企業集團稅收籌劃探討

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摘要：面對我國減稅降費政策的深入實施，尤其是新疫情期間我國出臺的諸多財稅政策為企業集團提供了稅收籌劃依據。企業集團通過合理運用稅收籌劃手段可以為集團節約大筆成本，因此本文立足于工作實踐，闡述企業集團稅收籌劃工作的必要性，以新財稅政策為背景論述企業集團稅收籌劃所存在問題，最后提出加強企業集團稅收籌劃的具體方案對策。

關鍵詞：企業集團；稅收籌劃；財務風險

隨著我國經濟新常態發展，尤其是國內外經濟環境的日益嚴峻，要求企業集團必須要重視成本管理，通過健全的財務制度推動企業成本效益的最大化。面對突如其來的狀病毒影響，企業集團所面臨的市場競爭更加激烈，例如國外市場經濟不景氣所帶來的出口量不斷下降、國內市場供給需求精準度不高，導致產品同質化問題突出。為提升經濟高質量發展，增強企業的市場競爭力，緩解因新疫情對企業集團造成的沖擊影響，我國出臺了諸多優惠財稅政策。企業集團如何利用優惠政策實施稅收籌劃工作成為財務人員必須要面對的問題，現結合多年工作實踐，闡述優化企業集團稅收籌劃工作的具體對策。

一、企業集團稅收籌劃工作的必要性

稅收籌劃是企業為了實現利益最大化，建立在合理控制稅收風險的基礎上，通過提高納稅的規范化程度，對企業的經營生產活動進行規劃設計的行為。稅收籌劃的主體必須是企業，必須要建立在我國相關法律法規的基礎上。隨著我國市場經濟的不斷發展與完善，企業集團開展稅收籌劃工作具有非常重要的現實意義：1.開展稅收籌劃是現階段企業集團應對新疫情影響的重要手段。2020年突發的新疫情對世界經濟造成巨大的沖擊，尤其是對海外市場造成巨大沖擊。雖然在的帶領下我國抗擊疫情戰取得巨大成績，復工復產有序開展。但是不可否認新疫情對我國經濟發展產生了影響，為了緩解新疫情影響，促進企業經濟發展，國家出臺了諸多優惠的財稅政策，例如2020年2月份到6月份實施企業社保費用減、免征收的財稅政策，大大降低了企業的稅收負擔，因此需要企業充分利用財稅政策，以此保證企業在新疫情環境下能夠達到快速發展的效果。2.開展稅收籌劃是降低公司納稅風險的內在需求。企業納稅風險是企業在履行納稅義務和辦理納稅事務中，由于受到各種因素影響而使自身遭受損失的可能性。例如由于集團公司業務的多元化，涉及到的納稅事項種類繁多，由于納稅事項延誤或相關事項未明確而給企業生產經營帶來負面影響，或因不熟悉辦事規程而導致不必要的納稅風險。而稅收籌劃方案的實施則可以為企業實施納稅工作提供依據，有效地降低納稅風險。再如當企業的稅負過重時，可能會不自覺進行偷稅和逃稅，這種現象不但違反法律，更會在很大程度上抹黑企業形象，為企業的后續發展造成嚴重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業稅負，在一定程度上抑制了偷稅逃稅的發生。3.企業集團近些年的發展現狀要求企業要重視稅收籌劃工作。面對市場競爭的壓力、盈利水平的降低，企業集團必須要將稅收籌劃工作作為財務管理工作的一項重要內容，進而降低企業成本支出，提升企業的經濟效益。

二、企業集團稅收籌劃工作所存在的問題

基于稅收籌劃工作的重要性，企業集團為了提高稅收籌劃工作水平，采取了諸多舉措，例如企業集團加大了與稅務部門的溝通，強化了稅收籌劃工作的專業性運作等等。但是基于我國不斷出臺新的財稅政策，企業集團稅收籌劃工作要求的提高等因素，暴露出企業集團稅收籌劃工作還存在不少的問題，具體表現為：

