汽車配件制造企業預算管理的困境探討

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摘要：全面預算管理是企業經營活動的重要管理工具之一，在企業的經營中發揮著越來越重要的作用。全面預算管理與戰略、業務之間的關系日趨緊密，體現在目標制定、業務參與、預算模型、編制依據等多個方面。然而在實踐過程中，汽車配件制造企業全面預算仍存在著諸多問題，存在全面預算財務化現象嚴重，全面預算管理流于形式，組織機構不健全，編制方法缺乏合理性，缺乏合理有效的獎懲制度等問題。文章從汽車配件制造企業全面預算的業財融合、重視程度、組織機構、編制方法、獎懲和考評制度等方面提出對策建議。

關鍵詞：汽車配件制造企業；全面預算管理；問題；建議

一、汽車配件制造企業全面預算管理概述

全面預算管理是指在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內各類經濟資源和經營行為的合理預計、測算，進行全面控制活動的管理行為。企業全面預算要與戰略、業務之間的關系日趨緊密，體現在目標制定、業務參與、預算模型、編制依據等多個方面。企業全面預算要以全員為基礎、全過程為標準、全方位為要求，將人、財、物、產、供、銷和投資、研發等資源全部納入預算管理體系，統一調劑，合理配置內部資源。

二、汽車配件制造企業實施全面預算管理的重要性

（一）全面預算有助于落實戰略預算，保證戰略落地，達成戰略目標

推行戰略預算，深化業財融合，提高預算協同性及一致性。業財融合是做好汽車配件制造企業全面預算管理的重要前提，也是貫穿全面預算管理各個環節、各個部門應堅持的關鍵依據，各單位應不斷深化業財融合，加強內部各部門、各單位、各生產要素的協同，打通全面預算管理各個環節，橫聯縱通，推動各類專業預算相互銜接、相互促進，提高整體預算協同性及一致性。

（二）全面預算有助于推進資本運作，拼搶市場訂單，實現規模效益

發揮資本運作優勢，積極推進國內資源布局及國際化進程。深入開展目標市場產品線及訂單管理工作，充分掌握客戶需求，緊跟產品線訂單任務，全力開拓市場。積極與現供貨的客戶溝通，提升配套份額。在鞏固集團內部市場的基礎上，加大潛在的社會配套市場及海外市場開發力度，全面優化市場結構，做到內外部市場均衡發展，實現規模效益。

（三）全面預算有助于合理開展業績評價與考核

企業以全面預算執行結果為依據，做好預算指標的分解工作，落實到本企業的各環節、各崗位；及時分析、報告本企業預算開展情況，完善預算執行中的具體問題；組織開展本企業內部的預算考評和獎懲工作，能夠激勵預算相關人員端正態度，自覺地積極地完成預算工作。

三、汽車配件制造企業全面預算管理中存在的問題

（一）企業全面預算財務化現象嚴重，由財務預算到企業全面預算轉變艱難

企業的全面預算應該是全員參與，涉及采購、生產、銷售、機動、人力資源、財務等多個部門，應該是全員、全系統、全方位的參與。但有些企業全面預算完全變成了財務部門自己的事情，各業務部門完全不參與、不協調，導致全面預算工作浮于表面，流于形式，無法貫徹全面預算的終旨，無法深入開展全面預算的工作。

（二）企業全面預算管理流于形式

有些企業的領導對于全面預算工作的推行只做表面功夫，沒有落實到實際行動上，遇到問題不解決、不實施，沒有有效地調動全員的積極性，沒有全面反映、全過程控制、全員參與去開展這項工作，導致無法提升各體系管控能力，促進公司戰略目標實現效果欠佳，全面預算的開展浮于表面。有些企業的領導班子沒有把全面預算工作當成“第一手”工作來抓，企業的領導班子不重視，分管領導不管理，中層領導不實施，基層員工不參與，全員參與、全過程控制形同虛設，導致全面預算沒法有效的實施。

（三）企業全面預算管理組織機構不健全

對于汽車配件制造企業來說，全面預算的組織機構應由預算管理委員會、預算管理工作組、二級預算單位三部分組成。但對于一些汽車配件制造企業來說，全面預算的組織機構不健全，只有預算管理委員會，更有甚者只有財務部門牽頭做全面預算。而實際上是預算數據最終反映在財務報表的數值上，財務部門不能深入了解各個部門的具體業務，這樣便會造成對全面預算管理的編制過于淺顯，沒有深化、細致研究，且對全面預算管理的全員參與、全過程控制、全方位考核的控制執行困難，最終導致全面預算工作與實際不符，影響了全面預算管理的執行質量。

