稅務籌劃基本思路精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃基本思路范文

【關鍵詞】高新技術企業，納稅籌劃，設立階段，經營階段

1引言

1.1研究背景

我國的市場主體逐步成熟。納稅已成為企業的一項重要成本支出，企業開始關心成本約束問題。在社會主義市場經濟條件下，企業作為一個自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，其經濟行為與經濟利益緊密聯系在一起。而企業的目標是追求價值最大化，所以，如何使企業在稅法的許可的條件下實現最合適稅負，是企業納稅籌劃的重心所在。

研究高新技術企業納稅籌劃具有重要的現實意義。首先，現行的稅法中常常存在一些缺陷，例如內容上分散、尺度上不易把握、差異小等，納稅籌劃工作極為復雜。其次，會計法規在規范企業會計行為的同時，也為企業提供了可供選擇的不同的會計處理方法且現行稅法對此也大都予以認可，為企業在這些框架和各種規則中的會計選擇提供了空間。而企業對于在納稅籌劃的操作中該如何運用政策，采取何種方式和方法來促使籌劃工作取得成效也存在著不同的問題。最后，近年來我國鼓勵高新技術企業的發展，對高新技術企業設置一些稅收優惠。如何充分運用這些稅收優惠政策是高新技術企業面臨的一個問題。

1.2研究思路

論文以高新技術企業為研究對象，在對納稅籌劃以及高新技術企業的基本概念進行界定的基礎上，分析高新技術企業在納稅籌劃方面存在的問題，并針對問題提出建議。

2基本概念界定

2.1納稅籌劃

2.1.1納稅籌劃的概念

納稅籌劃是由英文Tax Planning 意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收計劃”。在西方發達國家，納稅人對納稅籌劃早已耳熟能詳，而在我國，人們對它的認識尚處于初級階段。對納稅籌劃的概念總結也沒有達到完全統一。筆者認為，納稅籌劃就是納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排，盡可能減少納稅或推遲納稅時間取得稅后利益最大化的經濟行為。

2.1.2納稅籌劃的內容

納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。（1）避稅籌劃。避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。

（2）節稅。是指納稅人利用稅法中固有的一系列的優惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策，通過對企業籌資、投資及經營等活動的安排，達到少繳國家稅收的目的。

（3）規避“稅收陷阱”。是指納稅人在經營活動中，要注意不要陷入稅收政策規定的一些被認為是稅收陷阱的條款

（4）稅收轉嫁籌劃。是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調整，將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。

（5）涉稅零風險。是指納稅人不出現任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的一種狀態。

2.2高新技術企業

2.2.1高新技術企業的概念

高新技術企業是指利用高新技術生產高新技術產品、提供高新技術勞務的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。其核心能力的最顯著表現是技術創新能力。

2.2.2高新技術企業的行業特征

（1）高風險。主要包括市場、采購、技術、生產、資金等方面的風險，明顯高于傳統行業。

（2）高投入。高新技術企業需要進行現代產品的開發和技術創新，因此需要前沿技術與復雜科學理論，因此需要大量的人力與資金的投入。

（3）高利潤。高新技術企業的技術創新在一段時間內帶來了產品功能、性能、成本等方面的巨大競爭優勢，因此可以為企業帶來巨大的利潤優勢。

3.高新技術企業納稅籌劃的基本思路

3.1高新技術企業設立階段的納稅籌劃

3.1.1設立地點的納稅籌劃。2008年，國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》規定，《企業所得稅法》實施后，在我國深圳、珠海、汕頭、廈門、海南五個經濟特區內和上海浦東新區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受“兩免三減半”的定期稅收優惠。因此，對于高新技術企業來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發展環境，在不影響正常生產經營的情況下，入住高新技術開發區和經濟特區都是最佳選擇。

3.1.2 行業選擇的納稅籌劃。2008年實施的新《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減至15%的稅率征收企業所得稅。因此，在設立高新技術企業時，應重點考慮設立新材料、新能源、節能技術和環保技術的高新技術企業，以便能享受高新技術企業所得稅方面的稅收優惠。

