現(xiàn)金流量會計(jì)控制方法探討

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一、現(xiàn)金流量會計(jì)控制的作用

1．有助于了解醫(yī)院現(xiàn)金流量現(xiàn)狀確保資金的科學(xué)運(yùn)作，準(zhǔn)確而真實(shí)的反映醫(yī)院的現(xiàn)金結(jié)余。所以，醫(yī)院要重視對現(xiàn)金流量的了解。醫(yī)院的運(yùn)營受到現(xiàn)金流量的直接影響，引導(dǎo)著醫(yī)院朝正確的方向經(jīng)營發(fā)展。因而現(xiàn)金流量的原因和流通情況就變得更加重要。醫(yī)院對資金結(jié)余的預(yù)測可以通過現(xiàn)金流量的流通情況來實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)上的收支結(jié)余則是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比來確定。醫(yī)院對現(xiàn)金流量情況的研究有利于真實(shí)的了解醫(yī)院目前的收支結(jié)余狀況。

2．有助于提高醫(yī)院的償債能力要了解醫(yī)院的現(xiàn)金收支，就需要對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表進(jìn)行查看，分析現(xiàn)金流量，計(jì)算其相關(guān)的流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率。這樣有利于清楚的反映出醫(yī)院的償付能力，避免在財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)沒有充分的應(yīng)急準(zhǔn)備。

3．有助于分析預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展前景要想預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展前景，就需要針對醫(yī)院的投資潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析。醫(yī)院的運(yùn)營近況通過現(xiàn)金流量信息來反映，便于醫(yī)院準(zhǔn)確的預(yù)測醫(yī)院的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。醫(yī)院要想正常的運(yùn)營發(fā)展，保持樂觀的發(fā)展前景，就需要以科學(xué)的可行性研究項(xiàng)目投資來確定投資活動(dòng)。不過，要切記不能隨意擴(kuò)大投資，不然很容易給醫(yī)院帶來投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何做好現(xiàn)金流量會計(jì)控制

1．科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流量醫(yī)院根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展和現(xiàn)金流入、流出狀況來規(guī)劃醫(yī)院的現(xiàn)金流量，科學(xué)分析、正確安排、合理調(diào)控。值得注意的是，醫(yī)院要遵循四個(gè)原則來規(guī)劃現(xiàn)金流量。一是醫(yī)院根據(jù)庫存資金占用情況、投資融資計(jì)劃、款項(xiàng)預(yù)計(jì)變動(dòng)來制定現(xiàn)金流量規(guī)定。二是重視現(xiàn)金流入的培植，現(xiàn)金流出要以科學(xué)控制為主，以便于醫(yī)院的現(xiàn)金凈流量增加。三是在現(xiàn)金預(yù)算中做好現(xiàn)金流量規(guī)劃，以月度、季度滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算來完善醫(yī)院的各方面現(xiàn)金流量預(yù)算體系。四是在做現(xiàn)金流量預(yù)算的時(shí)候，既要有剛性又要有彈性，二者是相輔相成的。側(cè)重權(quán)威性的控制計(jì)劃管理，平衡現(xiàn)金的流入和支出，并通過彈性的管理來應(yīng)對可能出現(xiàn)的變化。

2．強(qiáng)化現(xiàn)金流量會計(jì)控制機(jī)制醫(yī)院的現(xiàn)金流量分析預(yù)測是運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算以及會計(jì)控制指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，檢測和控制現(xiàn)金的運(yùn)作，例如藥品支出、材料采購等等，并為患者提供醫(yī)療服務(wù)并獲取收入。在這一系列環(huán)節(jié)中，醫(yī)院利用預(yù)算執(zhí)行、修正、再執(zhí)行來控制運(yùn)營情況。另外，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的分析計(jì)算現(xiàn)金流量值班，對比行業(yè)平均水平、標(biāo)準(zhǔn)值、醫(yī)院前期數(shù)值，分析差異和原因，預(yù)防會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而科學(xué)的控制醫(yī)院現(xiàn)金流量。實(shí)際上，醫(yī)院在運(yùn)營過程中的現(xiàn)金流量控制反映在采購上就是要控制藥品等資源的采購成本，為了減少庫存，使用經(jīng)濟(jì)訂貨量的方式；對支付票據(jù)、賒購款的兌現(xiàn)周期進(jìn)行延長。并且醫(yī)院對成本費(fèi)用的管理要制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，尤其是要注重節(jié)約現(xiàn)金性費(fèi)用支出，不能無底線的消耗成本，盡量讓現(xiàn)金的流出控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。從醫(yī)療服務(wù)上來看，醫(yī)院要通過學(xué)科建設(shè)和市場調(diào)查來開發(fā)新項(xiàng)目，開拓市場，不斷滿足人們的醫(yī)療服務(wù)需求。最后要注意應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款回收時(shí)間不能過長。

3．建立科學(xué)的流動(dòng)資產(chǎn)管理體系醫(yī)院的基礎(chǔ)運(yùn)營環(huán)節(jié)就是經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)，運(yùn)營環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量會深刻影響醫(yī)院的發(fā)展。醫(yī)院要對運(yùn)營中的項(xiàng)目資金占用情況進(jìn)行重點(diǎn)控制。具體來說，一是加強(qiáng)現(xiàn)金管理。制定正確的現(xiàn)金管理目標(biāo)，科學(xué)分析現(xiàn)金需求量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)金的收益和流動(dòng)平衡，讓現(xiàn)金控制程序具有時(shí)效性。二是加強(qiáng)存貨管理。醫(yī)院的收益和風(fēng)險(xiǎn)都受到存貨管理水平的直接影響，重視存貨成本控制是存貨管理的主要內(nèi)容，并且還要平衡資金占有比例和存貨數(shù)量。醫(yī)院要對存貨儲備進(jìn)行合理的預(yù)測，并確定適當(dāng)?shù)挠嗀浟浚瑴p少醫(yī)院的存貨成本壓力。醫(yī)院可以嚴(yán)格控制采購，用切實(shí)可行的采購計(jì)劃來保證醫(yī)院存貨的正常儲備，不要占用太多資金，堅(jiān)決制止超額領(lǐng)料、浪費(fèi)現(xiàn)金的錯(cuò)誤行為。

4．加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測醫(yī)院在進(jìn)行投資時(shí)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是通過實(shí)業(yè)投資、資本投資來反映。由于醫(yī)院的投資活動(dòng)不是無限制的，所以，要利用現(xiàn)金流量會計(jì)控制、規(guī)范投資活動(dòng)。具體來說，投資活動(dòng)中的各種項(xiàng)目中的資金增減額在現(xiàn)金凈流量中的比例需要通過計(jì)算來確定，并由此來分析醫(yī)院的固定資產(chǎn)等方面的投資的增長情況。醫(yī)院應(yīng)該將投資決策作為醫(yī)院的重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，深刻影響著醫(yī)院的盈利和投資活動(dòng)。將現(xiàn)金流量會計(jì)控制運(yùn)用到投資決策上，堅(jiān)持最大投資回報(bào)的經(jīng)營觀念，科學(xué)的進(jìn)行投資決策，以嚴(yán)格的投資體系來保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

作者：唐巍 單位：壽光市人民醫(yī)院