（四）全面預算的編制方法缺乏合理性

當前，汽車配件制造企業的全面預算編制方法多數采用增量預算法，增量預算方法，是指以基礎水平的成本和費用，通過未來業務量水平及有關影響成本因素的預期變動情況，調整以前費用成本項目的預算編制方法。這是一種傳統的預算編制方法，一味的追求簡單化的預算編制方法，不從實際情況出發，會造成預算編制不切合實際。增量預算法的最大缺點就是將過去的不合理帶到今天，一味追求過去，不能擁有啟發新觀點的動力，沒有降低成本的動力。汽車配件制造企業有些總公司過于強權，沒有考慮子公司的實際經濟運行情況，強制分子公司運行與其一致的全面預算編制方法，由此導致分子公司編制全面預算工作變得不積極主動。有的汽車配件制造企業沒有根據實際情況目標制定預算編制方法，這不僅會使全面預算缺乏實際可操作性，全面預算過于膚淺，流于表面形式，會加大企業內部控制管理風險。

（五）缺乏有效的獎懲和考評制度，全面預算沒能發揮作用

完善的獎勵和考評制度是全面預算管理工作順利實施的保障，但很多汽車配件制造企業普遍存在對于全面預算的獎勵和考評無法有效落實的問題。一年只采取一次考評，對平時每月的預算工作不進行考核，考核工作沒有形成制度化，獎懲制度過于表面化沒有采用有效的激勵方式調動員工的積極性，消極怠工，使其在全面預算管理中消極應對，不利于全面預算的發展。

四、改善汽車配件制造企業全面預算管理問題的建議

（一）汽車配件制造企業的全面預算要避免形成財務預算，要全員參與

汽車配件制造企業的全面預算中的各單位要以全員為基礎、全過程為標準、全方位為要求，將人、財、物、產、供、銷和投資、研發等資源全部納入預算管理體系，統一調劑、合理配置企業內部資源。業財融合是做好汽車配件制造企業全面預算管理的重要前提，也是貫穿全面預算管理各個環節、各個部門應堅持的關鍵依據，企業應不斷深化業財融合，加強內部各部門、各單位、各生產要素的協同，打通全面預算管理各個環節，橫聯縱通，推動各類專業預算相互銜接、相互促進，提高整體預算協同性及一致性。全面預算要以戰略目標為導向、以業務計劃為基礎、以領導要求為重點的特征，要橫向到邊，縱向到底；突出項目，業財貫通。

（二）提高企業對全面預算的重視程度

汽車配件制造企業的全面預算應以全員為基礎，上到企業的一把手，下到企業的每一個員工都必須明確責任，落實職責。企業在全面預算的規劃制定及預算編制中，要在整體規劃統籌下，加強橫向部門間及縱向各層級單位的協同性，保證戰略、規劃、業務計劃、戰略預算的一致性，從而使各部門各單位工作共同圍繞企業目標而展開，以實現全面預算的真正落地。

（三）健全企業全面預算的組織體系

企業在進行全面預算管理制度的制定過程中，需要建立全面的預算管理組織機構，并需要做好一系列規劃工作。對于汽車配件制造企業來說，全面預算的組織機構應由預算管理委員會、預算管理工作組、二級預算單位三部分組成。各個層級的定位不同、責任不同，在全面預算管理的內部和重點也各不相同。各組織機構應各司其職，預算管理工作組對二級預算單位的預算執行情況進行監控，定期進行分析評價，及時向預算管理委員會提供預算執行進度、執行差異以及對公司整體預算目標的影響等信息，保證企業的全面預算目標順利實施。

（四）科學合理的選擇預算編制方法，保證全面預算的順利實施

目前全面預算編制的方法非常多，選擇適合汽車配件制造企業自身特點、戰略規劃、競爭策略、內部管理機制的全面預算是重中之重。汽車配件制造企業不能直接完全照搬同類企業的預算編制方法或者簡單的采用一種方法，應嚴格遵守自身的企業特點，針對不同的業務，采用不同的方法，如全面預算可以采用滾動預算，這樣在編制過程中可以往前推動一個或幾個周期，使得預算與實際情況差異縮小。專項預算再分別采用適合其業務的預算方法，如收入預算考慮現有產品以及新增訂單、新增市場在預算年度的預計收入增加，以及份額下降、退出市場、車型切換等造成的收入下降等因素，可以采用增量預算法，具體增降比例可以參考企業近3年的數據，費用預算可以綜合運用增量預算和零基預算相結合的方法，合理預計費用支出。因此，要結合不同的業務，采用合理的預算編制方法，使得預算與實際情況更為接近。

（五）實施預算時時監控，并制定考核獎懲制度

在預算編制的信息化平臺，設置時時監控，達到事前預警，嚴格按照制定的預算分解目標與實際工作情況相對照，落實企業的全面預算。建立科學的績效考核標準，制定考核獎懲制度，做到獎罰分明，充分調動起員工工作的積極性和主動性，挖掘員工潛力，增加員工熱情，為企業全面預算的執行貢獻力量。

五、結束語

全面預算是一種先進的企業管理方法，關系到企業未來的發展。汽車配件制造企業全面預算要全員參與，突出項目，業財融合；企業要從上到下高度重視；要有健全的組織機構；要有合理的編制方法；要實施全面預算時時監控。汽車配件制造企業要提升企業的行業競爭力，促進自身發展，應充分認識到全面預算的重要性，將企業全面預算落實到企業管理中，實現戰略目標，促進企業發展。

參考文獻：

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作者：劉春艷 單位：富奧汽車零部件股份有限公司散熱器分公司