3.1.3增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃。一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額，可以使用增值稅發票；小規模納稅人，不能抵扣進項稅額，但是小規模納稅人的稅率相對較輕。對于高新技術企業來說，由于生產的大多為高附加值產品，這些技術含量高、增值率高的高新技術產品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。因此，規模不大的高新技術企業可以選擇作為小規模納稅人。對于規模較大的高新技術企業，由于其具備一般納稅人資格，可以考慮通過分立的方法，分立出一個小規模納稅人；當它需要與小規模納稅人進行交易時，可以由分立出的小規模納稅人進行交易，從而達到節稅的目的。

3.2高新技術企業經營階段的納稅籌劃

3.2.1技術轉讓和技術開發的納稅籌劃。稅法規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業所得稅。因此，如果本年度技術轉讓所得超過 500 萬元，我們就可以采取遞延技術轉讓所得的方式減輕稅負。

稅法規定，技術合同中只有技術開發合同和技術轉讓合同可以享受營業稅免稅優惠政策。因此，高新技術企業應該增加技術開發的力度的同時，對技術合同活動進行合理分類，使技術開發和技術轉讓合同可以享受免征營業稅的稅收優惠。

3.2.2兼營與混合銷售業務的納稅籌劃。高新技術企業產品的附加值較高，大多數后續技術服務收入也作為了產品價格的一部分。正確的區分兼營與混合銷售并利用好稅法對兼營與混合銷售的有關政策，是企業進行納稅籌劃時值得注意的。

3.2.3研究開發費用的納稅籌劃。在高新技術企業的眾多費用中，研究開發費用占的比例最高。對此，國家給予了相應的優惠政策。“未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。”可以根據這一優惠政策，將研發費用在費用化與資本化之間進行合理選擇，可以達到節稅的目的。

3.2.4 固定資產折舊的納稅籌劃。國家對固定資產的折舊方法有比較嚴格的規定，一般只能選用平均年限法或工作量法。但是，國家為了鼓勵企業采用先進技術，加快科學技術向生產力的轉化，也允許某些行業的企業采用加速折舊的方法。高新技術企業的固定資產具有價值高、更新速率高的特點，因此，對高新技術企業來說，固定資產應采用加速折舊法，以盡可能加快速度提取折舊來抵償利潤。

4高新技術企業納稅籌劃存在的問題

4.1納稅籌劃的風險大。納稅籌劃作為高新技術企業財務管理的重要組成部分，越來越受到企業的關注。但是在其制定和實施的過程中也存在著很大的風險。高新技術企業納稅籌劃的風險主要來自國家稅收政策政策、企業的經營管理、市場以及現有技術水平四個方面。高新技術企業只有制定周密的措施，規避這些風險，才能合理的節稅。

4.2缺乏納稅籌劃專業人才。納稅籌劃需要高素質的管理人員。籌劃人員必須既精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，又熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。然而，在目前的高新技術企業市場上，卻很缺乏此類的高素質專業管理人員，專業人員的缺乏使得許多高新技術企業不能最大額度的進行節稅，從而造成資源的流失和浪費。

5高新技術企業做好納稅籌劃的建議

5.1做好前期規劃工作。在成立高新技術企業之前，要充分掌握好國家的稅收優惠政策，謹慎選擇投資地點、行業、企業組織形式和納稅人身份，以便能夠充分享受國家的稅收優惠政策。另外，高新技術企業還要辦理好必要的資格認定。因為高新技術企業稅收優惠政策的享受，往往是建立在資格權限之上的，每項政策優惠最終能否獲得，關鍵看當地主管稅務機關的認可和審批，其直接依據就是各類資格證書文件。所以當企業正式成立以后，除了辦理相關工商執照以外，取得科技部門的高新技術企業證書等資格至關重要。

