財務竣工決算審計精選(九篇)

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第1篇：財務竣工決算審計范文

【關鍵詞】工程竣工；財務決算審計；措施

一、引言

竣工決算審計是竣工驗收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設過程中的財務狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過程中的資金支出，對無形資產、流動資產的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財務決算是監(jiān)督工程竣工決算的經濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質量等促進作用。

二、相關概念綜述

工程竣工決算是工程項目建設完成后，經過項目法人、施工單位、設計監(jiān)理公司、工程質量監(jiān)督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經濟文件，是該項工程的全面經濟反映。工程竣工決算包括財務決算說明書、財務決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設資金來源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務核算與實際情況進行對比，最終確認資產投資及資金使用的真實情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財務審計工作不僅可幫助建設單位減少違規(guī)現象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財務決算審計的注意事項

第一，必須確保審計人員的專業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務決算工作要達到的效果。第二，關注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設是否合法合規(guī)，工程驗收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關注被審計單位的內部控制制度和財務管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實度。第四，審計人員發(fā)現問題時，應及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現場進行盤點，以保障審計結果的真實性。

四、工程竣工財務決算的具體審計程序

1.充分的審前調查

審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關單位的溝通，通過網絡搜查該項目有否有特殊報道等等。

2.審核項目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財務決算審計主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財務決算，資料的完整性主要包括以下幾點：

（1）經過相關部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價報告、環(huán)保評價報告、地質災害評價報告、文物調查報告、壓覆礦產資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質量監(jiān)督手續(xù)、項目開工報告、質量檢測報告、質量監(jiān)督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書。（5）設計圖紙的會審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現場設計變更情況。（6）業(yè)主與設計、監(jiān)理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實施管理辦法、財務管理部分、內部控制制度等。（8）工程財務的會計憑證和財務報表，資產盤點和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會計師制度》專戶專賬規(guī)范的對項目進行賬務管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關注建設單位內部控制制度，特別是財務管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風險。建設單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業(yè)務招待費所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報表，編制審計報告

在實際工作中，多數建設單位財務人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。（1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。（2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務的情況。（3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發(fā)現的問題。

第2篇：財務竣工決算審計范文

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進行，按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關于印發(fā)<水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現對做好*干堤加固工程竣工財務決算（以下簡稱竣工財務決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：

一、切實加強對竣工財務決算和竣工決算審計工作的短導、管理和組織協(xié)調工作

工程竣工財務決算和竣工決算審計是對工程建設資金以及工程建設各項財務管理工作的會計核算、財務檢查和審計監(jiān)督，是一項嚴肅認真、政策性強的工作。有關單位主管領導要關心和支持這項工作。有關部門要按照水利部《關于進一步加強財務管理監(jiān)督的若干意見》（水經調[*]394號）的要求，建立財務部門內部監(jiān)控、內審部門獨立審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機制和協(xié)作機制，保證有關文件、報表、數據等信息資料互通有無，為財務、審計、監(jiān)察部門履行職責，搞好竣工財務決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。

部經濟調節(jié)司、審計室對*干堤加固工程竣工財務決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統(tǒng)一領導，各級財務部門和審計部門具體負責竣工決算和審計的日常業(yè)務，認真履行會計核算、財務監(jiān)督和審計檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財務決算和審計工作順利完成。

二、關于竣工財務決算的編制

1、工程項目法人要按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認真收集和整理與工程建設和管理有關的各種資料、會計核算和財務管理資料、工程價款結算和物料消耗資料、項目合同（協(xié)議）以及國家有關法律法規(guī)等，認真做好決算編制前的各項準備工作。

2、項目法人或建設單位要組織財務、計劃、審計、統(tǒng)計、工程技術等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進行竣工財務決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確保竣工決算在規(guī)定的時間內完成。

3、要確保竣工財務決算編制的質量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數據與說明的內容一致，與工程建設管理部門提供的數據一致；與各單位（單項）工程財務決算數字協(xié)調一致，要經得起竣工決算審計，經得起竣工驗收委員會的檢驗，經得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務負責人應對決算的真實性、完整性和可靠性負責。

4、竣工財務決算說明書除應嚴格按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內容編寫外，在編制說明部分還應結合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應預留資金的情況、結（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細列表、往來款項及債權債務情況、地方配套資金到位情況及相應的銀行進帳單等要著重說明，并附相應表格與附件。

5、上級財務主管部門要加強對竣工財務決算編制的指導和督促工作，提供技術指導和服務，幫助協(xié)調和解決竣工財務決算編制過程中的各種關系和有關問題，保障竣工財務決算編制工作的順利完成。

6、竣工財務決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門審核。根據審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務決算如需調整，調整后的竣工財務決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門。

三、關子竣工決算審計工作

1、竣工決算審計工作實行分級負責制。按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負責組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負責組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負責組織竣工決算審計工作。

2、負責組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負責人的統(tǒng)一領導下進行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財務部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構、審計署及其派出機構的指導意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。

3、加強對竣工決算審計質量的管理。負責組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面進行審計，嚴格把握審計質量，并對審計質量負責。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據需要對審計質量進行必要的抽查及復核性審計。

4、受水利審計部門委托或指派，負責進行竣工決算審計的水利審計部門或審計小組在審計期間的工作情況，所下達的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調，把握質量和進度。竣工決算審計結束后，應及時報送審計工作報告，以便進行委托或指派的水利審計部門及時下達審計意見和審計決定。

5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經實施審計，并且下達審計意見或審計決定的，水利審計部門應當督促水利基本建設項目法人根據審計結論進行整改，并將整改情況及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進行審計的，項目法人和水利審計部門仍應按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。

6、嚴格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負責組織竣工決算審計的水利審計部門應盡快提出安排意見，下達審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達審計意見或審計決定。項目法人接到審計意見或審計決定后，要盡快落實整：改措施，調整竣工財務決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算，保證竣工驗收工作如期進行。

第3篇：財務竣工決算審計范文

關鍵詞：建設項目；竣工決算；審計

中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A 文章編號：

1 竣工決算審計制度化、程序化

由于存在建設項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應加強和完善有關制度辦法的制定，用科學的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設項目的管理水平。在項目建設過程中，建設單位基建管理部門應安排專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術、計劃、物資、統(tǒng)計等有關部門的人員支持基建財務部門編制項目竣工財務決算報告，同時設計、施工、監(jiān)理等單位也應積極配合建設單位做好竣工財務決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。

2 報審資料的規(guī)范化

竣工財務決算資料應由基建財務部門提供，通常包括以下內容：

2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準建設文件、設計文件、歷次概算調整文件。

2.2項目招投標資料，工程承包合同、工程造價結算審核資料，重大設計變更資料。

2.3項目交工驗收報告及相關資料；自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表，工程竣工決算報表，債權債務對賬資料、經審核的甲供材料對賬單以及其他與財務有關的資料等。

3 評審內部控制制度

3.1審查制度建設情況。審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業(yè)務流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務人員考核、培訓辦法，不斷改進財務人員激勵手段等。

