小型企業會計控制問題研究

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摘要：我國小型企業是國民經濟的重要組成部分，為我國的經濟發展提供了重要動力。文章通過對小型企業內部會計控制存在的問題進行分析，提出了完善小型企業內部會計控制的思路和方法。

關鍵詞：小型企業；內部會計控制；對策

小型企業具有數量多、分布廣的特點，對我國的國民經濟發展提到了重要的推動作用[1]。但是，由于眾多因素的影響和限制，其內部會計控制尚不完善，存在一些亟待解決的問題。因此，對小型企業的內部會計控制問題展開研究，并尋求解決對策，對促進小型企業的健康發展具有重要意義。

一、小型企業內部會計控制存在的問題

1、內部會計控制制度有待完善

我國的小型企業由于自身發展的特殊性，其內部控制制度一般是自上而下的設計方式，管理層甚至個別的領導者往往決定了內部控制的制度設計。同時，由于企業的規模較小，一般沒有構建起現代企業制度，在內部管理上比較粗放，內部控制意識不足，一般僅憑經驗和自身的感覺處置，沒有完善的內部控制機制，無法有效開展內部審計控制工作。

2、內部控制組織結構不良

我國的小型企業多為私營企業，而這些企業又以家族企業為主，其組織管理結構往往呈現出顯著的集權性特點。具體而言，我國的小型企業的主要管理者之間往往具有或多或少的血緣關系，所有權與經營權之間沒有明顯界限，重疊現象比較突出，缺乏現代企業管理所必須的組織結構和內控機制。在這一背景下，大多數小型企業的規模不大、經營活動單一，機構設置和人事變動主要由企業的所有者一人負責，極容易造成個別管理者的越權行為而凌駕于內部控制之上。

3、內部控制會計文化建設滯后

品牌與文化對企業的生存和發展極為重要，尤其是市場經濟條件下更是如此。其中，企業文化作為一種軟實力，可以調節企業員工的思維和行動，提供強大的精神動力[2]。但是，許多小型企業沒有認識到企業文化作為內部控制環境的重要作用，將提高經濟效益作為企業工作的唯一內容。

4、內部審計難以發揮有效作用

鑒于我國小型企業的家族性特征，其內部會計控制在實際操作上存在明顯的困難。首先，幾乎所有的小型企業均沒有構建起完善的現代企業制度。其次，由于管理不善，我國的小型企業內部控制信息往往失真嚴重。

二、小型企業內部會計控制的完善建議

1、轉變企業觀念

要實現企業內部會計控制的優化首先要轉變企業人員的觀念[3]。一方面，要轉變企業管理層的觀念，認識到內部會計控制對企業經營和發展的重要作用，減少對內部控制工作的抵觸心理。另一方面，要轉變企業普通員工的觀念，提高他們對企業內部會計控制的認同，減少由于內部控制工作造成的與上層管理者之間的矛盾。此外，普通員工往往在生產一線，能夠發展一些管理者難以察覺的實際問題。因此，小型企業要重視提升普通員工的參與內部控制的意識和風險管理意識。

2、加強企業內部控制制度建設

我國的小型企業應該根據自身的條件和管理現狀，構建起比較完善的內部控制制度。首先，要盡快構建起職務分離制度，實現重要職務的不相容性。例如，在企業的會計和財務管理方面，不同崗位要由不同的人員擔任，并明確界定其職責權限，形成相互制衡的管理機制。其次，小型企業完善會計信息系統，強化事前、事中、事后的全過程監督管理機制。企業會計事務所涉及的各種材料均要符合會計準則，確保信息的完整和真實。最后，要進一步完善小型企業內部治理的結構和機制，建議家族特征顯著的企業成立管理理事會，預防和解決內部沖突，實現所有權的合理配置。

3、積極推進所有權與經營權的分離

目前，我國的小型企業大多具有顯著的家族性特征，企業本身一般為創建者所有和實際掌控。由此可見，解決企業內部管理方面的中央集權問題，是推進和強化小型企業內部會計控制的重要途徑。為此，小型企業可以通過以下兩方面進行改善：首先，進行企業擁有者和管理者之間的產權劃分，推進所有權與經營權的分析，解決兩者之間的重疊問題。明確劃分所有者和經營者之間的權責關系，形成相互制衡，促進企業內部會計環境的優化。其次，小型企業要積極吸收現代管理制度，積極推進信息化建設，逐步實現企業由落后的傳統管理模式向現代企業制度轉變。

4、加強企業文化建設

鑒于企業文化對企業管理的重要意義，行為會計學指出，企業內部控制的優化離不開企業文化建設。企業內部控制要求企業必須營造一個良好的文化氛圍，塑造出一種團結協作、奮發進取的現代企業精神。在這種企業文化背景下，企業的普通員工能夠做到以德服人、以禮待人，而管理人員則可以做到以理服人，關心和關懷每一位員工，彼此之間和以形成和諧、深入、有效的交流，確保會計信息正確、快速傳遞，進而推進內部控制工作的順利進行，實現企業內部會計控制的整體優化。

5、強化企業內部審計功能的發揮

針對我國小型企業內部審計制度不完善，財務管理較為混亂的現狀，建議從以下幾個方面強化內部審計：首先，企業要建立獨立的內部審計機構，并設有專職工作人員，并構建起完善的內部審計制度，確保內部審計的獨立性和權威性。其次，要基于內部審計制度，規范審計工作流程，使企業的內部審計和內部控制做到權責分明，互相監督，確保每項工作都能夠按照標準進行。內部審計部門要能夠基于獨立審計，獲得企業的管理缺陷以及存在的潛在風險，并對管理者提出可行性建議。最后，企業的內部審計和外部審計要相互配合，提高工作效率。

三、結語

小型企業之間往往具有不同特點，其發展歷程、內部控制與存在的問題也有所不同。因此，在具體實踐中，企業內部會計控制應當基于企業實際，財務合理的完善對策。當然，我們也要及時掌握內部控制發展的新理論和研究成果，結合時代背景、經濟政策和社會環境的變遷，不斷在小型企業內部會計控制領域進行新的思考。

參考文獻：

[1]劉平.小企業內部會計控制探究[J].經濟師,2013,06:91-92.

[2]吳秋生,劉沛.企業文化對內部控制有效性影響的實證研究——基于丹尼森企業文化模型的問卷調查[J].經濟問題,2015,07:106-114.

[3]韓文菁,韓軍.企業內部會計控制存在的問題與對策[J].遼寧經濟管理干部學院.遼寧經濟職業技術學院學報,2016,03:17-19+51.

作者:熊書堯 單位:四川大學商學院