中小企業會計稅收籌劃的應用研究

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摘要：隨著我國社會經濟的不斷發展，中小企業數量也在逐漸增多，這些企業數量的增長從一定程度上刺激了我國經濟的發展，提高了社會經濟效益。但是，隨著這些企業的不斷發展，問題也逐漸呈現出來，他們在發展過程中存在違規現象，沒有正確的價值觀，一味追求經濟效益，利用不正當的商業競爭手段，影響了其他企業的發展。近年來，我國出臺了新會計準則，對中小企業的會計稅收進行了相應的調整，并逐漸展開會計稅收籌劃工作，從一定程度上規范了企業發展行為。本文就現階段中小企業會計稅收籌劃的應用進行研究，通過分析現階段這些企業會計稅收籌劃過程中存在的問題，提出加強新會計準則下這些企業會計稅收籌劃的有效策略，促進企業又好又快發展。

關鍵詞：中小企業；會計稅收籌劃；應用研究

一、現階段中小企業會計稅收籌劃存在的問題分析

1．大多中小企業沒有完整的會計核算制度

現階段，大多數中小企業都處于發展階段，無論是經濟實力還是發展策略都有很多不足之處。從他們的性質來看，他們中的大多數為合伙投資或者個人投資，擁有的經濟比較少，發展大多是取決于投資者的投資，投資人根據自身的投資經驗進行投資，發展這些企業，并從中獲取一定的利益。但是，目前這些企業的核算制度并未完善，他們中的大多數都沒有正規的營業資格證，在經營過程中，存在偷逃稅款行為，特別是會計在制作賬本過程中，做假賬情況比較多。雖然為企業帶來了一些利益，但是違反了法律規定，不利于市場秩序的維持。同時，這些企業沒有規范的記賬模式，記賬不準確，也不及時，數據沒有歸類整理，導致企業成本核算出現很大的偏差，也沒有在相關機構進行成本備案，不能正確計算企業成本與收益，導致中小企業發展停滯不前。

2．部分中小企業的經營管理者法律意識淡泊

這些經營管理者沒有依法交稅，中小企業作為國家的基礎企業，管理者在維持會計稅收，穩定企業發展方面有重要作用。管理者法律意識淡泊，沒有按照法律規定進行交稅，對自己的企業不負責任，不能為其他企業做好表率作用，也沒有為企業的發展做長遠打算，對于企業的發展有不利的影響。短期來看，可能引起企業的信任危機，從長期來看，企業在競爭過程中可能被吞噬，不利于企業的可持續發展。這些行為不僅會使企業發展受到影響，而且對于國家經濟的發展也有不利影響。

3．部分中小企業沒有明確稅收籌劃責任

這些企業對稅收沒有正確的認識，只注重自己的經濟效益，不關心國家經濟發展，導致稅收工作不能正常進行。除此之外，這些企業的很多員工認為稅收只是財政部門的工作，跟他們沒有關系，沒有正確定位會計的職能。沒有認識到稅收工作對企業生產，銷售的影響，導致企業的發展缺乏約束力。沒有明確稅收籌劃責任還會導致財務部門的工作負荷加大，不利于企業業務考核的正常進行，對于企業來說，發展的風險也增大了。

4．部分中小企業沒有正確的會計稅收籌劃方法

現階段，很多中小企業雖然重視會計稅收籌劃，但是方法不正確，不但沒有降低稅負，而且還提高了企業的發展風險，導致企業的核算沒有統一的標準。在進行會計核算的過程中，企業內、外賬目差異大，一些人員利用這個漏洞做假賬，任意填補。企業也不能正確計算自己的盈虧，無法正確掌握自己的收益情況，不利于企業的發展，同時，也限制了企業的投資行為。據調查結果顯示，他們中的大多數都希望能減輕稅負，但是往往采用不正當的方法。在此過程中，將近一半的企業都選擇設置內賬與外賬的方法，一小部分選擇托熟人，這種情況下，企業的賬目作假情況嚴重，偷稅漏稅行為也比較多，企業經濟效益得不到保障，財政風險也相應增大了。

二、關于中小企業會計稅收籌劃的應用研究

1．國家要完善會計稅收制度

中小企業作為企業發展的主動力，加強這些企業會計稅收的監管，能夠維持市場秩序，帶動企業的綜合發展。在新會計準則下，會計稅收制度要細化，合理計算這些企業的資產。同時，還要優化他們的內部結構，強化責任意識。管理者要做好帶頭作用，樹立正確的管理觀念，一旦發現違規行為要及時制止［1］。另外，還要結合現階段企業的市場需求，調整管理制度，宣傳會計稅收籌劃的意義，降低中小企業的稅收，提高經濟效益。合理運用新會計準則，規范企業會計核算標準，在進行會計核算過程中，可以利用存貨計價的方式，合理計算企業成本與利潤的關系，對企業的經濟效益進行準確的評估，減少影響評估方式的因素，提高計算的準確度，減少中小企業的不必要支出，最大限度節約成本，降低企業發展成本。創新中小企業管理理念，運用先進的管理技術與方法，提高管理效率，正確衡量企業會計稅收與企業發展的關系，促進企業的綜合發展。