3.2審查關鍵控制點的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標管理，材料采購合同是否經內部審計部門審簽等；材料的領用，乙方應指定一名領料員到甲方材料倉庫辦理領料業(yè)務并在領料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結算業(yè)務，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設備，則應由甲方派駐工地的工程技術人員而非倉庫管理人員在領料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認。

3.3審查工程建設項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制、工程建設監(jiān)理制、施工合同等方面的內容。

4 審查竣工財務決算

為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾個內容：

4.1竣工決算報表編制審計

（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。

4.2項目建設及預算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管見按批準的概（預）算內容建設。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數據和相關資料及批準的概（預）算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應主要審查以下內容：第一，對己采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

4.3建設成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結算。（一般情況下，建筑安裝工程結算都己經實施過專項審計，財務決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設備、村料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目相互進行核對檢查，防止重復計算和漏項的發(fā)生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發(fā)票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

（3）審查甲方供料及村料差價是否結轉完整。甲方供料一般有兩種供應方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結算時，以預算書中材料數量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結轉是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復雜一些，它存在材料數量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結算款中扣回（應扣除甲供材料金額=預算書中的材料價格×預算書中材料數量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結轉，超供的材料款應從結算款中扣回〔超供材料應扣回款項=（實際供應數量-預算書中計取的數量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數量以結算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當然甲供材料及材料差價的結算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數調整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應按材料的實際采購價，為了方便結算，材料用量采用定額用量，材料價格用預算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應掛表計量，生產、生活用水電分開結算。工程施工水電費由甲方供應，數量按實際發(fā)生數結算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結算時從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否己從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規(guī)定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內容，這部分工程量按規(guī)定應給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數和費率支付。

（5）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監(jiān)理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規(guī)定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。

4.5結余資金審計。核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發(fā)現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續(xù)收回此類債權，核減相應成本。

第4篇：財務竣工決算審計范文

一個項目的竣工決算就是給這一基本建設事項畫一個句號，關鍵是如何把句號畫好。畫好這個句號的前提，就是要做好公路基本建設竣工決算及其審計工作，所以首先要從公路基本建設竣工決算說起。公路基本建設竣工決算，是指公路建設單位編制的，以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映公路基本建設項目從籌建到竣工的全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的總結性文件。怎樣去做好這些工作，我們要從他的作用意義說起。

一、公路基本建設竣工決算的作用和意義

在實際工作中正確、及時、完整的編制公路基本建設竣工決算具有以下重要的作用和意義。

公路建設竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項目的建設情況、財務狀況及其建設成果的重要手段。

公路基本建設竣工決算是組織工程竣工驗收、辦理工程交養(yǎng)和資產移交的依據。

公路基本建設竣工決算是檢查公路建設投資計劃、工程設計概（預）算執(zhí)行情況和分析、考核公路建設效果的重要依據。

基本建設竣工決算為建立基本建設技術經濟檔案、修訂概（預）算定額提供資料。

工程竣工決算能夠為公路管理部門招商引資，多渠道籌措公路建設資金提供依據。

只有理解了他的作用和意義，才能有一個完整的概念。那么接下來要做的是竣工決算的編制和管理，通過加強了編制管理工作，才能提供準確可靠的依據。

二、加強竣工決算的編制和管理工作

雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時也是工程管理的薄弱環(huán)節(jié)。長期以來，建設單位較重視項目建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。有的項目建成后未按規(guī)定及時編制竣工決算，有的項目竣工決算編制不完整、不準確，影響了新建成的固定資產的價值確定、工程價款的結算和固定資產的移交使用。因此，建設單位及其主管部門要加強對竣工決算的組織領導，從思想上予以重視，從組織上予以保證。

首先，要提高有關人員對編制竣工決算重要性的認識，善始善終做好各項工作。

其次，應成立臨時負責編制竣工決算的組織機構，明確參加編制決算的有關人員和負責人，明確任務，明確責任，按時完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調有關人員從事其他工作，在竣工決算沒有審計完成前，項目建設管理機構不得撤銷，有關人員不得調離解散。

再次，項目建設單位各部門有關人員應加強協(xié)作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。

第四，項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，根據需要及時提供相關資料，支持建設單位做好竣工決算編制工作。

總之，工程竣工應立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時提交審計，經審計確認后盡快辦理竣工決算。

三，竣工決算的審計

建設單位在基本建設竣工決算編制完畢后，應提交上級主管部門根據國家相關規(guī)定進行審計。可根據基本建設項目的大小，提請相關的審計，審計分為國家審計、內部審計、社會審計。公路部門現在的很多項目主要的資金來源為國家的中央車購稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國家資金的大中型項目都需要國家審計，或者由上級主管審計部門委托社會審計進行審計。小型的項目可提請上級主管部門的內部審計進行，內部審計部門力量不足同樣也可委托社會審計。委托社會審計的審計結果，還須委托部門審核后方可認定。

根據公路部門的特點竣工決算審計的重點主要有一下幾個方面：1.竣工項目是否符合計劃要求

審計項目各項批復、立項文件和概預算是否完備，是否根據招投標法進行了招投標。根據相關文件審查有無自行擴大建設規(guī)模，提高建設標準，擅自變更設計等。對屬于有變更設計的的工程項目，還應進一步審查其工程量增減的內容是否具有批準手續(xù)和甲乙雙方的簽字，設計變更是否有設計單位的變更設計手續(xù)和監(jiān)理工程師的簽字。

2.建設成本的真是性和投資的節(jié)超情況

要根據設計概算，將實際成本和預算進行比對。審定建設成本的實際完成數量和合同單價，據以核實總的投資額。然后進一步審查影響建設成本節(jié)約或超概的具體原因。

3.財經紀律的遵守情況

根據基本建設的財務管理和相關的財經制度，審查建設單位的各項費用支出是否符合規(guī)定，有無擴大開支范圍。設計費、監(jiān)理費、征地拆遷的費用是否按合同和規(guī)定支付和其他違反財經紀律的情況。

4.資金來源是否真實、準確

建設單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設資金，審查有無任意挪用建設資金和非法集資。審查竣工決算和財務決算的數額是否相符，數字是否真是可靠和準確。

5.交付資產是否真實、可靠，質量是否良好

第5篇：財務竣工決算審計范文

關鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴招，隨之而來的是高校各項設施建設的迅猛發(fā)展，投向基建項目資金與日俱增。但是我們也清醒的認識到，好多高校的已使用工程未能及時辦理完工結算和竣工財務決算，成了長期掛賬工程。《基本建設財務管理規(guī)定》相關條款明確，建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。作為反映基本建設資金管理情況的財務竣工決算報告，理應及時編制和報送相關部門，但是，事實卻并非如此。因此本文對高校基建工程竣工決算加以分析，希望對于高校今后正確的基建設計方案和施工方法的選擇以及工程建設經驗的積累具有一定的指導作用。

