高校預(yù)算績效管理框架體系設(shè)計研究

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摘要：高校是人才培養(yǎng)的主陣地，而預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，在優(yōu)化教育資源配置、提高資源使用效益、保障教育經(jīng)費安全等方面發(fā)揮著重要支持作用。新修訂的《預(yù)算法實施條例》及政府會計準則制度等，為高校預(yù)算績效管理工作的開展提供了依據(jù)。預(yù)算績效管理是全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，在推動高校制度改革實現(xiàn)資源合理配置、實現(xiàn)管理目標方面起到積極作用。本文對高校預(yù)算績效管理工作的開展進行分析論述，提出建立高校預(yù)算績效管理框架體系的設(shè)計思路和建議。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算績效管理體系；設(shè)計路徑

一、高校預(yù)算績效管理的實施依據(jù)

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》對全面實施預(yù)算績效管理工作提出總要求。為貫徹這一意見，教育部在2019年了預(yù)算績效管理實施意見（教財〔2019〕6號），進一步明確高校實施預(yù)算績效管理的總體要求、主要任務(wù)和保障措施，為高校建立健全全面預(yù)算績效管理制度體系提供指導(dǎo)方向和具體要求。在這一背景下，為做好高校預(yù)算績效管理工作，就需要對此項工作的具體實施進行探究。

二、預(yù)算績效管理框架體系的設(shè)計要求

預(yù)算績效管理框架體系是一項科學(xué)體系，必須要在掌握其理論的基礎(chǔ)上進行設(shè)計。

1.正確理解預(yù)算績效管理和預(yù)算管理的關(guān)系

預(yù)算績效管理與預(yù)算管理兩者相輔相成，互相促進，既相互滲透又相互影響，是不可分割的有機整體。預(yù)算管理是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，兩者核心內(nèi)容一致，實質(zhì)內(nèi)涵統(tǒng)一。簡單來說，預(yù)算績效管理可以理解為將績效管理嵌入預(yù)算管理過程，通過優(yōu)化模式促進預(yù)算管理和績效管理工作有機融合，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的預(yù)算績效管理體系。

2.準確區(qū)分預(yù)算績效管理和預(yù)算管理的職責

預(yù)算績效管理和預(yù)算管理在職權(quán)劃分方面既統(tǒng)一又分離。例如，基于業(yè)財融合和預(yù)算管理目標的要求，績效編制應(yīng)與預(yù)算編制工作相結(jié)合；而另一方面，從內(nèi)部控制角度，只有預(yù)算績效管理和預(yù)算管理相分離，兩者才能起到相互監(jiān)督的作用。

3.明確保證預(yù)算績效管理的有效性

高校實施預(yù)算績效管理必須要保證有效性，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完整的預(yù)算績效管理體系，從而實現(xiàn)高校內(nèi)部教育資源的科學(xué)配置，提高教育公共服務(wù)質(zhì)量。此外，必須在預(yù)算管理中引入績效目標管理、績效評估機制、績效監(jiān)控與評價等績效要素，確保預(yù)算績效管理體系的科學(xué)性，形成全面、科學(xué)的框架體系。

三、高校設(shè)計預(yù)算績效管理框架體系的建議

1.明確高校預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)責任

高校在設(shè)計預(yù)算績效管理框架時，應(yīng)明確績效管理領(lǐng)導(dǎo)責任，實現(xiàn)各項工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。其職責具體劃分為：第一，負責審查預(yù)算績效管理框架體系草案，提交校長辦公會審議后由黨委決議；第二，對預(yù)算績效管理體系實施跟蹤和監(jiān)督，了解落實情況；第三，負責編制學(xué)校各個階段的績效目標，包括高校年度績效目標，并將其提交給高校負責人；第四，根據(jù)編制的高校長期、中期、短期績效目標，規(guī)劃分階段的落實計劃，并進行分解落實。

