環境工程項目審計效果提升路徑

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一、望診法---審計的邏輯起點

所謂“望診”，就是觀看或觀察病人的神、色、形、態的變化，即中醫用肉眼觀察病人，來推斷疾病的方法。扁鵲把它列為“四診”之首。在審計工作運用中，望診法就是“看”，要有一雙火眼金睛，看個究竟，看透徹，透過現象看本質，這是審計的邏輯起點。具體做法如下：（一）勘察施工現場。現場是環境工程項目審計的基礎，也是重中之重。通過深入現場多觀察、多了解，可以初步判斷項目管理是否規范，也有助于找到問題。例如，審計某綠化工程項目，結算清單顯示，有株高2.2-2.6米的銀杏樹240株，但經實地查看，其中僅有30株銀杏樹株高符合結算所列規格，172株株高僅為1.5-2.0米，其他銀杏樹也替換為單價較為便宜的樹種。又如某城市垃圾處理廠項目，通過現場觀察，看到部分混凝土運輸車無牌照，有的破舊不堪，經現場追查，發現這些車輛均為項目領導個人從舊貨市場購買后，又高價租給項目使用，從中謀利。（二）查看會議記錄。查閱行政、黨建、“三重一大”、例會等會議記錄，特別是項目進場初期的原始會議記錄，尤為重要。一些重要、敏感的信息往往散落在不顯眼處，此時須要細微之處察秋毫的職業敏感。如在查閱某大型環保工程項目會議記錄本時，發現了記載拌合站（承包）、碎石廠對內（賣）字樣，且字跡不清晰。審計人員就是憑著“承包”和對內“賣”這“2處”3個字，初步判斷拌合站、碎石場有重大違規嫌疑，最終查明拌合站違規租賃領導親屬承包，碎石廠自產碎石違規轉手高價賣給項目部。（三）查看人員花名冊。進駐時要求被審計項目按規定格式提供載有員工姓名、崗位、身份證號碼等諸多信息的全部人員花名冊。多讀細瞧花名冊，通過身份證號碼，查相關網站，可初步獲取項目部臨時用工、供應商、勞務隊伍等是否存在親屬、特殊關系等有用信息，為發現問題線索提供支持。如審計某城市污水處理廠項目時，通過花名冊信息查出項目經理有大量親屬在項目工作或承包工程，甚至有的還在關鍵崗位，這嚴重違反了回避制的相關規定。（四）查看車輛產權證。獲取項目全部車輛、設備產權證明資料，通過核查，租賃車輛設備的主人將顯露出來，經比對，能發現問題。如審計某環保項目，通過行駛證信息，查出項目領導自家車輛租賃給項目部，謀取利益。

二、聞診法---審計的基礎手段

所謂“聞診”，即通過醫生的聽覺和嗅覺，收集病人說話的聲音和呼吸咳嗽散發出來的氣味等材料，作為判斷病征的參考。聞診法運用到審計工作中，就是“聽”，要認真聽取各方意見，廣泛收集疑點和線索，尋求審計事項的突破口。（一）廣泛收取被審計環境項目有關資料。某項目被審計立項后，就要著手到其上級單位、環保單位及相關單位和網站等收集被審計項目的相關資料，做初步了解，并整理出一些疑點，作為下一步關注的對象。（二）廣泛聽取匯報。進駐被審計項目后，要聽取被審計單位負責人的情況匯報，以及在審計過程中聽取財務領導或其他領導的工作匯報。（三）無記名民主測評或問卷調查。組織全體員工對項目領導班子及其成員、關鍵崗位負責人進行無記名民主測評或問卷調查，充分用好測評結果，對測評結果差的事項和人員，重點關注。（四）善用表格分析疑點。如在審計某個規模較大的環境項目時，設計了設備租賃、物資采購與消耗、勞務隊伍情況等多種調查表格。通過分析填寫的調查表，發現租賃車輛的機械臺班數量，遠遠超出項目組織設計的機械配置量，從而快速地找到了一些疑點，定位重點審計方向。（五）設置舉報途徑。由于環保工程，具有一定公益性，群眾比較關心，參與度會比較高。為此，設置舉報途徑，發動職工舉報，且可查性比較強。