一、 高校基建工程竣工決算滯后分析

(一)重建設輕管理的思想影響竣工決算的及時性

因為多數高校領導對于基建項目管理，只關心學生是否能夠如期入學，工程項目進度，也就是說他們注重的只是工程項目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學校的規(guī)模等問題，他們錯誤的認為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設工程項目的交付使用。由于存在這些不正確的認識，導致基建工程項目的竣工決算被擱置。再加上上級主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進行竣工決算，忽視工程項目竣工的后期工作，造成建設項目竣工決算的滯后，進而出現了一系列的影響。

(二)與高校基建建設有關的相關部門溝通不夠導致竣工決算緩慢

就一項工程的基本建設而言，涉及計劃、財政、建設、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據一般程序，高校在進行建設某個項目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對項目進行預算，需要施工單位提供預算資料，在施工單位編制的預算資料時，首先要送監(jiān)理單位審查核對，經過一定的程序后，最后才送審，整個程序鏈加長，需要花費幾個月的時間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執(zhí)行的過程中，沒有按照要求進行基本建設前期預備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設程序，往往又出現在施工過程中經常更改設計，使得在建工程經常是超預算進行，而在超預算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒有嚴格控制和決算材料整理慢，導致決算滯后

在工程完工決算的時候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會怠于收集和移送結算資料；或者相反，工程款撥付超過了實際投資額，就沒有了可制約施工單位的經濟約束力，施工單位沒有了及時編制報送結算資料的推動力。作為工程結算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進度慢，從而未能及時整編和交付結算資料也影響高校基建項目的審計，導致審計部門不能及時決算審計，財務部門不能進行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強化項目管理意識

校領導要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，認清竣工決算在項目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領導要在關鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門的負責人組成基建竣工驗收會，負責基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財務部門利用上報的基建財務報表上的財務信息，對高校基建進展情況進行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目已達到可預定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領導層通過各種方法積極推動基建工程及時進行竣工決算，通過決算數額與概算、預算的對比分析，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益，使基本建設投資效益最大化。

(二)各部門配合，發(fā)揮部門的聯(lián)動作用

基本建設投資涉及職能部門較多，由于監(jiān)督內容權限不同，認識不一致，步子不協(xié)調，都可能對工程的竣工決算形成阻力。基建部門與財務部門要相互協(xié)作，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執(zhí)行。加強工程預算的控制，應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，基建項目完工時，積極要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。所以說各部門要發(fā)揮聯(lián)動的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動基建工程及時進行竣工決算。

(三)嚴格付款審核關口，杜絕基建付款超支現象

高校基建財務嚴格根據合同這條主線，凡是需要在基建會計上入賬的款項應該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質量和目標統(tǒng)一起來，明確了雙方的權利和責任，所以在基建項目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進度表支付工程進度款，扣除違約金和保修金，以保證項目工期和質量按照合同的約定完成最終目標，就是要堅持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對基本建設工程款支付的監(jiān)督和管理，對基本建設資金實行源頭控制，從工程預決算的審核，從規(guī)范工程招投標和政府采購等，切實壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護學校的利益，定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認，以保證所有預付款項均不能超過合同價的85%，避免工程款超額支付而導致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時候，施工單位能夠積極主動及時進行結算，調動施工單位整編資料的積極性，保證基建項目及時進行竣工決算。

總之，只要領導重視，工程項目的各職能部門積極主動，施工單位積極配合，高校基建竣工決算進程慢的問題就一定能得到解決。

參考文獻:

[1]財政部.國有建設單位會計制度.北京：經濟科學出版社，2000

[2]王春華.高校基建工程竣工決算中的問題及影響[J].上海審計,2005

第6篇：財務竣工決算審計范文

【關鍵詞】 建設項目；預決算審計

中圖分類號：TU201.7 文獻標識碼： A 文章編號：

引言

隨著社會經濟的發(fā)展，作為國民經濟“朝陽產業(yè)”的建筑業(yè)發(fā)展迅猛，建筑市場競爭日益激烈，在當今眾多投資主體爭投資的形勢下，進行項目的預決算審計，控制預決算，不僅是擴大企業(yè)利潤空間、提高企業(yè)競爭力的有效措施，也是使投資市場規(guī)范化、合理化的有力保證。但目前，建設項目中由于虛增預決算使造價不斷上升，造成決算超預算、預算超概算等眾多問題，形成造價上漲、工期延長、投資增加、造價又上漲的惡性循環(huán)。因此，管好用好建設項目投資，強化建設項目預決算審計監(jiān)督，提高經費使用效益，具有重要的現實意義。

一、目前建設項置預決算審計中存在的問題

1.1編制預算時高估冒算或低估漏算

在編制預算時，因為不遵守建設項目的審批程序，在利益的誘惑下，有關部門在預算編制過程中多記重計或少記漏記預算金額；一些設計單位為收取高額的設計費用，故意擴大規(guī)模，提高標準從而增加投資額；還有些施工單位在施工圖預算的編制過程中，高套定額，在預算子目總價中包含的項目有另外多算重算等等情況。

1.2擅自擴大建設規(guī)模

一些建設單位出于各種原因擅自改變設計圖紙，擴大建設規(guī)模，提高建設標準，加大工程項目投資；有的建設單位不能按期完成工程，任意拖欠工期，擴大了工程規(guī)模，難以形成新增生產力；還有些單位挪用建設資金，嚴重影響了建設資金的流動性，使工程不能按期竣工，增大了投資規(guī)模。

1.3虛高工程造價

有的施工單位的現場簽證和工程變更與實際施工不符，不嚴格按照工程施工圖紙上規(guī)定的尺寸數據及定額來施工，尤其是基礎、隱蔽工程，多級工程量，從而提高結算金額；另外，在工程價款結算中采用高套、多套定額，跨級取費等方式提高結算價格也是虛高工程造價的常見方法。

1.4實際完成投資額超計劃超預算嚴重

建設醒目工程量的重計多計，預算定額的高套錯套，提高收費標準都會在很大程度上使得建設項目實際完成投資額超計劃超預算；工程價款中的材料差價的調整隨意性較大，將更新改造支出和大修理支出也列入建設項目支出等情況都會影響建設項目的最終決算。

1.5竣工決算報表失真

財務管理混亂、會計核算不健全、企業(yè)內部控制制度不嚴、不嚴格遵守各種規(guī)章制度等問題會造成建設項目核算對象實際支出無法正確真實反映出來，會計憑證和賬目混亂、審計人員難以確定財務收支的真實情況，最終使得竣工決算報表失真，影響最終的竣工決算。

1.6審計決定執(zhí)行不利

建設單位為了自身利益，無視法律法規(guī)，以種種理由拖欠執(zhí)行審計決定，而目前，受到經濟社會發(fā)展的限制，我國建設項目的后續(xù)審查制度不嚴，影響了審計的權威性，這二者共同在很大程度上限制了審計決定的執(zhí)行，導致審計決定執(zhí)行不利。

