企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略探討

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摘要：本篇文章首先對(duì)企業(yè)納稅籌劃及合理避稅的意義進(jìn)行闡述，從思想問題、目標(biāo)問題、籌劃問題三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)納稅籌劃存在的問題進(jìn)行分析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；　納稅籌劃；　合理避稅策略

隨著企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，企業(yè)管理人員要想激發(fā)職工工作熱情，需要通過建立一系列激勵(lì)對(duì)策，提高職工工作積極性。然而，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，因?yàn)槭艿郊{稅籌劃臨界點(diǎn)問題影響，使得企業(yè)職工增加收入沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。所以，在不違背國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，通過應(yīng)用各種稅收政策實(shí)現(xiàn)合理避稅，成為了當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)思考的問題。通過合理避稅，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃及合理避稅的意義

納稅籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，也就是指納稅人根據(jù)國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)，并且這些活動(dòng)進(jìn)行提前規(guī)劃，規(guī)劃的意義在于通過經(jīng)營(yíng)和投資減少企業(yè)稅負(fù)壓力，從而給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。合理避稅和納稅籌劃在工作范疇上大致相同，兩者即便在工作上有所差異，但是工作目標(biāo)相同，也就是在不違背國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，通過一系列方式降低納稅稅額的行為。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，核心目標(biāo)在于提高資金應(yīng)用效率，將資金功能充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。通過開展納稅籌劃及合理避稅工作，能夠減少企業(yè)稅負(fù)，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展節(jié)約一筆資金，增加企業(yè)效益。此外，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，需要組織開展結(jié)構(gòu)重組工作，并且通過納稅籌劃和合理避稅，實(shí)現(xiàn)效益目標(biāo)最大化，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)順利落實(shí)。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）思想問題納稅籌劃在本質(zhì)上與偷稅漏稅有所差別，不可混為一談。其中，納稅籌劃在定義上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，主要指納稅人根據(jù)國(guó)家法律要求，對(duì)各個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提前規(guī)劃，根據(jù)制定的規(guī)劃方案合理選擇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。納稅籌劃在國(guó)家層面上得到了法律的許可，納稅籌劃更是企業(yè)的權(quán)益，其行為得到國(guó)家支持。合理避稅也是在國(guó)家法律許可的情況下，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定對(duì)應(yīng)的方案實(shí)現(xiàn)納稅數(shù)額的減少，這樣能夠滿足國(guó)家稅法要求。然而，在實(shí)際過程中，一些企業(yè)管理人員缺少對(duì)納稅籌劃的深入了解，普遍認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅中的一部分，三者沒有太大區(qū)別，也沒有重視采取的行為是否合法，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，損壞國(guó)家利益。

（二）目標(biāo)問題企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中，運(yùn)營(yíng)最終目標(biāo)就是給企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。而稅負(fù)減少并不意味著企業(yè)效益的提高。如果過于強(qiáng)調(diào)稅負(fù)減少，將會(huì)使得企業(yè)將工作重心放置在短期效益上，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，在納稅籌劃目標(biāo)設(shè)定上，應(yīng)該注重納稅問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。例如，在選擇納稅籌劃方式時(shí)，大部分企業(yè)通常采用發(fā)行股票或者債券方式。在發(fā)行股票過程中，企業(yè)支付股息一般不能在稅前抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。在發(fā)行債券時(shí)，企業(yè)在支付債券利息過程中，能夠在稅前抵扣，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。如果企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)不合理，必將影響企業(yè)整體效益，阻礙企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）籌劃問題當(dāng)前企業(yè)在編制納稅籌劃方案時(shí)，將重心放置在效益提高上，對(duì)稅負(fù)增加的思考不全面。一般情況下，收入增加與稅負(fù)有著直接關(guān)聯(lián)。但是受到特殊因素影響，即使企業(yè)效益得到提高，但是稅負(fù)也有所提升。基于此，合理納稅是非常必要的。在諸多情況下，企業(yè)納稅身份主要以一般納稅人為主，這不僅充分展現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展實(shí)力，也能獲取更多的優(yōu)惠政策，提升企業(yè)效益。但是在實(shí)際中，并不是每個(gè)企業(yè)都能為一般納稅人，部分企業(yè)的效益不斷增長(zhǎng)，稅負(fù)也會(huì)升高。例如，某企業(yè)在運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過程中，技術(shù)含量較高，成本投放少。在企業(yè)銷售效益提高的環(huán)境下，只要滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則可以申請(qǐng)為一般納稅人。如果企業(yè)在成為一般納稅人后，企業(yè)采購(gòu)數(shù)額降低，獲取的增值稅專用發(fā)票數(shù)量減少，銷售稅額增高，造成企業(yè)稅負(fù)增加，影響企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略

