出納工作狀況與應對路徑

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本文作者：潘品道 單位：中國人民解放軍91431部隊

貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯(lián)系的；出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規(guī)則；出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。出納工作除了具有這些特點外，還擁有收付、反映、監(jiān)督和管理四項職能。出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。這使得出納人員在進行出納工作時，除了要具備良好的業(yè)務水平、職業(yè)道德和安全意識，還要面對工作壓力大、工作辛苦、人際關系難處等問題。

目前，我國《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)還對出納人員作出了職能要求：、按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務；根據會計制度的規(guī)定，在辦理現金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務；掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算；保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整；保管有關印章、空白收據和空白支票。這些都對出納人員的業(yè)務水平有著嚴格的要求。

出納的地位和作用

在許多人的心目中,出納不過是點點鈔票、填填支票、跑跑銀行的簡單工作,沒有過多的技術含量,不必太重視，其實，這是非常錯誤的看法。出納工作是企業(yè)經濟業(yè)務活動的首道關口，出納人員的工作質量對單位的整個財務管理和會計核算將會產生很大影響，所以我們需要明確出納工作的地位：出納工作是企事業(yè)單位第一手會計信息的收集者，是建立良好的會計工作秩序的前提和逐步實現會計基礎工作規(guī)范化、制度化、科學化的基礎；出納工作代表一個企業(yè)的窗口形象，它代表著該企業(yè)的綜合管理水平，如果一個出納人員辦事馬虎、工作敷衍了事、職業(yè)道德低下、文明程度不高，相信該企業(yè)的管理肯定存在或多或少的問題，管理水平也不會太高；出納工作是實現單位貨幣資金合理流動的中堅力量會計為決策者提供有用信息，也是企事業(yè)單位的一項管理活動。除了要了解出納工作在企業(yè)中的地位，還要知道出納工作在企業(yè)中的作用：由于出納工作存在監(jiān)督的職能，它可以有效的避免企業(yè)不必要的經濟損失；由于出納工作是財會工作的一個重要組成部分，出納工作又存在著收付、反映、監(jiān)督和管理等職能，這使得出納工作可以提高企業(yè)的會計工作質量；出納是否能夠合理安排、調度資金，是否能夠及時向企業(yè)提供準確的貨幣資金活動信息，是否能夠保證貨幣資金的安全與完整，都會對企業(yè)的會計核算和經營管理產生重要影響，所以，做好出納工作可以強化單位內部的經營管理。

出納工作中存在的問題

出納工作的地位和其作用要求企業(yè)要做好出納工作，但是目前出納工作中還存在很多問題。出納人員業(yè)務技術水平不高，實務操作疏忽大意。出納工作有很強的專業(yè)性，而目前很多企業(yè)在出納工作中，由于出納人員業(yè)務技術水平不夠，常出現一些問題影響工作質量比如，出納員在辦理業(yè)務過程中，由于疏于防范，借款無憑或領款無據，時間一長，遺忘了借款、領款人，從而無法查清，造成了企業(yè)不必要的損失。企業(yè)內部控制制度不嚴，引發(fā)出納人員監(jiān)守自盜。出納員掌握著單位的現金和銀行存款，如果想要挪用公款或是據為己有，均有良好的條件和方便的機會。某些單位違反錢賬分管原則，出納員既獨自保管現金、支票、財務專用章等，又制單、編制銀行存款余額調節(jié)表。單位提供這樣便利的條件使得出納員利用職務之便徇私舞弊，監(jiān)守自盜，導致企業(yè)不應有的損失。出納人員交接手續(xù)不夠完善，工作責任劃分不清。出納員調動工作或者離職時，與接管人員沒有辦清交接手續(xù)。如此一來，容易造成賬目不清、財務混亂的局面。出納員調動或離職沒有進行交接，這種情況一般發(fā)生在會計管理不正規(guī)的企業(yè)里，正規(guī)的大企業(yè)這種問題很少。

應對出納工作中問題的對策

為了企業(yè)更好的開展出納工作，針對目前企業(yè)出納工作中存在的問題，我們可以從出納人員個人和企業(yè)兩個方面采取相關措施來幫助企業(yè)更好的進行出納工作。對于出納員個人來說，需要他們從自己的業(yè)務技能和職業(yè)道德兩方面進行防范。在業(yè)務技能方面，出納人員需要持續(xù)的學習，保證自己的業(yè)務水平和實務操作能力，提高自己的工作質量；另一方面，要加強自身職業(yè)道德修養(yǎng)，讓自己保持清正廉潔，擁有良好的職業(yè)道德，拒絕金錢物質的誘惑，不貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款。對于企業(yè)而言，企業(yè)需要從以下幾個方面進行改進：提高對出納工作的重視程度，加強對出納人員的培訓和教育，提高出納人員的業(yè)務水平、安全意識和職業(yè)道德等；加強財務制度建設，企業(yè)財務部門要完善會計管理體制，規(guī)范財務制度，針對出納人員建立專門的出納人員崗位責任制，派專人監(jiān)督制度履行情況，提高制度執(zhí)行力度；加強會計電算化建設，會計電算化系統(tǒng)對出納人員有專門的權限賦予和管理，大力推廣會計電算化系統(tǒng)有利于出納人員明確崗位責任，提高工作效率；加強出納人員年終考核力度，在組織上對出納人員選取上必須正派、了解、可靠。對出納人員年終要多方面考核，針對出納人員的崗位特性要酌情獎勵；加強內部控制監(jiān)督。出納崗位直接接觸單位貨幣，要求強化內部監(jiān)督機制，做到定時盤點庫存現金，每月定時核對銀行存款賬，做到財務印鑒分離，崗位職能相互監(jiān)督，并加強內部審計。

結論

出納工作在企業(yè)日常經營活動中，有著極其重要的地位，對企業(yè)的正常運營有著不可小視的作用，所以企業(yè)需要加強對出納工作的重視程度，加強對出納人員的教育，完善企業(yè)內部制度，克服企業(yè)在出納工作中存在的出納人員業(yè)務能力不足，企業(yè)制度不完善等問題，提高出納工作效率，提高企業(yè)會計水平，為企業(yè)更好發(fā)展打好基礎。