大企業(yè)稅務風險管理的思考

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摘要：本文通過對大企業(yè)面臨的稅務風險進行思考，提出了大企業(yè)稅務風險的形成原因，進一步探討加強大企業(yè)稅務風險管理的有效對策，目的是為了在激烈的市場競爭下提升企業(yè)的稅務風險防范能力。

關鍵詞：大企業(yè) 稅務風險 風險管理

前言：

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務管理和合理規(guī)避稅務風險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應對稅務風險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務風險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負面影響。

一、我國大企業(yè)面臨的稅務風險

針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務風險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進出口業(yè)務，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產(chǎn)生相應的稅種問題、稅率問題等。總的來說，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜。總的來說，大企業(yè)面臨的稅務風險主要分為兩個層次，包括了稅務經(jīng)濟風險和稅收法律風險。其中，稅務經(jīng)濟風險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導致大企業(yè)本身的稅務風險提高，承擔了更多的稅務負擔。其次，稅收法律風險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關的法律、政策和規(guī)定等為基準，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務風險的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務管理工作和稅務風險防范工作的建設。由于沒有健全的稅務管理制度和完善的風險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務風險，嚴重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務風險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標準都要進行適當?shù)恼{整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務風險。同時，很多大企業(yè)也沒有進行妥善的稅務籌劃，操作行為的不當會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務風險管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強稅務風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業(yè)的稅務風險防范機制建設，提升大企業(yè)的稅務管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務風險管理能夠提升國家稅務機關的稅收征管效率，進一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。

四、加強大企業(yè)稅務管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務風險管理部門。

稅務風險管理部門對于大企業(yè)來說就相當于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展營造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內部的、獨立的、專門針對稅務風險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業(yè)內部的稅務風險管理工作能夠有效、有序地進行。

（二）建立健全稅務風險管理制度。

在企業(yè)進行稅務風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務風險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進行稅收風險管理。大企業(yè)的稅務事項涉及到的人員、部門、財務和技術等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務風險體系來明確工作的責任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務風險信息管理機制。

企業(yè)進行稅務風險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠對信息實現(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內部的各個部門對稅務信息有正確的認識，并能夠采取積極的應對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內部稅務人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務人員的綜合素質，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調動工作的積極性。

結論：

綜上所述，通過對大企業(yè)進行稅務風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜的問題，因此面對的稅務風險會更高。而進行良好的企業(yè)稅務風險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務風險防范機制建設，進一步提升大企業(yè)的稅務管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。

參考文獻：

[1]彭正國.對大企業(yè)稅務風險管理的實踐與思考[J].中國稅務，2012，04:50-51.

[2]林天義.關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考[J].稅務研究，2012，09:89-91.

作者：齊曉宇 單位：中國電信股份有限公司黑龍江分公司