談科學事業單位全面預算管理

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摘要：隨著我國科教興國戰略的實施，科研工作越發受到關注，各級財政也增加了科學事業單位的研究經費投入。隨著資金總量的持續增加，審計監督不斷深入，其中預算管理作為財務管理體系的核心，在財政資金安全運行過程中充分發揮著基礎保障作用。為此，國家財政預算管理制度改革對加強預算管理問題提出了明確而具體的要求。與此同時，隨著科研單位預算執行剛性要求的加強，預算的約束性和權威性更為凸顯。然而，我國科學事業單位現階段的預算管理體系仍存在預算編制憑經驗、預算執行較隨意、預算監督不得力、管理手段落后等諸多問題，影響了研究工作的開展和科學事業單位的發展。因此，科學事業單位需改革預算管理，強化預算約束，加強管理和監督預算執行，優化財政支出結構，建立公開、健全的預算機制。文章基于科學事業單位全面預算管理的必要性分析，結合工作中的實際情況，明確了當前存在的主要問題，提出了預算管理權責、部門預算編制，預算績效管理、信息化手段運用等方面的創新改革辦法，為科研工作提供強有力的管理支撐，促進科學事業的持續發展。

關鍵詞：科學事業單位；全面預算管理；改革創新方法；科研工作保障

引言

近年來，隨著國家經濟體制改革和科技創新的穩步推進，科學事業單位的科研經費逐年增加，資金來源越發多樣。以往的管理手段和預算模式，已不適用于現今的經費管理。因此，改進預算管理方式，實施全面、規范、公開、透明的預算體制是目前的迫切需求，同時也能夠保障資金支出安全并降低審計風險。全面預算管理包含編制、執行、控制、監督、計劃等多個方面，形成了全方位的管理體系，有利于提高單位的整體管理水平，控制財務收支平衡，提高財政資金使用效益，促進各項任務目標按時完成。

一、全面預算管理的必要性

（一）有利于單位發展規劃全面預算管理能夠有效保障科學事業單位的穩步向前發展，能夠實現更高的資源利用率、更快的信息反饋以及更完備的協作體系。具體而言，科學事業單位實行全面預算管理，最終目標是合理地籌集、分配、使用資金，確保各項任務順利完成。全面預算管理以科研工作的需求和單位的發展方向為導向，因此，它貫穿于項目管理過程，是保障項目結構化優化、提高財政資源配置和使用效率、確?？蒲惺聵I單位各項重點工作順利開展以及項目制定績效目標按期實現、促進單位科研事業持續發展的重要因素。

（二）協調各項資金，保障收支平衡目前，科學事業單位改革不到位，資金保障的結余和缺口并存，很多單位都面臨改革發展與固有管理體系的雙重矛盾。實施全面預算管理，統籌單位各項收支，調動各項有利資源，是優化單位資金結構，保障單位收支平衡的有效途徑。同時，全面預算管理是一個持續改進的過程，包括預算編制、預算執行、預算控制以及預算考評等多方面內容。在具體的落實過程中，預算編制首先明確和細化單位各項預算目標，通過預算執行加強單位各項收支的分析、監控及調整，確保資金支出安全合規，隨后基于預算考評評價單位資金結構并鎖定資金使用過程中的隱藏問題，采取有效解決措施保障單位收支平衡。

（三）提高財務管理水平，促進績效目標按時完成全面預算管理能夠促進財務管理內部健全控制體系的建立，有利于理順業務流程、保全資金安全、預防廉政風險，確保依法依規地開展科研工作并實現規范管理。全面預算管理是績效考核評價的指引和基礎，通過設定績效目標和細化的指標，對預算完成情況及績效目標實現程度進行有效監督，并且在年底的項目績效考評中，通過對比項目實際完成的情況與預算績效目標，提高各個項目執行的自覺性、主動性，充分發揮全面預算管理在編制、執行、控制、監督、計劃上的作用，從而有利于提高單位財務管理水平，促進各項任務目標的完成。

二、當前科學事業單位預算管理存在的問題

（一）預算管理責任不清、職責不明目前很多科學事業單位缺乏有效的預算管理組織，主要依靠財務部門組織開展預算管理。但業務部門并不重視預算工作，缺乏明確責任分工和細化職責的工作步驟，導致單位職能部門與業務部門職責界定不清、溝通不暢、協調不力等情況。尤其在預算編制和預算執行的管理上，這一矛盾更為突出。首先單位的研究經費沒有獲得優化配置，單位的發展戰略規劃和具體行動方案沒有緊密結合，從而影響單位發展目標的實現。其次，不同種類和來源的項目預算沒有科學統籌和協調，不能根據科研發展的需求進行系統的科學規劃和思考，導致執行進度緩慢和資金低效利用等問題。

