供給側改革下的財政稅收政策應用

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摘要：供給側改革首先作用于供需領域中，從供需開始影響整個社會的方方面面，其中對財政稅收也產生較大影響。財政稅收政策為適應供需領域的新變化，不斷進行調整。但是，基于原有體制的弊端和影響，在面對新形勢下的改革浪潮中，財政稅收因之前運行過程中出現的問題，沒有被有效解決，阻礙財政政策的良好發展。又由于供給和財政政策二者是相互影響的，如果財政政策適應供給，國民經濟就會穩定發展。

關鍵詞：供給側改革；財政稅收政策；應用

供給側改革的不斷推進，對整體經濟運行環境產生重大影響。但是，如果財政稅收政策不能跟進供給的變革速度，勢必阻礙經濟的穩定發展。但是，從國內財政政策施行的現狀分析，沒有依據供給的變化調整稅收政策。從供給改革的普遍性看，未來供給會從宏觀方面影響經濟環境的運行。從社會資源配置和優化上分析，供給改革在一定程度上讓資源使用效率提高。因此，面對供給改革的嚴峻挑戰，財政稅收政策應該對現有問題和制度進行改變，以適應新形勢的變革。

一、供給側改革下財政稅收的現狀分析

供給側改革在我國的運用時間并不長，從理念到提出，成為社會關注的重點問題。但從供給側作用于市場的時間節點看，在不斷適應當前經濟的發展趨勢，也從一定程度上優化財政稅收的管理制度。從我國經濟現行走勢分析，經濟體制上在不斷發生變革，在過程中國家政策和制度上更加關注供需環節，要使各地域資源在分配上滿足市場規模，讓變革作用持續促進經濟穩定增長，充分保障市場的有序發展。針對財政稅收政策在運行中，政府對新型企業和重點行業的投資力度持續增強，在降低企業稅負上增強企業可持續經營，確保供給側改革有效促進經濟資源最大化流轉。國外和國內市場經濟體制有所不同，市場運行狀態也有差異，我國的經濟增長主要依靠“三駕馬車”驅動，出易占比大，依賴國際市場的程度高，但我國人口紅利在持續下降，勞動力單位價值增高，在資源分布和配給上沒有依據市場需求進行分配，部分地區大規模開采綠色資源，因市場消耗量少，結果導致資源浪費嚴重。從這些問題的本質上看，都源于供給分配不均。加強供給改革，調整地域間的資源供需量，在供給方面加大管理力度，從根本上優化產業架構，合理分配各地域資源供需。從企業角度生產規模增大，資源使用效率提高，同時也保障國家經濟穩定。從企業稅負看，中小企業因盈利薄弱，但屬于市場活躍的群體，承擔的稅負和社會責任居高不下，在供給改革中財政稅收會降低稅負，保障中小企業更多權益，以促進社會經濟群體的有序發展。結合國際稅負情況看，我國稅負高于國外一些發展中的地區，有的發達國家稅負低于中國稅負標準，結果造成因稅負高。我國企業成本因稅負過重而高于他國，人口紅利缺失，人力成本居高；企業資本積累速度慢，未能維持技術研發，缺乏大額資金投入。直接造成我國企業商品在國外競爭優勢下降，部分產品國際市場占有量少，只能成為發達國家的代加工場地。而供給側改革給企業和國家帶來新的生機，供給主要目標是以市場為主進行資源的合理配置。供給調整的不僅僅只有量，還有資源的價值，政府運用財政稅收方面的管理手段，從宏觀角度降低企業當前稅收壓力，讓企業整體成本下降，為企業增加價值上的競爭力。稅負的改善，讓企業可以擁有更多資金去投入新技術研發和市場的開拓，又可以保障資源有序分配，從而促進國家稅收增長［1］。

