財務總監風險點及防控措施精選(九篇)
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第1篇：財務總監風險點及防控措施范文
關鍵詞：企業集團 財務集中管理 問題 措施
進入新時期后，隨著集團公司不斷發展壯大，其下屬子公司在數量上不斷增加，在此背景下，如何對子公司進行投資及財務資金監管，就成為集團企業管理高層及財務人員需要重點思考的問題。企業集團財務集中管理方式的出現，在契合企業集團化特點的基礎上，能夠提高企業集團財務管理的內控水平，保障企業集團財務管理目標的實現。
一、企業集團財務集中管理基本概述
（一）企業集團財務集中管理的內涵
企業集團財務集中管理，是指企業集團在信息技術及會計電算化的輔助下，通過對集團的分支機構財務管理狀況及具體的財務信息數據加以集中及共享，以實現企業集團財務資源整合、財務風險防控、財務資金高效利用等財務管理目標。
從企業集團“母公司―子公司”財務管理關系上看，企業集團財務集中管理是在對子公司財務經營情況加以內審及考核的基礎上，本著企業集團發展戰略要求，使母公司及子公司在財務管理上達到“目標一致”，在此過程對企業集團內部財務集權和財務分權關系加以權衡，最終達到財務管理的協同化。
（二）企業集團財務集中管理的優勢及作用
財務管理集中化是強化總部對子公司的管理力度、增強總部對子公司的財務控制力、規范財務資金使用、提高集團內部資金周轉速度及資金使用效率，優化總部資源配置，實現集團總體戰略的根本保障。其作用突出體現在以下兩方面：
首先，優化財務管理成本。現階段企業集團在財務管理中主要是采用分權管理方式，財務管理系統性及規范性不強，企業集團在進行投融資活動時，受制于財務管理的割裂屬性，不利于財務管理成本的優化。而借助于企業集團財務集中管理，可以在資金的融通及資金調度使用上更加靈活，企業集團對金融組織機構的資金依賴度也會降低，可以促進財務管理成本的優化。
其次，提高企業集團財務管理內控能力，規避化解企業集團財務風險。企業集團財務集中管理避免了企業集團分散化管理過程中，財務管理鏈條及層次眾多而引發的資金周轉運作不規范的現象，通過財務集中管理模式下的財務內控環節，可以使子公司資金運作更加規范合理。此外，企業集團財務集中管理凸顯出財務總監的作用和職能，財務總監通過財務資金核算、資金監管、財務操作流程動態化監督等手段，可以有效預測及防控企業集團財務管理中的風險隱患。
二、企業集團財務集中管理實施中面臨的困難及存在的問題
企業集團財務集中管理在規范資金使用、增強總部對子公司的財務控制力、提高總部資源配置、加速集團內部資金周轉、優化資金使用效率，實現集團總體戰略等環節作用顯著。但在具體實施中，尚存在以下幾方面的困難及問題：
首先，在企業集團財務集中管理的具體實施模式上，由于企業集團在財務資金流量、經營發展狀況、企業財務管理制度、企業財會人員能力上帶有較強的差異性，客觀上增大了企業集團財務集中管理模式選擇的難度。當前較為常見的企業集團財務管理模式有高度集中型、委派分權型及雙軌復合型等，每一模式都兼具優缺點。其中，高度集中型財務管理及會計核算模式，可以有效整合集團公司的財務資源，在人工成本優化及財務辦公費用節約上效果明顯，也能夠促使企業集團會計核算及財務管理更加規范。但該方案在實施中，也存在以下缺點：企業集團財務人員在經濟事項過程監督控制上無法全面深入；制約影響企業集團子公司的辦事效率；不利于子公司交通成本節約；容易使子公司財務管理人員的財務管理積極性受損，產生一定抵觸情緒。委派分權型財務管理模式，其優點如下：強化財務人員的事前控制及監督；促進企業集團財務控制目標的實現；增強子公司財務管理工作效率。其缺點則體現在以下兩點：集團公司財務資源整合效率受限；財務管理成本增加。而復合型管理模式兼具以上兩種模式的優點，但容易造成子公司間的心理失衡。
其次，企業集團財務集中管理在一定程度上會增大企業子公司財務管理的壓力，導致分公司的參與積極性不高。企業集團財務集中管理在實施中，如未對分公司所在區域政府的財務管理要求及規定加以熟悉，在制定子公司財務收付制度時，對子公司的財務管理人力及物力上的差異性沒有全面考慮而上收財權，極易導致子公司在財務管理效率與財務支配資源間產生矛盾，最終導致子公司財務管理的積極性受挫。
三、提高企業集團財務集中管理方式成效的措施方法
為使企業集團充分發揮其資源整合及管理協同職能，在企業集團財務管理中，母公司和子公司之間應秉持一體化及規范化的要求，采取財務集中管理方式，以保障企業集團母子公司財務運行協調有序。在財務集中管理中，集團總部在功能定位上應著眼于以下幾點：第一，財務戰略決策及管理；第二，財務資本運營及產權管理；第三，財務人力資源管理；第四，財務控制及管理。具體地說，企業集團財務集中管理的措施方法如下：
（一）確定企業集團財務集中管理的總體思路
企業集團財務集中管理財務管理在實施中要明確以下思路及要點：企業集團財務管理集中管理需要企業集團在財務制度上及財務管理體系上加以統一，例如，在會計核算制度，會計核算報告程序上應保持統一；在財務預算管理體制，財務預算管理模式上要予以統一；在財務資金結算及財務資金集中管理上要實現統一化；子公司的股權管理、股權收益分配、財務業績評價體系要保持一致。在企業集團各子公司的分賬核算上由總部財務管理中心負責實施。
（二）明確企業集團財務集中管理的財務制度及管理目標
企業集團實行財務集中管理時，雖然企業集團的子公司在會計核算及具體的預算管理環節仍保留一定的獨立性，但在會計核算的口徑、財務會計政策、資金預算標準及指標上應由企業集團進行統一制定。財務管理集中化從本質上看，需要企業集團做到財務制度及財務管理體系的統一化，標準化，在會計核算制度及會計核算報告及相關程序上、財務預算管理體制及財務預算管理模式上、資金結算及資金集中管理上、子公司的股權管理及收益分配政策上、子公司財務業績評價體系等環節都要進行統一管理，而企業集團的子公司分賬核算工作應由集團財務管理中心負責實施。通過對企業集團的財務集中管理制度及目標加以統一及明確，可以實現企業集團各構成成員在財務信息及財務資源上的共享及共贏。
（三）重視企業集團財務集中管理實施中的地區差異性，適當進行授權
企業集團在進行財務集中管理時，要對企業各子公司之間的差異性加以重視，在對企業子公司的財務管理狀況及財務人力及物力配置充分了解，并對子公司所處區域的政府財務管理規章制度加以熟悉后，結合實際情況，在保障財務集中管理整體框架不變的基礎上，應對子公司的財務資源及人力，物力進行科學配備，以保障財務集中管理措施及方案能夠在子公司內部得到有效執行。此外，針對企業子公司在財務集中管理方式的影響下產生的財務管理積極性受損的現象，企業集團可以將財務權限適當下放，如在保障企業集團財務集中管理效果不受影響的前提下，可以讓子公司結合自身實際情況，自行制定資金預算方法，企業集團財務管理中心做好后續的審計及監督工作，在調動企業子公司財務管理積極性的同時，做到財務風險的及時防控。
（四）合理選擇企業集團財務集中管理的模式
在企業集團財務集中管理模式上，高度集中的資金管理模式，通過對子公司實行資金管理收支兩條線，可以對子公司的資金收支進行集中管理，其應用效果較好。其運作模式是將子公司財務收支納入到總部的銀行賬戶中，把子公司原有基本賬戶確定為支出賬戶，支出類款項經由支出賬戶進行結算，其在預算管理上嚴格參照企業集團財務管理中心辦法執行。在資金融資上由企業集團財務管理中心負責，各子公司進行協調。而在會計核算及財務管理上，將集中式會計核算與委派式會計核算加以雙軌并行，可以結合企業集團及其下屬子公司的實際情況，對企業集團的業務量、資產規模、發展前景，結合集團公司的發展戰略進行分門別類，以此確定企業集團財務集中管理中的會計核算是適用委派制還是更適合采用集中制，其靈活度較高。在實施上由企業集團統一委派子公司的財務負責人、出納及會計，在會計核算及財務管理上，也由企業集團財務管理中心加以統一負責，撤銷子公司的財務部，會計人員統一集中到集團財務管理中心辦公，子公司只設置財務出納，在財務日常管理中實行報賬制。
