企業內部會計控制中存在的問題對策分析
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摘要：加強企業內部會計控制，一要明確工作目標；二要強化領導責任；三要創新工作機制；四要加強信息化管理。
關鍵詞：企業；會計；控制
企業內部會計控制就是企業提高會計信息質量，保護資產的安全的管理工作，是現代企業加強經營管理，提高經濟效益，保證企業財產安全的重要途徑和措施。抓好企業內部會計控制工作，對于企業提高市場競爭力，實現跨越大發展，具有戰略意義。
一、加強企業內部會計控制的重要性
當前，我國正處于經濟轉型新時期，隨著改革的不斷深入，各種深層次矛盾日益凸顯。這要求我們企業不斷苦練內功，去面對各種挑戰。
1、加強內部會計控制是企業科學決策的基礎
當前隨著全球經濟一體化，市場競爭也日益激烈，企業的經營風險也不斷增加。這要求我們企業管理者審時度勢，高瞻遠矚，不斷適應和面對各種挑戰。真實、可靠的會計信息、資產狀況是企業科學決策的前提和基礎。如果會計信息方面有誤，很容易造成企業經營決策失誤，給企業帶來不可估量的損失。在這方面，也有不少深刻教訓。
2、加強內部會計控制是企業保證資產安全的需要
加強內部會計控制就是規范企業的會計行為，通過宣傳教育、制度約束、內部監督等方法，來保證會計資料真實完整，堵塞工作漏洞，防止企業資產流失，保護企業資產安全。從近些年有關媒體相繼披露的一些典型案例看，很多腐敗分子屢屢得手，都與其單位財務管理混亂有關。因此，加強企業內部會計控制的建設，顯得尤為重要。
3、加強內部會計控制是企業提高效益的需要
現代企業的競爭一定程度上是企業軟實力競爭。現在有不少企業之間擁有的優勢和資源都不相上下，實際比拼的是內部管理水平。加強內部會計控制工作，有利于不斷提高企業經濟效益。如通過成本核算、財務分析、稅收研究等途徑，增加收入，節約開支。
1、控制制度缺失
（1）有的企業相關制度不健全，有的崗位責任不明確，有的規定不具體，工作程序不完善，制度可操作性不強，失去了應有的作用。（2）有的企業雖有內部控制制度，也較為全面，但只流于寫在紙上、貼在墻上、說在嘴上，不能發揮有效作用。（3）有的企業朝令夕改。他們對內控的方式的制定和修改，很隨意。這不穩定的制度直接影響內部會計控制工作的連貫性和實效性。
2、內控的主體不清
一個時期以來，不少人對單位會計內部控制主體一直模糊不清，存在爭議。有人認為單位領導是實施內部控制的主體，有人認為會計人員是實施內部控制的主體。其實，單位領導和財務人員在具體的內部會計控制工作中，通常處于矛盾的狀態。領導的時問、精力以及專業水平有限，一般不容易發現問題和漏洞。而會計人員直接接觸現金、銀行存款，如果沒有一個好的約束監督機制，很容易發生利用職務之便進行舞弊的現象，因此二者責任都重大，輕視哪一方都是不可行的。
3、責任劃分不明確
有的單位會計人員過少，有的單位會計人員過多，出現會計人員身兼數職，崗位主次不清，責任不明，嚴重影響內部會計控制工作效果。
4、會計電算化管理滯后
不少會計人員由于思想觀念、業務素質等方面因素，對會計電算化業務流程還不適應，時常出現會計信息失真現象，甚至使會計檔案資料發生網絡安全問題。這直接影響企業內部會計控制工作的效果。
三、完善企業內部會計控制的對策
1、要明確工作目標
加強內部會計控制工作，根本任務主要是解決會計信息失真，保證企業資產安全、完整，控制經營風險，防止舞弊發生，確保有關法律法規，特別是有關會計方面的法律法規的貫徹執行。因此，加強內部會計控制工作，首先要結合實際，制定企業切實可行的目標，做到任務明確、有的放矢。
2、要明確領導責任
企業領導與會計人員之間關系是領導與被領導關系。因此一個企業的內部會計控制是否有效，最重要的在于領導層的重視程度。如果領導層能以身作則，堅持按章辦事，積極支持會計人員工作，會計控制各種制度就會執行好。反之，工作效果就會不理想。因此，建立健全企業領導責任制，是抓好企業內部會計控制工作的基礎條件。
3、要創新工作機制
要提升企業內部會計控制工作水平，必須創新工作機制。一是堅持民主理財。企業在制定相關的會計控制制度時，要充分發揚民主，發動大家參與討論，充分聽取廣大職工意見，爭取更多的職工支持，切實保證制度具有可操作性。二是企業應根據行業的特點、經營的規模等因素設計出一套的評價體系，定期對內部會計控制制度執行情況進行評價，根據評價結果，予以獎罰。只有這樣，內部會計控制制度才能得到有效落實，內部會計控制工作得以不斷鞏固提高。
四、要提升電算化管理水平
企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，對傳統的企業內部控制工作造成了一定的沖擊。因此企業要與時俱進，不斷提升會計電算化管理水平。
1、加強程序操作控制
這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則，規范操作規程，實現操作控制制度化。操作規程要對各項業務處理方法作出明確要求。包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。
2、加強人員組織控制
要將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之問進行分工，并以相應的管理規章與之配套。建立相互稽核、相互監督和相互制約的機制，盡量減少工作失誤，切實杜絕舞弊行為。
3、加強系統安全控制
為了保證計算機系統的運行安全，避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。要通過技術手段，不斷開發和升級的計算機安全運行保護軟件體系，為會計信息資料安全提供保障。
4、加強內部審計
加強內部審計是加強內部會計控制的重要內容。要充分發揮現代網絡技術，加強內部審計監督。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求
作者:崔菊 單位:五礦物流連云港有限公司