5.2 規避納稅籌劃的風險。高新技術企業納稅籌劃過程中存在很大的風險，企業采取合理的措施，便可以規避這些風險。首先，高新技術企業要牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢，在策劃納稅籌劃方案時，應充分考慮籌劃方案的風險。其次，納稅籌劃方案要聘請專業人士來做，如稅務律師、稅務專家等。最后，營造良好的稅企關系。高新技術企業要經常與當地稅務機關進行聯系和溝通，了解稅務機關的工作程序，了解稅務征管的標準、政策，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

參考文獻：

第2篇：稅務籌劃基本思路范文

[關鍵詞]稅收籌劃；個人所得稅；節稅

1稅收籌劃的含義

隨著我國經濟的不斷提高，稅收籌劃在企業和個人間逐漸被我們所熟知。而對于稅務籌劃的定義，國內外均有研究，但卻不盡相同。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際稅收辭典》提出：“稅務籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，達到繳納最低的稅收。”著名經濟學家薩繆爾森在其《經濟學》中指出：“比逃稅更加重要的是合法地規避稅賦，原因在于議會制定的法規中有許多‘漏洞’，聽任大量的收入不上稅或以較低的稅率上稅。我國蓋地認為“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規避涉稅風險，控制和減輕稅負，以實現稅后收益最大化的謀劃、對策與安排。”

2個人所得稅稅收籌劃的必要性

我國對個人所得稅的征收至今，越來越多的納稅人認識到可以采用稅收籌劃的方式來為自己減輕稅務的負擔，使自己的實際收入盡量的多。因此，個人所得稅的稅收籌劃也就有了其運作的必要性。第一，個人所得稅的稅收籌劃有利于稅收知識的傳播，有助于納稅人依法納稅意識的提高。作為我國的公民或多或少都會與稅收發生聯系，可能我們最為熟知的是增值稅，增值稅是企業所繳納的稅種，對于我們公民個人，個人所得稅與我們關系最為密切。為了減輕納稅人個人所得稅的稅負，提高個人的實際收入，納稅人會不斷研究稅收政策方面的“漏洞”，由此，通過不斷的學習可以提高納稅人對稅收知識的了解和提高納稅意識。第二，個人所得稅的稅收籌劃可以幫助納稅人實現收入的最大化，節約和減輕稅負。稅收籌劃可以在同樣的情況下，提出多個納稅方案，納稅人可以通過比較選擇稅負較低的方案，有利于保證納稅人個人的實際利益，同時不違反國家的法律。這樣提高了職工的實際收入，有助于納稅人在工作方面的積極性和保證納稅人的順利發展，避免了繳納多余的稅。第三，個人所得稅的稅收籌劃可以幫助國家不斷完善和規范個人所得稅稅收的法規和相關的政策。稅收籌劃主要是針對稅收政策方面的漏洞提出更優的方案，這樣從表面上看是有利于納稅人減少繳納稅額，但同時也是對稅收政策法律的一種反饋，國家可以通過收集和分析納稅人的稅收籌劃反饋信息，不斷規范現行的個人所得稅稅法，同時改進與此相關的稅收法律政策。