四、結束語
企業集團財務集中管理模式，在優化企業財務資源配置，防控企業集團財務風險，提高企業集團資產利用效率方面作用顯著。企業集團在選擇財務集中管理模式時，應結合自身的實際情況，建立符合自身實際的財務集中管理體系，為實現企業的經營發展戰略奠定基礎。
參考文獻：
第2篇：財務總監風險點及防控措施范文
關鍵詞:財務風險;預警防控;應急處理
全球金融危機與國內周期性結構的調整使企業面臨著更加嚴峻的經濟形勢，遭遇著前所未有的挑戰。面臨空前復雜的經濟形勢，防范、化解好處置企業財務風險，保證資金鏈安全好現金流暢通，已是企業面臨的首要任務。而企業集團因成員單位多、產業跨度大、產業鏈長、管理層級多，需要構建更加完善的財務風險防控體系有效防控財務風險。
根據企業集團的特點，實際工作中，企業內部可以按以下幾個方面為重點，著手構建財務風險防控體系:
一、提高控制財務風險的認識
隨著經濟全球化進程加快，企業經營范圍和規模逐步擴大，面臨的競爭越來越激烈，面對的風險因素不斷增加，宏觀經濟形勢更加多變，提高財務風險控制認識、加強企業財務風險控制的要求也越來越迫切。
通過財務風險控制可找出企業內部控制存在的問題和缺陷，促進企業完善各項內部控制制度，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制，提高風險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務風險。
通過財務風險控制可促進企業樹立現金至上意識，正確分析，科學應對復雜經濟形勢，優化資本結構，保持資本的流動性。通過財務風險控制，促進企業增加收入，節支降耗，壓縮應收財款與存貨資金占用，及其他非生產性支出，以保障現金循環順暢，實現企業健康、可持續發展。
通過財務風險控制，建立財務風險預警機制，及時發現財務風險的征兆，及時采取風險處理措施，避免和挽回財務風險帶來的損失，保證企業經營目標的實現和經營活動高效有序進行。
二、加強對控制財務風險的組織領導
企業應成立財務風險控制工作小組，負責組織開展企業的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業總會計師或財務總監牽頭，各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:
(一)統一領導，分級負責。集團型企業母公司應全面負責財務風險控制的組織、協調和領導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內的財務風險控制工作。
(二)及早預警，及時處置。對財務風險應做到早發現、早報告，并采取果斷措施，及時控制和化解，防止風險擴散和蔓延。
(三)各司其職，團結協作。企業有關部門按照職責分工，積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施，相互協調，共同防范，化解和處置風險。
(四)防化結合，重在防范。加強對財務風險的監測，督促企業各級財務風險責任部門及時提供相關信息，監控要做到及時有效，以提高應對各類突發性風險的能力。
三、加強控制財務風險日常管理
(一)強化現金管理
規范資金預算網絡化申報及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業資金鏈安全并實現良性運轉。
(二)加強全面預算管理
堅持一切經營活動受控于預算管理，擴大預算控制范圍，健全預算預警機制，規范預算調整行為，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡預算外資金一律不準支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰略用戶滾動結算外，其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案，分類管理。動態調整客戶的信用等級。在企業主管部門統一協調下，與司法機關配合開展法律清欠工作，主動采取財產保全和強制執行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結構，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則，以銷定產，避免產品積壓;嚴格追究產品殘次責任人責任。
(四)嚴格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監控，以單耗管理為總抓手，做好主要產品成本控制工作。
四、做好控制財務風險的預警
財務風險預警系統是控制財務風險的重要內容，決定著財務風險控制系統的運行質量。企業應對所屬公司進行分類指導、重點監控、定期報告。通過分析財務風險形成過程，采用定性預警分析和定量預警分析相結合的方法，建立切實有效的防范財務風險預警機制，做到早發現、早啟動、早處理。
(一)分類指導，重點監控，定期報告
根據盈虧和現金流情況，集團型企業可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。
通過財務風險預警系統，企業對較大、重大和特大風險單位進行重點監控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度，對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。
(二)預警信息收集和傳遞
企業應以信息化系統為信息收集和傳遞的平臺，及時掌握財務風險預警所需的各類資料，資料的來源應是開放式的。預警信息系統不僅包括預警資料的收集，還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業財務風險控制小組。對需企業批準的事項應逐級進行上報和批復。
(三)建立定性和定量相結合的預警指標體系
企業財務風險預警系統應采用定性指標主要包括:經營活動現金凈流量出現負數、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數、資產負債率等。各單位可結合單位實際，適當增加一定數量的定量預警指標，提高預警質量。
企業要根據自身實際，參照國家行業標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務風險預警的質量要求，確保財務風險預警的準確性。
(四)預警分析
預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因，評估其可能造成的損失。根據財務風險成因，針對性的制訂處置財務風險的應當措施。
財務風險預警指標出現重大異常之一的，企業應立即進行財務風險應急處理。
五、控制財務風險的應急處理
在財務風險應急處理過程中。應結合企業實際，制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關聯貿易、實施資產重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產、根據經濟形勢和市場預測情況，企業應對部分特大風險單位施行關、停、并、轉。不能關停的按最經濟產能安排生產和其他有利于增加現金流入和減少現金流出的措施。