二、財政稅收政策對供給的作用機制

1．財政稅收政策是經濟宏觀調控的主要手段

一般來講，供給側改革要直接作用于社會經濟中，須要經過政府宏觀政策的調控，要通過財稅政策間接調整市場供需。我國要想通過一定方式對市場經濟進行規劃和優化，只能依靠財稅政策作為基礎手段，基于供給側主要目的的實現，要牢牢把握住市場主體的意識，要發揮市場作用又要兼顧財稅政策的導向，要將二者聯系起來，找出契合點，共同作用于我國市場宏觀分配上。財政稅收政策對市場的作用機制，主要依靠收支制度，要通過政府稅務部門、財政部門、銀行、金融等體系，對整體經濟運行環境進行宏觀調控。而供給改革中，財政稅收政策也會堅持以市場為主要抓手，運用稅收手段在部分領域對經濟進行一定調控。例如：財政出臺補貼政策激勵新能源產業發展，在部分地域為新型企業提供政策支持，讓企業在地域上更加集聚，產業分布更加明顯；在稅負上合理降低中小企業稅收壓力，企業稅收成本下降，單位生產成本降低，企業有閑置資金擴大生產和技術研發，不斷增加企業市場競爭優勢［2］。

2．依靠財政稅收推動市場產能釋放

社會發展是具有規律的，在一定時期中產能過剩是社會發展中的常態化，通過國內外學者的研究可以發現，產能過剩本質原因是市場不能消耗多余的供給。有的學者認為是價格和成本居高導致產銷不平衡，也有學者認為因地域資源調配不均，無法有序分配，市場需求活力無法有效調動。從這些理論學者的觀點中分析基本無太大差異，產能過剩不外乎于市場需求少、生產太多，無法消耗過多的資源配置。要解決這個問題，就要從兩個方面著手，一是解決市場需求問題，二是生產規模控制問題。但財政稅收在其中有著重大影響，就是要通過財政手段和供需調整相結合才可以化解產能過剩問題。從運行角度上看，供給對產能有著控制作用，可以降低生產規模。財政手段依靠國家資金雄厚實力讓市場價值低廉的企業失去準入資格，以保障企業通過優化收購和并購形成新產業；政策上降低對各企業的政府補助資金，有效推進市場主導地位。政府依靠資金實力將市場上落后的企業進行清除，讓有實力的企業進行轉型。在稅收方面對部分新技術企業進行政策扶持，激發企業創新活力；在市場需求上引導企業從國內外尋求適合的市場地域，通過政府扶持和補貼讓企業進入之前未進入的區域進而消耗過多產量。例如，政府加大基建規模或者投資發展中國家的地鐵修建項目，消耗國內過多產能；鼓勵國內企業開拓國外市場，建立好出口和進口的交流融合的渠道。從而有效依靠供需結合財政稅收手段消耗過多能耗資源以促進市場產能釋放［3］。

3．財政稅收是保障國民經濟環境穩定的有效措施

在供給改革的高壓下，政府財政稅收對經濟穩定的作用至關重要，而且現階段財政中風險已向政府部門集中，在這樣的環境下，財政稅收政策如何保證經濟穩定成為政府的主要工作。但是，從政府管理方面看，要想有效針對金融上的風險首先應該管理好政府的各類債務和赤字調控。從歷史解讀上，不論是巴西和阿根廷在金融危機中面對的困難，還是歐洲局面中金融難以把控，可以分析出，政府面臨的風險源于債務風險。這就要求財政稅收要建立起保障制度，要管好政府手中的借貸，要從歷史經驗中吸收債務轉換的方式，增強債務風險防范預警制度，要依靠政府預算手段進行調控。針對金融方面政府應該有一整套管理制度，依靠財政稅收的強制力主動應對將要發生的危機，做好防范措施，不斷從市場動態中監測金融風險的大小，根據供給改革下不同時點的不同行業有序完善監測體系；在防范風險因素的同時，要全面系統預測不穩定的因素，要依靠中央銀行和各類金融體系形成聯動舉措，以更高要求保障經濟社會的穩定發展［4］。

