石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

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摘要：石油銷售企業(yè)要想發(fā)展，就必須做好內(nèi)部控制工作，因而對內(nèi)部控制現(xiàn)存問題和應(yīng)對措施進(jìn)行探析，對完善法人治理機(jī)構(gòu)、發(fā)揮會計(jì)系統(tǒng)職能、提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力等方面的意義極其重大。

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；對策

一、重要意義探析

(一)法人治理機(jī)構(gòu)完善

三產(chǎn)公司設(shè)立之后出現(xiàn)了很多問題，經(jīng)過多年改革與完善，很多問題得到了解決，但石油銷售企業(yè)還沒有完全徹底清除潛在的后遺癥，因而，從參與投資的合作者這一角度出發(fā)，就有完善與加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的必要。而進(jìn)行內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化相應(yīng)的體系建設(shè)工作，又有著促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)果完善的積極作用。

(二)會計(jì)系統(tǒng)職能發(fā)揮

石油銷售企業(yè)與其他企業(yè)一樣，所有的業(yè)務(wù)形式都會以資金流的方式反映出來，而企業(yè)的資金流又通過各種會計(jì)報(bào)表反映?；诖?，企業(yè)的內(nèi)部控制可以通過發(fā)揮會計(jì)系統(tǒng)的反映與監(jiān)督職能來實(shí)現(xiàn)。而財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制與會計(jì)系統(tǒng)控制就是兩種有效的控制措施。從石油銷售企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)控制這一方面來講，主要是經(jīng)貨幣計(jì)量這一方法記錄與歸集現(xiàn)金流，會計(jì)信息質(zhì)量的好壞取決于控制有效與否，換句話來說，就是會計(jì)系統(tǒng)核算職能與監(jiān)督職能有賴于石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施。

(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施提升

改革發(fā)展是當(dāng)今時(shí)代的大背景，石油銷售企業(yè)也處于其中，由于模式的多樣化，比如控股經(jīng)營模式、混合所有制模式以及參與投資模式等，因而許多業(yè)務(wù)以前并沒有涉及到，使石油銷售企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、法律這三方面上的風(fēng)險(xiǎn)都大大提升?；诖?，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施的強(qiáng)化與完善，促進(jìn)全體工作人員這一方面意識的提升，進(jìn)而著手進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立都屬于不可或缺的手段[1]。

(四)資產(chǎn)安全保障提升

財(cái)產(chǎn)安全保障是內(nèi)部控制眾多目標(biāo)中最重要的一個(gè)，但是石油銷售企業(yè)在管理保障閑置資產(chǎn)、資金、商品這三大方面，還有所欠缺。最為有效的財(cái)產(chǎn)安全保障的控制措施就體現(xiàn)在下述四個(gè)方面：第一，記錄要真實(shí)并且完整；第二，保管要可靠并且安全；第三，檢查要全面并且定期開展；第四，控制要安全而且高效。

(五)企業(yè)管理水平提升

內(nèi)部控制體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)并不是相互分離的，而是有著緊密的聯(lián)接關(guān)系，一環(huán)扣著一環(huán)，缺一不可。假如執(zhí)行可以有效的進(jìn)行下去，一定能使石油銷售企業(yè)的運(yùn)作變得更加規(guī)范和合理。與此同時(shí)，對各類風(fēng)險(xiǎn)的防范力度也大幅度提升，因而石油銷售企業(yè)的管理水平也就隨之提高，邁上一個(gè)新的臺階，實(shí)現(xiàn)自身的良性可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)存問題探析

(一)法人治理結(jié)構(gòu)方面的問題

現(xiàn)如今，除了對負(fù)責(zé)人的授權(quán)之外，石油銷售企業(yè)針對所投資的股份制企業(yè)，也都著手進(jìn)行了包括經(jīng)理層與三會的法人治理結(jié)構(gòu)構(gòu)成作，但是因?yàn)榭毓伤嫉谋壤幱趦?yōu)勢，因而在實(shí)際的決策過程中，行政色彩極其強(qiáng)烈，這限制了股東大會這一作為公司權(quán)力機(jī)構(gòu)其作用的發(fā)揮，也使董事會在決策上真正所具有的地位也沒有得到到位的發(fā)揮，因而董事會監(jiān)事會也難以發(fā)揮其職能。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識和評估方面的問題

對于內(nèi)控沒有充足的認(rèn)識和理解是普遍存在于石油銷售企業(yè)管理層的問題，這些管理層的領(lǐng)導(dǎo)人大部分都有著公司基于上市的目的，才進(jìn)行內(nèi)部控制工作這一意識，認(rèn)為其是公司上市需要的派生產(chǎn)物，但有重要的一點(diǎn)被忽視了，就是內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)防控的一種機(jī)制，其是動態(tài)性的。這使管理層級的人員風(fēng)險(xiǎn)意識普遍比較缺乏，并且沒有成熟的預(yù)測與評估風(fēng)險(xiǎn)體系的建成，設(shè)置的內(nèi)控部門，有些企業(yè)設(shè)置在審計(jì)部門中，有的在企管部門中，還有的在財(cái)務(wù)部門中，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，沒有有效的體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)評估作用這一內(nèi)部控制管理的要求，因而就難以有效的識別企業(yè)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(三)內(nèi)部控制制度不完善

