大學科技園管理會計核算模式探討

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摘要：隨著高等學校國家大學科技園的快速發展和運行，高校產學研相結合、服務地方經濟發展的優勢進一步得到發揚，但兩者間各類管理問題也凸顯出來，較顯著的就有高校與科技園管理公司間會計核算模式的選擇運用。本文就高校與科技園管理公司間的會計核算模式進行探討研究，以期解決高校和科技園管理公司間會計核算銜接匹配的問題。

關鍵詞：高等學校；大學科技園；會計核算模式

一、高校與科技園管理公司間會計核算依附的管理架構和業務背景

高校是國有資產使用權的擁有者和國有資產出租出借的主體，其所占有使用的國有資產產權清晰，已取得財政部門同意對國有資產進行出租出借的批復。高校資產管理部門代表學校管理國有資產，高校財務部門對國有資產出租出借業務進行財務核算和監督。高校設立大學科技園管理辦公室，管理大學科技園相關事務。高校出資成立大學科技園管理公司或選擇一家管理較為規范的校辦企業用以運營大學科技園及國有資產出租出借時的招租招借權。學校以出資額為限對管理公司承擔有限責任。高校和大學科技園之間的主要業務往來為經費劃撥、收益上繳等。

二、高等學校與大學科技園管理公司會計科目體系設置

高校主要通過管理公司進行國有資產的出租出借，兩者業務往來頻繁且具有高度的對稱性，故高校與管理公司會計科目應對稱設置并體現雙方的業務特點。高校相關會計科目設置。在資產類科目設置方面：增設“長期投資”二級明細科目“大學科技園管理公司”；將“應收股利”科目按照大學科技園投資主體設置明細科目。在負債類科目設置方面：啟用“應付政府補貼款”科目，核算應付給管理公司的政府補貼款；在管理費用中增設“劃撥科技園管理費用”科目，核算高校應付給管理公司的經費。管理公司相關會計科目設置。在資產類科目設置方面：增設“應收賬款”二級明細科目“應收運行經費撥款”和“應收政府補貼款”，核算應由高校撥付給管理公司的運行經費和政府撥款；在收入類科目中，增設“主營業務收入”二級科目“大學科技園管理收入”，核算因管理大學科技園而自高校獲得的收入。

三、高等學校與大學科技園間業務的會計核算方式

（1）高校委托管理公司開展國有資產出租出借權的運營以及進行大學科技園入駐企業管理，出資設立大學科技園管理公司。管理公司以市場化的方式向社會招租需使用國有資產的企業和符合科技園入駐標準的企業。本階段為前期業務準備階段，會計核算主要以確認高校對管理公司的股權以及基礎財務信息的收集為主。注資時，高校應借記“長期投資-大學科技園管理公司”，貸記“銀行存款”，管理公司應借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（2）管理公司招租完成后，學校和承租、入駐企業之間進行租借資金往來。本業務階段主要為高校與承租、入駐企業簽訂租賃合同并向其收取設備、房屋租金，管理公司核算應向高校收取的科技園管理費用。依據國家國有資產出租出借和非稅收入相關規定,高校在收取到固定資產出租出借收入和大學科技園入駐企業的場地租金收入后，應借記“銀行存款”，貸記“應繳財政款”。在將租金收入全額上繳財政時，借記“應繳財政款”，貸記“銀行存款”。待財政將上述非稅收入下撥后作為學校國有資產出租出借收入入賬，借記“銀行存款”，貸記“國有資產出租出借收入”。（3）高校與管理公司之間進行結算。高校依據出租出借收入核算一定的招租招借傭金和管理費用給管理公司，用以彌補其招租招借和管理大學科技園時發生的各項支出。在確認相應管理費后，管理公司應借記：“應收賬款-應收運行經費撥款”，貸記“主營業務收入-大學科技園管理收入”，貸記“應交增值稅”。高校收到增值稅發票應借記“管理費用-劃撥科技園管理費用”，貸記“應付賬款”，如涉及增值稅，還需進行相應的稅務處理。（4）每年年度終了，如管理公司有盈余，依據高等學校和管理公司相關協議或經管理公司相應決策機構決策后，應向高校上繳稅后收益。次年管理公司所得稅匯算清繳結束后，將稅后利潤進行分配，歸屬高校的部分需及時上繳學校。稅后利潤分配至高校時，管理公司需借記“應付股利-高等學校”，貸“銀行存款”。高校在收到上述資金時，應借記“銀行存款”，貸記“應繳財政款”，上繳時做相反分錄。同時借記“應收股利-管理公司”，貸記“投資收益”。在收到財政返還本部分收入時，高校應借記“銀行存款”，貸記“應收股利-管理公司”。

四、結語

大學科技園與高等學校之間的業務關系較為復雜多樣，如何從財務的角度來反映和監督以及如何清晰準確地用財務語言描述出他們之間發生的經濟業務是值得仔細探討和研究的。實現規范、有效的財務核算是一個漸進和緩慢的過程，但在核算領域逐步的探索和實踐卻能不斷地提升高等學校和大學科技園的財務管理能力，進而有效促進高校教育事業健康發展和提升大學科技園服務地方、轉化科研成果的能力。

參考文獻

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［2］潘恒飛.國家大學科技園財務會計核算中應注意的幾個問題及解決辦法［J］.商業會計,2015（11）.

［3］周亮.基于政府管理視角下我國大學科技園的可持續發展策略［J］.當代教育科學,2014（23）.

作者：吳金華 單位：寧夏大學