集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

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［摘要］集團(tuán)企業(yè)具有一定特殊性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜，涉及諸多跨行業(yè)、跨區(qū)域業(yè)務(wù)，需要面對(duì)來自多個(gè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)只有做好風(fēng)控工作，減少不必要損失，才能實(shí)現(xiàn)盈利。然而，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因認(rèn)識(shí)不充分，風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀不理想。集團(tuán)企業(yè)有必要針對(duì)當(dāng)前面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)成因，采取管理措施。因此，文章將針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施展開探討和分析。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理;集團(tuán)財(cái)務(wù);集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生不僅會(huì)使企業(yè)遭受損失，甚至?xí)?dǎo)致資金鏈斷裂，給企業(yè)經(jīng)營造成負(fù)面影響。準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，將風(fēng)險(xiǎn)影響降至最低對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。集團(tuán)企業(yè)不同于單個(gè)企業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)模龐大，管理環(huán)境復(fù)雜，有獨(dú)特運(yùn)營規(guī)律，財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)諸多不確定影響因素。然而，很多集團(tuán)企業(yè)側(cè)重現(xiàn)金流管理，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在諸多問題，管控現(xiàn)狀并不樂觀。

1集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

1.1營造穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境

企業(yè)集團(tuán)是有控制關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系的企業(yè)群體，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，需要協(xié)同管理［1］。集團(tuán)企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就要有穩(wěn)定經(jīng)營環(huán)境、有效協(xié)調(diào)相關(guān)利益方目標(biāo)。若發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，資金周轉(zhuǎn)困難，不僅母公司會(huì)受到影響，甚至?xí)?dǎo)致子公司投資失敗［2］。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，明確資金流向，將風(fēng)險(xiǎn)影響控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，提高資金使用效益，營造穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境，為經(jīng)營活動(dòng)提供充足資金支持，便可促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及諸多利益相關(guān)方，還涉及大量供應(yīng)商、合作伙伴，需面對(duì)諸多經(jīng)濟(jì)影響因素，一些風(fēng)險(xiǎn)不以個(gè)人意志轉(zhuǎn)移，無法完全避免，風(fēng)險(xiǎn)隱患沒有得到及時(shí)處理，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)將對(duì)企業(yè)造成巨大打擊和影響。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施規(guī)范財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)相關(guān)利益方目標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理漏洞，提高財(cái)務(wù)決策正確性，保障財(cái)務(wù)工作有序開展，便能避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，規(guī)避部分風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)。

1.3保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，不僅涉及資金、貨物、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)，還涉及大量無形資產(chǎn)，存在著諸多跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理流程煩瑣，需有效協(xié)同［3］。若財(cái)務(wù)管理存在問題，存在違規(guī)財(cái)務(wù)操作、資源配置結(jié)構(gòu)不合理、非常容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題，甚至帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，造成企業(yè)根基不穩(wěn)，危及企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)類型及影響因素，遏制違規(guī)操作行為，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，便可防范營私舞弊，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，避免資源外流或損失。

2集團(tuán)企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，業(yè)務(wù)板塊較為復(fù)雜，經(jīng)營管理需龐大資金支撐。如突破有限經(jīng)營規(guī)模，塑造更大競爭優(yōu)勢，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，都需要有充足資金［4］。資金缺失，物質(zhì)基礎(chǔ)不穩(wěn)定，集團(tuán)就會(huì)土崩瓦解，陷入長期舉債經(jīng)營局面。而集團(tuán)企業(yè)獲得資金的方式多依靠籌資，通過借款、資金注入、融資等方式獲得資金支持。若負(fù)債過高，權(quán)益資金與負(fù)債資金比例失衡，負(fù)債超出企業(yè)償債能力范圍，企業(yè)承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致自身盈利空間收窄，信用等級(jí)下降，就會(huì)誘發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，給后續(xù)籌資帶來阻礙，甚至發(fā)生資金鏈斷裂問題，最終無法償還本息，陷入困局。

2.2資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)投資量龐大，若資金利用率低，資產(chǎn)流動(dòng)性差，就會(huì)誘發(fā)資產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)，使整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。例如，企業(yè)賒銷比重過大，資金回收周期長，大量資金擠壓，或出現(xiàn)資金回收困難問題，產(chǎn)生大量的壞賬，資本運(yùn)作效率達(dá)不到預(yù)期，勢必會(huì)誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另如，庫存長期擠壓，難以快速變現(xiàn)，實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值，不能為企業(yè)帶來實(shí)際價(jià)值，周轉(zhuǎn)率達(dá)不到預(yù)期，一旦市場變化或價(jià)格波動(dòng)，就要遭受經(jīng)濟(jì)損失，承受多方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3盈利能力風(fēng)險(xiǎn)

近些年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，原材料價(jià)格上漲，人工成本提高，企業(yè)利潤空間被壓縮。而集團(tuán)企業(yè)營收以億計(jì)，項(xiàng)目投資往往動(dòng)輒幾十億，甚至上百億。若盈利不理想，盈利能力不足，利潤被抵扣，賺錢的利潤會(huì)被企業(yè)規(guī)模清零，將誘發(fā)盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)追求利益最大化，要保持一定盈利能力，才能穩(wěn)定發(fā)展。盈利能力不足，不僅會(huì)影響企業(yè)穩(wěn)定性，使企業(yè)無法保持持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，還會(huì)引發(fā)現(xiàn)金流短缺問題，使企業(yè)面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。

