稅收籌劃成本構成分析與決策

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摘要：隨著時代的不斷發展，我國各方面的發展都在不斷進步，進入到二十一世紀以后，我國的經濟技術突飛猛進，企業的經濟效益也在不斷提高，企業作為國家經濟發展的第一生產力當然也很重要。同樣隨著我國信息化不斷深入和普及,企業作為市場經濟下重要的經濟主體發揮著十分重要的作用。國家經濟水平的不斷提高需要眾多營業性企業做堅實的基礎保障，近年來各種新興企業的發展越來越受到歡迎，今天所談的是企業戰略管理視角下稅收籌劃成本構成分析與決策。稅收籌劃作為一項可以給企業帶來巨大經濟利益的企業管理方式，在很多企業中受到重視和研究。

關鍵詞：企業戰略管理；稅收籌劃；成本構成分析與決策

1引言

進入到二十一世紀以后我國的經濟水平逐漸提高，各種新行業新經濟層出不窮。筆者所在的單位作為一個擁有大約兩萬人的企業集團，一直以“推進二次創業、謀求跨越發展”為戰略部署的發展目標，而稅收籌劃成本的構成也是影響企業拓展發展空間一大重要因素，所以本文憑借本人對本企業的了解和工作經驗，就企業戰略管理視角下稅收籌劃成本的分析與決策做了簡要研究。

2企業戰略管理視角下稅收籌劃成本的現狀

隨著“一帶一路”戰略的不斷開展，新時代新技術新企業的管理得到不斷的發展應用，在企業戰略管理視角下，維持企業持續發展和持續盈利是最重要的決策參照系。而稅收籌劃可以給企業帶來稅收利潤最大化，也可以維持企業的持續發展和持續盈利。然而現時代好多企業內部的稅收籌劃存在著許多問題，例如有的企業采用非違法手段利用稅法中的存在的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。稅收籌劃是以依法納稅為前提籌劃合法節稅，與納稅人不尊重法律、無視法律的偷稅、漏稅、逃稅、欠稅有著最本質的區別。

3企業戰略管理簡介

企業戰略管理是通過合理的分析、預測、規劃、控制等手段，實現充分利用本企業的合理資源，以達到提高企業經濟效益的目的。從企業戰略管理的視角下看企業的發展，首先必須要做到有長遠觀點，放眼未來，在企業發展的過程中切不可急功近利，要加大技術改造力度，增強企業的發展基礎。其次要做到善于競爭，優勝劣汰，在不違法的情況下，做到活學活用。最后要做到以人為本，在工作中充分依靠和調動全體職工的積極性，去實現企業的戰略目標。企業戰略管理是一項長遠的目標，它決定了企業在這一時期的總體發展方向。

4稅收籌劃成本的簡介

經過半個多世紀的不斷發展和完善，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅，為企業爭取更大的利益價值”。稅收籌劃是在納稅行為發生之前，以稅法為指導事先安排，以達到少繳稅和遞延繳稅為目的的一系列謀劃活動。有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業的競爭能力，為企業進行正確投資和正確的生產經營決策指明了方向，為企業實現了稅收利益。在稅收籌劃的過程中要嚴格遵守稅收法律制度，不得違反相關法律，要做到事前籌劃和保護效率原則。

5企業戰略管理視角下稅收籌劃成本構成分析與決策

5.1分析

稅收籌劃的最終目的是實現企業稅收利益最大化，最大程度的保證企業的利益最大化。因此企業稅收籌劃的最終目標與企業戰略管理的目標不謀而合，都是為了企業利益最大化。但如果企業的稅收利益達到最大化，則國家在稅收方面的經濟來源就減少了，所以國家的稅收法律制度不斷地在完善。企業和政府始終處于一種博弈的狀態，如果企業在博弈過程中一旦出現漏洞，就可能受到處罰，承擔相應的違規法律責任。稅收籌劃的存在和發展，則為企業在合法的前提下和政府實現雙贏提供了可能。筆者認為，雙贏的根本前提是“籌”。在納稅行為發生之前，企業應用稅法為指導對法人組建、分支機構成立、籌（融）資活動、投資行為以及其他生產經營活動的各個納稅環節進行系統性的規劃、科學合理的安排，有利于企業合法的降低稅收負擔，在一定程度上獲取更大的資金時間價值。企業在維護自身合法權益的同時，也有效地規避了稅務風險，減少了企業稅收違法可能，大幅度的降低企業的稅收風險成本。另外，企業為了充分利用國家稅收優惠政策，依照國家政策指引選擇的投資方向、產業結構調整、工藝技術改造及引進等，在減少企業稅收負擔的同時，也有助于優化企業產業結構、合理布局生產力和投資方向。在提高企業的核心競爭能力的同時，也將促進了國家戰略布局的穩步實現。

5.2決策

現如今，新的經濟模式層出不窮，企業的涉稅事項也隨之具有復雜性、多樣性，同時國家的稅收政策也是與時俱進、不斷的修訂完善、填補空白、漏洞。企業必須根據自身的業務情況，因時因地的在涉稅事項發生之前進行系統科學的稅收籌劃，絕不能生搬硬套稅收政策或別人的稅收方案，從而設計出企業自身最合理最經濟的納稅方案。在稅收籌劃過程中，納稅人要認真分析、權衡利弊、綜合平衡，有些稅收籌劃就可以相應的減少其成本，但有些稅收籌劃就該認真權衡，不要觸碰了稅收法律制度的紅線。在稅收籌劃過程中，企業要將成本效益原則貫穿于整個稅務過程中，著眼于未來，以企業戰略管理為指引，不要因小失大，放棄整片森林。從企業戰略管理視角下的企業發展為基礎，在為自己樹立稅收籌劃風險防范意識的同時，還應牢牢把握成本效益原則，實現可行的稅收利潤最大化。以合理合法的稅收籌劃來維持企業戰略管理視角下企業的長期發展目標。

6結語

近年來，隨著我國經濟水平的不斷提高，各行業的發展都取得了一定的成績。隨著經濟的不斷發展，企業也為自己制定了長遠性的戰略目標，即企業戰略管理目標。本文本人憑借多年工作經驗對企業戰略管理及稅收籌劃做出了簡要分析，并從企業戰略管理視角下稅收籌劃成本構成做出了簡要分析并提出了相關決策。本文僅代表個人觀點，僅供參考。

參考文獻

［1］王春玲.稅收籌劃的成本與效益［J］.稅務研究,2004（12）.

［2］熊國秀.稅收籌劃成本的構成及分析［J］.財政監督,2007（3）.

作者：譚婷婷 單位：中國航天三江集團有限公司