（二）預算編制不科學，缺乏執行性預算編制是整個預算體系的源頭，更是單位資金宏觀運行的重要基石。但是部分科學事業單位僅依據財政部下達預算控制數和以往的工作經驗，通過簡單的經費分解編制部門預算，沒有充足的分配依據，且缺乏本單位內部全方位需求的平衡，也忽略了單位的責任目標。這將導致預算編制缺乏科學性、合理性，甚至出現預算與執行結果的偏差。造成這種現象的主要原因是科學事業單位預算管理碎片化、低效化，職能部門與各項目組之間信息互通受阻，不能準確落實單位年度整體的收支需求。例如，某科學事業單位預算編制時全盤統籌工作準備不足，使科研項目預算中的部分費用大于單位全年實際消耗的金額，不合理的科研項目預算編制，致使績效目標無法實現，產生大量結余資金。同時，維持單位正常運轉的公用經費沒有及時統籌到項目預算，使單位整體收支結構存在較大的資金缺口，形成經費執行不足與缺口的雙重矛盾。

（三）預算執行剛性約束差，缺乏有效監督部分科學事業單位在預算執行時，未將工作任務推進與預算執行相匹配，預算執行比較隨意，嚴重與目標脫節，導致預算對經費支出的低效、低精度控制，產生大量無預算或超預算支出的情況。同時預算執行中監管機制不足，不能及時發現項目執行過程中的難點和問題，并且對預算規模、科目和項目工作量調整較為隨意，未按相關管理規定進行請示報批，埋下重大審計風險。另外，在財政預算執行考核的重要時間節點出現大量突擊支出的現象，一些單位不嚴格遵守國庫集中支付規定，不按預算、計劃和進度撥款，或者在工作尚未開展的情況下支出資金，嚴重脫離實際工作，一味追求預算執行率。這些問題都影響了預算執行的合理性和有效性，造成資金浪費和使用風險，且阻礙事業單位各項績效目標的完成。

（四）未建立有效的績效評價體系加強預算績效管理是國家預算管理改革的重要內容之一，但這項工作開展時間短，科學事業單位尚處于摸索階段，預算績效目標編制沒有掌握要領、抓住實質。這些問題在績效評價實際工作中將導致績效指標無法準確衡量預算績效目標的實現程度、標績效目標脫離實際、指標設計傾向性強且評價標準不統一等問題。同時，績效自評的結論具有一定的局限性，其結果在單位沒有發揮其應有的作用，最終導致評價流于形式。另外，一些單位預算績效考核不健全，績效評價結果與下年度預算申請的關聯度不高，不能充分履行和調動項目負責人的支出責任和績效意識。這些因素都影響著事業單位全面預算管理的健全和優化，掣肘科研單位的事業發展。應按照財政部關于全面實施預算績效管理的相關要求，進一步提高績效評價機制，制定可操作的執行方案。

三、加強科學事業單位全面預算管理的建議

（一）預算責任落實到位，以協調聯動為抓手，促進預算管理水平預算管理貫穿經濟活動始終，確定各項經濟業務活動費用支出的預算來源，并實行費用歸口管理，明確各職能部門的管理責任。在預算編制前，首先在單位層面協調和組織各職能部門及不同類型項目的支出安排，根據事業發展的需要科學設計單位的預算構成，組織編制和審核單位年度收支計劃和部門預算，確保部門預算編制完整科學。在預算執行過程中，各職能部門根據自身歸口管理的費用與各項目組聯動、協調各類經濟業務，集中解決預算執行中出現的問題，切實提高預算執行力，提高資金使用效率。年末預算資金執行完成后，各職能部門與各項目組一起聽取審定單位和項目績效評價報告，利用自評結果確定下一年度各項事業的具體安排，從而高效落實績效管理。通過統籌使用、協調安排各項資金，促進單位預算管理變被動為主動，有利于協調各部門發揮主觀能動性，真正將預算責任落實到位，做到專人管專事、誰支出誰預算、誰執行誰負責的管理模式，理順預算管理相關部門的關系，消除管理上的溝通障礙，促進各部門之間的團結協作，提高單位預算管理水平和工作效率，構建單位全面規范、運轉高效的預算體系。