（一）稅務籌劃機制不健全，稅收籌劃激勵機制不完善隨著我國新的財稅政策陸續的實施，企業集團稅收籌劃工作的重要性越來越突出。稅收籌劃工作屬于系統工作，其與各項業務的關聯性比較高，但是由于企業集團稅收籌劃缺乏完善的制度，導致稅收籌劃工作存在較大的隨意性。稅收籌劃機制不健全主要表現為：一是缺乏稅收籌劃制度。稅收籌劃是企業集團享有的權力，為了保證稅收籌劃的規范性，企業集團必須要依賴于健全的稅收籌劃制度。但是通過調查了解,目前企業集團的稅收籌劃活動具有很強的隨意性與偶然性。比如子公司的稅收籌劃工作往往是按照母公司的要求開展，而缺乏規范性、系統性的設計；二是缺乏完善的稅收籌劃激勵制度。根據調查統計企業集團的稅收籌劃發起、執行和監控的推動均由崗位職責或部門下達任務的方式驅動，有時更是通過領導意志發揮力量。

（二）缺乏精細化管理，稅收籌劃成本過高稅收籌劃的最終目的就是降低企業集團稅負負擔，減少成本支出，實現企業經濟效益的最大化。但是在企業集團實施中會出現為了稅收籌劃而籌劃的現象，結果導致企業的稅收籌劃成本過高，甚至遠遠超出稅收籌劃節省下來的資金。導致上述問題出現的最終因素就是由于企業集團缺乏精細化管理意識，沒有做好稅收籌劃全過程的管理：一是企業集團在實施稅務籌劃的過程中缺乏精細化的管理導致稅務籌劃的過程比較粗放，沒有有效的對財務活動進行科學的規劃。企業稅務籌劃屬于系統工作，需要企業按照相關法律制度的要求做出相應的規劃設計。但是在實踐中部分企業集團往往重視某一個方面的稅務籌劃設計工作，最終導致企業的稅收籌劃沒有做細，導致企業仍然存在本該減稅的項目沒有減稅；二是集團稅收籌劃的全程控制不完善，稅收籌劃的費用比較高，尤其是間接成本比較高。例如稅收籌劃所產生的費用分為直接成本和間接成本，企業集團比較重視直接成本，但是對于間接成本的重視程度卻不高,在實踐中間接成本主要是企業為了稅務籌劃而實施的咨詢、培訓等工作的費用。根據調查造成企業稅收籌劃間接成本較高的原因主要是，由于企業集團因采取稅收籌劃方案而不得不放棄原有的戰略目的導致企業喪失既得利益。另一個則是由于稅收籌劃方案設計失敗而造成的損失。

（三）財務人員稅收籌劃能力有待提升，風險防范意識不足稅收籌劃屬于一種關聯性很高的工程，對于企業而言，任何一條財稅政策都會給企業的經營活動造成影響。例如當企業集團利用某項政策實施稅收籌劃的時候可能會導致其他稅種稅負的上升，可見財務人員的稅收籌劃能力非常重要。基于新疫情期間我國出臺的諸多優惠財稅政策的運用情況可以看出，企業集團財務人員在專業技能方面存在較大的提升空間：一是財務人員對于各項新財稅政策的熟知程度不高，導致不能靈活應用各項優惠財稅政策。例如基于疫情期間，國家針對提供疫情物資的企業給予了相應的財稅優惠政策，比如免征增值稅等等。但是企業財務人員由于不熟悉優惠政策而不能能很好的應用該政策；二是企業集團財務人員的稅收籌劃總體能力不足，尤其是應用大數據技術的能力存在很大的問題；三是財務人員的風險防范意識不高，不能精準對接稅收籌劃風險。

三、加強企業集團稅收籌劃的具體方案對策

稅收籌劃是企業適應經濟新常態、滿足企業戰略發展的重要手段。實踐證明企業稅收籌劃的實施最終目的就是為了實現資金時間價值最大化、減少稅款繳納以及降低稅收風險。立足于我國新財稅政策的實施，尤其是新疫情期間出臺的各項財稅政策。結合企業集團稅收籌劃目標，對照企業集團稅收籌劃工作所存在的問題，加強企業集團稅收籌劃工作必須要做好以下工作：

