施工企業資金管理問題與體系構建

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摘要：建筑施工行業是推動國家經濟高速發展的重要行業。隨著市場競爭日漸激烈，施工企業在不斷發展的同時也面臨著許多資金問題，而資金管理水平的高低直接影響企業的生存與發展。本文分析了大型國有建筑施工企業存在的資金管理問題及原因，針對問題提出重新進行資金管理體系構建的解決措施。

關鍵詞：施工企業；資金管理；內部控制

一、施工企業資金管理存在的問題

（一）缺乏資金管理意識，資金預算體系不完善不少建筑施工企業存在著一些現象，從管理層到普通員工，對資金管理的重要性了解不夠，缺乏資金管理意識；公司項目部門一般采用項目經理制，資金管理與施工管理的一致性由項目管理者的職能所決定，有一定的限制；普通員工認為公司的資金管理和自身沒有關系，只是財務部門的責任，所以在日常工作中浪費較多，公司資金外流情況嚴重。公司以施工項目為單位，為了進行詳細管理，建立了資金預算管理系統，但是卻沒有充分注重資金預算，還因為公司項目高度分散，很難使資金預算作為指導公司進行生產經營活動的有效根據。雖然各子公司制定了針對公司本身和項目部的資金管理制度，但由于各項目資金流動的特性和建設單位對資金流動的嚴格控制，公司難以按計劃實現項目資金的統一控制，難以執行公司的資金管理制度，影響公司正常的資金周轉。

（二）資金分布過于分散，資金周轉效率不高建筑施工行業與其他行業不同，項目合同標的大、工期長，項目多且過于分散。項目中標后要根據不同的業主要求或公司管理要求，單獨設置項目管理部門，每個項目自行設立獨立的銀行賬戶，獨立進行資金核算和納稅。公司項目多，對應著很多銀行賬戶，資金分散在多項目上，有些項目的資金豐富，資金暫時閑置甚至積淀；相反，有些項目資金供應不足，甚至無法支付員工工資。另外，因無法按合同要求支付給供應商材料貨款，導致材料供應中斷，造成項目施工被中斷，被迫暫停施工。

（三）工程項目墊資與拖欠情況嚴重，流動資金較短缺公司要進行正常的生產經營活動就離不開資金的支持，工程款收入是公司主要的資金來源。受限于業主驗工滯后性，項目工程款收入不能及時確定，墊資與拖欠情況嚴重，公司自有資金大幅減少。隨著施工行業的競爭，建筑市場逐漸由賣方市場轉變為買方市場，公司要想贏得項目，就要向業主提交各種保證金，如投標保證金、履約保證金等。清收清欠方面。第一，項目清算未能按時完成，正常核算未能按時評估，施工方清算時間的期限延長，債權人權利確認嚴重拖延。第二，對工程款拖欠催收不及時，應該征收的進度款不能按時收回。當資金周轉較難的時候，找不到辦法清欠，只能找公司總部墊資，導致公司流動資金嚴重不足。個別施工方發生資金短缺，拖延支付進度，公司沒有及時在正常檢查和評估中簽字確認，為降低成本費用，只能墊資或向銀行借款，最終形成惡性循環。

（四）資金監管制度不完善，財務風險增加公司對于資金的使用缺乏有效的監管機制，監管部門的執行力度不夠，沒有及時規范資金的運作程序，在項目管理過程中，對資金成本控制不夠嚴格，對資金流向把握不清楚。項目經理負責制不能對部分項目分配特殊資金，項目管理者對其他項目的資金分配不當，可能提高項目建設的風險。另外，公司在開展資金管理工作時，財務部門不能及時掌握公司最新經營管理策略，不能有效使用各項資金，加上對資金管理的重視程度不夠，事后更起不到良好的資金監督作用。長期下去，公司對資金的控制越來越薄弱，不利于公司的長遠發展。