六、財務風險應急處理的自我完善
對財務風險應急處理要建立自我完善功能。通過系統、詳細地記錄財務風險發生的原因、造成后果、處理經過、化解和處置風險措施，以及處理反饋與改進建議，對應急處理進行修改完善，以備處理類似重大財務風險事項參考。
在危機面前，企業控制財務風險的任務，既艱巨又嚴峻。通過對財務風險的百效控制，及時預警找規律，精心預案謀對策，把風險變成機會，挑戰變成機遇，確保企業順利渡過危機，實現企業安全、健康、和諧、有序、快速發展。
參考文獻
第3篇：財務總監風險點及防控措施范文
（一）業務運營事項風險
一般而言，我們經常會從經營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業的風險，而貿易型企業的特點是來自業務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統計了其控股范圍內企業自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業務經營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。
（二）營運資金的安全性、流動性管理風險
從總體情況看，貿易型企業在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。
（三）資本結構、財務杠桿與業務規模風險
一般而言，企業的業務規模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業往往存在業務總量偏大，單項業務或單一客戶業務量偏大，和自身凈資產規模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。
二、貿易型企業財務風險預警體系設計思路
國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統的本質出發來研究影響企業風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業內部控制和財務危機預警應該統一于企業風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業內不同業態設計個性化的風險預警指標，以業內指標平均水平為基準，設定不同的區間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據貿易型企業風險類型的具體特點，設計研究重點的業務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發，確定企業風險控制重點環節和領域，從經營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發生。這三者之間又是相互協同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動、監督）做得越到位，風險事項發生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業風險發生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協同，形成企業風險管理的整合機制，將會有效提升企業風險管理的能力和水平，避免導致企業危機和經營失敗的發生。
三、貿易型企業財務風險預警體系三個層次的具體內容
（一）指標預警主要內容
1.選用預警指標
根據斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業利潤率、經營活動現金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數；現金流風險指標四項：現金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現金保障倍數；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經營性營業利潤占利潤總額的比重、主營業務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據實際情況，貿易型企業選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。
2.設計并優化個性化財務風險預警指標
由于不同類型的企業經營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發揮出有效的預警作用。因此，應根據企業內不同業務板塊的特點，研究設計個性化的分行業板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業務以進口業務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業務為主的物流板塊，由于企業的業務操作特點決定了日常經營過程中的應收賬款規模較大，根據實際情況應重點控制的是現金流中的應收賬款風險，在已經設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業額比率”（[月初應收賬款凈額+月末應收賬款凈額)/2]/當月主營業務收入×100%）指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數-應付賬款付賬天數）指標，以控制和減少墊付資金數額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業利潤率-費用水平），來分析營業利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業的盈利能力風險。
（二）事項預警主要內容
根據貿易型公司的運行特點，按照業務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財等對外投資業務，且占本企業本期末凈資產5%以上的投資業務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業、擔保企業、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發生重大訴訟等影響持續正常經營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續上報預警事項的后續進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發生、進展及最終結果的全過程。
（三）制度防控的重點內容
根據貿易型企業的風險特征，著重加強業務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業務運作為主的ERP業務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業在日常經營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業債務和付現責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業務規模必須與其資本結構、發展戰略、業務特點相匹配，切忌盲目擴張。
