中小企業稅務風險管理問題探究

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摘要：在我國經濟市場體系中，中小企業近些年來規模和數量增大，同時也取得了相應發展成效。但從整體來看，中小企業在自身管理方面并不完善，以稅務風險管理來說，盡管具備一定的納稅申報意識，但在被動稅收政策的執行下，中小企業存在適用政策依據錯誤或者納稅金額有誤，規避稅務風險能力不足、缺乏風險應對方案等問題，使其無法全面享受稅收政策的同時，也增加了稅務風險。因此，中小企業需要盡快規范稅務風險管理體系，加強稅收政策解讀和應用能力，實現對稅務風險的合理管控，以有效規避稅務風險，加強企業管理，推動企業可持續發展。

關鍵詞：中小企業；稅務管理；問題；解決

引言

稅務風險是中小企業經營發展中面臨的風險種類之一，它是基于國家稅收體系下，中小企業因稅務處理違反國家法律法規或者經營管理不當，使其利益和發展受到負面影響，出現納稅不正當的問題。為更好地防止利益受損，規避稅務風險，合理避稅，則離不開稅務風險管理的支持，這一活動有助于防范風險，促進企業健康發展。然而中小企業因實力不足，稅務風險管理缺乏實質性效果，使其在納稅方面存在多種問題，因此，當前中小企業面臨著探究稅務風險管理問題以及有效解決、提升稅務風險管理的重大挑戰。

1稅務風險概述

所謂稅務風險即公司未依據相關規定對稅務進行合理繳納，違反稅法相關規定，并因公司內部、國家在進行稅務處理時所產生的差異，對公司造成一定的利益損失，比如說因繳稅額不足所造成的補繳、增收滯納金等。稅務風險對于企業而言，為其整體風險的一部分，與企業內部控制制度是否予以了完善構建呈現出密切相關性。稅務風險有如下幾個特征：①客觀性：國家之所以構建稅收制度，其原則及目的即為推進經濟發展，為國家征稅的法律性依據。企業在經營過程中，稅收貫徹始終，稅務風險亦伴隨企業而長期存在，為客觀且普遍的一種現象。②積累性：稅務風險為長期積累、發展的一個過程，在日常經營中，中小企業常對稅務風險預警、管理有所忽視，待這一忽視所造成的影響積累到一定程度，其中抗風險能力較弱的企業便會因此而遭受重大損失。③主觀性：企業管理者對于稅務風險在思想上的認知以及態度，使稅務風險具備一定的主觀性特征，加之，稅務人員自身業務能力的局限性，在理解涉稅業務及處理方式等方面，若存在一定偏差，而會致稅務風險因此而發生。④可控性：稅務風險的客觀存在并非表示稅務風險不可控。對于稅務風險的控制，企業可經由科學預警、合理管理等途徑將其于最低水平控制，這就需要企業要正視稅務風險，并采取積極的應對措施。

2中小企業稅務風險管理存在的問題

2.1缺乏足夠的稅務風險管理意識

稅務風險管理意識薄弱是中小企業在這一管理活動中存在的隱性基礎性問題，比如企業管理層并不重視稅務風險的判別，內部缺少綜合素質強且專門的辦稅人員。部分中小企業對于稅務僅關心稅收狀況，側重點在于如何少繳稅。在納稅識別問題上，中小企業僅停留在稅收的強制性方面。對自身涉稅風險認識不充分，企業在不了解稅收政策的情況下會在無意識中多繳納稅費，增加了自身的稅負。和大企業相比，中小企業會受規模和資金限制，稅務活動基本由財務人員實施，很多人員并不具備相應的稅務風險管理能力，其僅僅能夠完成申報納稅、正確計算稅額等基礎的工作要求，無法更好地處理稅務風險評估、涉稅風險應對等客觀存在的問題[1]。在中小企業發展中，更多側重眼前利益，為避免出現利益損失，降低資金的支出額，會選擇在稅務活動中采用不合法手段減輕稅負，達到規避稅收風險的目的。顯然，這種方式會嚴重損害中小企業長期的發展，為其帶來更大的經濟損失。

