企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

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摘要：基于營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策背景下，本文提出了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，及企業(yè)增值稅面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了對(duì)其的管控措施。旨在通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保障企業(yè)有效面對(duì)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，合理推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管控；營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)

新形勢(shì)下，我國(guó)增值稅的改變，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。隨著“營(yíng)改增”政策的推行實(shí)施，各行業(yè)的企業(yè)也在不斷針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)自身體制進(jìn)行合理的改變，同時(shí)對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母镎{(diào)整。與此同時(shí)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，市場(chǎng)機(jī)制體系也在不斷進(jìn)行規(guī)范，市場(chǎng)規(guī)模得到了進(jìn)一步擴(kuò)大。而隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了較為嚴(yán)重的影響。國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者逐漸改變工作重點(diǎn)，加強(qiáng)提升企業(yè)內(nèi)部管理效能，從而使企業(yè)能夠合理應(yīng)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢(shì)下“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

在最初實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅時(shí)期，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，僅僅對(duì)納稅籌劃思路以及方法產(chǎn)生影響，在面對(duì)防范“營(yíng)改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上，也只是保障企業(yè)合法權(quán)利，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是隨著“營(yíng)改增”政策的推廣實(shí)施，此政策已經(jīng)具有一定的常態(tài)性，企業(yè)在適應(yīng)增值稅的過(guò)程中，不斷對(duì)傳統(tǒng)財(cái)稅管理體制進(jìn)行合理的創(chuàng)新及改革。在新形勢(shì)下，企業(yè)也需要根據(jù)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理作出適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而在維持現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用增值稅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，并推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的升級(jí)，充分發(fā)揮增值稅的積極作用，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而使得我國(guó)“營(yíng)改增”能夠達(dá)到最初目標(biāo)。在時(shí)間的推動(dòng)下，我國(guó)已經(jīng)邁入“營(yíng)改增”的常態(tài)化狀態(tài)，企業(yè)也逐漸提高對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的重視程度，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而達(dá)到企業(yè)盡早轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。并且，在此過(guò)程中，還需要將新目標(biāo)作為發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析以及研究，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，制定合理的防控增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法。

二、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，我國(guó)將營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾欢ǔ潭壬蠒?huì)增加企業(yè)的實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，或者對(duì)企業(yè)原有的稅收優(yōu)惠造成不利影響，并且增值稅專用發(fā)票也可能為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此，面對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營(yíng)改增”的具體情況，對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合理分析，并采取有效措施應(yīng)對(duì)增值稅帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅企業(yè)實(shí)行情況來(lái)看，大部分小規(guī)模納稅人的稅率會(huì)發(fā)生一定轉(zhuǎn)變，由最初的高營(yíng)業(yè)稅稅率轉(zhuǎn)變?yōu)檩^低的增值稅稅率。同時(shí)小規(guī)模納稅人的納稅負(fù)擔(dān)也有所降低。但是，站在一般納稅人的角度來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策，一定程度上增加了一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。由于一般納稅人通常會(huì)承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，且在地區(qū)當(dāng)中，占據(jù)行業(yè)的領(lǐng)頭地位，很少能夠通過(guò)上游企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票。因此，導(dǎo)致一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)明顯增加。針對(duì)這兩種情況來(lái)看，小型的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)受到“營(yíng)改增”政策的支持鼓勵(lì)，而一般納稅人則很難采取相應(yīng)的抵扣政策，由此導(dǎo)致一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)明顯增加，這也是目前增值稅表現(xiàn)出的較為明顯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，我國(guó)在營(yíng)業(yè)稅改變?cè)鲋刀惖倪^(guò)程中，稅收優(yōu)化政策會(huì)具有一定的差異性，有部分企業(yè)可能會(huì)享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策，或者部分企業(yè)享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策，這些情況，主要是根據(jù)收稅改革基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，判斷是否能夠達(dá)到稅收機(jī)關(guān)的優(yōu)惠政策。但是，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要根據(jù)免稅的項(xiàng)目對(duì)自身項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，便于相關(guān)人員整理免稅項(xiàng)目同增值稅發(fā)票之間的關(guān)系。如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)免稅項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，則會(huì)在一定程度上導(dǎo)致“營(yíng)改增”過(guò)程中，減少企業(yè)自身能夠享受的稅收優(yōu)惠。第三，一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)核算制度過(guò)程中，部分納稅行為并不具備規(guī)范性，進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”政策時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的重視程度。但是如果一些企業(yè)是由兼職會(huì)計(jì)人員或者記賬公司來(lái)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，那么則有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容并不具備全面性的情況，最終可能導(dǎo)致偷漏稅問(wèn)題的出現(xiàn)。產(chǎn)生此問(wèn)題的主要原因是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同賬目之間具有一定的出入，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)觸犯稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的法律。