二、M公司資金管理問題的原因分析

（一）公司存在墊資施工現象公司要持續發展就必須有大量資金作保障，而工程進度款是公司在日常生產經營下的主要收入來源之一。根據中國目前建設施工領域的情況，大部分公司的項目并沒有工程預付款，撥款這部分需要由公司來完成。公司想要獲得良好的項目建設進度，就應該定期說明項目的進展情況，定期對工程進度款進行核算，因為工程進度款除了是公司的主要收入來源，也是公司生產經營費用的負擔者。但仍有部分項目在施工遇到困難時，沒有及時與業主商議尋求解決辦法，而是找公司進行墊資，對公司的資金使用帶來嚴重的負面影響。

（二）項目負責人不重視資金管理在公司內部，有些項目負責人不夠重視資金管理，對資金的使用事前沒有做好計劃，或者計劃不夠嚴謹，沒有嚴格履行合同條款來進行資金支付，落實資金分配不合理。出現最多的情況是，施工方提出購買施工材料、趕施工進度或支付員工工資，要求項目部提前支付工程款，項目部負責人沒有嚴格根據合同規定，提前支付了施工方相關費用。如果施工方本身的資金力量薄弱，而項目部提前沒有做好調查工作，在施工過程中提前支付相關費用，若果施工方中途逃跑，就增加了項目部的資金壓力，還會對項目的后續工作造成巨大的壓力。

（三）投標保證金和履約保證金退還期限過長投標保證金，是在投標過程中，業主對公司實力的考驗，在投標入圍時公司繳納保證金作為現金擔保。無論中標與否，投標保證金都會在一定期限內退還。但實際情況是，業主方因為各式各樣的原因，沒有在規定時間內退還保證金，這對公司的資金周轉帶來了很大程度的影響。而履約保證金，是業主方為保證公司在中標后，嚴格根據合同進行施工而收取的保證金。它的退還期限也有嚴格的規定，一般是業主在驗收工程合格后退還。但實際情況是，因為施工項目涉及多方面的問題，項目的完成時間很長，業主以此為由，拖延驗收時間，造成保證金不能如期退還。

（四）公司資金管理薄弱，缺乏統一管理隨著公司規模不斷擴大，公司內部有些問題凸顯出來：第一，公司盲目購買固定資產，超過公司財政承受能力，不清查原有的建筑施工市場；第二，招標市場調查不合理，導致盲目開發，占據了大量的公司資金；第三，公司信用規模的擴大不以公司自身的資金承受能力為基礎，因此面臨著財政困難。公司的高層和員工對于資金管理的意識不足。公司內部有些單位由于資金不足，影響了建設、生產活動，其他單位卻有大量閑置資金，存在“收入不平等”現象。公司在資金豐裕時，沒有好好計劃，對長期資金管理也沒有足夠重視。資金的整體循環缺乏科學統一的調控，沒有考慮到時間價值問題。公司對工程項目的未來風險缺乏合理的評估，還要每日保持監督，以免因高風險項目的投資造成大量資本消耗。

（五）資金的監管和考核制度不完善公司在資金管理方面，缺乏健全的監督考核制度。資金管理過程中出現的問題，如監督不到位、人員職責劃分不明確等，都要靠資金監督制度來約束。在資金控制方面，公司也存在著根據領導要求分配資金的情況，這種情況會給公司帶來很大的財務風險。同時，公司對各子公司的資金管理也缺乏監督和有效控制，缺乏明確的考核辦法，這樣很容易造成公司分配資金不合理，資金使用效率低下，還會增加公司在資金管理方面的難度。缺乏行之有效的資金管理監管制度、考核制度，會限制公司資金管理過程，嚴重的還會影響公司的生存和發展。

三、M公司資金集中管理內控體系的構建

（一）強化職責分工和職權分離制度對于資金管理的內部工作人員要進行相關的專業知識培訓，不斷提高公司員工的綜合素質。公司財務部門新錄用的員工必須具備專業的財務知識，要滿足公司的發展要求。對于監督和審核部門，要提高部門自身的凈化能力，改善責任體系的劃分，實現內部人員的自我監督和相互監督，不讓內部人員中飽私囊。建立崗位責任制，確保不相容職務互相分離，相互制約，相互監督。公司銀行賬戶的開立、撤銷與審批要由公司員工分工負責辦理；庫存現金限額、盤點和開支范圍控制部分，要由公司稽核人員、出納人員，財務主管、上級領導等分別負責；資金的收支由出納人員和記賬人員分工負責，分別辦理，資金支付崗、審批崗、保管崗、記錄崗等崗位分離，不能一人多崗，資金支出的申請和審批也要有專門的人員分別負責；公司票據管理方面，票據購買、使用和銷毀等的申請與審批，由出納人員、稽核人員和財務主管進行明確分工進行。另外，對于公司財務印章的管理，要設置專門的印章保管人員，財務印章的使用與審批、全部銀行預留印鑒的使用與保管，都要分別由專門的人員負責，銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管。

