企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及措施

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摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于企業(yè)而言，面臨的首要任務(wù)便是如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。因此，在企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)期間，必須加大對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理力度，在合理規(guī)劃企業(yè)納稅的過(guò)程中來(lái)探究存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出一定的應(yīng)對(duì)策略，以此提升企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力，在一定程度上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；概念；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

目前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)便是獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，然而，企業(yè)在獲取利潤(rùn)的基礎(chǔ)上還需向國(guó)家繳納稅收，這一部分稅收支出比較多，因此，企業(yè)經(jīng)常借助納稅籌劃的方式來(lái)減少稅收支出。所謂企業(yè)納稅人的納稅籌劃，主要是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的合法行為，它是企業(yè)納稅人員在法律規(guī)定中的合理使用。其中，納稅籌劃主要是以法律法規(guī)需求為主，在享受我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上達(dá)到避稅的目的。不過(guò)，從實(shí)際情況看出，此項(xiàng)行為也存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此，加大對(duì)納稅籌劃工作的監(jiān)督和管理力度是特別重要的。此外，企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性既可以凸顯出我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理財(cái)水平，同時(shí)還可以明確體現(xiàn)出國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。

一、對(duì)于納稅籌劃工作的論述

(一)概念

納稅籌劃包含的工作內(nèi)容為：企業(yè)通過(guò)整合涉稅業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)制定一整項(xiàng)健全完善的企業(yè)稅負(fù)納稅規(guī)劃。其中，全面實(shí)施納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)性目的是為了緩解納稅人員在涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中面臨的各項(xiàng)工作壓力，它是在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力的基礎(chǔ)上而存在和形成的。所謂納稅籌劃，其實(shí)是按照我國(guó)制定出來(lái)的法規(guī)政策和優(yōu)惠政策來(lái)制定有助于企業(yè)發(fā)展的的稅收方案，以此為企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)提供有利的幫助。從實(shí)際情況來(lái)探究，納稅籌劃工作并不是指企業(yè)存在著減少繳稅的一種行為，而是指企業(yè)在遵循我國(guó)制定的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而實(shí)施的一項(xiàng)減稅活動(dòng)。該項(xiàng)行為雖然是納稅人員自己實(shí)施的，不過(guò)，由于其是在遵循規(guī)定要求的過(guò)程中落實(shí)的，因此，對(duì)于政府來(lái)講，只有在健全稅法制度的基礎(chǔ)上來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理期間，納稅籌劃是一項(xiàng)重要的組成部分，大力提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平既可以促使企業(yè)納稅籌劃工作的有效實(shí)施，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。

(二)企業(yè)納稅籌劃具備的特征分析

現(xiàn)階段，由于我國(guó)納稅籌劃工作出現(xiàn)時(shí)間不長(zhǎng)，因此企業(yè)納稅人自身的納稅行為較低，它們從對(duì)納稅籌劃的不了解逐漸發(fā)展成為了遵循法律要求展開(kāi)依法納稅工作。其中，在具體發(fā)展期間，我國(guó)企業(yè)納稅人員在納稅籌劃期間發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。在某種層面上來(lái)分析，納稅籌劃包含了多項(xiàng)環(huán)節(jié)，本身具備合法性和計(jì)劃性特征。①合法性；主要是指在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上來(lái)采取的一種納稅方案。②計(jì)劃性；計(jì)劃性同時(shí)也可以被稱(chēng)之為籌劃性，它是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際開(kāi)展情況入手，然后實(shí)施的籌劃工作。從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，開(kāi)展納稅籌劃工作的目標(biāo)是很明顯的，主要是為了減少企業(yè)的稅收壓力，降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，在新形勢(shì)發(fā)展背景下開(kāi)展納稅籌劃工作的時(shí)候，不需要一味的考慮納稅人整體稅負(fù)現(xiàn)象，而是要有目的和計(jì)劃的制定統(tǒng)籌方案，從整體上來(lái)探究和分析問(wèn)題。③實(shí)效性特征；該項(xiàng)特征本身是伴隨著稅收政策的改變而進(jìn)行改變的。

二、企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

(一)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的實(shí)質(zhì)性目標(biāo)是為了合理的預(yù)測(cè)出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠獲取的有關(guān)利潤(rùn)，其中，進(jìn)行納稅籌劃工作的時(shí)候，主要是以預(yù)測(cè)企業(yè)后期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為目的。不過(guò)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，假設(shè)存在著由于競(jìng)爭(zhēng)激烈而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果不佳等一系列現(xiàn)象，那么有可能就會(huì)直接影響到企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃的合理性，使得整項(xiàng)計(jì)劃的作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，嚴(yán)重的情況下還會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃的整項(xiàng)工作都需要重新進(jìn)行規(guī)劃，不然的話，便會(huì)為企業(yè)帶來(lái)諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二)面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的主體投資活動(dòng)來(lái)講，主要是從市場(chǎng)實(shí)際運(yùn)行情況和政府制定出的調(diào)控策略來(lái)實(shí)施的。因此，在投資活動(dòng)前期開(kāi)展階段中，企業(yè)需要應(yīng)用經(jīng)營(yíng)豐富并且專(zhuān)業(yè)技能高超的隊(duì)伍展開(kāi)分析，這主要是因?yàn)槲覈?guó)政策有可能會(huì)發(fā)生一些改變，在出現(xiàn)變化之后，企業(yè)稅負(fù)隨之加大，進(jìn)而使得納稅籌劃方案不合理，無(wú)法獲取相應(yīng)的效益，從而增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)需要以稅收優(yōu)惠政策為基本來(lái)制定完善的納稅籌劃方案，只有在全面掌握稅收政策基本需求的基礎(chǔ)上，才有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)壓力的目的。不過(guò)，需要了解的一點(diǎn)是，如果我國(guó)的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了改變，企業(yè)要是不加以重視的話，那么最終會(huì)使得納稅籌劃方案效果發(fā)揮不出。