石油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制與制度不完善，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制無章可循，無規(guī)可依，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效進(jìn)行。尤其是董事會制度、激勵(lì)約束機(jī)制、關(guān)鍵崗位定期輪崗制度等機(jī)制都是決定內(nèi)部控制能否有效進(jìn)行的關(guān)鍵因素。當(dāng)前，很多石油銷售企業(yè)對這些機(jī)制設(shè)置不完善，是企業(yè)內(nèi)部控制非?；靵y，影響了企業(yè)的發(fā)展。

(四)內(nèi)部控制執(zhí)行方面的問題

執(zhí)行是內(nèi)部控制體系眾多方面中最為重要的一個(gè)方面，雖然許多石油銷售企業(yè)所具有的內(nèi)部控制制度都比較完整，但是由于存在不明確的責(zé)任劃分問題，致使出現(xiàn)執(zhí)行層面的重視性問題。只是認(rèn)為手頭上增加了一項(xiàng)工作內(nèi)容，麻煩多了，執(zhí)行與否和好壞也不會受到處罰，即使因?yàn)椴话凑找?guī)定操作，使其成了例外事項(xiàng)，也與自身沒有多大的關(guān)系，最大不過將整改結(jié)果進(jìn)行上報(bào)而已，不但工作無法進(jìn)行，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面也沒有任何提升。

三、應(yīng)對措施探析

(一)從法人治理結(jié)構(gòu)的完善方面出發(fā)

基于市場化機(jī)制，著手進(jìn)行主體為提升市場競爭力的石油銷售企業(yè)議事規(guī)則與法人治理結(jié)構(gòu)的建立工作；注重強(qiáng)調(diào)董事會和監(jiān)事會分別所具有的獨(dú)立作用與監(jiān)督作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，著手進(jìn)行表外工作的徹底清除工作，將本石油銷售企業(yè)的管理層級進(jìn)行壓縮，進(jìn)而得以將“僵尸企業(yè)”徹徹底底的處理掉。

(二)從風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立健全方面

出發(fā)內(nèi)部控制體系眾多要素中就包括風(fēng)險(xiǎn)評估這一要素，與此同時(shí)，這一要素也是一個(gè)重要的實(shí)施內(nèi)部控制工作的環(huán)節(jié)?；诖?，應(yīng)該從下述三個(gè)方面出發(fā)加以分析。第一，注意企業(yè)中高級別管理層風(fēng)險(xiǎn)意識的提升，只有如此才能提升內(nèi)部控制工作的實(shí)施力度，進(jìn)而使其所具有的風(fēng)險(xiǎn)評估作用得以充分的發(fā)揮出來；第二，從整體的內(nèi)部控制架構(gòu)出發(fā)，展開石油銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作最終的結(jié)果，開展針對性極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動，如此才能提升風(fēng)險(xiǎn)評估和控制工作的力度；第三，落實(shí)內(nèi)部控制部門的設(shè)置工作，其主要的牽頭管理部門最終確定為內(nèi)部審計(jì)這一部門。內(nèi)部審計(jì)所具有的作用在這一過程中得以充分的顯現(xiàn)出來，由于內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)具有獨(dú)立地位的部門，因而其可以對石油銷售企業(yè)中的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)與分析，并將分析結(jié)構(gòu)提供給管理層，最終可以起到很好的應(yīng)對和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，切實(shí)的控制了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[3]。

(三)從內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化方面出發(fā)

從內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化方面出發(fā)，具體是將內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，因而不僅要開展定期性的內(nèi)部控制測試這一項(xiàng)具體的工作，還要匯總分析這一項(xiàng)工作中所反映出來的多種問題，進(jìn)而加以整改。但是僅采用這一種事后做事方法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，最重要的是應(yīng)該前移控制關(guān)口，將事前預(yù)防與監(jiān)控作為工作的重點(diǎn)，保障內(nèi)部控制工作的有效性，盡可能免除企業(yè)的損失。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)這一部門要開展不定期的內(nèi)部控制抽查這一項(xiàng)具體工作，重點(diǎn)進(jìn)行賬賬核對與賬實(shí)核對這兩項(xiàng)。以石油銷售企業(yè)的兩大業(yè)務(wù)板塊為例：其一，成品油業(yè)務(wù)，相對來說這一塊管理沒有漏洞，ERP系統(tǒng)與液位儀系統(tǒng)自動控制分別對應(yīng)著賬務(wù)與實(shí)物，有著較高的監(jiān)控與檢查的自動化水平，比較簡單易行；其二，非油品銷售業(yè)務(wù)，這一業(yè)務(wù)開展的時(shí)間不久，是有力補(bǔ)充主業(yè)務(wù)(石油銷售業(yè)務(wù))的新業(yè)務(wù)，在賬務(wù)上有著財(cái)務(wù)的ERP系統(tǒng)與非油的HOS系統(tǒng)與之相對應(yīng)。但是卻需要大量的人工控制比對這兩大系統(tǒng)，此時(shí)企業(yè)中各個(gè)部門工作人員的責(zé)任心決定著管理的好壞與否[4]。

四、結(jié)束語

本篇文章主要詳細(xì)的探析了石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義、現(xiàn)存問題、應(yīng)對措施這三個(gè)方面，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，使石油銷售企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，進(jìn)而達(dá)成自身健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]相紅巖.論石油企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017(24)：84-85.

[2]劉冬冬.淺析我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及解決對策[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，2015(5)：2-2.

[3]陳伏曉.淺析我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及解決對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015(10)：2-2.

[4]吳珍.淺析集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015(15)：75-76.

作者：邵春芳 單位：五家渠市鑫泰燃?xì)庥邢挢?zé)任公司