施工日期，還有就是特殊的材料與設備如果施工方不能提供材料發票與來源，就不能進行審批，這一點反映了該系統刻板的一面。1.2建設單位流程管理清單不準確。房地產公司在進行招標的時候，列出的工程清單不準確，在清單之中有很多的錯誤的，或者是落下的重要的數據，房地產公司之所以出現工程造價過高的重要的原因就是因為提供的清單不準確。在施工單位進行施工的過程之中，會出現很多的問題，比如在清單之中的比較重要的要點，在標底之中也存在，然而一些工作人員在進行清單整理的時候，不認真，會出現有的重要的事項落下，在結算的時候就要重復的計算。從而給施工單位和房地產公司有造成很大的影響。1.3預算管理制度不完善。近年來隨著我國經濟的發展，改革在促進廉政建設，規范預算管理支出，維護預算執行的嚴肅等方面收到了名下你的成效。但是，由于各項改革扔處在初級階段，制度尚不完善，加上受舊的慣性思維的影響，預算管理中仍存許多可科學不規范的地方。