四、貿易型企業財務風險預警體系建設應關注的幾個問題
（一）治理層面重視，發揮各方合力
在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經營層組織落實、監事會定期監督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監負責組織并承擔監控職責，并層層監督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。
（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作
對財務風險預警指標中出現的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業務有季節性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規劃如業務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業生存發展的；哪些風險預警指標雖然連續提示，但短期內可能對企業并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。
（三）加強財務風險預警信息系統建設
信息系統建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發財務信息化系統，可以自動計算出各板塊企業的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規范、受控。
五、總結
第4篇：財務總監風險點及防控措施范文
關鍵詞：稅務風險；表現形式；原因分析；防控措施
中圖分類號：F74 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031
近年來，中國石油充分發揮資金、技術、管理與綜合一體化優勢，海外油氣業務取得突破性進展，國際化運作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開發過程中，石油工程技術服務企業（簡稱“油服企業”）發揮了重要作用，做出了突出貢獻。然而，資源國為支持本國石油工業的發展，對外國油服企業的運營監管越來越嚴，條件越來越苛刻，油服企業與當地稅務、海關、金融、勞工等部門的糾紛也越來越多，稍有不慎就會遭受重大經濟損失，甚至滿盤皆輸。
1 海外稅務糾紛發生的背景
在海外投資經營，依法進行稅務申報、及時足額繳納稅款是每個企業應盡的義務。企業會通過轉移定價、利用稅務優惠或者雙邊稅收協定等方式進行納稅籌劃，降低稅務成本，獲取更多的利潤。但是，如果企業海外分支的涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國稅收法律法規的要求，有可能造成企業經濟利益損失及聲譽損害，引發稅務糾紛。在世界各國稅務監管越來越嚴、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業更應梳理納稅管理流程、強化稅收管理基礎，構建全面、有效、可控的納稅風險管理體系，妥善管控稅務糾紛，全面降低企業海外涉稅風險。
2 油服企業海外稅務糾紛的表現形式
資源國稅務局不定期進行稅務審計，以各種理由認定企業的涉稅行為不符合當地稅收法律法規，要求企業補繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業每年都會收到稅務局的審計通知，審計時間不定，少則一個月，多則幾年。審計范圍很廣，對企業成立以來的所有會計文檔、進出口資料、合同文本、設備物資等進行查驗。審計人員的權力很大，如果認定企業的收入和成本確認不符合會計準則或稅收法規，馬上開出巨額罰單，企業需要自證清白，進入漫長的“討價還價”階段。很多時候審計人員都是憑個人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計結論。企業收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務局也不一定會認可。申訴期過后，如果企業還沒有交納罰款，企業不但需要支付滯納金，而且投標資格、設備物資進出口辦理、銀行資金都會被凍結，影響是毀滅性的。
3 原因分析
油服企業海外工程項目比較分散，不少處于法制不健全、執法不規范的國家或地區，經營風險高、運作難度大。這里面既有錯綜復雜的外部經營環境等客觀原因和困難造成的，也有企業自身沒有做好調查研究和經營籌劃，甚至不惜違法違規經營等自身的主觀原因或過錯造成的。
3.1 客觀原因
每個國家有不同的會計準則和稅收制度，在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大，集中體現在稅務處理方面，客觀上加大了稅務管理的難度，導致了稅務糾紛的發生。不少國家的財稅政策模糊不清，政府內部不同部門甚至同一個部門的不同官員對有關法律政策解讀偏差較大，自由裁量權過大，很多政策的解讀取決于官員個人的判斷。
稅收政策復雜且稅賦沉重，所得稅稅前費用抵扣定性隨意，對可入賬成本要求非常嚴苛，稅務申報時大量合理支出被剔除，稅務審計更是吹毛求疵，造成企業很重的稅務負擔。不合理的外賬成本核算體系導致企業的外賬利潤虛高，稅基擴大，正常、合理的利潤用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業不得不進行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風險的。
一些國家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通，導致已簽署的免稅協議無效或者得不到稅務執行機關的認可，給承包商后續帶來巨大的稅務風險和損失，例如，某國承包商與油公司簽訂協議之前，油公司聲稱與所在國政府簽署了相關的產品分成協議，協議中明確規定甲乙方及分包商享受相關的稅收優惠。而且甲方向乙方出示了相關的免稅協議，該協議由甲方和該國能源部門簽署，故甲乙方簽署了相關的合同，合同價格是在乙方享受“稅收優惠的前提下”。但在合同執行的過程中，所在國的稅務機關聲稱這份免稅協議并沒有該國議會或總統的簽字批準，故不予承認，導致承包商蒙受重大損失。
3.2 主觀原因
不少海外稅務糾紛是由于管理層在海外投資時調研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風險識別能力不強。個別海外項目基礎工作不扎實，如沒有按照當地要求建立外賬，外賬沒有可靠文檔做支撐，會計稅務報表不符合規定，經不起審計，文件資料保存不及時、不完整。稅務糾紛發生后，海外項目“手忙腳亂”，匆忙應對，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時臨時“抱佛腳”為時已晚。
4 油服企業海外稅務風險防控措施
資源國的大環境無法改變，只能去適應，但油服企業可以從自身入手，采取有力措施來降低海外稅務風險。總的來說，油服企業海外項目可以從以下幾個方面來防控稅務風險。
4.1 提高稅務遵從意識，做好前期調研和籌劃框架設計
觀念決定意識、意識決定行動、行動決定效果。油服企業在海外投資經營，企業經營管理人員，特別是核心管理層一定要樹立稅務遵從意識，海外分支涉稅行為，必須遵守中國、資源國的稅法和其他相關法律法規。