3個人所得稅稅收籌劃的基本思路和方法

我國現在所實行的個人所得稅規定個人的11項所得應納個人所得稅，個人所得稅法根據不同的情況確定了不同的費用扣除標準、不同的計稅方法和不同的稅率，并且基于不同的原因和目標，設置了較多的稅收優惠。這就使得納稅人在稅收籌劃方面有了潛在的活動空間。個人所得稅稅收籌劃的思路和方法，已有的文獻已經有比較深入的研究和總結，在此僅列舉幾種主要的籌劃思路。第一，通過有效利用個人所得稅優惠政策來實施稅收籌劃。稅收優惠是通過減輕特定納稅人的稅收負擔，達到鼓勵或支持納稅人的政策目的。就捐贈項目而言，稅法規定個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。首次，通過一定的機構捐贈和直接捐贈是有明顯的區別，直接捐贈是沒有30%的扣除標準的，所以在捐贈納稅中一定要選擇規定的機構進行捐贈；其次，如果捐贈的數額超過了捐贈的扣除限額，此時應該找到捐贈的臨界點，選擇分次捐贈，這樣能夠有效的達到節稅效果；最后，納稅人如果有多個項目的收入來源，例如有工資、勞務報酬、中獎和稿酬所得，這四個項目的稅率是不同的，稅率分別為3%、30%、20%、14%，這時的捐贈額應該在各應稅項目間進行分配，納稅人應優先將捐贈額分配在適用高稅率納稅的項目上，這樣可以最大程度減輕納稅義務。第二，同樣的收入額按照不同額所得類別繳納的稅額是不同的。個人所得稅的所得項目之間有的可以互相轉化，納稅人可以利用不同應稅項目的轉化來恰當地進行稅收籌劃。全年一次性獎金是一個典型的案例。稅法規定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，應先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定使用稅率和速算扣除數。通過這個規定，可以計算出各個區間的臨界值，運用臨界值可以選擇分次發放獎金。通過計算表明，除一次性發放全年獎金外，同樣多的獎金隨著發放次數的增加，納稅人應繳納的個人所得稅稅額會逐漸減少，從而達到稅收節約的目的。對于勞務報酬所得的納稅籌劃，提供勞務的納稅人可以考慮，將本應由自己承擔的費用，改由對方承擔，同時適當降低自己的報酬，這樣能夠有效地提高納稅人的凈收入。稅法同時規定勞務報酬所得以每次收入減去一定費用后的余額為納稅所得額，針對“次”的規定，納稅人可以通過盡量增加“次”來增加費用的扣除，單次收入使用的累進稅率級次就會相應地降低，從而相應減輕納稅負擔。第三，個人所得稅法根據居住地標準和居住時間標準規定了居民納稅人和非居民納稅人，可以充分利用納稅人身份轉換來達到節約稅收的目的。居民納稅人的納稅范圍是境內境外所得均應納稅，而非居民納稅人只限于境內所得納稅，很明顯可以看出非居民納稅人的稅負較輕。因此，借助于納稅人身份的認定來減輕納稅義務，實現節稅效果是可行的。第四，個人所得稅都是采用比例稅率，但其中也有些項目也采用超額累進稅率，這使得稅率分級導致的臨界點的存在，每當突破臨界點，稅率就會相應地得到提高，稅負必然同時也會增加。納稅人可以很好的把握臨界點，將應納稅所得額合理地進行拆分，盡可能的靠近臨界值，這樣可以有效的起到節稅作用。

4結論

合理運用稅收籌劃，有利于納稅人個人的實際收入，也有利于公司對職工的鼓勵和獎勵，實現個人和企業的利益最大化，同時，也必須保證國家的利益，遵守國家的法律法規。通過以上的闡述，可以得知稅收籌劃是門很有學問，很有深度的學科，需要納稅人不斷的鉆研，不斷的學習稅法法規，實時跟蹤稅法法規的最新動態，才能使自己在同樣的勞動成果下獲得最大的收益。當然，個稅的稅收籌劃的精髓遠遠不止本文說闡述的這些內容，還有很多其他有效的方法。

[參考文獻]

[1]韓明橋.工資薪金個人所得稅籌劃技巧分析[J].吉林省經濟管理干部學院學報，2014，28（2）.

[2]岳希明，徐靜.我國個人所得稅的居民收入分配效應[J].經濟學動態，2012（6）.

第3篇：稅務籌劃基本思路范文

稅務風險的分析

在實施有效的稅務管理前，我們先要了解稅務風險，稅務風險是公司稅務責任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失，稅務風險主要包括以下幾個方面：

政策遵從風險――納什么稅的風險；準確核算風險――納多少稅的風險；稅收籌劃風險――納最少稅的風險；業務交易風險――何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風險。

如何進行有效的稅務內控管理

了解了稅務風險后，那么我們應從以下幾方面進行有效的稅務內控管理：

設立有效的稅務管理架構及崗位職責。進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參與稅務內控管理。從集團稅務管理架構來看，集團總部可設立稅務處，然后層層下設稅務經理、稅務會計等職位負責稅務管理。從稅務管理職能來看，集團稅務處可承擔建立稅務管理制度，重大稅務事項的溝通解決等職責；二級公司可承擔監督稅務管理制度的實施，稅務事項的上傳下達等職責；基層單位可負責落實具體的稅務管理制度及具體的稅務風險控制措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：第一，對于許多企業，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務部的人或者財務部的人，還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員。