1.7工程結算成本與財務成本存在交叉現象

工程結算成本反映的是施工單位完成業(yè)主的施工圖紙內容的工程造價，而財務

成本是企業(yè)的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范圍。但在審計中，常常出現建設單位的設備既在財務成本上列支，又存在于工程結算中。經核對后，發(fā)現了重復計算成本的事實，虛報冒領，增加工程結算。

1.8審計部門的不規(guī)范行為影響審計質量

隨著市場經濟的建立和完善，審計市場中的無序競爭現象越來越嚴重，再建設項目的審計工作在我國開展的時間不長，目前，我國審計市場上審計單位不規(guī)范或違法行為層出不窮，嚴重影響了審計質量，主要表現在以下幾個方面：降低收費標準來吸引顧客，收費低于規(guī)定標準，不正當競爭；在基本建設項目上，建設單位為了獲取更高的經濟利益，將建設項目交個會計事務所審計，而不是政府審計機關，干擾了政府的基建審計；一些會計事務所在工程審計中存在偏袒行為，有失客觀公正，審計結果失真，影響審計質量。

二、建筑項目預決算審計問題的建議

2.1深入施工現場進行勘查。

在進行建設項目的預決算審計工作時，要深入施工現場進行現場勘查，不能只看預決算的施工圖紙來計算工程量。在現場勘查時，要全面了解建設項目的施工規(guī)范。施工方案。施工工藝和整個施工過程，從而提出建設項目預決算審計的準確意見，保證預決算審查的準確性。如果建設項目的預決算有施工單位負責編制，審計人員必須勘查施工現場，了解施工項目的實際施工情況，從而防止施工單位高估冒算，提高建設項目預決算的現象。

2.2全面收集建設項目預決算審計的依據

全面收集建設項目預決算審計的依據是進行審計工作、提高審計工作質量的重要前提。在建設項目的施工過程中，要注意收集建設項目預決算的技術經濟資料，如建設項目預決算編制資料、招標投標資料、相關部門的批準文件、施工合同、施工和設計圖紙、預算手冊、工程竣工驗收報告、工程結算資料和竣工結算報表等文件資料。除此之外，對在施工過程中使用的新材料、新結構等無價可查的物資，也要注意收集其現場調查資料，防止施工方提高單價的現象。在收集建設項目預決算審計的依據資料時，必要局限于單位內部的范圍，還應到建設銀行、發(fā)展改革委員會。城市規(guī)劃單位等部門收集，從而保證所收集資料的全面性和準確性，以便在建設項目預決算審計中把握預結算審計的重點，提高審計質量。

2.3強化建設項目施工全過程的跟蹤審計

建設項目的決算審計工作不應只局限于建設前和竣工后，而更應在施工過程中實行跟蹤審計，以處理建設項目隱蔽工程、設計變更、材料的真實價格和工程的建筑質量等一系列難以界定和處理的問題，從而保證審計工作的準確性，避免事后審計的被動性。因此，審計部門應該在在國家法律法規(guī)的范圍內，對建設項目實施全過程審計，即跟蹤審計，加強投資的控制和管理，提高投資效益，以維護投資方的利益。

2.4 做好竣工結算審計工作

做好建設項目竣工結算審計工作，主要是加強事后的審計監(jiān)督工作。重點審計工程概況表、財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表的真實合法情況；建設項目竣工決算、建安工程核算、設備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實合法情況；工程和材料設備價款結算是否真實、合法，有無高估冒算，偷工減料；項目財務管理與會計核算是否真實、合法，有無弄虛作假、擠占建設成本的問題；監(jiān)理部門與施工單位有無經濟往來，監(jiān)理人員是否存有亂收費、違規(guī)領取加班費、獎金以及在施工單位報銷費用等現象。

2. 5將工程審計與財務審計相結合

為避免工程審計和財務審計的交叉現象導致的重復計算、虛報冒領問題的出現，建議把工程審計和財務審計相結合，主要要做到：核對檢查財務列支上的工程成本和工程相對應的成本項目；以工程實際需要的材料數量為準來核查所購買的材料項目和工程決算中所需材料相比較，保證材料的數量合理；4)從財務角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

2.6規(guī)范社會中介組織的審計行為

社會中介審計組織是建設項目審計監(jiān)督工作的重要力量，規(guī)范其審計行為，對增強審計市場力量，加強審計工作質量都具有重要意義。規(guī)范其審計行為主要應做到以下幾點：一是加強對會計師事務所的職業(yè)道德教育和管理，提高會計師的職業(yè)道德和綜合素質，保證市場競爭的有序公平；二是政府審計單位加強對社會中介審計組織的審計質量監(jiān)督；三是司法部門要加大執(zhí)法力度，做到有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究，遏制建設項目審計領域的不法行為，保證建設項目設計工作在良好的社會和行業(yè)環(huán)境下有序高效的進行。

三、結語

建設項目預決算審計對施工工程的工程造價、成本控制、工程安全質量、施工單位和建設單位的經濟利益密切相關，因此，加強建設項目的與決算審計工作是很有必要的，具有重要的現實意義，我們必須在實踐工作中不斷積累經驗，從而不斷提高建設項目的預決算審計質量。

參考文獻

第7篇：財務竣工決算審計范文

【關鍵詞】 高校基建； 內部控制； 問題； 對策

一、高校基建財務管理的現狀

（一）高校基建財務制度依據

《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定：“事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。因此高校基建會計根據財政部1995年頒發(fā)的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規(guī)定》（財建［2002］394號）進行核算和管理。2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進一步規(guī)范基建財務核算，對高校基建財務核算提出了新要求。

（二）高校基建財務管理體制

一種是校長領導下由財務處全面負責，財務處下設基建財務科；另一種是基建、財務、審計等部門抽調人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財務監(jiān)督。

（三）當前高校基建財務現狀

目前各高校的基本建設已初具規(guī)模，學校基建財務核算也進入至關重要的資產清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項目，由于資金來源性質不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預付款成本。

二、高校基建財務管理中存在的問題

（一）會計核算不規(guī)范，人為加大建設成本

項目合同是與承包單位總公司簽訂的，項目施工卻是總公司下屬項目部，工程款也是以項目部的收據要走；個別項目部為少向總公司繳管理費，與建設單位協(xié)商，采取甲供材料不計入工程結算值方式結算；項目遲遲不定案，不及時與施工單位對賬，核對已付工程款和材料款占合同比重，項目定案前付款比例超出合同值或達到提報值的90%或95%還要付款，項目超付現象時有發(fā)生；建設單位管理費沒有嚴格按工程總概算控制嚴重超支，招待費也沒有按管理費總額的10%控制支出；很多項目已投入使用卻遲遲不定案結算，貸款利息資本化時間隨之延后；因未辦理竣工財務決算及辦理資產交付使用手續(xù)，后期應計入日常維護費用的計入建設成本，導致建設成本加大。

（二）未對基建項目全過程實施控制

一個基建項目的確定往往以基建人員為主，編制項目建議書、出具可行性研究報告、招投標、施工設計、竣工驗收等環(huán)節(jié)，都是由基建人員完成。財務人員只管按合同規(guī)定付款、記賬、算賬、報賬，對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象財務監(jiān)督實施不力。

