營改增對建筑施工企業(yè)增值稅管控

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摘要：伴隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和進步，我國的稅法改革發(fā)展進程也在不斷完善和優(yōu)化。自從營業(yè)稅改增值稅實施過后，標志著我國的稅法發(fā)展邁向了新的臺階。與此同時“營改增”也為我國的市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境提供了良好的市場氛圍和更為優(yōu)惠的扶持政策，推動了社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展。然而在“營改增”實施過后也不斷涌現(xiàn)出短期內(nèi)的問題，也為各行各業(yè)的企業(yè)帶來了不同程度的影響。我國的建筑施工企業(yè)作為投入成本高、資金回籠周期較長的特殊企業(yè)，本文就將建筑施工企業(yè)作為研究對象，結(jié)合“營改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風險帶來的影響以及管控關鍵點進行詳細闡述，總結(jié)出有針對性的增值稅風險管控對策，作為參考。

關鍵詞:“營改增”；施工企業(yè)；增值稅；風險

一、“營改增”對我國建筑施工企業(yè)的影響概述

（一）積極影響

“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響主要分為兩個方面:首先，“營改增”對于建筑施工行業(yè)長期存在的重復稅收、納稅等現(xiàn)象能夠進行整體改善。建筑施工企業(yè)作為一項高投入、高風險、資金回籠周期長的行業(yè)，加之建筑施工企業(yè)在招投標過程中的一貫做法，實際工作中通常會由于甲乙雙方的慣性操作而為建筑施工企業(yè)帶來重復的稅負，為承辦單位帶來巨大的稅收金額。因此，新的稅法制度能夠有效解決這種現(xiàn)象，通過進項稅額的抵扣來緩解巨額的稅收資金，減輕企業(yè)的稅負壓力，進一步將納稅的程序簡潔化，降低企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)節(jié)省更多的運轉(zhuǎn)資金。第二方面，通過進項稅額的抵扣，針對建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，也可以享有同樣的國家優(yōu)惠政策，為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)節(jié)省更多的資金，用來進行固定設備材料的采購，發(fā)展完善新的建筑技術，從根本上提高建筑施工企業(yè)的建設質(zhì)量，不斷推動我國建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展。

（二）消極影響及風險

首先，“營改增”盡管能夠為建筑施工企業(yè)帶來不小的優(yōu)惠，然而實際情況下也必須具備進項稅額的抵扣前提，但是目前而言大部分建筑施工企業(yè)來說，“營改增”之前的營業(yè)稅和增值稅稅率分別為3%和11%，因此想通過進項稅額抵扣大部分稅收，進項稅額的稅率必須達到8%以上，這是難以實現(xiàn)的。同時結(jié)合目前建筑施工單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，進項稅額的稅率最多只維持在6%，甚至更低，因此，要想通過“營改增”進項稅額抵扣來降低建筑施工企業(yè)的稅負壓力是不現(xiàn)實的，甚至容易造成增值稅的增加。其次，建筑施工企業(yè)還往往存在一個較為典型的問題，那就是大部分的財務指標和轉(zhuǎn)換數(shù)值都較為模糊，例如，項目報價、償還債務、資金流通和營業(yè)收入等指標都模糊不清，在“營改增”改革過程中，建筑施工企業(yè)必須將財務指標進行規(guī)范化管理和制定，為財務部門的工作進行提供可靠的制度化和規(guī)范化保障，提高工作效率和質(zhì)量以及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的能力。最后，“營改增”在對于建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理上提出了更高的要求。對于制定的發(fā)票管理方面，如果無法對增值稅專用發(fā)票的收集實時性實施有力的保障，那么對于建筑施工企業(yè)的進項稅額抵扣將會帶來不同程度的影響和阻礙，為企業(yè)的發(fā)展埋下潛在的風險。

二、“營改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風險管控要點

第一，意識重塑。對于風險的管控首要條件就是必須樹立正確的管控意識。要求企業(yè)必須對“營改增”有一個全面系統(tǒng)的了解，“營改增”不僅僅是一項稅法制度的改革，更是對建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)意識提出了更高的要求，要求傳統(tǒng)的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)管理理念，與時俱進，加上稅法執(zhí)行意識，結(jié)合“營改增”背景，不斷增強全局觀念的意識，全方位抵御風險來臨。第二，完善制度。制度的健全才能夠為企業(yè)提供一個良好的風險管控實施前提。因此企業(yè)應當結(jié)合“營改增”的具體內(nèi)容，充分適應“營改增”特點，營造新型的內(nèi)控管理風險防范環(huán)境。最后就是發(fā)票管理為企業(yè)帶來的潛在風險。將發(fā)票管理工作不斷細化，明確制定規(guī)章制度，通過制度化的流程，結(jié)合強有力度監(jiān)督束機制來增強風險管控的力度。

三、現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)增值稅風險管控對策

（一）加大增值稅風險管控培訓和財務素質(zhì)能力的提高

建筑施工企業(yè)的增值稅風險管控和進項稅額的抵扣息息相關，而增值稅風險管控絕大部分是有財務工作人員的風險管控意識和財務素質(zhì)能力決定的。因此，企業(yè)必須通過定期進行財務工作人員的培訓和交流學習等活動，增強財務人員對增值稅風險管控的意識，提升綜合素質(zhì)能力。除此之外，對于涉及增值稅項目的相關工作人員也可以通過定期思想教育培訓來提高工作能力。

（二）實行科學化的增值稅專用發(fā)票管理制度

建筑施工企業(yè)的領導層首先應該對“營改增”的背景進行全方位的掌握，并且高度重視增值稅專用發(fā)票的管理，并在短時間內(nèi)完成增值稅專用發(fā)票的科學和規(guī)范化管理。首先，必須對增值稅專用發(fā)票的開具進行嚴格管控，通過對供應商是否具有增值稅專用發(fā)票的開具資格進行全面考察，來嚴格規(guī)范發(fā)票開具的流程。其次，還需要對供應商的財務狀況，產(chǎn)品質(zhì)量和價格以及信譽等方面進行考察，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務品質(zhì)。

（三）健全增值稅管理機制

為解決由于傳統(tǒng)財務工作中的不良習慣帶來的“營改增”風險問題，健全增值稅管理機制是必不可少的手段。要求企業(yè)必須在內(nèi)部不斷宣傳相關法律法規(guī)進行普及，增強全體員工的法律意識，并不斷完善相關的管理機制來規(guī)范財務工作人員的基本操作。對于建筑施工企業(yè)中的風險管控關鍵點，例如合同和采購等操作過程中，不斷細化管理機制，確保財務數(shù)據(jù)指標明確統(tǒng)一，在建設制度過程中不斷提高風險管控的能力。

參考文獻

［1］肖其韻.淺議“營改增”后建筑施工企業(yè)增值稅風險管控［J］.經(jīng)貿(mào)實踐,2018（20）.

［2］姜曉蓮.關于“營改增”后建筑企業(yè)增值稅納稅風險管理探討［J］.財會學習,2018（28

作者：黃英飛 單位：中鐵隧道局集團有限公司杭州公司