高新技術企業稅務管理工作

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摘要：近年來，國家減稅力度之大，范圍之廣。為全國各企業單位減輕稅收壓力增加利潤，鼓勵積極創業。高新技術產業享受免稅收入、研發費用加計扣除、加速折舊、固定資產一次性扣除、民族自治地方分享等政策，本文旨在這次減稅幅度較大的背景下，對高新技術產業稅務管理工作進行簡單的探討和分析。

關鍵詞：減稅降費；高新技術產業；稅務管理；發展現狀；風險管理

一、高新技術企業發展現狀

顧名思義，高新技術產業是在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。高新技術產業是經濟增長的先導產業，是構成國際競爭力的重要組成部分和關鍵因素，經過多年的發展，目前我國的高技術產業已經初具規模，有了一定的基礎，初步具備了進行國際競爭的能力。具體包括幾個方面，幾十年來我國的高新技術產業打下了牢固的基礎，也取得了不小的成就，已經建立了計算機、微電子、航空航天、生物工程、光工程、新材料、海洋開發、自動化等其他高新技術企業。隨著一些開發區的建立，涌現出了一批又一批的企業家，他們帶來了研究成果，推動高新技術產業的發展。高新技術產業迅速發展，占領市場上的一席之位。我國出口貿易也蓬勃發展，高新技術產業出口商品也出現了貿易順差，充分說明我國高新技術產業的國際競爭力也正逐步增強。

二、新一輪減稅降費舉措對企業的影響

高新技術企業一直都是國家比較重視和大力支持發展的企業，在企業所得稅方面無論是境外還是境內所得均按15%稅率。還有新政策，如果新設的高新技術產業是在經濟特區或者上海浦東新區取得的所得，從第一個納稅年度起可享受企業所得稅兩免三減半，針對減稅政策，各地方政府頒布了一系列稅收優惠政策，如湖北省的高新技術產業的出口商品達到了當年總生產值的70%以上，經過稅務機關核定，減按10%的稅率征收所得稅。減稅降費降低了高新技術企業的成本負擔，并附有一系列稅收優惠政策，有利于高新技術產業擴大生產規模和積極開拓研究新方向。自2019年1月1日起按現行城鎮土地使用稅稅額標準的50%計算繳納城鎮土地使用稅。也享受研發費用加計扣除75%的稅收優惠。從增值稅的優惠政策來看，高新技術產業如果自行研發出來的產品或者是從國外進口產品，然后進行加工后，再對外銷售的，可按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅技術稅負超過3%的部分實行即征即退政策。另外從個人所得稅優惠來看，如果高新技術產業股東個人研發取得科技成果，被獎勵個人股權分紅，當年無法支付個人所得稅，可允許個人遞延在分紅或者轉讓股權交個人所得稅，公司內部資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增資本時，如個人股東一次性繳納個人所得稅有所困難，可在5年以內進行分期繳納。迅速提高企業的經營盈利能力，從而刺激了市場經濟的增長。利于吸引投資，投資方稅收優惠，如此多的優惠政策，促進了高新技術企業的蓬勃發展，比如所在的一個人口和經濟小縣，以資源型礦采選業為主，高新技術企業卻如雨后春筍般迅猛增長，一年時間由原來的四五家增長到二十家，可見增長速度之快。

三、重點業務稅務處理

自被認定為高新技術企業的當年起，企業在年度匯算清繳之時，通過“自行判別、申報享受、相關資料留存備查辦理方式，通過填報企業所得稅納稅申報表，減按15%的稅率征收企業所得稅，同時，依法規定歸集和留存相關資料備查。當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。

四、稅務申報不弄虛作假，嚴查申報過程

說起高新技術產業，簡直就是“稅之驕子”，一系列優惠政策，國家重點扶持企業，企業所得稅按15%征收，研發費也可以加計扣除，地方上更有政府財政補助幾十萬甚至幾百萬，所以有些高新技術企業，面對巨額利益的誘惑下，決定鋌而走險，虛報稅務申報數據，弄虛作假，尤其是財務數據上。特別是很多中介機構和審計機構，為了快速賺取中介費，慫恿甚至操刀為企業“包裝”申報國家高新技術企業。針對這一現象的出現，國家科技部早就在2017年就開始嚴查高新技術企業，假高新渾水摸魚享受優惠政策，都被現場嚴審而終結。到現在2019凡是被認為不符合高新技術產業資格認定的，直接摘掉高企身份，史上最嚴審查。

五、結語

綜上所述高新技術產業一直都是各地方政府扶持的重點培養對象，要做好公司財務規劃，規范財務管理，不要弄虛作假，法律不留情，為了巨額利潤去逃稅漏稅是違法行為。也應不斷引進科技人員，促進研發工作的順利開展。功在事前，做好事前的規劃工作，企業專注搞創新，求發展，將會享受更多優惠政策。

參考文獻

［1］馬德秀.高新技術產業發展與創業投資基金［J］.科技進步與對策,2000（9）.

［2］馬慶國.國外高技術風險投資業發展的對比分析［J］.中國軟科學,1999（4）.

作者：沈秀梅 單位：飛利富科技股份有限公司