（三）未對投入使用的竣工驗收項目及時進行竣工財務決算

工程竣工財務決算是確定基建工程造價的關鍵環(huán)節(jié)，近幾年來，大批基建項目完成竣工驗收并投入使用，卻沒有相應的工程竣工財務決算，或交付使用資產。《基本建設財務管理規(guī)定》（財建［2002］394號）第三十七條規(guī)定：建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。

（四）基建、審計、資產、財務等部門協(xié)調度不足

作為高校的內部管理機構，基建部門的主要職責是工程施工管理，審計部門主要負責工程跟蹤審計和工程決算審計，資產部門主要對完工后形成的固定資產進行有效管理，財務部門主要是付款、記賬和竣工財務決算。由于專業(yè)分工細化、部門利益分散化造成各部門之間協(xié)調不及時，信息不對稱、各部門相互誤解等。如項目沒有資金預算就開工建設，資產轉賬不及時，竣工項目定案不及時等。

（五）基建財務人員能力單一

目前基建財務復合型人才匱乏，從基建會計核算情況來看，由于許多會計是半路出家，缺乏系統(tǒng)的基建會計、工程預決算和一定的計算機操作技能等方面的知識，從而導致在會計科目設置和賬務處理中出現不規(guī)范的行為，不能客觀、真實、準確地反映工程成本，難以滿足會計核算需要。

（六）缺乏對基建財務風險控制的有效機制

近幾年，高校大規(guī)模新建、改擴建校區(qū)，動輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學校自籌，國有資產不能抵押，高校資金運作風險很大；基建項目概預算粗糙，為取得立項和可行性研究批復，投資規(guī)模報小建大；項目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設成本增加，財務監(jiān)督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費，導致建設項目概算超估算、預算超概算、結算超預算。

三、加強高校基建財務管理的建議及對策

（一）建立良好的內部控制和監(jiān)督制度

基建財務人員首先要掌握基建項目審批程序、項目批準文件及合同。其次在項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工企業(yè)若將合同進行分解和轉包，財務部門可拒絕付款。支付工程款收據或發(fā)票章必須與合同章相符。學校應制定變更項目預算審批權限，確實因設計變更需要追加預算，須經有關會議同意后，按實際發(fā)生數或費用預算定額確定變更后的預算增減額。項目完工后，財務部門應及時核對、審查工程款的支付情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設備是否按規(guī)定全額扣除，數量及金額是否正確等。

（二）實施工程項目全過程財務參與、監(jiān)督、控制

實行基建項目全過程的控制，充分發(fā)揮基建財務管理職能是實現財務管理的重要手段。應當從制定項目建議書、論證可行性研究報告、項目決策、勘測設計與概預算、招投標與合同簽訂、監(jiān)理、采購、工程結算、竣工驗收與決算等各個環(huán)節(jié)對工程實施全過程、全方位的控制，并找準關鍵控制點，實施重點控制。

（三）成立專門小組，聯(lián)合各外部單位，對投入使用的驗收項目及時進行竣工財務決算

高校應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。學校財務處、審計處、基建處、資產處應成立專門小組，聯(lián)合設計、施工、監(jiān)理等單位及時做好竣工財務決算編制工作。第一，準備立項批復文件，項目可研報告及批復文件，發(fā)改委批復投資計劃，項目施工設計資料（包括施工圖、勘查設計圖等），相關施工、采購、設計合同文件，竣工驗收報告及工程決算報告書等資料；第二，開展自查，有無不應在基建項目中列支的各項費用，有無超概算超標準的各項支出，有無未經批準變更項目建設地點、內容或主要功能等情況；第三，歸集整理項目各種檔案資料，逐項清點核實施工現場和庫存的材料物資；第四，梳理賬務，清理各項債權債務；第五，合理分配待攤投資，正確計算新增固定資產價值；第六，聘請有資質的社會中介機構進行審計，以審計報告為依據編制竣工財務決算，并組織項目驗收，交付使用新增固定資產。

（四）加強部門之間協(xié)調，各部門齊抓共管

基建部門要及時通報項目進度、變更情況，以便財務合理安排資金、審計及時監(jiān)督；財務部門要經常與基建、審計等部門進行溝通并經常通報項目款支付情況，避免超付；國資部門對已竣工驗收項目要及時登記交付使用資產，對已使用但未辦理財務決算的資產采用暫估價方式調整資產。

（五）配備專業(yè)會計人員，加強會計人員業(yè)務技能培訓

加大對基建財務人員的培訓力度，多渠道全方位地加強基建財務人員的專業(yè)知識培訓，使基建財務人員不但能夠熟練掌握基建項目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規(guī)以及工程概預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業(yè)知識，向廣深型和多能型發(fā)展，成為具有創(chuàng)新思維和開拓精神的高層次的基建財務管理人員。

（六）建立對基建財務風險控制的有效機制

目前，高校領導未能充分認識基建財務人員參與學校資金管理的重要性，高校領導有責任去建立健全基建財務管理制度（如：資產管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財務事項報告制度等），將基建財務內部控制工作落到實處；落實教育部嚴禁高校進行風險性投資的規(guī)定，對大額資金調動和使用，應對資金支付的真實性、合理性、合法性進行認真審查，建立實施責任追究制度；各級教育主管部門應加強高校基建資金的監(jiān)管，對高校基建資金往來、資金管理情況應定期與不定期地進行檢查，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一，列入領導干部經濟責任審計的范圍；合理控制貸款規(guī)模，嚴格按照教育部與財政部規(guī)定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財務風險。

【參考文獻】

［1］ 黃平.新形勢下高校基建財務管理問題的思考［J］.洛陽理工學院學報，2009（6）.

第8篇：財務竣工決算審計范文

第一條為加強對政府公共工程的審計監(jiān)督,促進管理規(guī)范化，提高投資效益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《省國家建設項目審計監(jiān)督辦法》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結合本市實際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設項目。主要包括使用財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準收費籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國有獨資(控股)公司投入資金等實施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點公共工程，是指投資額大、對全市經濟和社會發(fā)展影響大，納入政府當年重點工程建設計劃的建設項目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計局(以下稱審計機關)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對本級政府公共工程開工前準備情況、預(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。與政府公共工程直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務收支,應當接受審計機關的審計監(jiān)督。

第四條審計機關對政府重點公共工程實行竣工決算必審制度。

審計機關審計力量不夠時，可聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識和技能的人員參與審計。

對政府重點公共工程以外的其他公共工程，審計機關可根據實際情況進行抽審。

第五條財政部門依法對政府公共工程的概算、預算、決算進行審查，并對建設項目財務決算進行審批。

財政部門應當及時將政府公共工程的建設資金撥付情況及概（預、決）算的審查結果及時通報審計機關。

財政部門和審計機關對政府公共工程進行監(jiān)督時，應當相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復。