（一）給予納稅籌劃充分重視要想保證納稅籌劃的合理性和合法性，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況制定，其中包含了前期對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的認(rèn)識(shí)，合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，明確納稅籌劃目標(biāo)，加強(qiáng)納稅籌劃過程的把控。因此，相關(guān)人員應(yīng)該給予細(xì)節(jié)高度注重，做好過程管理工作，避免不必要問題發(fā)生。在制定納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際需求，合理選擇納稅籌劃方式。例如，如果企業(yè)要想獲取更多的稅收政策，可以利用國(guó)家稅收抵免政策，在不違背國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，適當(dāng)提高稅收抵扣額度，從而實(shí)現(xiàn)納稅稅額的減少。再例如，相關(guān)人員在制定納稅籌劃方案過程中，需要加強(qiáng)對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值的思考，要想獲取更多利息收入，應(yīng)該采取延期納稅技術(shù)，實(shí)現(xiàn)延期納稅，進(jìn)而降低納稅數(shù)額，提升企業(yè)資金應(yīng)用效益，增加貨幣時(shí)間價(jià)值。但是在此過程中需要注意的是，現(xiàn)有的納稅籌劃技術(shù)類型比較多，并且每個(gè)技術(shù)要求有所不同，要想獲取理想的納稅籌劃效果，不但要求相關(guān)人員對(duì)國(guó)家稅收政策有深入的了解，可以熟練操作各種技術(shù)，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況進(jìn)行取舍，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

（二）通過“臨界點(diǎn)”合理避稅企業(yè)在進(jìn)行納稅過程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)多拿一塊卻要多繳納幾百的稅額現(xiàn)象，使得部分企業(yè)職工以為自己的薪酬數(shù)額比較多，但是在納稅以后可以獲取的金額明顯減少，在這種情況下，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在給職工發(fā)放薪酬之前，做好納稅籌劃工作，從而防止多發(fā)少拿現(xiàn)象的出現(xiàn)。如果無法對(duì)其科學(xué)籌劃，將會(huì)讓企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力隨之增加。基于此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在給職工發(fā)放薪酬之前，對(duì)發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)額進(jìn)行確定，之后采用公式等方式對(duì)職工個(gè)人所得稅情況進(jìn)行核算，將其多出收入當(dāng)作獎(jiǎng)金進(jìn)行發(fā)放。通過這種方式，不但可以保證企業(yè)納稅籌劃方案的合法性，還能達(dá)到合理避稅的目的。除此之外，國(guó)家在一個(gè)稅種過程中，都具有稅收減免要求，企業(yè)可以通過納稅人身份、設(shè)定地點(diǎn)等方式綜合思考國(guó)家提供的優(yōu)惠政策，之后決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為。企業(yè)納稅人需要根據(jù)稅法改革方向，找出利于企業(yè)發(fā)展的條件，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，在收入、費(fèi)用支出等方面科學(xué)籌劃，提高企業(yè)稅后利益。

（三）科學(xué)編制納稅籌劃方案納稅籌劃不僅能夠形成顯性成本，也能產(chǎn)生一定隱性成本。企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃過程中，如果缺少對(duì)市場(chǎng)發(fā)展情況的分析，導(dǎo)致納稅籌劃工作人員不能結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)斷，在具體納稅籌劃過程中出現(xiàn)含義界定不清晰等狀況，使得納稅籌劃人員納稅籌劃目標(biāo)不能滿足企業(yè)節(jié)稅要求。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展情況，根據(jù)現(xiàn)有的國(guó)家稅法標(biāo)準(zhǔn)，掌握稅法要求，結(jié)合對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)還要及時(shí)和稅務(wù)部門交流，了解最新的稅務(wù)部門征稅標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)稅務(wù)部門檢測(cè)措施，盡可能讓企業(yè)納稅籌劃方案得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，從而實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著直接影響的要素不僅僅包含了營(yíng)業(yè)能力，同時(shí)也和企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有著直接關(guān)聯(lián)。通過加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，能夠有效提高資金應(yīng)用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。另外，納稅籌劃和合理避稅作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，為了給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，需要結(jié)合稅法要求，通過應(yīng)用一系列稅收優(yōu)惠政策，合理編制納稅籌劃方案，調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展結(jié)構(gòu)，在滿足優(yōu)惠政策要求的同時(shí)，結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)整體效益。

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作者：李娜 單位：致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所