財務報表分析企業經營決策探討

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［摘要］在社會市場競爭體制的不斷完善和企業之間的競爭日益激烈的大環境下，企業經營管理者必須及時掌握企業運營情況、財務變動情況以及現金流量情況，根據這些情況的系統分析，進行企業經營決策和戰略導向的調整。財務分析不僅是滿足內部管理者的需要，更要滿足外部投資者、債權人、客戶了解企業運營情況的需要。文章對財務報表分析具體內容及分析方法進行介紹，闡述在企業經營決策中財務分析的作用，并探討財務分析中存在的問題及應對策略。

［關鍵詞］財務報表分析;企業經營決策;企業風險控制能力

1財務報表分析的內容及方法

1.1財務報表分析的內容。財務報表分析是企業全面財務數據的高度匯總的體現，充分反映了一段期間內的經營成果和資本運作情況。而財務分析主要是對一段期間內企業的經營利潤情況、商業經營能力情況、管理狀況進行統計和深度的分析，科學客觀地評價當前階段企業的運行、經營和管理現狀，進而為企業管理層的經營決策提供有力的依據和支撐，從而降低企業戰略決策的風險。1.2財務報表分析的方法。1.2.1趨勢分析法。趨勢分析法指的是財務人員通過觀察連續兩期或者兩期以上的財務報表，比較各期的有關項目的金額和指標變化，分析增減變化的原因和趨勢，并預測此種趨勢對企業未來經營期間的影響。企業管理層通過此種方法預測企業未來的經營趨勢及前景。1.2.2比率分析法。比率分析法是最常用也是最重要的財務分析方法之一，它是指兩個報表相除得出的比率，通過比率分析讓企業的決策者掌握企業的經營及風險狀況。財務比率一般分為四類:盈利能力比率、償債能力比率、營運能力比率、增長能力比率。無論采用何種分析方法，企業最終的目的是利益最大化，因此財務分析中的主要對象還是以盈利能力和營運能力為主，以便為企業管理層進行決策時提供有力的依據和參考。

2企業經營決策中財務報表分析的作用

2.1可以發現生產過程中的問題。在當代的企業經營決策中財務分析占有著核心的地位。通過各種生產因素的財務報表數據分析后，可以使企業決策層掌握企業一階段的生產經營狀況，并從中發現企業生產經營中的問題和不足。財務報表分析也能夠對企業的生產成本、材料成本、廢品成本、損耗成本等進行統計分析，通過生產成本、變動成本、固定成本及毛利的對比，可以及時發現在生產經營過程中出現的一些管理漏洞。針對這些問題進行生產管理的調節，有效地提高企業的市場競爭力，擴大企業利潤。2.2可以進一步增強企業內部的管理，提高企業經營利潤。財務報表分析還能夠對企業的營業利潤、利潤總額、凈利潤等進行匯總分析，通過這些數據的同比、環比，可以進一步挖掘企業潛在的盈利點，節約不必要的費用支出。例如，通過財務報表分析發現采購貨物和銷售貨物環節的成本費用占利潤總額比例過高，企業管理層可以關注這方面的支出是否合理必要，通過與客戶及供應商的洽談減少這部分支出的比例，進而提高利潤總額，保證整個企業效益的有效提高。2.3能夠增加企業風險控制能力。財務報表分析還可以對企業的資本分布、債權債務情況、籌資投資情況進行分析，及時發現不合理的投融資活動，從而減少企業因失敗的投資活動而帶來巨大的風險和損失，有利于資金運營的安全性。例如，通過財務報表分析，使企業管理者減少存貨的資金占用比例，加快存貨周轉率，加強固定資產管理，加深企業管理者對應收賬款情況的掌握，及時收回款項，減少壞賬帶來的損失。因此財務報表分析是體現在整個企業的經濟活動全部過程，涉及企業經營活動中的每個環節，并且指引了企業經營決策的制訂和實施，同時也協調了企業中各項決策之間的關系。

