“營改增”對單位會計核算與納稅的影響

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摘要：當前，隨著我國經濟結構的深刻變化以及供給側結構性改革不斷向縱深方向推進，為了推動我國經濟和企業發展，我國對以往的財稅體制進行了深化改革。“營改增”相關實施細則的頒布與執行為降低我國事業單位的財稅負擔、提升其經營管理水平提供了政策依據。基于此，本文首先對“營改增”的時代背景之下事業單位財務管理中的會計核算的變化；其次，對推進我國事業單位加強稅務籌劃的必要性進行分析；最后，為“營改增”下事業單位如何規范會計核算和加強稅務籌劃提出政策建議。

關鍵詞：“營改增”；事業單位；財務管理；稅務籌劃

當前，隨著我國經濟結構的深刻變化以及供給側結構性改革不斷向縱深方向推進，為了推動我國經濟和企業發展，我國對以往的財稅體制進行了深化改革。2016年，國家稅務總局根據我國“營改增”政策在試驗點和試驗行業的實施狀情況，先后頒布實施了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》等一系列法律法規，相關的實施細則進一步全面拉開了我國推進財政體制改革和“營改增”執行的大幕，為降低我國企事業單位的財稅負擔、提升其經營管理水平提供了相關政策依據。由此可見，“營改增”政策的落地實施對以往的財政體制進行了深刻變革，其也必然對企事業單位的會計核算以及稅務籌劃工作產生重要影響。為了進一步分析“營改增”實施細則的頒布和執行對事業單位的財務管理工作以及稅務籌劃工作的影響，從而根據“營改增”政策合理的降低事業單位稅負，本文首先對“營改增”的時代背景之下事業單位財務管理中的會計核算的變化；其次，對推進我國事業單位加強稅務籌劃的必要性進行分析；最后，為“營改增”下事業單位如何規范會計核算和加強稅務籌劃提出政策建議。

一、“營改增”對事業單位會計核算的影響

財稅體制的改革以及“營改增”實施細則的落地執行對事業單位的會計核算工作提出了新的要求：

（一）事業單位所采用的會計核算依據標準發生改變

“營改增”實施細則明確規定企事業單位的會計核算工作要以企事業單位在管理過程中經濟活動發生時其所開具的發票為標準，這就要求事業單位在今后的財務管理核算工作中要加強對發票的管理，通過發票反映事業單位的經營成本和管理活動狀態可以進一步規范其財務工作。

（二）事業單位的財務報表編制方法發生改變

“營改增”實施細則明確規定事業單位在進行財務報表編制時需要采用細則規定的固定的零基預算法，加強事業單位預算編制的科學性、優化對事業單位的有效資源的合理配置，從兩個渠道規范事業單位財務報表編制。

（三）事業單位所采用的資產計量方法發生改變

“營改增”實施細則明確規定事業單位由于管理工作需要對相關設備進行采購時，對其所發生的經濟活動進行會計核算時需要對其所開具的增值稅發票采用價稅分離的資產計量方法進行核算。

二、加強事業單位稅務籌劃的必要性

為了推動我國經濟和企業發展，我國對以往的財稅體制進行了深化改革。“營改增”實施細則的執行也是為了降低事業單位的財稅負擔。基于“營改增”的實施細則強化事業單位的稅務籌劃工作具有重要意義。首先，“營改增”實施細則的執行對以往的納稅細則和方法發生了改變，以往的稅務籌劃不能夠完全符合“營改增”的納稅實施細則，需要對事業單位以往的稅務籌劃進行變革。其次，以往由于事業單位在進行財務管理工作的執行和推進時往往僅注重事業單位經濟活動的會計核算，并未給予稅務籌劃工作足夠的重視，導致事業單位稅務籌劃工作不科學、不合理。基于“營改增”實施細則強化事業單位的稅務籌劃工作是降低單位財務費用，減輕納稅負擔的必然要求。最后，加強事業單位稅務籌劃是提升其財務管理水平的必然要求。當前，我國事業單位的經營和運轉的部分經費來自于財政撥款，這就導致部分事業單位存在經費浪費的情況，因此，需要進一步加強對其經費使用的監管。

三、規范會計核算、加強稅務籌劃

基于“營改增”實施細則規范事業單位會計核算以及加強稅務籌劃應當做到以下三個方面：首先，要正確認識和對待“營改增”政策的頒布實施，了解其頒布實施是為了進一步減少事業單位的稅費繳納，減輕事業單位的財務費用和負擔，事業單位在財務管理工作中正確對待，認真執行以達到承擔社會責任的目標。強化事業單位財會人員的稅務籌劃理念，在此基礎之上加強稅務籌劃能力，是事業單位在合法規定范圍內降低事業單位稅費繳納的關鍵。其次，要進一步加強事業單位財務、稅務人員的專業技能水平。熟悉和掌握“營改增”相關實施細則對事業單位進行會計核算以及稅務籌劃時所采用方法進行了哪些改變，在此基礎之上對事業單位財務和稅務人員的職能要求進行及時更新，以達到規范事業單位會計核算工作以及在合法范圍內降低事業單位稅費繳納的目標。最后，對事業單位日常的采購活動和管理活動中發生的經濟行為進行嚴格的發票管理。由于發票作為“營改增”實施后事業單位進行會計核算和稅務籌劃的主要依據，因此，需要重視對其的管理以從根本上規范事業單位的財務管理工作。

參考文獻

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［4］崔麗燕.“營改增”背景下事業單位存在的稅務風險及其對策解析［J］.財經界（學術版）,2016（10）.

作者:黃海卿 單位:交通運輸部南海航海保障中心海囗航標處