水泥業財務管理稅務籌劃問題研究

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摘要：本文以水泥行業為例，簡單的分析了財務管理中稅務籌劃的意義以及方式。

關鍵詞：水泥行業；財務管理；稅務籌劃

據我國社會經濟以及市場經濟的發展狀況來看，稅務籌劃是必然會出現的產物，而且，稅務籌劃已經成為了各大企業的財務管理的重要內容之一。隨著社會經濟的發展，人們的生活水平和質量也越來越好，我國的建筑行業的發展得到了充足的動力，作為建筑行業合作的水泥行業，自然也受到的一定程度的影響，因此，為了能夠使行業發展的更好，就需要將稅務籌劃充分的利用到財務管理中。

一、水泥行業財務管理中稅務籌劃的意義

1、含義

對于稅務籌劃的含義，有多種不同的解釋，比如印度的稅務專家就認為稅務籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享有最大的稅收利益。”，還有我國的學者認為稅務籌劃就是“納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動等事項的事先安排以及策劃，盡可能的獲取“節稅”的稅收利益”。這兩種解釋都存在著一定的差異，但是，從這些解釋中我們還可以看出，納稅人才是稅務籌劃的主體，而其目的則是減輕納稅的負擔，并且使用的手段是被法律允許的。所以說，稅務籌劃并不是偷稅、漏稅。偷稅漏稅在我國法律上是不被允許的，而且它損害的不僅是國家的利益，還損害了納稅人自身的形象，因此，偷稅漏稅的行為是被我國嚴厲打擊的對象之一，而避稅在某種程度上和偷稅漏稅一樣，所以，也是被打擊的對象之一。因此，水泥行業想要減輕自己的納稅負擔，一定要通過我國法律允許的稅務籌劃的方式，選擇最適合自己的納稅方案，從而達到減輕稅負的目的。稅務籌劃不僅不違法，還會使得納稅人獲得額外的收益，所以，稅務籌劃迅速的成為了各大企業財務管理的重要內容之一。

2、特征

1）合法性。上述中說過，稅務籌劃與偷稅漏稅等不同，它是被法律允許的，以法律法規為基礎，再通過對稅收法規以及其他經濟制度相比后，選擇出最合理的納稅方案，降低納稅人的納稅負擔。這也是和偷稅、漏稅以及避稅本質上的區別。2）超前性。因為稅務籌劃是在企業開始經營等工作之前就會決定的，然后，企業在根據選定的納稅方案來進行投資、經營等。可以說企業主是在開始經營前，提前將自己的納稅方式以及納稅的數量安排妥當了后，再以此為目標開展工作。3）目的性。稅務籌劃本身的目的就是幫助納稅人減輕稅負壓力，所以，納稅人通過稅務籌劃選擇能夠將自己稅后利潤最大化的納稅方案，在開展工作的過程中最大限度的將節水的潛力進行挖掘。4）綜合性。稅務籌劃是包含了整個企業所接觸的稅種的，而不是只關注某一個或某幾個稅種，是全面的減輕企業的稅負，所以，稅務籌劃所提供的納稅方案有很多，是由企業自己進行選擇，選擇最優化的，稅后利潤最大的納稅方案的。所以，稅務籌劃是具有綜合性的。

3、意義

上文中提到過，稅務籌劃是我國法律所允許的，目的是幫助我國各大企業減輕稅負負擔的。但，這一切都需要以市場經濟條件為基礎，因為，市場的主體就是企業，它是獨立的，經濟利益也是獨立的，并且我國法律法規中也給予了它一定的權利和利益，因此，企業是在法律的規定下，自主經營，自負盈虧的。市場經濟體制是稅務籌劃的各方面發展的必然前提，而稅務籌劃則是市場經濟的必然產物。我國所有企業的最終目的都是，以最小的投入獲取最大的利益，如果是相同的資本投入，成本越低則收益越高，如果是運營成本相等，則成本越高，利潤就越低。但，企業生產經營成本的影響因素非常的多，其中之一就是稅收。據調查顯示，全球使用最廣泛的稅收方式就是復稅制，而能夠直接影響到營業成本的是流轉稅，投資成本則受到所得稅的影響。

二、稅務籌劃方法

水泥行業的稅務籌劃的方式主要有以下幾種。1）規避。這個方法是指，水泥行業的納稅人在投資的時候，盡量選擇不負擔稅收或者輕稅的地區、產業等，如此，就能夠使得其在市場競爭的環境中，占據一定的優勢，通過這個方法將自己的市場競爭力增強，從而獲取到更高的資本回報等。如何才能夠做到稅收負擔的規避？需要水泥行業的納稅人熟知我國的各項減免、優惠稅的規定等，然后在將其與自身的實際情況進行結合，最后選擇制定出最合理的方案。2）轉換。這個方法一般是指水泥行業中同一種經營的手段等，稅務籌劃能夠提供多種納稅方案時，水泥行業納稅人選擇低稅負的納稅方案，從而獲得節稅的利益。還有，納稅人可以通過調整計稅所得，來獲取節稅的利益，但納稅人要注意調整計稅所得的渠道有很多，要選擇適合自己的才能夠獲取到最大的節稅利益。3）滯延。這個方法是指，水泥行業的納稅人可以在法律允許的情況下，將納稅的期限往后延遲，而且，在這個期間納稅人還需要取得與稅款相同的政府的無息貸款，這樣能夠幫助企業進行資金的周轉，同時還能節約納稅人的利息支出。如果說，延遲的階段正好處于通貨膨脹的時期，那么延期繳納的稅款幣值相比于正常的時期要低一些，就意味著所繳納的稅款降低了。據調查顯示，某一部分國家的稅法中，特別指出了延期納稅的規定等，其目的就是為了幫助納稅人平衡納稅的負擔，因為，納稅的稅種較多，水泥行業納稅人的經營情況也不會固定，所以，某一時期可能稅負會很高，這個時候納稅人就可以選擇延期納稅，將稅款平均的分散到以后的納稅中。除此之外，延期納稅還是政府調節納稅人經濟行為的手段之一。就比如，政府部門允許納稅人將自己的資產快速折舊，目的是促進投資，但通過這樣的方式方法，能夠降低高折舊年度的應稅所得，從而幫助納稅人做延期的納稅。而且，我國的《稅法》中如果沒有制定相關的支付條款等，那么納稅人則直接利用其本身的條款進行延期納稅。總之，水泥行業以及其他的行業進行稅務籌劃的目的，就是在法律允許的范圍內，盡可能的將自己的納稅支出降低，提高自己的凈收益。所以，水泥行業可以通過上述的三種方式來獲取節稅的利益。

三、總結

綜上所述，稅務籌劃是我國市場經濟發展的一個必然的產物，我國的水泥行業以及其他的行業都能夠通過它，來實現降低稅負壓力，提高經濟利益的目的。本文主要闡述了稅務籌劃的基本意義，以及幫助水泥行業的納稅人分析了最有效的稅務籌劃的方式方法，水泥行業的納稅人可以通過以上的三種稅務籌劃的方式來挖掘自己的節稅潛力，從而獲取更多的節稅利益，進而達到降低稅負壓力的目標。同樣，我國的政府也能夠通過稅務籌劃來調節納稅人的經濟行為，使得我國的市場經濟能夠更加平穩健康的發展，從而為我國的人民生活以及社會發展創造出更多的機會。

參考文獻

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[3]徐安賽.淺談我國企業財務管理過程中的稅務籌劃[J].財經界(學術版),2010,10:245-246.

作者：任慧娟 單位：西山煤電（集團）有限責任公司水泥廠