2.4投資風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)是資本的集合體，其目標(biāo)之一就是形成更大競爭優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢，整合資源，使資本充分運(yùn)作，獲得更大利益。而集團(tuán)企業(yè)要想保障股東利益，保持持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)快速成長目標(biāo)，就要合理配置有限資源，開拓新的盈利點(diǎn)和增長點(diǎn)，進(jìn)行有效商業(yè)投資。若企業(yè)投資不當(dāng)，短債長投或資源配置結(jié)構(gòu)不合理，缺乏必要事前決策分析，導(dǎo)致投資失敗，投資項(xiàng)目無法獲得預(yù)期收益或無法按時(shí)回收資金，勢必會(huì)影響企業(yè)后續(xù)投資，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。甚至阻礙集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，使企業(yè)喪失原有市場競爭優(yōu)勢，陷入被動(dòng)。

3集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

3.1風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

集團(tuán)企業(yè)有著很大的規(guī)模優(yōu)勢、成本優(yōu)勢，盈利能力相較單一企業(yè)形式更強(qiáng)，長期處于優(yōu)勢地位，使得大多集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。絕大部分集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，側(cè)重現(xiàn)金流管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)工作開展中缺乏事前分析、事中控制、事后分析。例如，賒銷方面缺少對(duì)客戶信用等級(jí)的嚴(yán)謹(jǐn)評(píng)價(jià)，缺少必要調(diào)研和深入分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多，賬款回收困難，增大企業(yè)需承受較大資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另如，在籌資方面，缺乏負(fù)債能力分析，使得企業(yè)負(fù)債率過高，負(fù)債規(guī)模不合理，需要承受巨大籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.2缺少專業(yè)風(fēng)控人才

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境復(fù)雜，內(nèi)外部干擾因素多，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)能力有一定要求，要求具備一定財(cái)務(wù)敏感度。然而，大部分集團(tuán)企業(yè)缺乏專業(yè)風(fēng)控人員，經(jīng)濟(jì)資料整合、分析很多時(shí)候由其他財(cái)務(wù)人員開展。這些人員雖對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有一定了解，卻不能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)要素，難以根據(jù)市場規(guī)律、企業(yè)實(shí)際開展針對(duì)性分析，很多時(shí)候是以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析深度不高，分析結(jié)果沒有現(xiàn)實(shí)意義，無法為財(cái)務(wù)決策提供參考。

3.3財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)落后

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)類型多，財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)海量經(jīng)濟(jì)資料。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立在及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，了解財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而開展針對(duì)性的管控，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀評(píng)價(jià)。但國內(nèi)大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)滯后，基礎(chǔ)資料采集、整合、分析能力差，信息共享、傳遞具有滯后性，很多時(shí)候不能滿足管理需求，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效性，不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀評(píng)價(jià)，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.4內(nèi)控存在嚴(yán)重缺失

財(cái)務(wù)內(nèi)控是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，遏制違規(guī)操作的重要手段。通過有效內(nèi)控措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，便能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決策正確性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，保障資產(chǎn)安全。然而，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在缺失，相關(guān)管理制度在很多方面存在空白，現(xiàn)行制度缺乏可行性、可操作性，停留在內(nèi)部控制初級(jí)階段，無法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供支撐，無法對(duì)財(cái)務(wù)行為形成強(qiáng)力約束，使得潛在問題難以得到及時(shí)解決，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇。

4集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

4.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響因素多，需面對(duì)多種多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)至關(guān)重要。具體來講，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的影響力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)內(nèi)容，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)流程。尤其是在財(cái)務(wù)決策前，要做好事前分析，開展深入市場調(diào)研，預(yù)測可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)影響因素，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)與控制點(diǎn)。例如，在賒銷方面，要選擇適合的評(píng)估方法，加強(qiáng)信用等級(jí)評(píng)估與考察，避免企業(yè)資產(chǎn)被客戶無償占用，使企業(yè)遭受不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

若相關(guān)管理人員專業(yè)能力不足，難以準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，無法開展高質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控工作，自然無法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。具體來講，對(duì)于現(xiàn)有人員的培養(yǎng)方面，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，使其了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和隱患點(diǎn)，夯實(shí)專業(yè)技能使其準(zhǔn)確把握集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素。而對(duì)于人才引進(jìn)，則要提高門檻，引進(jìn)專業(yè)風(fēng)控人才，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性。

4.3加強(qiáng)信息化建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)時(shí)效性有更高要求，子母公司要及時(shí)交換資料、互通信息，以便準(zhǔn)確了解經(jīng)營狀態(tài)、財(cái)務(wù)狀態(tài)。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立財(cái)務(wù)共享中心，建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用，通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)上傳、查詢、管理和分析，提高財(cái)務(wù)管理時(shí)效性，及時(shí)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供數(shù)據(jù)支撐，奠定理論基礎(chǔ)。且信息化管理模式，減少了人為干擾因素，能規(guī)范財(cái)務(wù)流程，規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)。

4.4完善內(nèi)控機(jī)制

若缺乏完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，便無法有效制約財(cái)務(wù)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。具體來講，應(yīng)針對(duì)集團(tuán)企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)問題，制定可行性內(nèi)控制度，減少規(guī)則漏洞，強(qiáng)化審查、監(jiān)察力度，通過內(nèi)控規(guī)范財(cái)務(wù)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。此外，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，從而通過內(nèi)審制約內(nèi)控，提高內(nèi)控有效性，強(qiáng)化內(nèi)控效能，提升集團(tuán)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力，避免潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

5結(jié)語

復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)需要承受來自多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施解決財(cái)務(wù)問題，提升風(fēng)險(xiǎn)防范與承受能力，使企業(yè)長期處于良好財(cái)務(wù)狀態(tài)，保持持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

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作者:王秀淼 單位:河北省國富農(nóng)業(yè)投資集團(tuán)有限公司