對于新國家、新項目，油服企業進入之初，應重點對資源國投資經營環境如政治經濟形勢、會計準則、稅收體系、稅收管理機制、稅收征管機制、進出口規定、外匯政策、法律法規等進行深入調研。公司在當地注冊時，對投資架構和投資路徑、項目公司設立性質提前考慮。海外分支機構須熟悉所在國稅收立法、執法和司法體系，掌握所在國稅種設置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務登記、稅款繳納、爭議申訴等稅收相關行政程序。企業在涉稅活動發生之前，特別是項目投資、資產收購、資產處置、企業設立、企業合并、企業分立、股權轉讓、破產清算、債務重組等涉稅活動，應提前分析稅收問題，設計納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調查好油公司與政府簽訂的免稅協議是否真實有效，防止后續執行過程中吃大虧。對于已經運作過項目的國家，油服企業應及時總結經驗教訓，對納稅籌劃方案進行修正、完善。
4.2 夯實基礎管理，重點做好稅收籌劃工作
油服企業海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國會計準則、稅收政策、法律法規要求設置賬簿，并滿足當地稅務監管和審計要求。根據所在國稅收法律法規，依據合法和有效憑證，稅務核算應正確、完整地反映經營收入、成本費用、經營成果和納稅調整等要素。稅務核算、納稅申報、稅費繳納及時、準確、完整。規避風險，人才是關鍵，聘請當地會計師進行會計核算，選擇強有力的會計師事務所進行日常業務的監督與指導，提前進行第三方審計。
納稅籌劃，應以公司整體戰略和業務發展為導向，服務和服從于公司總體財務目標的實現，合理合法節約稅收支出。企業納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據合法、納稅籌劃方案可行、經營安排符合政策導向、檔案資料完備、財務核算健全、稅款計算繳納準確及時，切實降低企業涉稅風險。關注設備物資進出口報關價值、名義工資、設備租賃費、技術服務費、總部管理費分配等的合理性，應有合法有效憑據作為支撐。轉移定價是稅務糾紛高發領域，設備物資轉移定價時保證文檔流、資金流、物流一致，經得起海關核查和稅務審計。
4.3 發揮公司一體化優勢，信息、資源與經驗共享
為發揮公司一體化優勢，可以考慮采取甲乙方、上下游、業務環節整體納稅籌劃的措施，維護和實現公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉讓定價可以更為靈活。
油服企業海外遇到的稅務糾紛，特別是在同一個國家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應對經驗，共同吸取教訓，必要時攜手應對糾紛，必將大大增強涉稅企業的力量，更好的推進稅務糾紛的解決。工作中加強橫向溝通，與其他兄弟單位及時交流和分享案件辦理過程中的經驗，多與中資企業商會、行業協會、同行業單位商討遇到的問題，集思廣益，對有共性的問題統一申訴，以達到最佳效果。
4.4 積極應對稅務審計、妥善處理涉稅糾紛
稅務審計過程中，項目財務總監應全程關注，對于審計過程中發現的問題及時與審計人員進行澄清和溝通，對于有可能產生稅款補繳、滯納金、罰款等稅收征管事項，應提前向總部報告，共同研究解決對策，并為其他項目提供預警和借鑒。
海外稅務糾紛發生后，企業應立即M行案情分析，對糾紛發生的原因、可能發生的損失進行分析和評估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統籌利用各種資源，爭取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部，應咨詢會計師事務所、律師事務所等中介機構，依據稅務爭議所在國法律法規，摸清稅務局的目的和爭議點，找出說服力比較強的證據，依靠內外部專業法律人員、動用一切可以動員的資源積極應訴。企業層面無法協調解決的爭議，可以由集團公司稅收協調小組統一出面進行協調。需要集團公司領導出面協調的重大稅務爭議事項，需及時報告集團公司進行統籌協調。稅務糾紛解決后，油服企業應舉一反三，及時修補稅務管理漏洞，防范稅務糾紛再次發生。
第5篇：財務總監風險點及防控措施范文
【關鍵詞】應收賬款；風險；管控
一、后金融危機時代施工企業應收賬款存在的問題
為應對金融危機對我國經濟的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬億，刺激經濟的持續增長。這4萬億的投資，主要投向基礎設施建設、民生工程建設以及節能減排和生態工程建設等，這大部分領域，施工企業都會涉入。從2010年初開始，政府連續出臺了一系列針對房地產業的嚴厲的調控政策，收緊其融資渠道。2011年以來，中國人民銀行通過上調存款準備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實施，直接影響到期下游企業―施工企業。由于施工企業承接的工程工期較長，有相當一部分工程的債權，即應收賬款受到影響。
一般來說，施工企業的應收賬款包括工程款、投標保證金和履約保函（保證金）。應收賬款存在的問題可以概括為以下幾個方面：
1.應收賬款金額大，墊資施工現象普遍
我國施工企業數量眾多，規模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場雖規模龐大，但競爭非常激烈。為了在這個市場上分得一杯羹，施工企業往往以先將工程攬到手作為第一要務，將對方能否及時撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應收賬款的金額可能越積越大，為日后現金流量的有序流動和經營成果的最終實現留下了后患。
2.對企業信用重視不夠，相互拖欠成為習慣
根據《合同法》關于建筑工程合同的規定，承包人承包的建設工程，不能直接轉包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過轉包或分包坐收漁利。同時規定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現“三包”。但是這種不規范的現象在現實中大量存在。這種層層轉包的施工企業之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會規定工程款支付的相關條款，但是，實際該條款的履行度很低。企業對自己的信用重視程度不夠，業內嚴格履行合同中工程款支付條款的企業又比較少，企業間相互拖欠（及“三角債”）成為習慣，越是下游的施工企業工程款的回收越是艱難。
3.領導重視利潤，忽視現金流量
據筆者了解，很多施工企業將最為精干的人員、充足的財力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產經營，強調其龍頭地位。領導認為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤，也就有了業績。而對于承攬工程的質量、能否按時收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財力，重視程度都遠遠不夠。即使在進行經濟活動分析時，往往注重考核盈利指標，不考慮應收賬款回收率，輕視現金流量分析。
