BSC在財務咨詢公司中運用探究

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摘要：分析財務咨詢公司市場，介紹財務咨詢公司面臨的問題，將平衡計分卡這一戰略工具運用在財務咨詢公司中，從實際出發，根據財務咨詢公司特點，對財務咨詢公司的特殊性進行研究，探討財務公司如何將戰略轉化為可執行指標。

關鍵詞：財務咨詢公司；績效管理；平衡計分卡；戰略

1財務咨詢公司概述

1.1財務咨詢公司市場概述

據《2017國民經濟行業分類》（國家統計局GB/T4754-2017），財務咨詢公司屬于商業服務業中咨詢與調查類，對國民經濟具有重要意義［1］。隨著國家“大眾創業、萬眾創新”相關政策執行和推廣，全國各地出現創業熱潮。據第四次經濟普查，我國法人單位進入高速增長期，五年來單位數量翻倍；產業結構進一步優化，第三產業單位占比穩步提高。其中2018年末全國私營企業1561.4萬個，比2013年末增加1001.0萬個，增長178.3%，占全部企業法人單位的比重由68.3%提高到84.1%。財務咨詢公司主要服務對象是各類型企業，財務咨詢公司可以幫助企業規范納稅、建立起科學合理的財務體系，同時也幫助企業合理納稅，減輕創業者財務負擔。企業數量大幅度增長意味著財務咨詢公司市場有大幅度增長，由數據可得財務咨詢公司市場增長迅猛。

1.2財務咨詢公司業務概述

財務咨詢公司向各類企業提供財務咨詢服務，給委托企業提供代理記賬、財務體系構建、內部控制體系構建、投融資咨詢、納稅籌劃等各項財務服務。接受委托后，財務咨詢公司先對委托方進行盡職調查，確定改進方案，再組織人員一次或多次、定期或不定期去公司指導，在指導過程中將進行詳細工作的記錄并形成策劃案，一個周期服務結束，財務公司將對比實際與方案差異，由此結束階段工作或進行下一步工作。

2目前部分財務咨詢公司現狀

由于財務咨詢市場增長、行業壁壘較低，市場進入者大幅度增長，該行業處于行業生命周期的成長期之中。行業并沒形成統一的標準，由此也產生了以下問題。

2.1部分財務咨詢公司定位不明

財務咨詢公司是一類公司的總稱，財務方面工作內容多樣。對中小規模公司而言，其難以將所有財務方面工作都納入營業范圍，也很難將所有工作做到精通。一旦財務咨詢公司自我定位不明，對外宣傳可承接所有財務類型業務，則可能因公司專業能力不夠而導致公司聲譽受損。因此，財務咨詢公司需要對自己公司進行明確定位。

2.2人員素質參差不齊

財務咨詢公司提供的是專業財務方面的服務，服務中也會直接同客戶交流，如盡職調查、培訓、策劃等，這對人員綜合素質要求較高。同時，國家財稅政策在不斷調整，這也要求財務人員與時俱進，對其能力的要求較高。招聘的新進人員除由其他財務咨詢公司外，多是在校學生和企業財務工作者，這就造成人員知識水平達不到職位要求。

2.3人員協同工作能力不夠高

財務咨詢公司中內部工作分配多是委派制，即領導將相應項目制訂給相應工作小組，成員被動接受業務，主動性不高。若財務咨詢公司規模較小、內部流程不夠完善會導致各人員間不僅難以主動配合發揮其公司協同作用，反而會相互推諉責任影響公司整體發展［2］。

3平衡計分卡體系構建

3.1平衡計分卡簡介平衡計分卡管理體系建立的出發點是企業的發展戰略目標，將企業發展的戰略目標分解成四個不同的維度，即客戶管理維度、財務管理維度、內部業務流程管理維度以及學習與成長管理維度，也就是平衡計分卡的基本框架。再將四個維度的中長期目標按公司經營流程一步步分解為各部門目標，最后分配到個人。同時在實施過程中會不斷收集信息，對戰略實施進行反饋，這是雙循環過程。相對于傳統管理工具，平衡計分卡平衡了戰略管理與經營管理、財務指標與非財務指標、量化指標和定性指標、長期目標和短期目標。同時平衡計分卡是將戰略分解，而非重新構建戰略，明確了戰略而非模糊戰略，因此也適用于財務咨詢公司。

3.2平衡計分卡應用原則

3.2.1因果關系。平衡計分卡將戰略分解成四個層次，再分解為各項指標，層次與指標之間并非孤立存在而是有明確因果關系的。例如，財務咨詢公司最終目標是收益增長，收益增長由服務更吸引人、市場占有率上升引起，而服務提升、市場占有率上升又是由于企業內部流程優化，內部優化由員工素質提升引起。3.2.2業績驅動因素。各項指標設置應和企業核心流程符合，這是提高企業利潤增長的直接部分。任何一家公司都有許多流程，但并非所有流程都需要納入平衡計分卡適用范圍，否則會造成指標煩瑣多余，因此在選擇指標時只考慮和業績相關的核心流程指標。

