事業單位內部控制風險管理論文
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（一）事業單位缺乏必要的內部控制意識
事業單位自身屬于國家機構的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發展，對于事業單位具有重要意義的內部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認為，事業單位的內控控制有財務部門和審計部門負責即可，與其自身并沒有太大的關聯，其自身并沒有認識到在內部控制中應該發揮的作用。某些單位的領導甚至認為，事業單位更多的著眼于管理社會公共事業，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內部控制制度的建立。有的管理人員雖然認可內部控制的作用，但是在內控方法的實施層面，更多是將其等同于預算控制，認為編制了預算就是建立了內部控制，這種內部控制即使能夠在實踐中得到充分的執行，也無法發揮應有的作用。監督是內部控制的一項重要內容，如果管理層在監督中的功能不能充分發揮，事業單位實施內部控制的作用也就得不到保證。
（二）風險評估機制缺失，缺乏必要的風險控制
很多事業單位認為自身是為國家和人民的服務部門，營利并不是其主要目標，因而相關的經營風險也就無從談起。殊不知，事業單位在運營過程中面臨的各種風險往往更為復雜，政治風險和社會風險對于事業單位而言，是非常常見的。由于沒有認識到風險的存在，制定措施對風險進行有效防范也就無從談起。在事業單位面臨的風險層面，首先是腐敗的風險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關法律法規尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風險，事業單位往往是國家撥款的運營模式，采用預算的形式進行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節省國家撥付的經費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風險，由于當前階段事業單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進行有效配置直接關系到社會的公平與正義，但是當前權力尋租的現象較為普遍，通過招投標等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業單位更多的是將履行公用事業的職能放在重要位置，沒有充分認識到事業單位運營過程中的有關風險，更沒有建立與風險對應的評價機制，忽視了對風險的控制，在風險預警、風險評估和風險分析與報告等環節沒有作為，加大了風險發生的可能性。
（三）內部控制的監督與考核機制不健全
內部控制的監督與考核機制主要可以從內外兩方面予以劃分，在內部監督層面，并沒有明確的機構來履行這項職能，在事業單位內部，自己對自己進行的監督模式仍然在延續，直接影響到了監督的效果，由于對內部監督的認識并不是十分到位，因而，很少事業單位建立內部審計機構。即使建立了內部審計機構，但是其獨立性是值得懷疑的，從當前內審機構的設置來看，往往處于人力資源部門或者財務部門的領導之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責，此外，不能夠配備具有專業勝任能力的審計人員來執行審計業務，審計結果說服力會大打折扣。在外部的監督層面，與事業單位有關的監督機制往往流于形式，這也嚴重影響了事業單位內部控制職能的發揮，部分事業單位的保密性質使得其外部監督的結果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監督，監督所能夠發揮的效用也較小。
二、提升基于風險管理的內部控制水平對策分析
（一）管理人員增強對風險的敏感性
風險無處不在，對于事業單位的運營而言也是如此。事業單位的管理人員應該從思想上對風險予以重視，只有在思想上充分預見到風險的爆發所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風險預警、風險防范、風險評估與風險分析的相關政策制度，才能夠在內部控制機構的建立層面進行投入，使其達到具備履行內部控制的專業水準。管理人員的風險意識增強，從風險角度出發來加強事業單位的內部控制，能夠幫助事業單位有效地對風險予以防范，促進事業單位運營效率的提升，減少風險集中爆發的可能性。
（二）加強審計與監督工作在內部控制中的作用
各事業單位應該建立內部審計以及自我評估制度，大力落實內部考核監督責任制的建立。首先，應該明確監督的責任部門和責任人，并納入崗位職責考核范圍，督促單位和個人自覺執行。其次，在外部監督層面，審計部和財務部應該拓寬其監督范圍，加大監督的力度，并將相關的監督與考核結果在特定渠道上進行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應該大力健全，考核指標應該進行優化，在事業單位內部推行全員參與的內部控制模式，并對引發風險的違規行為予以嚴肅處理。
（三）做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》的培訓工作
由于事業單位的內部控制之前并沒有得到重視，相關制度在事業單位推行的過程中也會帶來一定的困難，要想將事業單位的內部控制做好，必要建立與《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求相適應人才隊伍建設，提升員工在內部控制和風險管理專業素養。首先，在人員的任用層面，要加強職業資格準入的考核工作，對于并不具備上崗能力的人員絕不聘用；其次，加強內部控制人員的再教育和再培訓工作，繼續教育是內部控制與風險管理工作的一個重要組成部分，是風險管理的重要內容。
作者：尹緒良 單位：華東冶金地質勘查局財務處