4.會計核算水平差異大，應收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國施工企業數量眾多，會計核算水平差異很大。尤其是規模比較小的施工企業，往往對會計機構的設置和會計人員的配備不夠重視，會計力量薄弱，會計核算水平低下。應收賬款的核算比較復雜，需要進行二級甚至三級、四級核算，還會涉及到其他債權債務類的賬戶。如果會計核算質量低，不能做到應收賬款賬目清晰，將直接影響到企業利益的實現。
二、施工企業應收賬款的風險
施工企業應收賬款一系列問題的存在，導致應收賬款占流動資產的比例日益加大，應收賬款周轉率不斷降低，現金流量嚴重不足，給企業帶來了諸多風險。
1.應收賬款占用大量資金，導致企業資金周轉困難
應收賬款的內容是企業為完成工程所付出的所有代價，如材料費、人工費、設備折舊費等，而這些支出都是由企業墊資的，占用了企業的流動資金。當然應收賬款還包括企業合理的利潤。可以看出，如果企業完成的產值形成應收賬款，不僅不能夠實現預期的利潤，而且企業之前為工程付出的所有代價都得不到補償。另一方面，一般情況下，企業在形成應收賬款的情況下會確認收入，就要繳納流轉稅；有了收入就會形成利潤，就要繳納企業所得稅。稅金是實實在在的現金流出，而與該稅金相關的現金卻沒有流入企業，只能占用其他渠道的現金來完稅。久而久之，企業的資金周轉會陷入惡性循環，背著應收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應收賬款的大量存在，增加了企業的成本
應收賬款的成本包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本更多地體現為收賬費用，如與債務人溝通的費用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應收賬款的成本中所占比例不可小覷。機會成本是企業的資金因占用在應收賬款上而無法進行其他投資而喪失的收益，很多施工企業，特別是規模比較小的施工企業，往往忽視機會成本的存在。壞賬成本是應收賬款最為重要的成本。應收賬款金額越大，拖欠時間越長，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應收賬款一旦形成壞賬，不僅無法實現利潤，曾經在該工程上付出的相關成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應收賬款夸大了經營成果，為企業潛虧埋下伏筆
應收賬款的形成一般伴隨著收入的確認，收入的確認又會形成利潤。如果應收賬款金額過大，雖然報表上的利潤狀況良好，但這可能只是表面的暫時繁榮，經營成果被夸大，潛虧可能已經在悄然醞釀。應收賬款一旦形成壞賬，經營成果這個泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業必須理順經營成果與應收賬款的關系，充分認識到應收賬款的風險。
三、施工企業應收賬款的風險管控措施
只要存在應收賬款，其風險就客觀存在。在現在的信用社會，企業不可能消除應收賬款，但是企業必須樹立應收賬款的風險意識，采取有效的管控措施，將應收賬款給企業帶來的風險降到最低。筆者認為，對應收賬款的風險應進行全過程管控，制定一套完善的風險管控體系。
1.領導應高度重視應收賬款風險，保證承接工程質量
領導必須轉變觀念，認識到“有活干”和“能收回款”同等重要，認識到現金流量是企業的血液，認識到大額的應收賬款給企業帶來的風險。因此，要從源頭上進行風險管控，即保證承接工程的質量。首先要對建設單位的資信狀況進行調查，了解其在業內的信譽度和財務狀況，爭取做到不承攬信譽度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現象。其次，在與建設單位簽訂合同時，一定要嚴謹，仔細研讀合同條款，特別是要注意關于工程預付款、工程進度款、工程尾款的條款，關注其關于支付額度以及支付日期的規定，明確延期付款的違約責任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發生糾紛。
2.加強施工企業應收賬款內部控制，多管齊下有效管控風險
施工企業應該由財務部門牽頭，制定應收賬款內部控制措施，多管齊下有效管控應收賬款風險。
（1）企業應成立專門的清欠機構
施工企業應該成立專門的清欠機構，負責企業日常應收賬款的清欠工作。清欠機構可以由企業的財務總監或者總會計師領導，也可以直接制定清欠機構負責人，負責領導、協調和處理應收賬款有關事宜。在條件允許的情況下，清欠機構最好能夠配備法律顧問，以及時處理債權債務糾紛。
（2）企業實行工程款回收責任制
施工企業應實行工程款回收責任制，根據應收賬款的特點，責任到人。首先，對于在建工程款的回收，應由項目經理擔任清欠第一責任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過程中，建設單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時。項目經理在施工中與建設單位打交道比較多，因此應加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長的人員清收。
（3）企業應制定清欠獎勵措施
施工企業應制定工程款清欠獎勵措施，充分（下轉第109頁）（上接第107頁）調動清欠人員的積極性。企業應該根據工程款拖欠時間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應盡快兌現獎勵。
（4）企業應加強應收賬款賬務工作
第一，企業應該加強應收賬款的明細核算，做到賬目清晰；要注意確認收入是否符合準則規定的五個條件。第二，要按月編制清欠報表，列明每一項應收賬款的建設單位、工程名稱、合同金額、結算金額、已收款項、尚欠款項、最后一次收款日期和清欠責任人。第三，為加強與付款方的溝通聯系，確保雙方工程款往來賬務一致，解決收付款過程中因時間、空間、票據傳遞等原因造成記錄差錯，防止人為因素造成舞弊，謹防工程款超過訴訟時效，企業進行定期與不定期對賬，采取的方式可以是“面對面”對賬、“對賬函”、“電話對賬”、“傳真對賬”等，要以“面對面”對賬為主。
（5）合理計提壞賬準備
計提壞賬準備是謹慎性原則的體現，是應收賬款風險防控的重要措施。企業可以根據建設單位的信用情況結合應收賬款的賬齡來確定壞賬準備的計提比例。
3.針對應收賬款特點，應采用靈活多樣的清欠措施管控其風險
第一，施工企業要加強應收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節、春節等中國傳統節日期間，企業應對全部應收賬款進行地毯式清欠。第二，對于財務確實困難，不能按照合同規定條件如期支付工程款的建設單位，企業可以適當做出一些讓步，進行債務重組，如適當削減債務額度、將還款期限延長、采用非貨幣手段償還等，從而達到以較小的損失換取工程款的清償的目的。第三，對于屢催無效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設單位，企業可以通過法律手段解決。對簿公堂是企業的無奈之舉。企業要注意充分調查，掌握證據；還要注意一定要在法定的訴訟時效之內提出訴訟請求。第四，施工企業可以將尚未到期的應收賬款轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉，這就是應收賬款保理。這樣，施工企業可以盤活占用在應收賬款上的資金，同時，保理業務的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強對已經作為壞賬核銷的應收賬款的管理，將風險降到最低