2.建立高校全面預(yù)算績效管理框架體系

（1）確定高校預(yù)算績效管理目標。建立高校全面預(yù)算績效管理體系的前提是要確定科學(xué)合理的預(yù)算績效管理目標。高校預(yù)算績效管理目標包括整體目標、政策和項目目標。單位自主設(shè)置整體績效目標，預(yù)算編制部門設(shè)置預(yù)算政策和項目績效目標。其中整體績效目標分為業(yè)務(wù)管理績效目標和綜合管理績效目標。首先，在整體目標的制定中，高校應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，制定出符合高校發(fā)展的預(yù)算績效目標，并且對這一整體目標進行分解，形成具體的年度目標。在執(zhí)行過程中還要根據(jù)實際完成情況對周期和內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整，保證該計劃目標的落實。其次，在中長期年度預(yù)算績效目標的設(shè)置中，還需要由高校管理層和財務(wù)部門共同商議，以確保預(yù)算績效目標的科學(xué)合理。再次，高校預(yù)算編制部門設(shè)置包含業(yè)務(wù)管理績效目標和綜合管理績效目標在內(nèi)的整體績效目標后，需要由相關(guān)負責人分解目標后落實到相關(guān)部門，再由相關(guān)負責人根據(jù)部門績效目標進行劃分后落實到每位教職工。而綜合管理績效目標的確定應(yīng)以配合業(yè)務(wù)管理工作為前提，可直接由預(yù)算管理部門將預(yù)算下發(fā)給各預(yù)算使用部門，由各部門進行設(shè)置。最后，主要是項目層面的績效目標。這一環(huán)節(jié)的績效目標需要根據(jù)業(yè)務(wù)績效目標和預(yù)算編制進行設(shè)置，預(yù)算部門將項目績效目標匯總納入預(yù)算并進行審核后編制預(yù)算方案。（2）完善高校預(yù)算績效管理內(nèi)容。高校預(yù)算績效管理框架體系應(yīng)包含四部分內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制。這是高校預(yù)算績效管理框架體系的重要組成部分，具體包括政策制定和執(zhí)行。在政策制定環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞預(yù)算績效管理目標不斷完善預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評價指標體系；在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，要綜合考量預(yù)算績效管理目標落實的效果。第二，預(yù)算流程。將績效管理有機融入預(yù)算管理全過程。具體來說，就是要在預(yù)算工作流程中的各個環(huán)節(jié)都要融入預(yù)算績效管理，加強對政策執(zhí)行的評價與分析，保證各個環(huán)節(jié)既相互關(guān)聯(lián)又相互統(tǒng)一，以確保高校整體預(yù)算績效目標的順利實現(xiàn)。第三，全面預(yù)算。預(yù)算績效管理與預(yù)算管理有著緊密聯(lián)系，同時也都屬于高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容，與財務(wù)管理工作關(guān)系密切，特別是收支環(huán)節(jié)。這就需要從全面預(yù)算的角度出發(fā)構(gòu)建多維度的預(yù)算績效管理框架體系。第四，從部門協(xié)作角度考慮，應(yīng)根據(jù)分級負責、責任到人的原則，按照歸口部門對高校預(yù)算績效管理目標進行細化設(shè)置，加強部門之間的溝通交流，提高預(yù)算執(zhí)行效率，為各項工作的開展夯實基礎(chǔ)。（3）高校預(yù)算績效管理體系設(shè)計流程。高校預(yù)算績效管理流程是為實現(xiàn)預(yù)算績效管理目標而在工作開展過程中進行的動態(tài)化、遞進式的管理。具體分為以下幾個階段。第一，預(yù)算編制階段。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，高校應(yīng)牢固樹立業(yè)財融合的績效管理理念，持續(xù)推進預(yù)算管理和績效管理一體化。預(yù)算編制部門應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)管理績效目標，確定項目管理績效目標及其指標體系。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)管理績效目標設(shè)置綜合管理績效目標及其指標體系，綜合管理預(yù)算工作為業(yè)務(wù)管理服務(wù)。第二，預(yù)算執(zhí)行階段。在該階段，績效管理應(yīng)圍繞既定的預(yù)算績效管理指標，按照全過程預(yù)算績效管理鏈條加強預(yù)算執(zhí)行。結(jié)合績效指標體系，采用多種分析方法，健全績效評估機制，從目標實現(xiàn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況兩方面進行監(jiān)控，確保預(yù)算績效管理的客觀性和有效性。第三，績效監(jiān)控與評價階段。績效監(jiān)控與評價可以使得績效管理工作的執(zhí)行結(jié)果更加客觀，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，找出對策，優(yōu)化工作內(nèi)容和流程，保證預(yù)算績效管理工作的順利開展。要制定出資金使用的績效評價體系，督促資金使用部門進行自我的績效評價；業(yè)務(wù)管理部門的整體績效評價和重大項目績效評價；可以邀請第三方機構(gòu)績效監(jiān)控與評價。首先，資金使用部門應(yīng)從成本和效益方面圍繞業(yè)務(wù)開展情況進行自我績效評價；其次，業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合預(yù)算績效管理目標進行整體綜合評價，對于發(fā)現(xiàn)的問題，還需要監(jiān)督下級部門進行優(yōu)化和控制，并將實際情況向上級管理部門報告；最后，為了實現(xiàn)預(yù)算績效和評價的科學(xué)性，高校還應(yīng)該建立第三方績效評價機構(gòu)，即內(nèi)部紀委監(jiān)察和審計部門等，對預(yù)算績效管理工作進行科學(xué)的審計監(jiān)督和評價，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。

3.高校預(yù)算績效管理體系的實施

建立全面預(yù)算績效管理體系，為高校全面實施預(yù)算績效管理提供重要保證，在此基礎(chǔ)上還需要重視業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督問責以及工作考核等內(nèi)容。首先，高校在業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)根據(jù)績效評價結(jié)果對具體業(yè)務(wù)進行內(nèi)容完善和流程優(yōu)化，從而保證績效評價結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整相適應(yīng)。其次，要做好績效評價反饋工作，落實績效整改責任機制，加強往年預(yù)算績效管理評價結(jié)果應(yīng)用，不斷修正預(yù)算績效管理指標體系，為后期制定績效目標和預(yù)算安排提供依據(jù)。最后，為確保預(yù)算績效管理工作高質(zhì)量開展，在工作考核方面應(yīng)引入激勵機制，將預(yù)算績效評價結(jié)果與考核制度、用人制度、薪酬制度等相結(jié)合，強化預(yù)算績效評價結(jié)果的剛性約束作用，從而充分體現(xiàn)預(yù)算績效管理的目標要求。

四、結(jié)語

高校預(yù)算績效管理框架體系設(shè)計要實現(xiàn)預(yù)算和績效管理的有機統(tǒng)一，必須要以教育部的預(yù)算績效管理實施意見為綱領(lǐng)，明確預(yù)算績效管理的設(shè)計要求，建立體系完備、內(nèi)容科學(xué)、動態(tài)調(diào)整、效果顯著的高校全面預(yù)算績效管理框架體系，通過完善和落實預(yù)算績效管理保障措施，激發(fā)教職工的創(chuàng)新意識和主體能動性，為推動高校制度改革，實現(xiàn)資源合理配置，提高高校治理能力，促進高校可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻

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作者:張瑞敏 單位:西安開放大學(xué)教學(xué)處