銀行業內部會計控制探討
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（一）相關機制不健全
我國的銀行總行和支行有著較為繁雜的管理環節，總行和支行之間有時甚至還存在信息上的不一致，在內部組織上分工不合理會出現銀行的會計信息及控制制度不能及時明確的傳達，而且各環節和部門之間的制約機制較差，這就會導致上下級的互相勾結，而且有很多高級管理人員身兼數職，這樣不利于管理制度的良好實施。
（二）監管力度較差
雖然銀行部門都有相應的監督管理人員，但管理人員有時不能對自身職責進行良好的履行，每日的檢查以及定期的監督較多表現在形式上，并沒有給予實質上的嚴格檢查，對很多問題有屢查屢犯的現象。而且很多管理人員的專業水平較低，沒有學習的動力，不能對每筆業務是否合法進行認真的考核，有時工作還會出現漏查等情況。
（三）會計人員的專業素質較低
會計內部的控制質量與會計人員的素質有較為密切的關系，也決定著是否可以進行順利的工作，但很多分行的一些會計人員沒有較高專業素質，缺乏對新業務和知識的了解，造成工作的失誤，導致違章操作的出現，甚至有些會計人員在最初的招聘時就不符合規定，因此在工作過程中會遇到較多的困難。部分工作人員因為職業道德較差，在工作中甚至出現做假賬的現象。
二、改善措施與建議
（一）制定嚴格的規章制度
在銀行業內部會計的相關制度中要制定嚴格合理的管理辦法，第一步在授權的審批制度上嚴格執行，禁止未授權以及越權的行為，明確劃分職責，要求各個崗位的職責進行相互牽制，禁止一人專權的情況出現，使權利的制衡機制逐漸完善。對各部門進行合理的分工和責任分離能夠使銀行人員各司其職。一方面可以使他們將責任內的工作做好，還可以對其他部門進行監督和制約，使各環節都保持穩定，并隨著業務的變化以及不同的管理要求，定期完善制度和創新，使其始終保持先進性和可操作性。
（二）加強監管力度
要進行有效的監督和管理，只有加強監管力度，才能保證各部門人員的工作效率和業務的合法性，減少經濟犯罪和違章操作的發生。對每筆業務的操作過程，合法性以及合規性都要進行嚴格的檢查，首先做好內部監督，并將同級監督與下查一級的監督進行良好的結合，對事前審查、事中控制以及事中監督等程序給予嚴格執行，建立長效機制，并認真做好會計的追蹤檢查和檢查報告，對日常業務的風險隱患及時發現與控制。由于金融行業的特殊性和重要性，因此必須在銀行系統中，完善稽核、監察、財會、紀檢的等組織體系，使各部門進行相互配合與緊密的結合，使檢查力度和內部審計力度得到增強，保持稽核部門良好的權威和獨立，保持有效的監督。
（三）提高專業人員的素質
會計控制的工作質量，與會計人員的工作能力和基本素質有緊密的聯系，因此要采取相應措施使會計人員的綜合素質得到提高。要采用崗位責任制度，對會計人員組織定期的考核，并根據成績排名，給予相關的獎勵和懲罰，使會計人員的工作積極性得到提高，并要求考核成績較差的工作人員進行進一步的學習，對于考核多次不合格的人員將不予聘用。定期進行金融知識的培訓和講座，促使工作人員的素質和能力不斷提高，并對職業道德方面加強教育，使會計人員愛業敬崗，夠嚴格遵守會計的各項內控制度，加強自檢自律和自我控制。同時在招聘方面，要嚴格按照招聘的規章制度，保證其符合相關的招聘要求，在招聘源頭上給予控制。讓員工在工作崗位進行定期的適當輪換，及時發現存在問題，減少工作上的失誤。建立正規的晉升通道，激發工作人員的積極性，提升責任心。
三、小結
在銀行中，內部的會計控制為重要的環節，不僅能夠保證銀行的工作效率和利益，還可以保證國家資產的安全性。近年來，各部門都清楚的認識到該問題的重要性，銀行內部對本身存在的問題進行分析和總結，進行嚴格規章制度的制定，提高監管力度，并提高專業人員的素質，嚴格按照相關規定進行招聘。從而使我國銀行業保持健康穩定的發展，并使競爭性得到提高。
作者：李坤 單位：山西省環境保護廳