項目審批部門應當及時將本地當年政府公共工程計劃和各個工程項目的批復抄送審計機關。

其他與政府公共工程有關的政府職能部門和單位應當在各自的職責范圍內協(xié)助審計機關開展審計監(jiān)督工作。

第六條政府重點公共工程建設單位應當依法建立內部審計和內部財務管理制度,對政府重點公共工程全過程履行內部監(jiān)督職能，并應當及時將內部審計結果報送審計機關,依法接受審計機關對其審計業(yè)務質量的檢查和評估。

第七條政府重點公共工程和已列入審計機關審計工作計劃的其他公共工程的建設單位在簽定承發(fā)包合同時,應明確要依法接受審計、以審計結果作為價款結算依據,并將合同書副本送審計機關備案。項目竣工后結算價款時，建設單位應當先進行內部審核，并預留內部審核后總價20%以上的工程款，待實施竣工決算審計后結清。

凡由審計機關對政府公共工程竣工決算審計出具的審計報告和作出的審計決定,作為建設單位和施工等單位工程結賬依據，并作為財政部門辦理項目竣工財務決算審批和國有資產核定的依據。

第二章審計內容

第八條對政府公共工程前期準備階段審計的內容：

（一）基本建設程序執(zhí)行情況及設計規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設資金來源渠道的真實性、合法性，已到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第九條對政府公共工程預(概)算執(zhí)行情況審計的主要內容:

(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責任制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設規(guī)定的情況；

(二)預(概)算執(zhí)行及調整的真實性、合法性、合規(guī)性；設計內容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設成本的真實性、合法性、經濟性；與項目相關的其他財務收支核算的真實性、合法性；

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性；

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關內部控制制度的建立和落實情況,各個建設環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十條政府公共工程竣工決算審計的主要內容:

(一)項目竣工決算財務報表和說明書以及竣工決算財務報表編制依據的真實性、合法性；

(二)項目建設規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；

(四)建設資金到賬情況和未到賬資金對該項目產生的影響程度；

(五)項目施工與工程價款結算的真實性、合法性；

(六)交付使用的資產及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；

(七)建設項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預留情況的真實性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。竣工決算審計時,可以根據需要對其投資效益進行評價。

第十一條對未實施預(概)算執(zhí)行情況審計的政府公共工程,竣工決算審計時應包括本辦法第九條規(guī)定的內容。

第三章審計程序

第十二條審計機關應當根據法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府及上級審計機關的要求,商財政、計劃部門制定政府公共工程審計計劃，共同確定年度審計工作重點。

第十三條已列入審計計劃的重點公共工程的建設單位，應當在項目初步驗收(交工驗收)結束后90天內向審計機關報審竣工決算,報審時,竣工決算資料必須完整齊全。審計機關對具備審計條件的審計事項應按規(guī)定及時組織實施審計。

第十四條審計機關在實施審計前,應選派審計人員組成審計組,并在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計機關派出的審計組實施審計時，被審計單位應當提供下列資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。

(一)項目批準建設的有關文件、設計文件、招投標文件、歷次調整預(概)算的文件；

(二)竣工初步驗收報告和建設單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結算資料，建設單位自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設計變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗收資料等；

(四)自項目建設之日工程進度報表和財務報表、工程決算報表，以及工程建設財務收支等有關資料；

(五)財務、材料物資結算資料及債權、債務對賬簽證資料；

(六)建設主管部門、財政等部門依法作出的審查結論；

(七)審計實施前單位自查表，以及審計機關要求提供的與項目投資活動有關的其他各項資料。

第十六條審計人員通過審查工程預、決算資料和財務會計資料，檢查有關財產物資，查閱與審計事項有關的文件資料，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得審計證明材料，有關單位和個人應當及時核對簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。

第十七條審計組向審計機關提交審計報告前,應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；自接到審計報告之日起10日內未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計機關應當根據審計結果依法出具審計報告；依法需要進行處理、處罰的,在法定職權范圍內出具審計決定書；依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的，應當出具審計移送處理書。審計報告和審計決定應同時抄送項目審批部門和財政部門。

對審計機關依法作出的審計決定，建設、施工以及其他與項目建設有關的被審計單位必須執(zhí)行；財政、項目建設主管部門應當配合審計機關落實審計決定。

審計機關應當在規(guī)定的期限內檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第十九條審計機關應當向本級人民政府報告重點公共工程審計結果,并可以依照審計署公布審計結果試行辦法的有關規(guī)定向社會公布審計結果。

第二十條社會中介機構在接受財政部門委托審核工程項目時,其程序應按國家有關規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應當接受審計、財政等有關部門的檢查監(jiān)督，并如實提供相關資料。

第四章法律責任

第二十一條政府公共工程應當辦理竣工決算審計。建設單位如在規(guī)定期限內未申請辦理竣工決算審計的，審計機關可視情節(jié)依法進行處理。

第二十二條建設單位違反國家審計法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令其改正，可以給予通報批評或警告。拒不改正的，依據《中華人民共和國審計法實施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監(jiān)督。

第二十三條對建設單位違反有關項目批準文件規(guī)定,擅自要求設計單位擴大建設規(guī)模、提高建設標準而增加的概算投資,應由建設單位報原審批部門重新審查批準；未經批準而擴大建設規(guī)模、提高建設標準而增加概算投資的，應當停止建設，并由審計機關對建設單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。審計機關可以建議有關主管部門依法追究其責任。

第二十四條對建設單位改變建設資金用途,轉移、侵占和挪用的建設資金,審計機關有權予以制止,責令有關單位限期收回,并建議依法追究有關人員的責任；構成犯罪的,應移交司法機關依法追究其刑事責任。

竣工決算審計中發(fā)現的多計或少計的工程款項,審計機關應責令有關單位予以調整。對建設單位已簽證認同多付的工程價款,應予以收繳。

第二十五條應計、應繳而未計繳的各種稅費,審計機關應督促責任單位補計、補繳,并按有關法律、法規(guī)規(guī)定進行處理。

第二十六條有虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的,應按國家有關規(guī)定和現行會計制度予以糾正；情節(jié)嚴重的,建議主管部門對有關責任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項目有關的工程資料、監(jiān)理資料、財務資料，拒絕配合審計，以及審計發(fā)現其出借、轉讓資質、轉包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計機關除依法進行處理、處罰外，應同時向有關部門通報和移送相關情況，有關部門應根據審計移送處理書及時作出相應處理，并反饋審計機關。

建設主管部門要將審計機關通報和移送的違法違規(guī)問題記入相關單位的《信用管理手冊》，并在其資質年檢上報審核時據實反映。

招投標管理部門對審計機關通報和移送有關單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項目投標時資格審查的依據。

審計機關對向有關部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計機關審計時,發(fā)現社會中介機構存有違法行為的，依法責令改正；有違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關主管部門依法予以處理、處罰。