2.2核算方式與稅收政策存在信息差異

從稅務風險管理行為角度來分析，中小企業需要涉及風險識別活動、風險評估活動以及風險應對活動。然而中小企業本身缺乏對稅務風險的重視，且能力有待強化，在不同的稅務風險管理環節存在嚴重疏漏。比如，財務人員甚少積極主動地關注并解讀國家稅務總局和地方稅務部門出臺的稅收優惠政策，也很少將自身業務活動進行梳理，在繁多且不斷調整的稅收優惠政策中找到適宜避稅的方法，使得中小企業無法充分享受多重稅收優惠政策。其次，稅收政策與財務核算存在客觀差異，導致企業存在一定的稅務風險。因為企業實施各項交易核算時會受交易模式本身以及商業交易行為特征影響，稅收政策計稅和財務核算由此會出現差異性，納稅準確性大打折扣。尤其是企業重要交易行為稅務部門和人員沒有參與的情況下，僅在完成交易行為后實施稅務核算，因其不具備合理的風險評估機制，那么交易中的納稅影響很難準確進行評估和監控，從而誘發了較大稅務風險。目前，稅收法律法規層次較多，地方性法規、通知、文件眾多，且國家并沒有制定應對任何實際情況或者統一的稅務基本操作指南和方法，企業在納稅活動中面臨著國稅和地稅兩種征管系統，稅務活動中常常出現界定模糊，或者對稅收政策執行不利的現象[2]。例如中小企業屬于建設工程單位，其從事的業務多涉及服務領域，比如測量、評估、勘查等都歸屬于這一行業，但地方稅務局在匯算清繳中將其納入建筑企業，從而按照企業收入2%來征收企業所得稅，政策與核算方式的差異由此造成了企業較大的稅務負擔。

2.3稅務風險管理能力不足

中小企業整體發展水平有限，財務、稅務人員綜合實力不足，致使稅務風險管理中的各項互動無法高效實施。首先，與大型企業相比，中小企業稅務處理人員在專業知識素養和技能方面具有很大差距，很難靈活、高效應對納稅申報過程中多種復雜問題的處理；其次，我國正處于經濟改革的重大時期，稅務法規為了更好地適應社會經濟的變化，在政策的調整上較為頻繁，稅務活動細化且多樣，大企業在稅收方面專門有高素質的部門和人員來負責，而中小企業在稅收政策、信息的關注度與理解度上明顯弱于大企業，且在信息傳輸渠道不暢通的情況下，相關人員更難以及時準確掌握，無法找到合理規避稅費的方案[3]。假如中小企業沒有高素質人員來及時調整和跟進自己的涉稅業務，就會導致自身的稅務處理與國家政策出現偏差，或者納稅行為從合法轉為不合法，由此會面臨較大的稅務風險。

3解決中小企業稅務風險管理問題的策略

3.1提高稅務風險管理意識，全方位地熟悉稅收政策

本質上來說，企業稅務風險是因為在涉稅活動中或者一些稅收流程操作不當，致使其未來發生收益減少或者損失的概率。這主要體現在兩個方面，其一是應繳但企業未繳或者少繳的行為。當中小企業發生諸如此類問題，則要先補交稅款，進而結合實際狀況增收滯納金或罰款，嚴重情況下則會有刑事處罰風險，會給企業造成嚴重的損失。這一現象除了企業有意不履行稅收政策，很大程度上自身稅務處理人員專業知識和能力不足所引發的；其二則是不繳納卻多繳的問題，企業由此會承擔較大稅收負擔。通常是因為中小企業人員沒有深刻熟悉或者沒有科學利用稅收優惠政策而引發的。從誘導企業發生稅務風險的因素來看，提高稅務風險管理意識，并深刻掌握稅收政策法規是中小企業在稅務活動方面不可忽視的基礎工作[4]。一方面，中小企業需要嚴格參照國家稅收法律政策開展稅務風險管理活動，按照法規政策辦理稅務登記、稅務資料準備和報備、賬簿憑證管理等涉稅行為，做好基礎性的稅務風險管理任務；另一方面要由企業管理者和專門涉稅管理人員密切關注稅收政策法規以及稅收優惠政策的變化，為制定稅務風險管理和經營決策提供有效依據。同時，在執行稅收法律政策的條件下，合理實施納稅籌劃活動，即制定合理避稅方案，有效利用稅收優惠政策降低企業稅務成本，為自身帶來較大的經濟效益。以建筑企業為例，其經營業務范圍較廣，投資很大，且存在周期長等特征，可以通過調整自身行為來避開稅收層面的限制，以符合國家政策鼓勵標準[5]。比如說，稅法規定，對于增值稅一般納稅人而言，其可經由對新購進設備、固定資產所含進項稅額進行抵扣。那么在建筑企業中，在設備更新或原材料購進時，可予以進項稅的合理抵扣。在購進設備時，建筑企業需向銷售方進行一定的技術轉讓費的支付，可以多支付設備費，技術轉讓費可以少支付或不支付，將之于設備價款中隱藏，從而實現對設備進項稅的多抵扣，以使增值稅的繳納有所減少。總之，中小企業需要充分了解行業內的稅收政策導向，以此為依據適當地調整業務活動，將其達到稅收優惠范疇內，從而達到節約稅收成本、降低稅收負擔的目的。