施工企業作為壞賬核銷的應收賬款，只是應收賬款管理程序的終結，是賬面上核銷，企業并沒有喪失該項應收賬款的追索權。因此，企業要建立“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要有專門的臺賬記錄，不要放棄追索權，盡可能地進行追收，將應收賬款風險降到最低。
參考文獻
[1]范建軍.我國居民借貸危機形成的原因和對策[J].經濟縱橫，2012（4）.
[2]陶光.施工企業應收賬款管理風險及對策分析[J].中國總會計師，2007（2）.
第6篇：財務總監風險點及防控措施范文
目前，醫藥衛生體制改革進入“深水區”，醫院經營管理特別是財務管理面臨諸多挑戰。2015年10月黨的十八屆五中全會將“建立現代醫院管理制度”作為建設“健康中國”的戰略之一，要實現這一戰略，對于醫院傳統型財務管理模式改革已經刻不容緩。基于醫院傳統的財務管理不能滿足現代醫院建設的發展需求，因此，建立健全醫院財務管理中內部控制體系應提升到各級醫院決策者重大工作日常層面上來。醫院財務管理中加強內部控制有利于醫院提升經營效率，更好的為患者服務，使醫院達到既定的管理目標，從而促進醫院持續健康發展。
一、醫院財務管理中加強內部控制的緊迫性
財務管理是現代企業經濟管理的一個重要組成部分，需要組織企業財務活動和處理財務關系。醫院的醫療服務活動要消耗一定的資源，需要籌集、分配運營資金，通過計劃、組織、協調、考核資金的收支活動不斷發生形成了醫院的財務活動。許多醫院經在資源獲得、補償受限的情況下，提高醫療價格和服務數量來增加收入的方法并不能取得較好的效果，因此采用企業管理理論通過其他成本控制的措施來減少管理費用和提高業務效率，實現財務收支的相對平衡。
目前，我國醫院的運營經費管理受到政府制度的制約和醫院財務管理內部控制水平不高的影響。在收入管理上，醫院收入主要包括財政補助、醫療服務收入和藥品收入，財政補助無法彌補醫院運行成本，同時由于有關部門對醫療服務的定價管理相對滯后，導致收入與支出不匹配，形成政策性虧損。在支出管理上，部分醫院由于實行較為粗放的核算方式和支出決策方式，造成核算內容不完整、缺乏對支出可承受能力和必要性的分析，盲目支出造成資源浪費、運行成本過高、以及財務內部控制存在缺陷等問題。
經濟新常態下建立現代醫院財務管理制度需要依賴政府和醫院兩方面的改革。從政府層面，應該調整改善財政對醫院的補償機制和價格控制機制，加強對醫院財務內部控制制度的監督考核，引導醫院合理控制醫療費用的上漲。從醫院層面，一是加強資金的科學性管理，從預算到支出等各個環節建立醫院全成本核算，做好籌資管理和投資管理方面決策的分析，提高成本內部管控意識。二是建立有效的財務風險防控和內部監督機制，如設立風險防范小組，必要時設立財務總監對財務管理內部控制進行統一協調。三是充分利用信息化網絡建設，提高經濟核算準確性和加強財務內部控制能力現代化建設。
二、醫院財務管理中內部控制存在的問題
1.醫院內部控制制度形同虛設
醫院經過近幾年的加強管理，己經有了一些提高，但是由于醫院的核心任務是醫療，客戶是患者，因此醫院的最重要目標是給患者治好病，管理還是屬于從屬地位，同時由于對于管理的認識較晚，并且原來一直缺乏有效競爭，醫院加強管理的動力明顯不足。雖然最近幾年加強對內部控制的宣傳，各醫院都開始逐步建立自己的內控。但是內部控制的目標還停留在防止錯弊上面，內容還停留在不相容崗位的分離。并且即使這樣制定了內部控制，有效實施的醫院也不是很多，造成內部控制制度形同虛設，徒有虛名。
2.資產管理業務水平低下
由于一些醫院有關人員認識不到位或者缺乏相應的業務技術水平等原因，并沒有做好資產管理工作。具體表現在：財務部門的賬務核算不明晰，賬實不符；沒有按照規章制度，根據醫院具體實際編制合理預算，導致資產并沒有實現最優配置，進而影響了醫療一線科室職能的實現。醫院內部實驗室之間、各項目之間，如果將能夠重復使用的儀器設備開放共享，那么提高設備使用率是可以實現的。儀器設備屬于國有資產，所有權屬于項目承擔單位，醫院資產管理部門應該對全院的儀器設備統一進行管理，盡量避免同一儀器設備重復購買的現象出現。更不應該為了單純提升項目數量、金額或者因為個別項目負責人認為共享使用不方便，就進行多次預算編制，重復購置，導致設備閑置，使用率極低，浪費資源。
3.醫院財務內部控制環境存在缺陷
首先是醫院管理者對此并不積極，究其原因一方面由于管理者多為臨床的專家教授，在管理方面缺乏專業性，對財務內控認知不足，缺乏從專業角度考慮，不了解財務內部控制的重要性；另一方面可能知道但覺得財務內部控制得太嚴格會影響很多事情的自由度，對其造成束縛，動力也就消失了。其次財務管理人員專業素質不強，能力不高，在制訂及執行中均不到位；第三，企業文化的建設中也缺乏相關內容，大家沒有財務內控的意識。這些都造就了控制環境方面的缺陷。
4.醫院財務內部控制信息系統缺乏統一標準
醫院的財務內部控制信息系統缺乏統一標準。比如在醫保基金的管理方面還有很多不足，臨床路徑的推行還沒有完全做到即時推行，90%的臨床路徑率還是存在著一定水分，更多的停留在感染管理和智能導診上面。并且醫院的信息化沒有成整體，而是一個個的信息孤島，比如說HIS軟件、藥品管理軟件、材料管理軟件、人事管理軟件、財務管理軟件等等都是不同廠商設計的，互相之間不能實現順暢的數據傳輸，還要借助于導入導出的技術手段。在醫院內部由于缺乏統一的目標以及一些利益紛爭也使得溝通顯得較為困難，比如，設備采購需要使用科室、采購部門、保管部門、財務部門、審計部門的聯合執行，但是在實際操作中難以控制。
三、加強醫院財務管理中內部控制應用的對策建議
1.建立財務內部控制的組織機構
醫院財務內控體系的建立是一項復雜的工程，涉及部門、環節和個體眾多。因而要實施醫院財務內部控制，必須建立強有力的協調推進機構，在一段時間內集中精力設計和推進。可以考慮設立由醫院主管財務的副院長為組長，其他相關職能部門和臨床科室負責人組成的領導協調小組，負責財務內部控制工作的組織協調、資源配置和后勤支持。同時設置上述部門骨干人員參加的評估和優化小組，一是要對醫院現有的財務內部控制制度運轉流程進行詳細梳理和分析，明確改進的方向；二是創新研究，設計符合新時期現代醫院財務管理內部控制需要的工作方案；三是制定完善方案，進行全醫院選宣傳推廣。
2.提升醫院財務內部控制信息質量
醫院應該積極遵循監管部門的法規，加強財務內部控制體系的建設，提升財務信息質量。建立健全財務內部控制體系，不僅僅是為了應對監管部門的要求，更對提升醫院自身抗風險能力、促進醫院穩健增長具有十分重要的意義。醫院應該加強不相容職務分離制度，制衡管理層權利，遏制其利用信息優勢采取的激進行為。同時重視員工的培訓與考察，強化員工風險意識，構建良好的醫院文化，確保財務人員具備應有的能力和態度。同時，投資者應該意識到財務內部控制重大缺陷的經濟后果和嚴重程度，學會獲取內控相關信息并識別財務內部控制缺陷類型，由此判斷醫院財務報表所提供信息的質量，批判地閱讀財務報表。
3.改善醫院財務內控環境，提高信息化水平
醫院財務內部控制環境要到位，其中財務內控人員的專業素質要強，除了具有理論知識之外，要了解醫院的行業特色，要深入到科室了解實際情況，比如說學科特點、科室的特殊情況、季節性原因影響等等情況，哪些學科的科室支出的大致比例，?t療服務定價等等問題，要做到心中有數。
另外，財務內控管理的成功與否的取決于信息基礎，它由三個關鍵系統組成，財務系統、成本核算系統、HIS系統。三個系統應該是醫院整體信息化系統的三個模塊，能夠實現數據共享，如果不能做到這點，也必須要利用接口實現系統間無縫連接。所有的數據盡量實現一次錄入，避免多次重復錄入產生的誤差。