第9篇：財務竣工決算審計范文

關鍵詞 電網建設；工程管理；工程項目

中圖分類號TM7 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2013）101-0101-03

工程項目審計是電網企業(yè)內部審計部門審計工作的重點，是效益審計的重要內容，通過工程項目審計，合理確定工程造價，有效控制工程建設成本和保障建設資金安全，促進工程項目管理，經濟效益明顯。但近年來電網企業(yè)內審部門對工程竣工決算審計審減金額較大，從另一個角度反映了工程項目管理存在較多問題，如何加強電網建設工程管理值得我們思考。筆者結合多年工程審計實踐經驗，分析電網建設工程管理中規(guī)劃設計階段的成本控制、施工協(xié)調管理及竣工決算管理等三個環(huán)節(jié)的重要性和管理策略，旨在切實加強電網建設項目管理，為電網建設項目的順利實施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1 加強規(guī)劃設計階段的管理，提高投資效益

1.1深化、細化、優(yōu)化規(guī)劃設計方案是降低工程造價的前提

在電網工程建設投資比例中，規(guī)劃設計費雖然只占到1%左右，但對于工程造價的影響確實巨大的，占到影響因素的75%之多。所以，在電網工程建設中，設計質量的好壞直接關系到工程建設效益的形成。

長期以來，電網建設工程前期工作缺乏足夠的重視，以至于工程的后期工作出現諸多問題。尤其是在變電站選址方面，缺乏科學全面的優(yōu)化設計，常常是只針對一個站址進行方案布置的比較，這顯然難以優(yōu)化線路路徑、減小成本輸出等內容。但是，通過多站址的比較選擇，不僅可以在出線、拆遷補償等方面實現最優(yōu)化，而且良好的站址地質條件，可以確保工程建設的安全性，是企業(yè)創(chuàng)生經濟效益的集中體現。所以，在工程項目的前期階段，設計、規(guī)劃及計劃等部門，要落實好項目的規(guī)劃選址，并針對相關工程做好可行性研究。在可行性研究階段，一般需要選擇幾個（二個以上）站址及線路路徑，切實從工程建設的方方面面做好優(yōu)化、選擇等工作。設計部門要遵循投資小、效益高；技術先進、布局合理的原則，設計出最佳方案。這樣，可以為工程造價控制創(chuàng)造有力的條件，進而實現企業(yè)經濟效益的最大化。

1.2積極推廣限額設計

國家電力公司早在1999年就開始推行《火電、送變電限額設計控制指標》，實踐證明限額設計是控制工程造價的有效方法。但近年來，由于國家經濟的快速發(fā)展和城鎮(zhèn)化建設進程的加快，電網建設工程的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，這對工程建設的開展帶來較大影響。

對此，為適應當前的環(huán)境，應進一步推廣限額設計。也就是說，做好設計方案的前提下，應對工程造價進行全面的分析和對比，杜絕人為因素下的價格上升。

1.3大力推行設計招標

通過招標的方式來確定設計單位，不僅可以增加市場競爭性，而且便于各設計單位的特長發(fā)揮。業(yè)主單位可以針對實際的招標，選擇設計方案合理、效益好、信譽好的設計單位。這樣一來，業(yè)主單位可以花更少的錢、做更好的工程。

2 加強施工期間的協(xié)調與管理

任何一項電網建設工程都要通過施工現場來組織完成。現場管理作為復合型管理場所，涉及多專業(yè)、多學科、多門類。在項目的建設過程中，沒有一定的現場管理是無法順利完成擴大投資加大電網建設的艱巨任務。

2.1監(jiān)理單位的協(xié)調與管理

由于監(jiān)理市場的種種原因，大部分監(jiān)理人員都是從設計、施工、管理等方面轉職而來，普遍缺乏經濟觀念，監(jiān)理過程中只習慣于運用自己熟悉的設計、施工規(guī)范和驗收標準，而把如何降低工程造價看成是與自己無關的事情，因此在主觀上也沒有將項目控制觀念滲透到各項設計和施工的監(jiān)理措施中的意識，結果給大家造成一種錯覺，就是監(jiān)理工程師只管理工程的質量和進度，如何控制工程造價，那是建設單位（業(yè)主）的事情。因此把控制工程造價列入監(jiān)理職責范圍，提高監(jiān)理單位現場管理人員的素質要求，最大限度發(fā)揮其應有的作用，是協(xié)調解決這一問題的有效方法。

2.2施工單位的協(xié)調與管理

在工程建設的過程中，施工單位的整體素質是關系到工程建設成敗的一大因素。為確保施工單位的整體素質，業(yè)主單位要切實開展招投標工作，并大力引進優(yōu)秀企業(yè)的合作，以確保招投標的公平、公正。而在合同的簽訂過程中，合同中的相關條款要嚴格認真的斟酌，以確保內容的嚴密性和細致性。尤其是對于違約和索賠的有關條款，應該形成可操作性強的合同文本，這樣便于日后可能的糾紛進行有效地解決。與此同時，在合同履行的過程中，對于若干與實際不合的條款，應及時地給予糾正或補充，以確保合同的效力與有效性。

2.3設計單位的協(xié)調管理

工程建設質量的有效控制，很大程度上取決于高質量的施工圖紙。但從實際來看，在項目設計的過程中，仍存在諸多的問題，如各專業(yè)設計間缺乏有效地溝通、設計缺乏深度等，這些都問題都會影響到工程的建設施工，導致工程頻繁出現設計變更，這不利于工程監(jiān)理的開展。對于專業(yè)圖紙的審查，要嚴格認真執(zhí)行，并在此基礎上強化設計審查力度，強化各專業(yè)設計的相互融合，進而更好地滿足現場施工的要求。這樣一來，可以很大程度上減少施工過程中的設計變更，提高項目設計的有效性。

2.4施工期間的協(xié)調與管理

1）加強施工組織設計的指導

有效的施工組織設計，對于工程建設的進度、質量的控制都有直接的影響。而從實際來看，工程建設前期的施工組織設計表現出形式化，與實際的需求形成較大偏差，這就影響到施工組織設計在工程建設中的作用。在施工進程中，讓施工組織設計文件真正起到指導作用，對此，相關部門要認真落實，以確保施工建設的有序開展。

2）重視分部分項工程驗收

在現場工程質量的控制中，最關鍵也是最后一個環(huán)節(jié)的重點工作，就是分部分工程的驗收，尤其是對于某些隱蔽工程的驗收，需要嚴格按照相關標準及規(guī)定執(zhí)行。根據南方電網公司基建一體化管理要求，結算審核和竣工決算審計委托中介是必然的趨勢，中介審計相對于來說對竣工資料要求更高，提倡關鍵點保留攝像資料的做法。

3）加強工程簽證管理

工程建設過程中由于設計變更等原因多少會有簽證事項，簽證工作的科學性和公平性是控制重點，多專業(yè)知識的綜合運用是簽證控制的必然條件。工程管理部門應嚴格執(zhí)行 “一單一算”原則，切實做好工程設計變更、工程簽證的管理。

