財政投資項目事前績效評估探討

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一、事后績效評價導致的問題

(一)預算績效目標的設定流于形式

現階段，較多預算單位依然站在自身利益的角度，存在多爭取資金或者“謀求立項”的目的，預算申報環節難以抑制投資項目申報的沖動。加上科學評估方法的缺失，過于簡單的設定方式無法讓項目單位嚴肅認真地確定績效目標，主觀隨意性較大。預算執行環節壓力較小，常常“花財政的錢，辦自己的事”，對目標熟視無睹，同時缺乏內在的投資控制和風險約束機制，無法保證項目績效目標的實現，影響財政資金效益的充分發揮。

(二)容易造成財政資金的浪費

現階段來看，財政投資項目只注重事后績效評價，事前評估的相對缺乏不能及時分析資金投向是否正確。以東部某省份為例：為改善環境，改變農村“臟亂差”的生活局面，國家選取部分縣試點建設農村生活垃圾和污水收集處理設施，并每年撥付部分補助資金。但是作為試點之一的某縣級市，經濟發展落后，農村自然條件存在特殊性，農民長久以來隨處傾倒污水垃圾的生活習慣難以改變，短時間內無法實現定點傾倒，垃圾、污水的收集達不到處理設施運行要求。因補助資金又無法隨意改變使用方向，建成的污水收集管網、垃圾回收站多數閑置。類似現象的存在造成了財政資金的極大浪費，“把錢花到刀刃上”也成了一句空談。

二、事前績效評估的重要意義

(一)促使項目投資決策更加科學

事前績效評估就是將“做正確的事”放在首位。財政部門提前介入項目的可行性研究、初步設計等論證工作，結合實際評估必要性，在源頭上遏制績效評估不良的項目進入實施階段,可以更大范圍地減少投資失誤，把握財政資金使用方向的正確性,使財政支出決策更科學、更合理。

(二)提升財政資金的使用效率

在大多數事后績效評價工作中，會要求項目部門對財政資金的使用情況進行整改，即便如此，也往往是亡羊補牢，效果遠不如在項目開工前對績效目標進行評估。在項目開工之前引入評審，砍掉不具備實施條件、沒有具體實施方案的子項、雜項，剔除項目造價中涉及虛報工程量以及價格明顯過高的水分，評估開工程序是否合理、即將發生的支出是否合規，督促項目單位完善實施計劃，增強項目實施與預算的可協調性，有利于財政部門從“被動買單”轉為“主動服務”，優化財政資金的支出結構，進一步提升財政資金的使用效率。

(三)約束項目實施過程中發生的偏離績效目標的行為

目前財政投資項目實施過程中發生的變數較多，項目主體以各種理由追加投資，造成項目支出隨意性較大。通過事前評估對財政支出預期效益和績效目標的論證,可以圍繞評估結果加強全過程監管，對專項資金的運行過程實施有效制約和監督，有效控制財政資金效益，對預算執行進行剛性約束。

(四)促進財政預算管理的公開化和透明化

事前績效評估本身就對項目的可行性、必要性，目標設置的合理性和項目預算的科學性進行客觀、公正的評價，由內部操作變成透明運作，由一對一談判變成了公開民主評判，加上圍繞績效目標的全過程控制糾偏，可以使項目建設的全過程公開化，有效促進預算管理的透明化。

三、事前績效評估的重點

(一)建立科學的第三方評估方法和機制

首先要選取績效管理服務水平較高的社會第三方中介機構，保證參與績效評價的專家隊伍有較強的獨立性和足夠的勝任能力，理順管理制度，強化績效研究能力，確保第三方評價更加專業、客觀和公正。其次在評估指標的設計上，要按照不同部門所處領域不同、職能屬性不同，分別制定具有行業特征的個性化指標，既要考慮到以量化為基礎，全面、科學地對財政投資項目預算支出績效進行評估，又要兼顧某些為社會公眾提供的公共服務和公共產品的無法量化性，將項目相關性、績效目標的可實現性、實施方案的有效性、預期績效的可持續性、財政資金投入的可行性及風險五方面融入事前評估的全過程。

(二)強化評估結果的應用

事前績效評估的結果可以作為完善財政政策、科學安排預算和調整支出結構的重要依據。將績效評價的結果直接運用于預算決策之中，可將一些存在于決策階段的問題消弭或者改進于萌芽狀態，起到改進部門預算決策、優化預算安排、增進施政責任的作用。而且事前績效評價在體現資金撥付與資金使用效果掛鉤的正向激勵原則方面優勢明顯，評估分數較高的部門，可獲得財政資金的優先支持；評估結果一般的部門，需要根據評估意見對項目實施方案進行修改完善，并經審核后才能獲得財政資金支持；評估分數較低的部門，需重新擬定實施方案及績效目標，且需要再次評估，通過后方可獲得資金支持。

(三)圍繞事前績效評估結果，加強事中跟蹤評

“事中有效監控”，需要及時跟蹤記錄項目預算執行中的有關績效數據，總結項目績效完成進度情況。當預算執行績效與事前評估的績效目標發生偏離時，及時采取矯正措施，嚴控項目實施過程中預算變更的隨意性，確保績效目標的順利實現。

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作者：劉晗 單位：山東省聊城市財政局