3.3各層次平衡計分卡指標構建

3.3.1明確公司戰略。平衡計分卡是戰略執行工具，但并不是戰略本身，將戰略分解并非創造戰略。因此實施平衡計分卡體系首先需要明確公司戰略。據邁克爾波特理論，基本戰略有三種，分別是成本領先戰略、差異化戰略、專一化戰略［3］。成本領先戰略意味著企業需要將工作重點放在降低成本上，在提供同質化產品上由于成本降低可以獲取更高利潤；差異化戰略意味著企業產品別具一格，在市場上難以模仿具有獨特價值，高品質高價格獲取利潤；專一化戰略指的是公司專注于某一細分市場，避開與已有的成功公司直接競爭，在細分市場上運用前兩種戰略。財務咨詢公司可以憑借自己優勢采取合適的戰略，采用成本領先戰略可以優化公司處理項目流程，在基本工作上多聘用實習生，核心工作上則選用具有高水平專業知識財會人員。若選擇差異化戰略，財務咨詢公司可以多參加知名度較高的項目，以積累公司名聲，并形成自己風格，再吸引高質量客戶。若選擇專一化戰略，財務咨詢公司需確定細分市場，多是某一行業或者某一領域，再采取前兩種戰略。戰略由各個戰術目標構成，并非一成不變，戰略目標在一定時間內較為穩定，戰術目標可以和實際緊密聯系，并經常進行調整。3.3.2制定戰略地圖并選取指標。（1）財務層面。財務指標是不同決策者都會關注的方面，橫向對比揭示企業優劣、縱向對比反映企業財務狀況維持、上升或下降趨勢。該指標選擇和計算與傳統財務分析類似。企業應根據自身內外部環境情況，確定指標進行縱向或橫向對比。財務層面上指標選取可以參考杜邦體系中各項指標，如成本收入比、息稅前利潤、資產利用率等。（2）客戶層面。企業獲取利潤方式是得到更多的客戶支持，市場的發展使得企業可以爭奪新市場獲利。若市場發展速度跟不上企業進入市場的速度，則會造成競爭加劇。企業不僅僅需要吸引新客戶，還需要維系老客戶，在老客戶基礎上通過口碑營銷樹立企業形象。企業績效評價體系需要納入市場因素，并引入客戶維度的指標?？蛻糁笜丝梢赃x用顧客滿意度評分、客戶需求達成率、顧客互動次數、客戶保持率、新客戶增長率等指標。（3）內部流程層面。內部經營流程設置好壞是企業管理層能力的反映，完善的內部流程有利于提高企業效率，能夠及時將內外部信息反映給各級人員，及時滿足客戶需求。內部經營流程要求企業對已有流程進行改善，可以選用的指標有信息傳達時間、任務完成時間比、解答效率、缺勤率等。（4）學習與成長層面。財務咨詢公司的運營需要一批優秀人才保持企業內部環境充滿活力，使其具有獨特的企業文化，同時需要員工經常參與培訓學習、討論，進行信息共享，提高學習能力和組織能力。可以選擇的學習與成長維度指標包括員工工資增長率、員工年平均培訓學時、核心員工保留率等。

3.4平衡計分卡企業內實施

在管理層選擇出各個層面相關指標后，管理層可以對指標設定目標值，目標值設定方法可以通過討論、問卷、AHP分析法（層次分析法）得出。在開始推行平衡計分卡可以將原有績效體系仍用于月度績效考評，即用于日常獎勵薪金發放，平衡計分卡用于員工年終獎計量和發放。管理層需要對平衡計分卡進行日常講解和分析，可以憑借戰略地圖將企業各職能部門用因果關系分解，使得各級人員明白自己在戰略執行中的位置。適應期過后，企業可以再將平衡計分卡體系用于月度獎金發放。

3.5實施中需注意問題

3.5.1領導力問題。據領導力雙要素模型，決策力和凝聚力共同決定了領導力大小。在企業中提高凝聚力和決策力是提高領導力的關鍵，其具體方法在于溝通。企業加強信息溝通可以使得領導者了解其他階層更多的信息，從而更全面地進行分析和決策，也有助于領導者對已下達命令后對結果進行考察。企業加強感情溝通可以提高人員間的信任度，體現出感情尊重，從而加強凝聚力。這與平衡計分卡學習與成長維度中“員工滿意度”“員工意見反饋”指標密切相關。3.5.2信息不對稱問題。由于企業中分為多個部門、多個層級，所以難免存在信息不能及時傳遞、信息不能及時共享的問題。此時平衡計分卡體系可能難以及時有效執行。加強信息管理減少信息不對稱首先需要減少信息反饋系統中階層。對一線員工進行信息搜集培訓，一線員工所接觸到的信息并非完全有價值，若將信息完全反饋給管理者，可能會造成管理者工作失衡，所以需要進行員工培訓。還要加強組織同級信息溝通，企業內部本身是一套價值鏈，同級信息也會有延遲，同級信息溝通可以加快內部效率和相關部門準備程度，這可以通過不同部門交流會來實現。3.5.3體系變革問題。目前大部分公司使用的是KPI（關鍵績效指標）管理方法，作為新的體系，平衡計分卡體系構建需要各級職員慢慢理解和接受。在短時間內強行將新體系融于已有的公司，職員可能會有抵觸心理。因此，變革需要一定時間作為緩存和鋪墊。

4結束語

通過上述的行業分析和平衡計分卡體系構建，財務咨詢公司可以通過平衡計分卡將公司戰略分解為各項指標，并落實在各個職工的行為上，使財務公司明確自身定位；定期培訓，提升職員工作能力，加強職工間交流。實行平衡計分卡可以幫助財務咨詢公司快速發展執行戰略，加強競爭力。

參考文獻：

［1］邊曉梅.平衡計分卡在財務公司戰略管理中的運用［J］.當代經濟,2017(13):84-86.

［2］馮錦林.淺談平衡計分卡在財務服務公司的應用［J］.當代會計,2015(04):58-59.

［3］王虹,趙濤.基于bsc的中國財務公司綜合評價研究［J］.中國市場(19):114-115.

作者:楊蕓鑒 單位:武漢中興悅達財務有限公司