建立統一的內部稅務管理標準。內部稅務管理，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立“計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。內部稅務管理標準既包括分稅種日常稅務申報、繳納管理流程，分稅種常見風險控制流程等稅務管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務管理標準，完善企業各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。具體操作上可通過編寫內部稅務管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內部培訓機制以及稅務業績考評制度等方式進行。

公司可以根據情況，建立適合自身的各種涉稅業務流程，包括管理層面與業務層面。管理層面包括稅務、稅務計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業務層面包括采購環節、生產環節、銷售環節等的涉稅事項處理流程。

完善內部風險匯報及測評體系。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據不同行業、不同地域很難一概而論，必須根據企業的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。

對任何大企業而言，風險的防控永遠優于應對。因此，建立稅務風險測評制度對國有企業也至關重要。國有企業可以通過設定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、影響面及發生的幾率，根據風險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發事件的應對預案、外部稅務專家協助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務風險納入企業整體管控機制的體系內，真正讓稅務風險管理成為企業內控管理的有機組成部分。

第4篇：稅務籌劃基本思路范文

摘 要 隨著個人收入的不斷增加，相應的個人所得稅負擔也逐漸加重。如何在依法納稅的前提下，通過籌劃，減輕稅負，切實增加個人收入，成了納稅人急需面對的問題。本文從納稅籌劃的概念入手，闡述了個人所得稅納稅籌劃的意義、基本思路、具體方式和注意事項。

關鍵詞 個人所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃的概念及其意義

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃，又稱稅務籌劃，是指納稅人在國家稅收法律、政策允許的范圍內，按照稅收政策法規的導向，通過對生產、經營、投資、理財等活動的事先安排、選擇和策劃，以期達到合理減少稅收支出、降低經營成本、獲取稅收利益的目的。納稅籌劃具有合法性、預見性、選擇性、收益性，納稅籌劃取得的是合法收益，受法律保護，是納稅人的一項基本權利。

（二）個人所得稅納稅籌劃的意義

隨著我國經濟的快速發展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應，財政收人中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。盡管個人所得稅的起征點在逐步提高，但隨著國家對個人所得稅征管力度的加強，使得人們面臨的個人所得稅負將越來越重。從維護公民切身利益、減輕稅收負擔的角度出發，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內容，有關個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。個人所得稅的納稅籌劃也有助于稅法知識普及，有助于納稅人納稅意識的增強。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本思路

（一）充分考慮影響應納稅額的因素

影響個人所得稅的應納稅額的因素有兩個，即應納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少應納稅所得額，或者通過周密的設計和安排，使應納稅所得額適用較低的稅率。應納稅所得額是個人取得的收入扣除費用、成本后的余額。在實行超額累進稅率的條件下，費用扣除越多，所適用的稅率越低；在實行比例稅率的情況，將所得進行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。

（二）充分利用不同納稅人的不同納稅義務的規定

根據國際通行的住所標準和時間標準，我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務是無限的，就其境內外所得納稅，而非居民納稅人的納稅義務是有限的，只就其境內所得納稅。因此，納稅人身份的不同界定，也為納稅人提供了納稅籌劃的空間。

（三）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

稅收優惠是稅收制度的基本要素之一，國家為了實現稅收調節功能，在稅種設計時，一般都有稅收優惠條款，納稅人充分利用這些條款，可以達到減輕稅負的目的。個人所得稅也規定了一些稅收優惠條款，這也為納稅人進行納稅籌劃的突破口。