（二）科學統籌項目經費，精準編制部門預算部門預算要有前瞻性，須結合單位自身收入來源和支出能力，合理地預計收支并科學編制預算。全面覆蓋單位的所有收支，堅持財力綜合平衡，統籌安排各項收支計劃。收入與支出需精準了解，各項收支需符合單位的實際情況，測算需依據真實可靠的信息，不能在編制預算時隨意提高開支標準。此外，預算編制前，單位的職能部門要發揮統籌、協調的作用，必須充分調動各個項目組以及全體職工各方面的能動性和積極性，強調每個人都是預算編制的參與者，每個人都是預算目標執行的實現者，這樣才能科學、合理、精準地編制部門預算。（1）統計各項收入。財務部門以當年預計收入為依據，剔除非正常的一次性收入因素，充分考慮政策性增減因素和測試收入變化趨勢，確定下年度收入計劃數。（2）確定各項支出。單位的各職能部門根據工作計劃，測算所需的支出金額。例如人事部門根據當年財政部批復的人員經費和下年度在職人員數，準確預測人員所需支出；后勤保障部門根據每年維持單位正常運轉的常規費用，預測材料、水電、維修等要消耗的費用；辦公室根據單位業務費發展方向，預測各類行政開支。（3）收入和支出的統一管理，統籌安排。財務部門根據各職能部門確定的支出計劃統計單位維持正常運轉所需費用，扣除財政撥款后基本支出的不足部分，確定項目經費的統籌額度，并結合各類項目特點及其管理要求，將統籌額度分解，細化后通報于各項目組，各項目組基于統籌的間接經費和業務所需的直接經費一起完成項目預算。同時，將未計入項目統籌的單位運行費精準編制到部門預算基本支出中，做到科學編制部門預算。以上工作不僅做實部門預算，還能確保預算便于執行。

（三）績效管理融入預算全過程管理各項支出的安排，應著力提高資金使用的社會效益和經濟效益，以強化對績效評價結果的應用為原則，將績效管理應融入預算編制、預算執行、預算監管和預算結果運用四個環節的全過程，形成“一體化”的管理體系。（1）預算編制與績效目標相融合。在預算編制過程中，找準預算與績效融合的切入點，篩選、確定相關指標。績效指標的設置應滿足具體、可度量、可實現、相關性和時限等要求。具體是指指出特定的工作指標，不籠統；可度量是指數量化或行為化指標；可實現是指完成工作量后可以實現預期成果；相關性是指與工作的其他目標相關聯、與本職工作相關聯；時限是指完成指標的明確期限。（2）預算執行與績效監督相融合。對預算執行和績效目標實現程度實行“雙監控”，每月預算執行要求達到上級部門考核要求，且關聯相應的績效監督，確保每一筆費用支出都落實在績效指標中，相關負責人要及時收集證明指標完成的佐證材料。（3）預算監管與績效評價相融合。項目開展中期績效執行監控時，管理部門需對資金使用情況進行監管，并跟蹤查找業務管理的薄弱環節，督促項目組及時糾正、調整績效目標執行中的偏差，確保全年績效目標的實現及年末績效評價工作順利完成。為避免各科學事業單位自我評價的主觀性和評價標準不統一的問題，可通過行業內專家或第三方機構對項目或單位的自評報告進行審核，以保障評價結果的客觀公正，有效推動事業單位預算績效管理的發展。（4）預算結果與績效評價應用相融合?；诒灸甓仍u價結果約束下一年度的預算編制，優先保障績效評價好的科研項目，調減未實現績效目標或評價結果較差的項目預算，實現資金的有效使用。

（四）借助科技手段，提高預算執行管控力借助科技手段，建立“全員參與、全程控制”的預算、財務管理新模式。（1）在信息系統中細化分界預算，并設置控制比例和控制金額，可以有效杜絕無預算和超預算支出的情況，全面提高了預算控制的準確性和及時性。（2）有效利用信息系統進行預算執行的實時監控，嚴格把關項目各個支出節點，匹配項目經費實際執行的進度和年初制定工作任務，自動進行數據對比并及時預警，通報相關人員及時掌握執行差距，將預算執行動態監督落在實處。(3)建立統一的經濟業務信息管理系統，實現事前申請、和事后報銷及各歸口職能部門審核把關的系統化和信息化，真正保障單位預算和財務的事前控制、事中監管和事后分析的全流程管理，有效提升管理效率、精準控制和公開透明。（4）強化信息化手段在預算編制、預算執行、預算監管和預算結果上的運用，從預算實施方案和費用實際支出中自動提取相關數據進行分析，將預算人員從重復性工作解放出來，降低人工操作失誤率，并致力于執行中的風險和后續預算管理的發展方向等問題的研究。結語綜上所述，明確預算管理權責、構建全面規范高效的預算體系、加大管理力度、提高管理精度、做實統籌經費、科學合理編制部門預算、強化績效管理融入預算全過程管理、利用信息化手段創新預算管理模式，是促進全面預算管理為科研事業單位的持續發展保駕護航的有效途徑。

參考文獻

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作者：何鈺嫻 單位：國家地質實驗測試中心