中越跨境經濟的稅收政策研究

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摘要:建設中越跨境經濟合作區能夠有效為中國和越南的經濟發展提供良好契機，在該區域之內能夠進行技術和貨物貿易，還能夠實現投資開放。隨著我國“一帶一路”經濟戰略的實施，全面促進了中國和越南跨境經濟合作交流。本文主要是分析中越跨境經濟合作區的稅收政策協調，希望能夠起到參考性價值。

關鍵詞:中越跨境經濟合作區;稅收政策;協調研究

中國和越南政府在合作范圍，融資方式以及建設規劃方面都提供有力條件，然而在稅收協調以及優惠政策方面卻沒有建立適宜的稅收政策以及內部體系等。為了促進中越跨境經濟合作區域建設，需要制定和實施一系列稅收政策，尤其體現在合作區域內部各項稅收制度的系統性和協調性方面。

一、中越跨境經濟合作區域稅收政策存在的問題

盡管兩國在稅收方面都制定了相應的優惠政策，全面扶持經濟合作區之間的貿易，然而從整體效果來看，各個稅收政策都屬于零碎分散狀態，沒有全面覆蓋各項內容，無法有效促進跨境經濟合作區的發展。

(一)缺乏完善的稅收政策體系

由于中越兩國具有不用的稅種，然而在消費稅，企業所得稅以及增值稅方面存在較大的相似性。針對現階段經濟合作區的稅收政策來看，我國的優惠政策僅表現在企業所得稅方面，沒有涉及較多的消費稅以及增值稅等。越南的優惠政策主要是表現在增值稅和消費稅方面，然而沒有涉及到較多的企業所得稅。

(二)缺乏完善所得稅的優惠政策

經濟合作區域所得稅主要包括企業所得稅。在該項稅務當中主要包括留存利潤，企業分配利潤以及協調稅收管轄權，減免稅，稅率和征稅對象等。企業所得稅在協調管轄權方面具有顯著效果，然而從兩國在合作區實行的經濟政策可以看出，該項稅務在國際合作和優惠力度方面比較少，需要全面提升其合作區個人和企業進口貿易的作用。

(三)加強兩國稅收交流對話

中越之間在協調和銜接稅收政策和貿易規模方面存在脫節現象，具有較大的稅收制度差異性，比較突出的問題主要表現在過多的重復征稅稅種和手續以及偏高的稅率等，在較大程度上影響中越之間的貿易往來，主要表現在跨境經濟合作區的貿易方面。

二、提升中越跨境經濟合作區稅收政策協調

中國與東盟自由貿易區的其他成員過之間存在較大的稅收政策差異性，導致出現較多稅收沖突和競爭顯現，在將所有關稅水平進行降低之后，需要全面協調中越之間的稅收制度，全面促進兩國之間的貿易合作，因此需要從以下幾個方面入手:

(一)制定配套的稅收政策體系

如果稅收政策表現出單一化，將無法全面推動貿易往來。這就要求兩國在不違背雙重征稅協定的前提之下制定一系列稅收優惠政策，主要表現在消費稅，所得稅以及增值稅等方面，全面促進雙邊稅收政策的溝通與協作，實現雙贏局面。

(二)學習和借鑒保稅區政策，強化經濟合作區稅收激勵作用

在海關監管范圍當中，保稅區屬于特殊監管地區，稅收政策主要包括外匯管理，檢疫檢驗，加工貿易以及稅收監管等，這就全面展現出稅收制度的重要作用。因此在提升中越跨境經濟合作區稅收政策協調期間需要借鑒和學習保稅區稅收制度，全面體現出稅收激勵作用，促進中越經濟合作區域的各項作用。在與其他海關監管區域進行貨物流轉時，不能重復征收消費稅，增值稅以及關稅等，在經濟合作區域內進行貨物貿易也不能征收消費稅和增值稅。因此，需要將保稅區稅收政策應用在中越經濟合作區域當中，全面降低商品的制造成本，升級和擴展加工生產。

(三)有效協調經濟貿易區的增值稅和貿易政策

在建設中越經濟合作區之后能夠促使兩國企業具有先進的服務，技術以及生產等，建立和諧發展的國際合作交流環境。但是按照實際發展現狀來看，還缺乏完善的稅收政策，兩國在經濟合作區內協調增值稅主要是協調增值稅要素，協調商品貿易主要是協調稅率和征稅對象等。兩國在合作交流期間需要對生產要素流動限制因素進行消除，并且需要學習資源貿易區市場的各項內容，加強政府之間的合作交流，在該區域內部實行市場共同體，需要全面打破貿易關稅等壁壘，并且需要不斷對增值稅稅收優惠政策體系進行完善和統一，盡量避免兩國在合作交流期間出現資本要素，技術要素以勞動力要素等方面的稅收局限性。其次，需要按照中越之間稅務制度的實際情況，按照經濟合作區的發展趨勢，有效調整各項稅收制度。在協調企業所得稅時主要包括協調減免稅，征稅對象以及稅率等要素之間的關系，還包括企業征稅制度和分配利潤等。在協調經濟合作區所得稅時，需要加強對減免稅，稅率，稅基以及征稅對象等方面的協調力度。

三、結束語

綜上所述，為了促使中國和越南之間經濟貿易合作效果，需要采取針對性措施進行加深和鞏固，這就要求中國與越南之間進行稅收和貿易合作交流，開發和建設中越跨境經濟合作區，全面促進外貿稅收朝向一體化方向發展，這樣能夠有效推動貿易水平和經濟要素的提升和流動。

參考文獻:

［1］廣西國家稅務局課題組，霍軍，秦大磊．中越跨境經濟合作區的稅收政策協調研究［J］．經濟研究參考，2017，22(11):47－49．

［2］陳慶萍．中越跨境經濟合作區稅收政策研究［J］．國際稅收，2015，19(11):14－17.

作者:陸美芳 單位:廣西城市職業學院