三、個人所得稅納稅籌劃的具體方式

（一）選擇不同的所得形式進行納稅籌劃

我國現行個人所得稅實行分類課征制度，將個人所得分為十一項，分別納稅。從個稅角度解釋，就是把收入按照不同的類別分項征收，每一項的起征點，稅率甚至優惠措施都有所不同，這樣的話，如果你有很多種收入，每一項所得都合法，且低于征稅標準，就無需繳稅。這個規律就是，你的收入構成越是多元化，所繳納的稅金就越低。一般的工薪族收入來源單一，只有工資收入，此時個稅都由單位代繳，基本沒有稅收籌劃的空間，相反，收入來源越多樣的人，稅收籌劃空間越大。當同樣一筆收入被歸屬于不同的所得時，其稅收負擔是不同的。工資薪金所得與勞務報酬所得在這一方面表現得非常突出。所以在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開、合并或相互轉化，就可以達到節稅的目的。

一般來說，在工資、薪金所得和勞務報酬所得的形式之間進行選擇時，通常情況是，當納稅人的應稅所得額較少時，工資、薪金所得使用的稅率比勞務報酬所得使用的稅率要低，此時，將所得盡量轉化為工資、薪金所得的形式可以為納稅人節約稅收；相反，當納稅人的應稅所得額較高時，勞務報酬所得使用的稅率相應較低，此時，將所得盡量轉化為勞務報酬的形式，可以減輕納稅人的稅收負擔。當納稅人同時獲得工資、薪金所得和勞務報酬所得時，要盡量避免完全按照工資、薪金所得納稅或者完全按照勞務報酬所得納稅，將二者合理分解開來分別納稅是較為理性的選擇。

因此，充分利用現行個人所得稅法將工資、薪金所得和勞務報酬所得適用不同的征稅方法的規定，通過合理的稅收籌劃，在不給納稅人增加任何額外成本，也不給提供收入的單位增加任何額外成本的情況下，可以為納稅人獲得較高的稅收受益，達到減輕納稅人稅收負擔的目的。

（二）通過納稅人身份的合理歸屬進行納稅籌劃

1．成為非居民納稅人

稅法規定，居民納稅義務人就其來源于中國境內或境外的全卿所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。很明顯，非居民納稅義務人將會承擔較輕的稅負。因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規定，使自己成為非居民納稅人。

2．成為個體工商業戶、個人獨資企業、合伙制企業納稅義務人

稅法規定個體工商戶的生產經營所得、個人獨資企業、合伙企業投資者的投資所得繳納個人所得稅，私營企業的生產經營所得繳納企業所得稅。因適用稅率不同，在收入相同的情況下，私營企業的稅收負擔重于前三者。值得注意的是，納稅人在進行這方面納稅籌劃時，應充分考慮各方面的因素，如不同的企業形式，風險的大小不一樣，在全面權衡的基礎上，選擇最優的納稅義務人身份。在界定納稅人身份時，納稅人應盡量使自己成為稅率較低或可以享受免稅優惠的納稅人。

（三）通過所得的均衡分攤或分解進行納稅籌劃

個人所得稅的計稅依據為納稅人取得的應納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規定的費用扣除額后的余額。由于我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，分別采取定額、定率和會計核算三種扣除方法，并且每項收入的扣除范圍和扣除標準不盡相同，因此其應納稅額自然也就存在差異。在費用扣除方面，同時還規定：兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。

1．工資、薪金所得的均衡分攤籌劃方法

平均分攤工資、獎金法。由于工資、薪金適用的九級超額累進稅率，其特性是收入越高，邊際稅率就越高，稅金支出增加的幅度就越大。如果企業員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現較大的波動，有的月份收入過高，有的月份收入過低，這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個人所得稅。相對于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均衡的納稅人的稅收負擔就較重。在納稅人一定時期內收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內的收入應盡量均衡，這樣可以達到少繳稅款、獲得一定經濟利益的目的。對于一次性較高的收入，企業可以將其有計劃地分配到若干個月份，這樣員工就不會因為一次性收入過高而繳納較高的個人所得稅。對于員工取得的全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅即將員工當月取得的全年一次性獎金，除以十二個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2．勞務報酬所得分攤籌劃方法

