中小企業(yè)應收賬款管理

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摘要:隨著市場經(jīng)濟競爭的加劇，賒銷成為中小企業(yè)提高銷售收入、降低存貨的基本手段，由此產(chǎn)生了應收賬款。若應收賬款管理不當，會增加壞賬、呆賬的風險，影響資金使用效應，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營甚至影響企業(yè)的存亡。為此，論文以中小企業(yè)為研究對象，采用案例研究法對應收賬款管理問題展開研究。首先闡述了應收賬款管理的概念和目標;其次在分析了Z公司應收賬款管理狀況的基礎(chǔ)上，對其應收賬款管理問題進行了研究;最后提出了Z企業(yè)應收賬款管理對策。論文對于中小企業(yè)加強應收賬款管理具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應收賬款;應收賬款管理

目前我國企業(yè)間交易普遍失信嚴重，據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計;全國工業(yè)企業(yè)賒銷成本總和占銷售收入的14%，已超過1．6萬億元。企業(yè)壞賬率約5%，是發(fā)達國家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企業(yè)面臨艱難選擇;不提供賒銷會削弱企業(yè)的競爭能力，而提供賒銷必然會產(chǎn)生應收賬款，承受客戶的信用風險。因此，如何進行有效的應收賬款管理是中小企業(yè)迫切要解決的問題。

一、企業(yè)應收賬款管理的概念與目標

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商)，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，全過程所進行的管理。一方面，賒銷可以促進企業(yè)銷售，增加市場占有率，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，另一方面，賒銷所產(chǎn)生的應收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本是指對客戶進行資信調(diào)查產(chǎn)生的費用，應收賬款形成和消失過程中的監(jiān)控成本、收賬費用和其他管理費用。機會成本是指持有應收賬款期間，喪失其他對外投資的機會。壞賬成本是指因無法收回應收賬款產(chǎn)生的壞賬損失。因此，應收賬款管理的目標就是在賒銷所產(chǎn)生的收益和信用成本之間做出權(quán)衡，在賒銷前確定信用標準，賒銷過程中確定信用條件，賒銷后制定收賬政策。

二、案例公司簡介及應收賬款管理存在的問題

Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊資本3000萬，員工100余人，以銷售化工產(chǎn)品為主的貿(mào)易公司，客戶均為國內(nèi)企業(yè)。近三年平均銷售額約6000萬左右，受行業(yè)競爭影響，化工產(chǎn)品近年來賒銷普遍，為確保在行業(yè)中的競爭力，搶占市場份額，公司自成立以來一直采取賒銷模式。

(一)案例公司應收賬款管理現(xiàn)狀Z公司應收賬款管理有兩個突出特點。1．應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大2018年初應收賬款占流動資產(chǎn)32%，2018年底應收賬款占流動資產(chǎn)62%。由于應收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產(chǎn)負債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應收賬款逐年增加2018年初應收賬款逾期比例為40%，2018年底應收賬款逾期上升至73%。應收賬款逾期影響經(jīng)營性現(xiàn)金流量的收回，Z公司供應商要求預付比例達50%以上，現(xiàn)金流不足使Z公司無法正常備貨，2018年銷售收入較2017年下降35%。

(二)案例公司應收賬款管理存在的問題根據(jù)Z公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認為，其應收賬款管理存在以下幾個問題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無標準化格式，措辭不嚴謹，無法保障企業(yè)正當利益。其次，付款方式過于簡單化，預收款20%，現(xiàn)匯結(jié)算賬期1個月，承兌匯票結(jié)算賬期3個月，現(xiàn)匯結(jié)算每噸價格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴格，領(lǐng)導主觀盲目決策，甚至出現(xiàn)法人先在合同上簽字，再走合同內(nèi)部審批流程，相關(guān)部門無法表達合理意見。(2)公司內(nèi)部職能不清。財務部門與銷售部門對于應收賬款進行雙重管理，往來會計對客戶催收款項，銷售部同時也催收，財務部門與銷售部門信息溝通不及時，催收力度有限。(3)法律證據(jù)鏈缺失。Z公司產(chǎn)品為大宗貨物，采取火車、汽車運輸，公司不派專人跟車送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結(jié)算物流費，由于物流司機經(jīng)常更換，公司送貨單據(jù)經(jīng)常丟失。公司無專門部門將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據(jù)鏈憑證歸類，遇到客戶逾期時，往往因為單據(jù)缺失，造成被動。2．應收賬款政策不健全公司無完整的應收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗收憑證為基礎(chǔ)確認收入，發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應收賬款明細表，無賬齡分析，也未估算過應收賬款的持有成本和風險。雖應收賬款逾期逐年增加，無壞賬減值準備制度，賬面未提取壞賬準備金，且未制定任何信用政策鼓勵客戶及早回款。

(三)忽視信用管理，缺乏風險防范意識業(yè)務人員在開發(fā)客戶和爭取訂單過程中，往往基于業(yè)務考慮，迫于競爭和開拓市場壓力，忽視對客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約。客戶信息由業(yè)務員掌握，無專門部門對客戶信息歸集，未對客戶信用管理，未對逾期客戶采取相應措施。應收賬款管理不當，賒銷帶來銷售收入及利潤增加，賬面利潤無法帶來經(jīng)營現(xiàn)金流入，應收賬款回款不利，嚴重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經(jīng)營，通過債務融資增加流動資產(chǎn)，資產(chǎn)負債率提高，從而加大企業(yè)財務風險。應收賬款長期無法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營使用，在融資不充分時，營運資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無法正常開展經(jīng)營，甚至陷入困境。