4）建立和諧合作建設環(huán)境

電網工程項目的完成，強調各方力量的協(xié)調配合，尤其是各部門要相互幫助，逐步建立起“互助雙贏”的合作體制，為工程建設的有效開展創(chuàng)造有力的外部條件。當然，協(xié)調合作的關鍵，在于各方建立良好的誠信，這有助于各方的溝通配合，并形成共同的利益目標，而為之付出努力。

3 加強竣工決算管理

竣工決算報告以實物指標和貨幣指標為計量單位，全面反映工程從開工建設到竣工投產為止資金運用和投資效果的詳細情況，是綜合反映和考核工程項目的概算投資執(zhí)行情況、建設成果、建設經驗和財務狀況的總結性文件，也是建設單位向生產運行單位辦理資產和債務移交的唯一依據。因此說，竣工決算的及時性、可靠性是保證財務信息質量的基礎。

3.1當前電網建設工程竣工決算存在的問題及產生原因

與普通基建項目相比，電網建設工程具有工作面廣、投資大，且周期長等特點，這對電網建設工程竣工決算管理提出了更高要求。長期以來，電網建設工程普遍存在竣工決算編制不及時、決算質量不高的問題。

3.1.1 工程建設與資產管理多頭負責，決算工作中職責分工不明

從當前的情形來看，電網工程建設的施工管理主要由工程建設或生產技術等部門承擔，而工程竣工決算編制主要有財務部門承擔。各部門在協(xié)調配合上仍缺乏“默契感”，無法確保賬、卡、物一致。例如，工程項目竣工結算后，工程主管部門不及時按規(guī)定編制工程完工結轉固定資產清單，財務部門按一個工程項目整體記入固定資產臺賬，或以領用各種設備登記固定資產明細賬，造成固定資產明細賬與實物資產的規(guī)格、型號及數量不相符。

3.1.2 工程建設檔案管理不善，資料不齊

數據信息的及時收集、準確反饋，是確保竣工決算質量的關鍵。工程決算是一項復雜而系統(tǒng)的工作，涉及勘察、設計、施工及監(jiān)理等多個單位。對于大型電網工程項目而言，其中還存在若干個獨立的小項目，工程涉及面廣、投資大，容易出現往來結算不及時、結算拖延的情況。而且，由于相關基礎資料收集不到位、反饋不及時等問題，造成決算缺乏完整的信息依據，進而出現決算不及時的問題。

3.2 提高電網工程竣工決算及時性與可靠性的對策

3.2.1 加強竣工決算的組織、協(xié)調工作

工程竣工決算涉及面廣，周期長和專業(yè)性強和技術性強。項目建設單位必須加強竣工決算的組織、協(xié)調工作。成立竣工決算編制領導小組，竣工決算的編制工作以財務部門為主，計劃、生技、工程、物資、運行單位等有關部門派員參加。在竣工決算經批準之前，原機構不得撤銷，有關人員不得調離。

3.2.2 加強竣工決算資料的日常積累工作

1）為了使竣工決算能夠全面、真實、完整、準確地反映建設項目的投資效果和財務運行情況，日常的資料積累非常重要，相關部門（計劃、生技、工程、物資等）要有專人負責收集歸檔管理，收集工程的批準建設文件、項目概預算、工程承包合同及結算、資金來源等有關資料；

2）財務部門除按國家規(guī)定的有關會計制度設置會計科目進行核算外，還必須根據具體情況建立必要的輔助賬進行記錄，反映、掌握各項費用的開支使用情況、結算情況。如土地征用及遷移補償費、建設場地使用費必須建立登記簿，記錄土地征用費金額、面積、座落的位置（紅線圖）、收款單位、土地占用稅或個人補償標準等；

3）物資部門要按工程項目建立設備、材料臺帳，對設備、材料從開始訂貨到交付使用建立一個完整的檔案。設備、材料臺賬應包括設備、材料的名稱、規(guī)格、型號、數量、價值、生產或供貨廠家、訂貨時間、到貨時間、驗收情況、付款情況、領用安裝、交付使用等內容，并做好必要的文字記錄；

4）工程竣工投產后，各部門會同成立的竣工決算小組認真做好各項財產的清理工作，及時搜集固定資產臺賬，對工程所涉及的財產物資以及債權債務迸行盤點清查，并且對清查結果及時處理調整賬簿記錄，加快工程竣工決算的完成。

3.2.3 關注二次退料

設備、材料費在工程竣工決算投資占比重較大，在電網建設工程高達70%，且電力設備、材料行業(yè)性較為明顯，往往具有專賣的性質，因此電力建設過程中，需安裝的主要設備和材料大部分由甲方提供。甲供材料、設備的清理、核算工作復雜，涉及到計劃、財務、采購、倉庫等部門和方方面面的配合，還需要財務與倉庫、施工單位進行詳細的對帳工作。因此，財務部門要關注二次退料，以正確確定建設工程的成本。所謂二次退料，第一次是指施工單位施工完畢后，是否及時將剩余的甲供材料、設備退回甲方倉庫；第二次退料是指甲方財務部門在編制竣工決算前，是否核對有關合同、發(fā)票、相關資料和進出庫手續(xù)，對乙方領用的材料、設備數量與工程實際用量核對，差異數或由乙方退料、或從支付乙方的工程款中扣除。

3.2.4 建立時效約束考核機制，落實工程項目各相關部門的責任

電網工程竣工結算表現出滯后性，很大程度上源于責任不明確，導致相關部門負責人出現逃避責任或不愿承擔責任的表現，進而對竣工決算工作不配合。而建立時效約束考核制度，不僅強化了每一環(huán)節(jié)的決算，而且落實了相關部門的考核，有助于工程進度與質量的管理。

1）明確財務部門的職責，按會計制度規(guī)定和批準的審定概算，建立完善的財務體系，做好工程項目計劃資金的籌措等工作。與此同時，針對項目分析情況，向工程建設部門及時反饋資金的使用情況，以加快竣工決算工作的開展。

2）在確保工程建設質量的前提下，工程管理部門要合理加快工程建設進度，控制工程成本，負責對工程結算資料審核，并且及時向財務部門提供真實、完整的結算資料。

3）物資部門負責工程項目物資采購及采購價款的結算票據的提交，并向財務部門提供完整的設備、材料臺賬。

4）審計部門負責工程結算審計，并及時發(fā)現竣工資料中存在的問題，提出整改意見，促進工程竣工決算的編制。

4 結論

項目管理是一項系統(tǒng)工程，需要進行全過程、全方位的管理，需要我們從實踐中不斷總結經驗。加強電網建設工程管理，需要單位領導重視、各有關部門的密切協(xié)調與配合。與此同時，要建立完善的協(xié)調配合機制，在強化協(xié)調合作的同時，規(guī)范各方工作的有序開展。在完善的機制下，落實相關部門的責任，以責任制的方式不斷加強工程建設的監(jiān)督管理，確保工程建設安全性和高質量。

參考文獻

[1]吳瑞芳，加強全過程造價管理工作努力提高電網建設工程投資效益，寧夏電力，2006，5.