(三)違法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃的制定，主要是在全面掌握稅法并且遵循法規(guī)制度的基礎(chǔ)上來(lái)落實(shí)的。從當(dāng)前情況來(lái)看，當(dāng)納稅籌劃人員沒(méi)有熟練掌握和了解稅收法律要求的時(shí)候，那么就有可能使得制定出來(lái)的納稅籌劃方案和法律政策實(shí)質(zhì)性要求相脫離。再者，企業(yè)在納稅籌劃期間如果鉆法律漏洞，便會(huì)使得企業(yè)和法律制度相脫離。在我國(guó)提出的企業(yè)稅務(wù)法律要求中已經(jīng)對(duì)企業(yè)提出了嚴(yán)格的規(guī)定，明確要求不可以使用違規(guī)方式來(lái)進(jìn)行納稅籌劃工作，此種方式雖然維護(hù)了相應(yīng)的利潤(rùn)，可是卻從一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

三、企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

(一)構(gòu)建良好的企業(yè)增值納稅籌劃環(huán)境

企業(yè)增值稅納稅籌劃環(huán)境主要包含兩個(gè)方面，分別是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，進(jìn)行增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境主要是指國(guó)家的法律以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。對(duì)于企業(yè)本身而言，通常無(wú)法改變大環(huán)境，不過(guò)，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)倪m應(yīng)大環(huán)境，以此達(dá)到稅收籌劃的目的。比方，需要全面的了解和認(rèn)識(shí)到我國(guó)的增值稅要求，找尋企業(yè)能夠使用的稅收籌劃空間，以此減少企業(yè)稅負(fù)。增值稅納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境則是指企業(yè)按照具體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀開(kāi)展工作。其中，內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建具有非常重要的作用，因此，企業(yè)必須加大對(duì)稅收籌劃的關(guān)注力度，從實(shí)際行動(dòng)中大力開(kāi)展增值稅稅收工作，在嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上來(lái)做好增值稅的核算和繳納工作，從而確保增值稅稅收籌劃的穩(wěn)定開(kāi)展。

(二)大力增強(qiáng)納稅籌劃人員的整體工作能力

當(dāng)企業(yè)制定納稅籌劃方案的時(shí)候，需要從市場(chǎng)環(huán)境、稅收制度等方面入手，科學(xué)合理的選擇納稅籌劃方案，面對(duì)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以采取規(guī)避或者轉(zhuǎn)移的方式加以避免。在這一階段中，對(duì)于納稅籌劃人員的選擇特別關(guān)鍵。從一方面來(lái)講，企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不僅要授予和指導(dǎo)人員專(zhuān)業(yè)化知識(shí)，同時(shí)還需要加大對(duì)道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，以此制定出合理的籌劃方案，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外一點(diǎn)，企業(yè)需要引進(jìn)經(jīng)營(yíng)豐富并且技能高超的人員來(lái)開(kāi)展工作。

(三)加大企業(yè)和有關(guān)稅務(wù)部門(mén)的溝通力度

實(shí)施納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)性目的便是達(dá)到節(jié)省稅用的目的，而企業(yè)達(dá)到這一目的的關(guān)鍵是政府部門(mén)按照法律法規(guī)實(shí)施的納稅審核工作，只有稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)提出的納稅方案做出合格批準(zhǔn)之后，那么才可以表明企業(yè)納稅籌劃工作已經(jīng)全面落實(shí)。不過(guò)，在具體的納稅期間，大部分企業(yè)沒(méi)有正確了解和掌握到相關(guān)的法律法規(guī)以及節(jié)稅理念，所以，面對(duì)此種現(xiàn)象，企業(yè)中的稅務(wù)人員必須加大和稅務(wù)部門(mén)的溝通力度，以此全面的掌控和熟悉稅務(wù)政策。

(四)嚴(yán)格遵循基本的成本效益原則

現(xiàn)階段，企業(yè)選擇納稅籌劃的關(guān)鍵是以成本效益原則為基本依據(jù)。納稅籌劃方案的落實(shí)是為了幫助企業(yè)獲取更高的效益。因此，當(dāng)選取稅收籌劃方案的時(shí)候，企業(yè)要嚴(yán)格遵循成本效益基本原則，選取可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的納稅方案，從而幫助企業(yè)更好運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和相關(guān)的稅務(wù)政策來(lái)制定完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)策略。當(dāng)制定該項(xiàng)策略的時(shí)候，需要嚴(yán)格遵循公平公正的基本原則，在提升方案合理性、減少稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上來(lái)提升效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：王曉菊 單位：東臺(tái)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局