高校資產管理風險控制探討
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［摘要］高校資產管理是高校內部管理的重要組成部分，是保證高校各項工作順利開展的物質基礎，是促進高?？沙掷m發展，提升高校核心競爭力的重要保證。本文從高校內部審計視角出發，通過分析高校資產管理的主要風險點，探討防范資產風險管理的應對策略，以期達到優化高校資產管理、提高資產使用效益的目的。
［關鍵詞］審計；高校資產；風險控制
2017年3月至4月期間，根據中央巡視工作領導小組的工作布署，十八屆中央第十二輪巡視組對全國29所中管高校開展了專項巡視。目前從巡視反饋的結果來看，高校資產管理問題嚴重。隨著國家對教育事業投入的增加，高校的固定資產總量和規模也迅速擴大。高校十分重視學校的資產管理工作，也采取了相應的措施完善資產管理，但從筆者的審計工作實踐來看，高校資產管理還存在很多不足之處。優化資產管理、提高資產的使用效率、保證資產的安全完整，是高校資產管理亟待解決的問題。
1高校資產管理的主要風險點
1.1資產賬實不符問題嚴重
資產賬實不符是目前高校資產管理普遍存在的問題，究其原因主要有以下幾種：一是對購進、接受捐贈、自行研發的資產沒有及時地按規定登記入賬；二是對于資產在調配和使用過程中發生資產的流失，也未要求責任方賠償補缺。三是資產處置或報廢，沒有進行及時的賬務處理予以銷賬。同時，因為高校資產規模龐大，日常監管很難落到實處，定期盤點也很難實現。因為一些歷史原因造成的老賬、舊賬問題未得到清理，賬實不符問題進一步加重。
1.2對外投資管理還不到位
隨著資金來源的多元化，高校對外投資類型和規模也越來越多，涌現了大量的校辦企業。這些校辦企業在推進產學研合作、加速科技成果轉化、拓展辦學經費等方面起到了積極作用，但同時也給對外投資管理帶來了不小的考驗。一是高校對外投資重投入輕管理，特別是一些無形資產投資，因為成本核算的限制，往往是只投不管，監管責任不落實。二是對外投資資產的運營效率普遍較為低下，資產的保值增值率不高。主要原因是關注度不夠，管理不到位。三是對外資產投資收益的分配未嚴格限定，向經營者追索的投資收益很少。四是部分校辦企業尚未實行公司制改造，經營管理上有風險，存在經濟和法律上的風險隱患。
1.3資產管理信息化建設滯后
據筆者了解，高校的資產管理信息系統普遍未實現與財務系統對接，資源配置不合理、資產管理無效率。究其原因一是部門之間各自為政，在經費使用方面缺乏統籌考慮。資金充裕的項目基于預算的考慮大量購買儀器設備，而資金緊缺的項目則因設備不足無法正常開展研究。二是缺乏有效的資源管理共享平臺，導致重大儀器設備的交流程度不夠，因而出現部分設備出現重復投入，使用效率不夠高，而有的則長期閑置，嚴重浪費。例如：部分專業有關聯的實驗室在采購儀器設備時，出現重復購置相同類型設備的問題。
1.4資產管理效益評估體系欠缺
資產管理效益評估作為資產使用和處置的重要依據，是高校資產管理的重點內容。因為宏觀法規政策的缺失，資產使用績效的管理環境的重視程度不夠，目前部分高校未開展資產管理效益評估工作，造成資產管理效益低下，具體體現在資產配置的標準模糊，資產多年失修、大型設備使用率偏低、校辦產業經營業績不佳、資產出租出借不合規等問題，嚴重影響了資產的使用率和使用效益。而部分已開展資產管理效益評估體系的高校，因管理人員水平不高、體系設計不合理等原因，存在評估結果利用率不高的情況。
2資產管理風險的應對策略
2.1強化資產管理內部控制，確保國有資產安全完整
高校應立足實際發展的需要，對各項資產管理制度及時做出補充和完善，確保資產管理更加有序、高效。國有資產管理制度體系應該做到全覆蓋，形成管理全口徑、全覆蓋的資產管理規章體系。制度建設不僅要做到有章可循，同時還要便于管理。一是高校應將資產管理內部控制制度進行細化，例如資產采購驗收制度、日常使用管理制度、轉讓管理制度、報損報廢制度、監督檢查制度等，在資產管理的各個環節都能做到有據可依，有規范有流程。二是資產管理各項制度要整體有序、環環相扣，相互之間不存在沖突，便于執行。制度應該全面，要考慮到不同管理層次的需求，要能落地、有效。同時加強資產管理內部審計制度，高校內部審計可適時開展資產管理專項審計，及時發現資產管理過程中存在的不規范、低效率的問題，并通過整改工作來落實解決資產管理漏洞，防范風險。
2.2加大對外投資管理力度，防范對外投資風險
高校應建立和完善對外投資管理體系，通過確立科學的投資決策機制、嚴格的授權審批制度、嚴密的不相容崗位分離機制、有效的激勵約束機制、完善的責任追究機制，加強對外投資的風險防控。從對外投資立項、實施過程、處置、監督等方面形成一整套對外投資管理的閉環，防范各類管理風險，實現國有資產的保值增值。具體來講，一是投資項目前應進行必要的可行性分析，并按照相關程序嚴格審批；二是要建立現代企業制度，規范對外投資企業的經營管理；三是要構建科學合理的績效評價和激勵約束機制；四是要督促被投資企業完善利潤分配機制，確保對外投資收益的實現；五是要健全對外投資管理監督機制，確保國有資產安全完整；六是要規范財務核算管理，如實反映對外投資價值。
2.3加快資產管理信息化建設，合理配置資源
資產管理信息化建設，至少應包括資產管理信息系統與財務系統的對接和完善的資產管理信息共享平臺。高校應大力推進資產管理信息化的實踐，加快構建整個學校的資產信息管理平臺，一方面資產管理可以和預算、財務、實物等的管理實現對接，并從規范資金的投入使用入手，加大對于資金使用的審核力度，制定合理的資源配置計劃。要將有限的資金用在最適合、最迫切的地方，關注資金投入的目的性和針對性；另一方面建立資源共享平臺，改變設備資產重復購置、閑置浪費的現狀，結合各部門、各院系資產設備的管理情況，合理安排、調配資源，不斷提高資產的利用率。同時，速度較為完整、科學的資產管理信息系統便于對資產管理進行動態管理與監控，在節約人工成本的情況下，及時發現、解決資產管理過程中存在的各類問題，極大地促進了資產投入產出效益的提升。
2.4建立健全資產績效評估體系，提高資產使用效益
《國家中長期教育改革與發展規劃綱要》中提出，推動雙一流建設，要“改進監管模式，激活競爭機制，落實績效評估，推進動態管理”。績效評估體系能夠在很大程度上有效降低資產管理成本，促進提高資產的使用效率。資產管理績效評價應基于握客觀性、可比性、系統性、層次重點性、合理性等原則，以高校資金投入后在人才培養、科學研究、社會服務等三方面的產生的效果、效率和效益為基礎，借助定性與定量相結合的方法，形成一套較為完備的多指標體系，對國有資產管理的實效進行科學評價。高校應根據實際情況，根據管理需求的不同，合理確定評價重點，不斷摸索適合自身需求的評價體系。例如，資產管理績效評價體系不應僅局限于評價資產管理的效率、效益、效果，如果管理制度本身不完善，還應對資產管理體制、機制的建設及管理水平的高低加以評價，同時與資產管理緊密相關的財務績效與預算績效也應將其納入考核的內容之列。
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作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處