三、完善Z公司應收賬款管理的對策

針對Z公司應收賬款管理中的問題，筆者提出以下對策。

(一)加強內(nèi)部控制，完善相應制度1．建立健全合同管理制度對公司原有合同存在問題集中討論，在律師指導下建立標準合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風險條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標準合同文本要求經(jīng)過嚴格審評，避免條款風險和履約風險。嚴格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門充分表達意見。嚴格執(zhí)行合同條款，財務部門與銷售部門及時溝通應收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個獨立的職能部門，權(quán)責清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對客戶檔案信息、資信狀況進行管理及定期更新維護，對資信額度狀況進行實時監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門，由財務總監(jiān)直接管理，嚴格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強內(nèi)部溝通，財務部門每周提供應收賬款賬齡表，專人對逾期1個月以上的應收賬款進行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強法律證據(jù)鏈保管加強物流公司與Z公司的結(jié)算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結(jié)賬時的必要憑證，促使物流公司及時返回送貨單。由財務部門負責合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進行對賬，取得客戶確認的詢證函，確保賬實相符。

(二)健全應收賬款管理制度1．事前管理事前管理重點在于信用標準確立，考慮企業(yè)自身、客戶和競爭對手三個方面來制定。其中企業(yè)自身需要考慮對風險的態(tài)度和風險承受能力，客戶方面采用“5C”系統(tǒng)評估客戶的信用。首先，由財務部門對于現(xiàn)有客戶進行分類，從銷售收入、利潤率水平、應收賬款逾期程度等幾個方面，淘汰利潤率較低和風險明顯較大的客戶，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。其次，客戶中心將余下的利潤率較高及付款及時的客戶，以及潛在的優(yōu)質(zhì)客戶和風險不確定客戶進行資信調(diào)查，利用公開信息的同時，購買了專業(yè)企業(yè)信息網(wǎng)的會員。調(diào)查時務必據(jù)實求證，確保客戶信息的完整和準確;同時，建立了有關(guān)客戶信用信息的收集、使用和維護的管理制度和表格。最后，客戶中心收集的客戶信息提交信用審核部門，信用審核部門結(jié)合其銷售規(guī)模、利潤率水平、回款情況、支付能力，進行“5C”信用評估，根據(jù)評分高低將客戶分為A、B、C、D四等級，給予不同賬期及信用額度。2．事中監(jiān)控(1)信用條件制定。根據(jù)Z公司近三年平均賒銷額、變動成本率，以及資金成本率，在考慮壞賬損失的基礎(chǔ)上，通過計算10天、20天、30天、60天、90天的收款期下的信用收益，確定企業(yè)在信用期為60天情況下信用收益最大。但為了鼓勵客戶及早回款，給予客戶2/10，1/20的現(xiàn)金折讓。對于現(xiàn)金收款和承兌匯票兩種付款方式，考慮Z公司實際資金成本率后，每噸定價相差650元。(2)信用額度的控制。客戶中心負責客戶信息庫維護和日常監(jiān)控工作，財務系統(tǒng)向客戶中心開放應收賬款明細模塊，客戶中心每日按客戶信用等級設(shè)應收賬款上限，將達額度80%時，通知銷售部門，對客戶進行預警通知，以此遞增，每增加5%，隨時預警。達到信用額度的客戶，原則上不進行發(fā)貨，發(fā)貨特批需總經(jīng)理書面確認。3．事后處理(1)加強業(yè)務人員管理。Z公司需要轉(zhuǎn)變重銷售輕回款的思路，要求業(yè)務人員與客戶接觸時重視信用資料的收集，不再僅以銷售額作為業(yè)務人員考核標準，將應收賬款的收回質(zhì)量與業(yè)務人員績效相掛鉤，業(yè)績獎金中保留20%額度在應收賬款全部收回后發(fā)放，對于回款好的業(yè)務人員給予獎勵。(2)加強應收賬款催收。加強對客戶應收賬款監(jiān)控，財務部門每周一將10天內(nèi)將到期的應收賬款整理好交給銷售部門，及早提醒客戶付款時間。應收賬款賬齡超過15天的客戶，業(yè)務人員電話催收;超過30天，由清賬中心集中催收;超過60天，發(fā)放催款通知函。到了90天，公司律師發(fā)提醒函，對逾期應收賬款將啟動法律程序。(3)建立壞賬準備金制度。建立應收賬款賬齡表，采取謹慎性原則，對可能發(fā)生的壞賬損失做合理估計，根據(jù)賬齡提取一定的壞賬準備金。當應收賬款滿足壞賬確認條件時，進行壞賬確認，以減少公司損失。

四、結(jié)語

近年來，國家從政策上進行大力扶持，中小企業(yè)迎來了快速發(fā)展的好時機。由于中小企業(yè)普遍存在內(nèi)銷，產(chǎn)生了大量的應收賬款，影響了資金流動性甚至威脅企業(yè)的生存。本文闡述了應收賬款管理概念與目標，通過實際案例，對應收賬款管理問題提出解決方案。只有有效的管理好應收賬款，降低其持有風險，給企業(yè)帶來強勁的現(xiàn)金流，才能為中小企業(yè)注入血液，真正使中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展下去。

參考文獻:

［1］毛艷英．關(guān)于中小企業(yè)應收賬款風險管控的思考［J］．現(xiàn)代營銷，2019(6):153－154．

作者：吳麗 單位：江蘇天辰海洋工程技術(shù)股份有限公司