4．財政稅收是健全基礎服務體系的有效手段

在新環境下對政府的要求是更加高的，要求政府從職能型轉變成服務型，保障人民需求和提高基礎服務為主要出發點，密切關注公眾需求和社會企業需要。這是財政稅收在此環境下的新要求。在供給制度前提下，政府要改變原有定位，依據現有環境下的條件，一方面要促進經濟增長的穩定，另一方面還要保障民生基礎設施不斷完善。同時，要依靠財政稅收將政府的現有資金進行合理分配，注重基礎服務體系的構建。基礎服務體系的構建，從本質上可以拉動資源的消耗，合理分配區域資源的供給，在大規模基建開工后，一些重點產能過剩的企業會大規模增加市場配給，有效依靠民生工程帶動供給改革的進度，從而將公共服務體系建設與供給緊密結合［5］。

三、供給改革下財政稅收出現的問題

1．財政稅收政策不健全

在應對供給側改革中，財政稅收沒有清晰的規劃改革方向。從當前的財政運用狀況看，政府對有些行業投入資金在不斷增加，但是并沒有在資金使用中明確用途，不能保障資金在企業發展相應產業起到作用。如果從企業本身來看，企業本該是聯動的整體部分，但是實際上卻缺少有機統一，在資金應用上無法協調。財政政策沒有具體的目標，一般是通過稅收來保障社會公平，進而影響各行業有序發展。但是，從現階段政策補償看，政府對企業補償沒有良好的機制，政府部門間可能針對不同行業有不同的補償機制，補償的普遍性導致企業資金扶持太頻繁，對企業自身發展是沒有好處的。

2．財政收支差異性明顯

從五年間的政府收支情況分析，因受各類經濟要素的影響，部分地域的經濟情況沒有之前好，在財政收支上呈現較大差異。連續查看多年數據，不同地區的政府財政支出普遍增加，收入卻呈現下降趨勢。而且因政府在財政運用中普遍運用杠桿手段，讓地方財政沒有辦法進行借貸，因其缺少資金來源，加大政府支出壓力。財政部門負擔某一地區的資金支付，因資金收支差異嚴重，地方政府管理上因資金問題無法順利推進工作。缺少資金來源渠道，政府面對高額價差難以維系，由于社會保障普遍建立，加重政府資金壓力。

3．加大投資收益甚微

從當前地區投資情況分析，傳統形式的投資模式改變不了企業現階段的生產運作，在大規模資金進入后，企業只能通過加大生產，投入更多資源，進而成本上升，利潤甚微，直接導致資源浪費，產出與市場需求不平，各地區在資源配給上無法滿足企業生產規模。但是，如果從企業結構上分析，一般情況上產品附加值低下，技術優勢不明顯，加上房地產在近幾年大規模投資，對經濟增長和社會影響深遠，極度影響生產效率提高。因財政稅收無法通過制度上對區域間的經濟走勢進行管控，導致企業在投資領域深陷危機，進而稅收無法滿足政府需求，阻礙區域經濟發展。

四、供給側改革下財政稅收應采取的措施

1．注重中小企業發展

經濟體量的迅速擴大，企業相互競爭明顯，利潤空間在縮小。這種模式下大企業從容應對，但對小企業是打擊，因小企業借貸難度大，融資渠道單一。因此，財政稅收應該對中小企業有一定傾向性，從而有效讓中小企業在各項成本費用上有大幅度降低，也可以帶來相對的利潤空間。政府財政應該對適合國家宏觀政策的中小企業有大幅度扶持手段，便于讓更多企業參與資源配置，有效促進供給改革進展。

2．加強結構性減稅的力度

結構性減稅在一定時期中可以發揮有效作用，通過財政上這種手段讓供需走向平衡，在減稅的同時降低費用，可以讓企業在一定時期內減少稅收壓力，而保持企業有序的競爭優勢。但是，如果實行較低幅度的稅收政策，企業就不斷加大內需的消耗，企業在生產上規模會不斷擴大，整體市場需求水平迅速提高。政府要對部分費用進行梳理，去掉一些在征收上不合理的，從而讓企業在運營中稅負保持較低水平，有利于企業轉型。政府財政在投資和支出上應該有清晰規劃，對一些不利于經濟發展的支出，要避免，從而鞏固經濟社會的良好環境。要不斷出臺對適應新環境有利于去產能的企業發展，要逐漸取消對能源消耗極大產業的補助。