2．中小企業的管理者要改變經營理念

在新的時代下，要依法納稅，為維持正常的市場秩序奉獻自己的力量。同時，這些企業作為弱勢群體，在發展過程中，還要規避風險，進行會計稅收籌劃，保證稅收工作正常進行，保持中小企業的穩定運行。要樹立正確的發展理念，在發展過程中，注重結合自身的發展情況，合理調整稅收籌劃方法，盡量避免其他因素的影響，降低企業發展的風險。同時，要突破傳統的經營理念的束縛，樹立企業稅收籌劃觀念，注重自身合法利益的保障。企業還要宣傳自身的經營策略，樹立正確的競爭意識，打造良好的商業口碑，可以借助多媒體或者網絡宣傳稅收籌劃，保證稅收籌劃的規范性。企業還要規范自身行為，做好帶頭作用，依法辦事，依法納稅，對偷稅漏稅行為者進行嚴肅處理。國家稅收單位也要對中小企業會計稅收籌劃人員進行培訓，提高其依法納稅意識，提高他們的責任心，幫助稅收工作正常開展。最后，要準確分析影響企業經濟發展的一系列不安全因素，增強稅收籌劃中的風險防范意識。及時觀察國家稅率變動情況，采取正確的規避風險的措施，減少企業的經濟損失。企業管理者要擴展自己的知識層面，學習稅收的相關知識，培養經濟管理意識，準確分析企業的發展形式，并對企業的長久發展做出合理規劃。制定階段性的稅收籌劃計劃，實時關注財政變化，準確衡量企業稅收支出與收益的關系，做出正確的抉擇，減少偷稅漏稅行為。

3．中小企業要提高會計稅收人員的專業素質

稅收人員要勇于承擔自己的責任，對自己的職業有準確的定位。會計稅收籌劃方法的確定要根據企業的發展規模而定，同時，還要安排專業管理人員監督稅收計算情況，核實賬單，對于做假賬的人員要嚴肅處理，嚴重情況下要用法律維護企業的合法權益。監督納稅人按時繳稅，促進企業之間公平競爭。財務部門也要做相應的努力，明確企業納稅主體的義務，嚴禁偷稅漏稅行為，對此行為者進行行政處分。由于這些企業的勢力比較薄弱，在發展過程中，要重視人才的培養，提供人才保障，對從事會計工作的人員進行培訓，要求其掌握國家稅收制度的變化情況，掌握最新的稅收知識，提高自己的道德品質。同時，了解稅收情況是企業每個員工的責任，企業要宣傳自身的稅收籌劃方法，廣泛采取企業員工的意見，調整稅收籌劃［2］，并邀請專家對企業財務管理人員開展講座，解決疑惑。

4．鼓勵中小企業進行融資

中小企業作為獨立的個體，在激烈的競爭環境中，單憑自己的力量是很難發展起來的。所以，需要企業聯合，采取融資的方式進行稅收籌劃，降低企業風險，維持企業的正常運行［3］。根據企業發展規模以及發展戰略的不同，采用不同的融資方法。對于企業來講，不同的融資方法帶給他們的經濟效益是不同的。為了保障企業的合法權益，還應該簽訂融資合同，準確規劃企業成本歸屬。中小企業利用融資方法主要有三種，一是企業保留盈余的融資，二是股權性融資，三是債權性融資。根據企業的性質選擇不同的融資方法，爭取企業利益的最大化，降低財政風險。中小企業進行稅收籌劃不僅僅依靠融資，還可以運用組織形式［4］，根據組織形式的不同確定納稅人，并準確闡述納稅人所承擔的責任，準確計算企業稅收收益，積極參與企業的投資活動，準確計算企業收益與稅收的比例，在新會計準則基礎上，重視定位稅收籌劃工作，并根據企業的發展情況確定合適的稅收計劃。

三、結語

中小企業作為弱勢群體，他們要想在激烈的競爭環境下生存下來，就要采取正當的競爭手段。必須重視會計稅收籌劃工作，在新的時期下，規范自身的行為，樹立依法納稅意識，正確衡量企業稅收與企業收益的關系。對中小企業會計稅收籌劃進行深入研究，完善稅收制度，提高中小企業財務管理人員的素質，準確定位稅收籌劃的作用。同時，企業要重視稅收籌劃工作的宣傳，認識到稅收籌劃的重要性，降低稅收，企業要制定階段性的發展目標，不應該僅僅以盈利為手段，積極參與國家的經濟活動，敢于迎接挑戰，適當采用融資和組織的方式，結合企業自身的經濟情況，選擇合適的稅收籌劃方式，降低企業的財政風險，促進企業健康發展。

參考文獻：

［1］楊文文．“營改增”背景下中小企業稅收籌劃研究［J］．財會學習，2018，（32）：153～154．

［2］李濟江．淺議我國中小企業稅收籌劃［J］．中國商貿，2015，（09）：201～202．

［3］劉秋月．中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究［D］．武漢紡織大學，2014．

［4］吳丹．新會計準則下中小企業會計稅收籌劃研究［J］．時代金融，2017，（24）：161～161．

作者：杜雨晴 單位：西華師范大學商學院