淺析鄉鎮內部控制的制度建設

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摘要：隨著我國經濟的不斷發展，政府的管理職能也不斷的發生變化。政府根據管理的需要，不斷的規范、完善行政事業單位內部控制管理制度，合理保證行政事業單位經濟活動合法規，國有資產的安全和有效管理，單位財務信息真實完整，提高服務效率，有效防范舞弊、腐敗。該文通過對當前鄉鎮內部控制單位層面存在的一些問題分析，提出建立健全鄉鎮內部控制制度的一些建議。

關鍵詞：鄉鎮基層；內部控制；問題；建議

一、鄉鎮內部控制制度建設存在的問題

（一）內部控制組織機構不健全

鄉鎮行政事業單位沒有明確負責內部控制建設和實施的牽頭部門，單位部門間聯系松散，在內部控制建設中不能充分發揮財會、紀檢監察、采購、資產管理等部門作用。內部控制不能有效貫徹實施，不能形成有效的制衡、監督，保證國有資產安全、有效運行。

（二）內部控制工作機制不完善

鄉鎮行政事業單位根據決策、執行、監督相互分離的原理進行組織架構和崗位設置方面不夠到位，鄉鎮領導比較注重決策和執行，內部監督方面尚有欠缺，單位經濟活動和業務活動依賴外部監督嚴重。

（三）內部控制意識不強

鄉鎮行政事業單位普遍的內部控制意識薄弱，領導要出“政績”，忙于各項中心工作，認為內部控制只是務虛的工作，一般會把文件批到財政部門，由財政部門進行處理。財政部門只是做好財務的內部控制，單位內部控制就變成了財務內部控制。

（四）內部控制制度滯后

鄉鎮單位內部控制制度存在相對滯后性，隨著部門職能的變化，內部控制制度未進行相應的調整。制度只是用來掛在墻上，供上級部門檢查，是否適應實際情況、是否切實有效則無足輕重。造成現有的內控制度內容及范圍不具體、不規范，無法形成禁錮“老虎”的籠子。

（五）加強內部控制手段不足

內部控制制度未能嵌入日常工作之中，制度只是“打印在紙上，掛在墻上”，形同虛設。制度不能有力執行，執行后沒有結果，沒有監督和獎懲措施，不能有效的用制度管理、規范人員日常業務行為。

二、鄉鎮內部控制現狀形成的原因

（一）行政事業單位內部控制推進的方式

目前主導行政事業單位的內部控制的單位是財政部，內部控制的推廣形成了由財政部到各財政廳（局）然后到財政所的局面，內部控制只是在財政系統實行，不能形成各級政府單位所有部門的內部控制制度。

（二）鄉鎮負責人對內部控制的認識

鄉鎮財政所將上級財政部門下發的內控文件精神向鄉鎮負責人匯報，領導看到是財政系統的文件，認為行政事業單位內部控制就是財務內部控制，把文件批復到財政所，整理相關資料由財政所負責。同時，有的領導認為，鄉鎮機關運行沒有出現問題，說明單位內部控制就沒有問題。如果鄉鎮負責人對內部控制建設沒有相應的重視，內部控制制度真正的建立、執行還有待時日。

（三）鄉鎮內部控制建設的指導

鄉鎮行政事業單位內部控制建設處于起步階段，上級部門下達的只是一些內部控制建設的原則性的文件，也沒有相應成熟的、規范的內部控制建設指引。鄉鎮在內部控制建設方面也是摸石頭過河，不能形成規范的內部控制。

（四）鄉鎮工作人員的業務水平

鄉鎮的性質就是“上邊千條線，下邊一根針”，上級政府所有部門的具體事務執行落實，最終都要歸集到鄉鎮。鄉鎮的工作人員整天與群眾打交道，事務繁雜，沒有時間學習理論知識，理論水平較低，要求鄉鎮工作人員自主完成內部控制制度建設存在一定的困難。

三、加強鄉鎮內部控制建設的建議

（一）加強上級政府對行政事業單位的內部控制建設的主導

由上級政府主導容易引起下級政府的重視，能夠讓鄉鎮負責人認識到單位的內部控制范圍涉及單位所有部門、全部業務活動、全體人員，樹立單位負責人對單位內部控制的建立健全和有效實施負責的觀念，充分發揮單位負責人組織協調各部門的職能，確定單位內部控制建設和實施工作的牽頭部門。各部門在牽頭部門的組織協調下，規范、全面、有序的開展本單位內部控制制度建設。

（二）加強內部控制建設的宣傳、培訓

行政事業單位通過講座、發放明白紙的方式加強內部控制建設的宣傳，對單位全體人員進行相關知識培訓。讓全體工作人員充分認識到內部控制建設是政府機關建設的一項重要內容，良好的內部控制制度能有效的把“老虎”關進籠子里，有效的防范舞弊和預防腐敗，進而提高單位全體人員參與內部控制建設的積極性。

（三）規范完善內部控制制度

梳理單位全部經濟活動和業務活動的流程，邀請專業人員參與分析，按照業務實現的時間順序和邏輯，明確業務每個環節的職責、分工。針對業務活動的風險，制定相應的措施和整體策略，建立健全單位各項內部控制制度。單位科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相分離、相互制約和相互監督。

（四）現代化手段加強內部控制管理

單位積極加強信息化建設，日常辦公、財務管理、資產管理等領域進行智能化、自動化管理，組建單位局域網，各部門業務在網上進行操作。將內部控制的流程和措施有機的嵌入單位現代化的管理系統中，減少人為操縱的因素，保護資產和信息的安全。

（五）加強內部控制的量化考核工作

單位把各部門的內部控制建設情況選擇主要的指標進行量化考核，考核情況列入年終評比。制定獎懲制度，充分調動工作人員的積極性，為單位內部控制制度獻計獻策，把單位的內部控制制度不斷的改進完善，達到單位內部控制建設的目的。

參考文獻：

[1]《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》財會【2015】24號

[2]劉永澤，況玉書.關于政府內部控制的幾個問題[J].財經問題研究，2015（7）.

作者:劉雨 單位:徐水區崔莊鎮財政所