三、問診法---審計的基本技巧

所謂“問診”，是醫生通過跟病人或知情人談話，了解病人的癥狀、演變過程等情況，作為診斷依據。問診法運用到審計工作中，也是要“問”或者叫“談話”，要有“打破沙鍋問到底”的精神，問清審計事項發生的來龍去脈。（一）盲談。進點會議結束后，第一件事就是個別談話。審計組長主要負責與項目部領導班子成員和財務、物資等關鍵崗位人員談，其他組員根據分工與對應業務部門人員談。不限制被談話人員時間和內容，做到與全體人員都談，目的就是給每一個人提供反映問題的機會。其實大多數項目都不是鐵板一塊，特別是利益不均衡的項目，會有矛盾，所以要抓住這些矛盾，從中獲得有價值信息。（二）與知情人談。就已掌握和盲談了解的情況，有重點地向經辦人、知情人進一步詢問。如審計某水體治理項目，審計人員初步了解該項目存在違規套取資金，設立“小金庫”問題，但一時找不到突破口。通過耐心與財務人員談話，政策攻心，最終查出了該項目通過虛列勞務費、機械租賃費套取資金進入“小金庫”。（三）與當事人談話。這需要一定的策略和談話技巧，問話前要做足功課，注意分析和掌握當事人的心理狀態，有的放矢地做好啟發疏導思想工作。與當事人（特別是項目領導）的談話由組長親自主導，效果會更好，因為組長相對來說級別比較高，在聲勢上能壓住，有一定經驗，能較好地應變突發情況。

四、切診法---審計的關鍵環節

所謂“切診”，就是脈診和觸診，也就是綜合研判，通過望聞問等過程，收集大量信息，進而切中要害。將“切”診用于審計中，就是要求審計人員抓住要點，即“把脈”。在審計中，主要采用如下辦法：（一）把脈合同臺賬。合同臺賬能反映勞務隊的來源、結算、付款等信息，分析開累計價與付款比例，能初步判斷是否存在關系勞務隊。關系勞務隊總能在項目資金緊張時，仍可獲得高比率付款，對這樣的隊伍，列為審計重點。如審計某江湖治理項目時，發現該項目部對其中兩個施工隊的計價付款比例100%，其他隊伍則不足60%，最終查出這兩家隊伍為領導安排的關系勞務隊。（二）把脈勞務招投標資料。若發現投標資料粗糙、甚至手續不全的勞務隊中標，就應重點關注。通過國家企業信用信息系統等平臺核查中標隊伍的工商注冊信息，將其與投標資料對比，判斷真偽。如審計某綠化工程項目時，發現某中標單位營業執照取得時間晚于投標時間，最終查出該單位投標資料系偽造。（三）把脈對分包隊伍的驗工計價單。將勞務隊末次計價單與合同清單對比，核查是否違規超合同計價或給予合同外補償費用。有的項目會巧立名目，在給分包隊伍計價的過程中，采取增加工程量或者提高單價等方式，有的甚至干脆虛構一個莫須有的分包隊伍或虛擬工程掛帳，給其計價撥款，非法套取帳外資金。如審計某風沙治理項目時，其通過虛設一個工程隊，先后5次給該隊計價，形成帳外資金，進入“小金庫”。（四）把脈合同價格清單。認真核對分包合同單價清單，是否超出定額指導價、以及單價所包含口徑。如審計某防洪工程項目，發現拌合站混凝土拌和運輸單價合計40元/立方米，單價不包含電費、攪拌罐車燃油費、拌合設備攤銷，而該單位規定的定額指導價上限40/立方米，單價中應包含上述費用，最終核查出應由承包方承擔但未承擔的費用。（五）把脈物資采購、設備租賃合同各環節。特別是關注一些異常情況，如未公開招標、隨意調價、舍近求遠及不按合同約定執行等情況。如審計某水體治理項目時，檢查鋼材采購舍近求遠高價格采購鋼材。通過檢查水泥采購價格與合同約定結算單價比對，發現水泥采購未按合同約定采用浮動單價結算，而是按固定單價結算，例外地增加了成本。（六）把脈民工工資發放表。以虛列民工工資的方式非法套取資金，是設立“小金庫”的主要途徑之一。因為制作假的民工工資表比較容易，而且民工流動性強，上級核實難度較大。這種情況在很多項目都不同程度地存在，應引起審計人員的高度關注。

作者：熊明良 單位：惠州學院