三、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.及時(shí)學(xué)習(xí)稅收新政策

“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，企業(yè)需要實(shí)時(shí)注意并分析新政策的規(guī)定，同時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，根據(jù)新政策提前進(jìn)行改革及制定應(yīng)對(duì)措施。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者以及管理層人員，還需要不斷提高自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)的工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，理解掌握營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?cè)鲋刀惖亩愂照撸瑥亩行ПＵ掀髽I(yè)財(cái)務(wù)工作人員能夠及時(shí)對(duì)工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，盡量減少人為的錯(cuò)誤，降低企業(yè)的損失，盡快適應(yīng)新政策的要求。基于此，企業(yè)還需要注重同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的交流溝通，從而能夠更詳細(xì)的了解政策的實(shí)施內(nèi)容，以規(guī)范政策實(shí)施流程。在此過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要定期組織企業(yè)進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)解讀，舉辦相關(guān)增值稅知識(shí)培訓(xùn)，并實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)簽到機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)學(xué)習(xí)新政策的積極性，利于企業(yè)更好地掌握實(shí)施“營(yíng)改增”政策。

2.建立健全發(fā)票管理制度

第一，企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策過(guò)程中，需要提前準(zhǔn)備好營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及開(kāi)戶銀行賬號(hào)等基本信息資料，由專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，從而保障企業(yè)自身的增值稅專用發(fā)票能夠得到認(rèn)可，有效對(duì)稅額進(jìn)行抵扣，并且一定程度上避免發(fā)生重復(fù)納稅情況的出現(xiàn)。第二，企業(yè)還需要在特定的時(shí)間內(nèi)，嚴(yán)格按照相關(guān)的發(fā)票辦理流程購(gòu)買發(fā)票，并且根據(jù)相應(yīng)的使用流程，領(lǐng)用發(fā)票。第三，企業(yè)還需要根據(jù)“營(yíng)改增”政策，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，完善增值稅發(fā)票的管理制度體系，從而使得企業(yè)相關(guān)工作人員能夠加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理重視程度，建立健全企業(yè)的內(nèi)部管理控制體系，合理鑒定發(fā)票的真?zhèn)危?duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時(shí)，企業(yè)還需要對(duì)相關(guān)開(kāi)票人員組織開(kāi)票培訓(xùn)，保證企業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具的合理性以及完整性，并且在開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，做好發(fā)票的登記管理工作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行保存。

3.注重納稅籌劃能力的提升

首先，企業(yè)需要明確納稅籌劃的重要性，當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)之后，需要企業(yè)在特定的時(shí)間內(nèi)，嚴(yán)格按照相關(guān)的稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)流程，對(duì)納稅進(jìn)行申報(bào)，從而保障企業(yè)能夠及時(shí)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員還需要及時(shí)掌握增值稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)的明確，保障企業(yè)混合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的劃分具有準(zhǔn)確性及合理性，同時(shí)還需要進(jìn)行納稅籌劃，保證其在不違反相關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。隨著政策的實(shí)施，企業(yè)不斷根據(jù)政策內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行創(chuàng)新改革，從而能夠有效適應(yīng)增值稅政策的實(shí)施，在保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：楊伏 單位：東莞市潤(rùn)升實(shí)業(yè)投資有限公司