3．財稅稅收要與企業成本降低相結合

企業經營中的成本構成是復雜的，有稅負成本、金融成本、營業成本等。但是稅負只占一小部分，要運用稅收政策為企業增效，勢必要企業經營中的各項降低成本的方法相融合，形成統一，有效為企業綜合成本降低增效。從稅收征收角度分析企業承受的稅負問題，就會發現稅收上種類繁多，政策上涉及企業面廣，但是如果政府在政策執行或者程序上出現問題，對企業影響是深遠的。通過稅收政策為企業提供更多運營資金，就勢必要和企業目前運用的降低成本的方法結合，如果不能從政策上進行規范運用，就會在施行階段讓企業增加運行成本。因此，稅收政策在執行中，應該考慮到企業運用階段的成本費用，不能在審批環節中為企業帶來時間成本，要通過政府的高效流程運轉，為企業政策運用節約時間。企業的成本既受到市場主體的影響，也受到非市場原因影響。我國的市場目前不是純粹的市場主導，是依靠市場主體地位，加上政策的宏觀調控運行的市場，這就要求企業在降低成本中要依據市場和政策作用，也要重視非市場因素，才能讓企業在成本降低中做到有效。

4．強化市場主導，促進企業轉型升級

政府部門要依據財政稅收政策對現有行業進行梳理，要確保對落后產能結構進行淘汰，對資源損耗嚴重的行業予以關停，有效整合行業資源，促進企業結構轉型。近幾年，國家依靠宏觀財政稅收手段，出臺各項政策利好，鼓勵現有企業進行重組和合并，在轉型過程給予一定補助，加快清除僵尸企業，促進市場資源的有效利用。各政府部門對企業運營情況關注強化，支持企業“走出去”，稅務部門持續研究國際稅收政策，做好“走出去”企業的政策保障，從而降低出口企業對外的稅務風險，將國內過剩產能轉移到國外不發達地區，進行產能釋放。在宏觀層面上，從稅收上對市場地位再度明確，將市場配置資源的作用擴大化，依靠市場讓資源在各區域流動更加合理。財政上鼓勵企業進行創新，要求企業在技術上加大投入，以產品高附加值的運營模式推動成為高新技術企業，再由稅收政策對企業進行補償，有效為企業節約成本，增強企業市場競爭優勢。政府部門在稅收政策執法力度持續加強，有效運用政策為企業增強防范金融風險的能力。

五、結語

在供給側改革要關注兩方面，要將供給和需求緊密聯系在一起，二者都不能缺少。要注重市場為主的作用，但是政府在其中應該有所作為。通過財政稅收手段來擴大市場對需求的增長，刺激市場和企業不斷增加需要，從而激活市場的內生動力。在穩定經濟增長的同時，應該讓供需逐步走向平穩，但是不能忽視財政在其中發揮的作用，要依靠政府政策有機調整，通過稅收手段增加內需和外需的動力，為結構性改善供需環境打下堅實基礎。財政稅收本質上有著擴大內需的動力，政府應該分析現行的政策導向，調整好政策施行的目標導向，為經濟發展增添更多活力。政府要鼓勵中小企業有序發展，逐步改善融資環境，從而有效促進市場各經濟主體平穩發展，但是又不能過多干預市場配給作用的發揮。

參考文獻：

［1］王麗麗．供給側改革背景下的財政稅收政策應用探討［J］．商訊，2020，（32）：156～157．

［2］牟小枝．供給側改革背景下的財政稅收政策應用分析［J］．商訊，2020，（6）：179～179．

［3］周欽．供給側改革背景下企業財稅機制的研究［J］．納稅，2020，（1）：25～25．

［4］馬珺，鄧若冰．供給側改革背景下減稅降費的財政壓力及應對［J］．學習與探索，2020，（5）：116～124．

［5］董勝強．淺談支持供給側結構性改革的積極財政政策［J］．財會學習，2020，（11）：69，71．

作者：唐澤雄 單位：廣西廣播電視信息網絡股份有限公司