第7篇：財務總監風險點及防控措施范文
一、新形勢下企業經濟管理存在的問題
隨著經濟全球化的縱深化發展，企業傳統的經濟管理方式日漸暴露出了其弊端。目前，企業的經濟管理正逐步向現代化經濟管理轉型。然而，在這個轉型期，企業在經濟管理上存在著眾多阻滯企業發展的問題。
首先，企業的現代經濟管理體系還不夠完善，體制還不夠健全。新形勢下，一些企業還依照以往的、過時了的管理模式，缺乏創新，管理處于相對混亂的狀態。 其次，企業經濟管理理念落后，缺乏明確的經濟發展目標。最突出的，在企業的經濟管理中，財務管理體制不健全，財務分析制度還不夠完備。財務管理隊伍層次不齊，人員專業素質參差不齊，總體水平較為低下。不利于企業的風險控制，不利于企業應對危機。
而恰恰也正是這些問題的出現，在2008年金融危機后，創新改革企業經濟管理就具有了充分的必要性。
二、金融危機后企業創新改革經濟管理的必要性
綜觀企業現代經濟管理發展現狀，不難看出，金融危機后企業創新改革經濟管理存在著兩點極其突出的必要性。
第一，隨著社會主義市場經濟的進一步完善和發展，我國的很多大中型企業正在實現經濟增長方式以及經濟體制的轉變，想要實現經濟增長方式由粗放型經濟向集約型經濟的轉變、經濟體制的轉變，就要求企業必須在經濟管理上進行創新和改革。另一方面，我國逐步建立和完善社會主義市場經濟體制，這種情況要求我們必須建立一個以市場為導向，集約型，技術型，密集型，自主的、開放的企業管理模式。也只有轉變經濟增長方式和經濟體制，才能使企業更有活力，更有生命力，才能使企業穩步發展，更有實力應對金融危機等的沖擊。
第二，隨著知識經濟時代的到來，知識經濟既是一種信息化的經濟，又是一種網絡化的經濟，而且還是智力支持型經濟，這就要求企業增加對信息技術的應用和投入，注重決策支持系統的掌握和運用，企業作業的流程也要徹底更新和重新安排；隨著網絡經濟化經濟，要求企業提高管理水平，加快信息反饋和信息傳遞的速度，以提高經濟管理效率；作為智力支持型經濟，則要求企業的管理人員必須更新自己的知識結構，轉變自己固有的思維模式，提升職業技能；最后，知識經濟是可持續發展經濟，這就要求我們重新審視社會和企業的關系，認真思考如何讓企業走可持續發展道路。總而言之，企業經濟管理工作的創新和改革已經成為當前知識經濟的必然要求。
那么，金融危機后，企業經濟管理的發展思路應當如何呢？
三、金融危機后企業經濟管理的發展思路
綜觀金融危機后企業經濟管理所體現出的共性，在這里，本文認為，金融危機后企業經濟管理的發展思路應當從常規創新與依托高新技術實現綜合競爭創新兩個層面去考慮。
（一）常規創新
常規創新主要包括了企業經濟管理理念創新、制度創新與財務管理體制建立完善三方面內容。
1.企業經濟管理理念創新
企業要實現管理現代化，必須轉變傳統的思想和觀念，改革以理念為先導，這是成功的保障和前提。實際上，企業管理遇到的很多問題和阻力都與守舊觀念有關，如果管理層的管理理念因循守舊、缺乏創新的話，就會使得企業的改革困難重重，落后的觀念是落后的管理的主要根源。觀念上、理論上的創新對企業的生存和發展是十分重要的，是企業的生命力、活力所在。企業的創新，范圍廣泛，既包括制度、技術和產品、管理創新，也包括觀念創新。但是以上我們提到的創新都是以理念創新為先導的。因此，必須要從轉變思想觀念方面下功夫，特別是要轉變和創新企業領導層的思想觀念，只有進行觀念創新，企業的發展才能跟上時代的步伐，才能使企業形成自己獨特的企業文化，形成強大的競爭力，從而立于不敗的境地。
2.創新經濟管理制度的創新和完善
企業經濟管理制度創新既是企業經濟管理創新的難點，又是企業經濟管理創新的重點。企業內部資源的組合和基本框架是由企業的制度決定的，只有在制度上進行創新，科學合理配置企業內部資源，并且建立起以市場為導向的、能適應日新月異的市場變化的內部組織基本框架，才能更好地完成企業經濟管理體系的創新。經濟管理制度的創新是企業的生命力、活力所在，可以使企業實現可持續發展。而且，企業經濟管理體制創新促使企業產品和技術創新，促進企業逐步建立激勵體系的有效運行，為企業管理創新提供了堅實的基礎和充分的力量。
3.建立和完善財務管理體制
財務分析制度也是企業經濟管理的重要內容，是企業生存和發展的基礎和前提。企業經濟管理體制的創新和改革，財務分析體制的建立和完善是重中之重，只有建立完備的財務分析體制，企業的經濟活動才能得到行之有效的科學的管理以及分析，也只有建立完備的財務分析體制，才能應對內外部環境的變換，以及時調整投資方向以及改變企業的運營方式。另外，只有建立完備的財務分析制度，企業的董事長和財務總監做到對企業的財務狀況心里有數，企業在發展、擴大規模時，才能防患于未然、居安思危、未雨綢繆，保證公司的財物安全，防控企業危險。這樣，當市場處于低迷狀況的時候，企業不至于要靠運氣來考慮未來的命運。建立完備的財務管理體制是企業得以長遠發展的基礎和前提，是企業保持生命和活力的保證。
如前所述，除此之外，重中之重的，企業還需要依托高新技術，實現企業的綜合競爭創新。只有如此，企業才能更好地抵御未來的危機。
（二）綜合競爭創新
在新形勢下，企業不能單靠常規創新，尤為重要的，應當從以下幾個方面去加強綜合競爭創新。
1.管理競爭創新
創新是現代企業活力之源。管理創新的競爭是現代企業競爭最為本質的內容，可以說，其他的競爭方式都是管理創新競爭的派生內容。
在高新技術層出不窮的經濟社會中，管理的集成化將是企業在金融危機后革新經濟管理方式的重要發展趨勢。一直以來，企業管理的理論基石是亞當?斯密的勞動分工理論。然而，隨著以高新科技為主導的知識經濟時代的到來，傳統的分工理論被徹底打破，它要求我們的思維方式應適應于復雜事物的整體分析。可以說，集成管理這種具有自然科學特征的綜合性管理方式圍繞了高新技術時代的企業特點，強調了企業對資源、技術、知識、組織、人員等
各種管理要素進行全方位集成式研究，從而使企業能更好地適應科技發展的客觀要求，繼而實現超速成長，并推動經濟增長方式的集約化。
2.人力資源競爭創新
通過現狀分析，可以發現，危機后企業經濟管理發展趨向的另一重點在于其人力資源管理。而其人力資源管理的重點應當在于知識型員工上。知識型員工的工作特點與個性特征決定了企業在高新技術發展背景下不能運用傳統的管理模式來對待這些員工。因此，企業在其人力資源管理手段上進行創新。
首先，建立相互尊重及和諧的工作環境，實行彈性工作制。從企業現代化經濟管理發展趨向上看，企業的工作設計應當注重考慮員工的個人意愿及價值，盡可能地為員工創造一個既安全而又舒適的工作環境，并積極考慮在使工作多樣化、完整化的同時，逐步實行彈性工作制。
其次，形成完善的激勵機制，激發員工的主動性和創造性。在高新技術背景下，企業的人才競爭日趨激烈，知識型員工管理的一項重要任務就是豐富現有的激勵手段，實現激勵體系的多維化發展。
最后，為員工提供學習與培訓的機會，重視員工的個性成長與事業發展。在新形勢下，企業除為員工提供一份與貢獻相當的報酬外，還需要健全人才培養機制，為知識型員工提供受教育和不斷提高自身技能的學習機會而使其具備一種終身就業的能力。與此同時，企業還應充分了解員工的發展意愿，為其提供富有挑戰性的發展機會，繼而創造開拓發展的最大空間。
綜而觀之，雖然金融危機已經度過，但是企業應該未雨綢繆，居安思危，反思、考慮更努力地尋求降低成本、增加利潤的方法，使企業應對各種危機的能力能夠加強。金融危機后，企業應該創新改革經濟管理，通過管理系統的改革和創新以增強企業應對危機的能力，并依托高新技術加強綜合競爭力創新，繼而增強自身競爭力，而使自己立于不敗之地。
參考文獻
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