3財務報表分析中存在的問題

3.1實際執行與管理理念不匹配。財務報表分析主要是為企業經營決策提供真實可靠的指導依據，也是企業投資者了解一個企業的獲利能力和償債能力的重要工具，但是目前很多企業的財務報表分析都是流于形式，領導層在進行生產經營決策時，對分析結果不予考慮，由決策者的主觀個人意愿為導向，例如好大喜功的盲目投資和企業并購等，將企業發展帶入困境。3.2報表分析的片面性。報表分析的分析人員是造成報表分析片面性的主要原因，也是不可避免的原因。當下一些中小型企業的財務分析人員，由于對財務報表分析的認知過于片面、自身專業性不強、技術不過關，沒有充分認識到財務報表分析對企業的經營管理的重要性，對財務報表分析不夠細致徹底，而且財務分析人員的業務素質也不盡相同，良莠不齊，從而造成在進行各種財務報表分析時，難免會出現不同程度的疏漏和側重，從而導致同一報表，出現不同的分析結果，有不同的經營決策導向。3.3不能反映企業真實情況的財務報表問題。財務報表分析是以財務報表中的數據通過不同方法進行分析，但是有些企業出于某種原因和目的，人為的調整財務報表，虛假的體現企業的財務狀況，會給企業造成錯誤的經營決策指導，帶來嚴重的經濟損失。財務報表分析的分析內容只流于形式化、數字化、表面化，只能揭示一些表面的問題，卻不能實際反映企業的深層次的管理問題，這樣的分析也不能為企業的經營管理決策提供指導作用。3.4同行業之間的對比較少。由于同行業的企業之間存在相互競爭的關系，出于商業機密的各種因素，很多企業不能從本行業的杰出企業中取得先進的管理經驗和財務數據。因此就只能從本企業中的各期間相同的財務數據分析進行對比，而不能精準的判斷自身發展的方向和行業競爭中的位置。在企業發展中，需要根據企業的自身發展階段，應用不同的財務報表分析指標和方法，才能讓企業的經營管理決策更有的放矢。

4提升財務報表分析在企業經營決策中作用的策略

4.1企業需要提升管理經營者對財務分析重要性的認知。我國現階段的小企業經營管理者的經營管理能力普遍不強，管理專業知識較弱，未掌握先進的管理方法，當小企業正處于企業發展的關鍵時期，在市場經濟競爭激烈的環境下，采取不當的經營策略，將對企業的發展造成致命的傷害。故要提高企業管理層對財務報表分析重要性的認識，把財務報表分析作為企業經營管理決策的必要手段和指導，并且要求企業的其他相關部門要認真配合財務部門，加強各個部門的聯系和溝通，只有提供更真實準確的數據，才能更好地進行財務報表分析。4.2應提高企業財務人員業務素質和專業能力。由于中小企業的財務報表分析人員的專業水平參差不齊，而整個財務報表分析流程中，對企業的財務報表分析人員素質要求比較高，所以要提高企業財務人員業務素質和專業能力，針對相關的財務分析人員進行專業性技術培訓，讓財務分析人員掌握更全面的財務分析知識，運用現代化信息技術分析財務報表中的各項數據，端正工作態度，提升財務分析人員職業道德的培養和認識，要以實事求是的態度對財務報表進行科學、深層次、全面的分析，準確順利地完成財務報表分析。4.3加強財務分析流程管理。制定合理的財務報表分析流程，明確財務分析的責任和目的，整理真實有效的財務數據，掌握一系列的財務報表分析流程，根據流程制訂相應人員的工作職責，得出財務分析結論，并及時反饋給企業管理層，為企業經營決策提供指導性作用。對日常財務工作要制定規范化和流程化的操作流程，要及時準確處理每一筆經濟業務，一旦業務處理不準確，那真實準確的財務報表分析也只不過是一紙空談而已。在日常工作中，財務人員應當按照當下的國家相關準則細化工作，制作出標準化高水平的財務報表，給財務報表分析提供堅實的基石。4.4完善財務分析方法。財務分析法有很多種，在企業實際財務分析中，應先綜合分析企業的償債能力、盈利能力、資金周轉能力，在制訂企業經營戰略決策時，針對企業的創新投資、風險管控、融資渠道等多方面進行綜合性分析和多元化多方面考量的分析，將企業的財務信息和其他信息都計入到企業的財務分析中去，將多種分析方法加入到企業的財務分析，避免單一方法分析的局限性。4.5加強財務數據公開的程度。企業要適當的公開財務信息，這樣更能確保報表分析的真實性和準確性，接受內部和外部及國家監管部門的監督，也進一步加強了企業財務報表分析人員的職業道德建設，建立和諧誠信的企業形象。企業領導者也必須主動自覺接受外部相關人員的監督，如果哪一個企業的財務數據有弄虛作假的成分，這個企業的管理者必須承擔相應的法律責任和后果。財務分析是管理者、投資者考核評價一個企業的重要手段之一。每個企業的財務分析足可以評價這個企業的當前階段的經營業績和真實的財務情況，通過這個企業的財務分析，可以充分了解企業的經營運作能力、債務償還能力、盈利能力、投資融資等狀況，進而可以分析出在持續發展的過程中，管理層做出的經營決策是否是行之有效并能為企業創造利潤的。因此，企業管理者更應重視財務報表分析，提高企業財務分析人員的業務能力和分析水平，使財務分析在企業的經營決策管理中發揮更大的作用，保持企業利潤的不斷增長。

參考文獻:

［1］牛小娟.財務比率分析改進措施［J］．合作經濟與科技，2019(8):178－179.

［2］鄢捷.企業財務報表分析的局限性及改進對策［J］．中國集體經濟，2019(9):143－144.

作者:呂彥君 單位:吉林華裕新材料科技有限公司