3.2優化稅務風險管理體系，規范風險管理操作行為

針對稅務風險，中小企業在提高重視力度的同時要優化風險管理體系，一方面設置專門的部門和人員進行處理，另一方面創建稅務風險控制機制，以此來規范稅務風險管理行為。首先，企業要結合自身規模和發展情況選擇對應的稅務風險管理人員，使這一活動有具體人員負責。同時，細化職能，完善管理制度，確保風險管理行為有相應的參照依據。以職能來說，開展稅務風險管理活動中，相關人員需要在稅收風險識別、稅收風險評估、稅收風險應對等方面著手[6]。例如，當發現企業業務活動和稅收繳納政策之間出現了偏差，導致企業出現多繳問題時，稅務管理人員需要對這一風險進行識別和評估，從而結合稅務類型和風險程度制定具體的應對措施，以對業務活動進行合理的調整，更好地降低稅收負擔。其次，中小企業需要構建出科學的稅務風險控制機制，在日常業務流程和經營管理中有效管理稅務風險。把握潛在的稅務風險，盡最大可能利用規范化的稅務風險管理機制來促進穩定發展，同時借助規范化的風險應對行為來減少經濟損失。此外，企業應構建與稅務機關、行業協會等外部單位可行有效稅務信息溝通的機制，及時從政府稅收管理部門對相關的稅收政策、法規等信息進行獲取和分析，并將之于企業管理層進行傳遞，管理層可據此進行決策調整，強化企業稅務風險管理。而且，對于稅收管理部門，應重視企業與之的日常溝通，及時進行政策變動的相關資訊，以免處理不當，使企業蒙受損失。對于需經由稅務咨詢機構進行稅務處理的小微企業，應加強與行業協會等的溝通，可予以網絡共享平臺構建，提高彼此間信息溝通效率，并使風險管理成本降低。同時，經有效的防范與監督，降低稅務風險發生的可能性。

3.3加強稅務風險管理能力，有效規避企業稅務風險

在自身條件限制下，中小企業稅務風險管理中等量分析少，且定性分析多，尤其是采用經典的數理模型進行計量分析的活動更少，從而降低了稅務風險管理效果。那么在業務處理能力不足，對日常出現的稅務風險無法高效應對，使其難以規避稅務風險，造成了經濟損失[7]。中小企業必須要認識到人員綜合素質和專業能力的重大要素，選擇培訓學習、引入人才等方式來加強自身的稅務風險管理能力。會計工作需要專業的團隊來執行，不僅所納入工作人員在專業技能方面要有過硬的本領，同時需具備優秀的自我學習能力，可依據于實際情況進行自我相關技能的不斷提升，對我國各種稅收制度、財經法規予以熟知，以準確的進行核算，并規范公司稅務基礎。在這之中要將日常學習和定期系統化培訓結合，確保稅務管理人員能夠及時掌握稅收政策的變化，構建對稅務風險管理的正確認知。此外，對于業務相關銷售人員、采購部門等之間的關系處理需加強，以從多個方面入手，促進公司稅務風險降低，提升公司營運效率，經由對相關法律法規的學習，對自身利益進行切實有效的維護。

4結語

中小企業在稅務風險管理中尚且存在意識不足，對稅收政策缺乏深刻解讀、稅務風險應對能力薄弱等問題，稅收政策與核算方式、業務活動等方面的差異，使其承擔較大的稅務風險。為此，中小企業需要盡快提高稅務風險管理意識，全方位地解讀稅收政策，并及時關注稅收優惠政策的變動，以此結合業務特征進行恰當調整。同時，要優化稅務風險管理體系，增強稅務風險管理水平，不斷地規范自身的稅務風險處理模式，制定合理避稅方案，有效規避稅務風險，使其穩定、健康發展。

作者: 陸 青 單位:湖南省核工業地質局三一一大隊