（一）完善稅收籌劃制度，健全稅收籌劃激勵機制完善的制度是推動稅收籌劃方案規范化實施的基礎，基于企業集團業務的多元化特點，企業集團必須要結合自身發展特點建立完善的稅收籌劃管理制度：一是企業集團要建立明確化的稅收籌劃制度，規范稅收籌劃工作程序。為了保證稅收籌劃工作的程序化，企業集團要形成專門的稅收籌劃工作機制，從組織架構上形成對企業稅收籌劃工作的統一領導。例如公司單獨設立稅務籌劃部門，獨立于財務部而不再隸屬于財務部，總經理直接對稅務部負責。這樣可以提高稅收籌劃工作的權威性；二是要建立合理的籌劃利益分享機制，無論籌劃活動是由集團母公司發起，還是成員公司發起，其他參與方均應享有相應的利益；三是要建立完善的稅收籌劃激勵機制。通過激勵機制提高企業集團稅收籌劃方案的推進實施力度。

（二）加強成本管理，提高稅收籌劃的精準度稅收籌劃的目的就是提高企業的經濟效益，因此在現階段環境下企業集團必須要站在全局角度分析，綜合衡量稅收籌劃方案的利弊：一是要加強稅收策劃的成本管理，保證稅收籌劃方案實施的收益要高于稅收籌劃實施的費用。實踐證明企業集團實施稅收籌劃不僅會產生直接的費用，而且還會產生間接費用，因此需要企業集團優化控制稅收籌劃方案設計。例如企業集團在實施稅收籌劃方案時需要全民衡量稅收籌劃的間接成本與企業收益之間的關系，如果實施稅收籌劃的費用高于其沒有實施費用則表明企業集團的稅收方案不合理或者不完善，因此可以否決；二是要加強稅收籌劃的精準度，強化與企業戰略的結合。稅收籌劃方案的實施關鍵在于科學性，而科學性的關鍵就是要圍繞企業戰略目標而實施，只有這樣才能融合企業各個環節的要素，才能最終保證稅收方案的合理性。比如企業在實施稅收籌劃時要綜合考核企業各個環節的生產經營要素，保證各項決策都符合經濟效益最大化的原則；三是企業集團要加強財務管理工作，通過健全的財務管理工作提高稅收籌劃方案數據的準確性。另外企業集團還要合理利用稅法制度，避免出現非主觀逃稅行為。稅收籌劃是在法律允許的前提下利用現有的優惠財稅政策實現不交稅或者少繳稅的目的，但是納稅是企業應盡的義務。企業通過實施稅收籌劃方案就是要規避因不懂得利用或者過度利用現有優惠財稅政策而造成的納稅風險，因此為了避免納稅義務之外的納稅成本，公司應該做到依法納稅。而稅收籌劃則是在繳納必要的稅款之后利用優惠政策少交或不交稅。

（三）加強財務人員素質，提高稅收籌劃風險防范意識基于新會計制度的實施，做好企業集團稅收籌劃工作的關鍵因素就是要構建一支高素質的財務隊伍。結合多年工作實踐，構建專業財務隊伍必須要從以下方面著手：一是要加強教育培訓，增強財務人員的綜合素質。面對日益復雜的財務管理環境，財務人員在開展稅收籌劃方案設計時不僅要求財務人員要具備豐富的財務知識，而且還要熟練掌握我國最新的財稅知識。所以企業集團要加強職業教育培訓，通過定期與不定期相結合的方式開展專業知識培訓，增強財務人員的綜合技能；二是要加強宣傳教育，營造良好的稅收籌劃工作氛圍。稅收籌劃雖然能夠為企業帶來經濟效益，但是其也存在一定的風險，因此要增強財務人員的風險意識，讓財務人員能夠及時有效的采取有效措施防范稅收籌劃風險；三是要加強績效管理，通過完善的人事激勵措施調動財務人員的工作積極性，增強積極投入稅收籌劃的動力。當然最重要的是企業要與稅務部門建立溝通機制，及時就稅收籌劃方案與稅務部門進行溝通，防止出現違規行為。

四、結語

總之，基于新會計制度的實施，加強企業集團稅收籌劃工作是提升企業經濟效益、帶動企業高質量發展的關鍵因素，因此針對企業集團稅收籌劃工作中所存在的問題，需要企業集團從構建完善的稅收籌劃制度、強化稅收籌劃成本管理以及財務人員隊伍建設等方面入手，以此提升稅收籌劃管理水平。

參考文獻：

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作者：白燕 單位：河北省國和投資集團有限公司