（二）完善資金集中管理制度和授權審批制度公司要繼續深化內控改革，加強資金管理，建立科學的內控體系。例如，如果資金分散，集中管理困難，為了實現有效的資金周轉率，可以設定網上銀行集中管理賬戶。由于公司在運作中資金流動的變動性，項目投資與實際資金預算不一致、購買材料質量等方面存在著諸多風險因素。采用內控體系，從各方面對風險因素進行治理，建立風險防范和控制部門，改進風險管理體系，對各類風險和現有風險及時進行指導和控制。建立授權審批制度，公司所有資金的經濟活動必須經授權批準以進行控制。公司進行授權審批，不僅明確了各級部門和工作人員的職責范圍和業務處理權限，也明確了其相應承擔的責任。審批人要在授權范圍內進行審批，被審批人必須經過授權和審批后，才能對有關的經濟活動進行處理。特別對于公司的資金支付審批流程，先由用款人填寫報銷單或資金申請單并簽字，各業務部門負責人審核簽字，然后財務負責人核準，管理層在授權范圍內進行審批，財務部門會計審核并編制記賬憑證，最后由出納付款。

（三）建立完善的資金保護措施，確保資金安全性公司進行資金管理就要有健全的資金保護措施，現金的保管和盤點也要由專人負責。現金的收付和保管由出納人員負責，出納人員定期盤點現金，編制現金盤點表，保證賬實相符；稽核人員審核出納人員編制的現金盤點表，定期抽查盤點現金，審核賬實是否相符，編制現金盤點表；財務主管審核現金盤點表，對盤點工作進行監督和檢查。對于銀行存款也要指定專門負責人員進行定期核對，保證銀行存款的安全和完整。應由制單人員定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，根據核對后的銀行賬戶取得銀行對賬單，核對銀行存款日記賬與對賬單是否相符，并編制余額調節表；若有調節不符的應查明原因，提出解決意見。稽核人員負責審核銀行對賬單和余額調節表，財務主管負責審批銀行存款余額調節表。另外，還要建立復核制度，定期審查有關憑證的填制、記賬及算賬工作。

（四）全面開展預算工作，完善考核監督制度公司要嚴格監測和評估預算，確保預算資金專供各環節使用，不得故意貪污挪用。對使用的預算情況，要及時進行統計和分析，保證預算資金流向遵守規定。公司的審計部門定期執行資金預算管理工作，保證合理使用預算，在項目中持續審核預算的實際使用。針對單一的施工項目，讓資金的流通成為一個整體，從而對項目中所需要的各種開支進行合理的調配，從而使項目中的各個部門與環節成為資金流通的整體，進而能夠更好地控制資金的流轉。項目內的資金結算工作能夠快速進行，并且有利于對每個單位的資金周轉情況進行實時的監控，從而對于單個項目而言就能避免資金風險，實現資金的分級集中管理。可以把結算中心作為核心，圍繞這個核心，針對不同的項目和子公司開設相應的賬戶，進而提供快速的資金周轉服務，同時對于資金的變動情況做到電子信息化，明確所有資金管理責任，實現來源追溯有據可循。

（五）加強公司信息化建設隨著信息化時代的到來，網絡信息共享平臺已經相當成熟。公司可以借助信息平臺對資金進行集中管理，加強資金周轉信息在公司各個部門及項目各個環節之間的共享，保障資金在項目每個環節的落實應用。由于公司項目過于分散，人員流動性高，建立信息平臺后，財務部門就能確保公司總部和子公司之間的迅速通信，提高財務部門的辦事效率，減少因資金信息錯誤導致的公司風險。

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作者：范輝 單位：中鐵七局集團限公司