所得稅法規定，勞務報酬所得分項按次納稅。對于同一項目連續性收入的，以每月收入為一次。對一次收入過高的要加成征收。對于納稅人而言，收入的集中便意味著稅負的增加，收入的分散便意味著稅負的減輕。因此，勞務報酬每次收入額的大小及每次的取得收入的時間，成為影響稅負的主要因素。

（四）利用稅法優惠政策進行納稅籌劃

個人所得稅法規定了一系列的稅收優惠政策，能否有效利用這些政策，直接關系到個人繳納稅款的多少。從目前稅收政策分析看，可利用來進行納稅籌劃的政策主要有利息、股息、紅利所得的稅收優惠和捐贈的稅收優惠等。

四、在實際工作中，進行納稅籌劃時要注意以下幾點

（一）稅收政策法規的變化是比較頻繁的，納稅籌劃應該不斷學習新的稅收法規政策，使納稅籌劃與稅收法規的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。

（二）納稅籌劃是有成本的，籌劃人員在工作中要遵循“經濟性”的原則，只有在納稅籌劃的收益大于為此付出的成本時，納稅籌劃才是有效的。

（三）稅收籌劃必須在事前進行，也就是要提前做好準備。如果等到所有結果都出來了，再去想辦法減少個稅就比較困難。

參考文獻：

[1]童偉.利用稅收優惠籌劃個人所得稅.環球工商.2007(3).

[2]財務與會計.納稅&籌劃.北京:中國財政雜志社.2008(1)-(12).

第5篇：稅務籌劃基本思路范文

（一）納稅籌劃是納稅人根據國家稅收法律法規，為了維護和保障自身合法權益，在對多種納稅方案進行選擇的過程中，進行合理策劃，選擇其中稅負最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實現“節稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務進行籌劃符合國家稅務相關法律法規，是納稅人依法維護自身權益的一種有效途徑。

（二）對學校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于高職院校的教師來說，由于專業及其他因素的限制，他們對于學校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎金是由財務部門發放的，那么納稅籌劃工作應當由財務部門承擔。實際上，根據相關制度，納稅籌劃工作應當由單位內部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標準的部門來承擔的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎金的發放是由學校人事部門決定的，學校財務部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財務部門只是執行部門，無法決定收入分配及其標準，因此，不能單獨完成納稅籌劃工作。

（三）收入支付方式可能造成教師個人稅負的增加高職院校教師的個人所得稅涉稅項目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內容來說，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎金等。而根據稅法的相關規定，要以月實得報酬為應稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用稅率不一致，導致個人稅負顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

二、高職院校教師個人所得稅稅務籌劃的基本思路

（一）對教師的收入結構進行調整，將工資和薪金進行福利化，以達到節稅目的根據國家稅法的相關制度，對于按照國家規定發給教師的補貼、津貼、福利費以及安家費等要免征個人所得稅，包括教職工的獨生子女補貼和差旅費津貼等。因此，要對高職院校教師的收入結構進行調整和規劃，只有這樣才能實現稅務籌劃的目標。一方面，適當降低教師名義工資收入，合理增加各種補貼，包括公費旅游、發放住房補貼、報銷一定數量的通訊費用等。另一方面，積極改善教師的辦公條件和生活條件，配齊辦公設施，包括電腦設備以及生活用品等。同時，要鼓勵和支持廣大教師開展科學研究，學校要為他們提供開展市場調研、科技成果開發等所需的相關費用。

（二）科學制定教師課時收入發放方案，努力減輕教師的稅負一般來說，高職院校教師的課時收入的發放有多種方式，有的是在學期末發放，也有的每月按實際計算發放。而根據我國稅法的相關規定，教師課時收入采用按月方式發放的，應當并入當月工資薪金計算所得稅，而一次性發放的應作為獎金計算。可見，采取的發放方式不同，教師所要交稅額有很大差別。采取期末一次發放的方式，教師稅負較高，按月實際收入發放，那么對于月收入較高的老師來說，稅率也會很高。因此，應當采取預支或遞延的方式按月均衡的預發教師的工資薪金，努力減少教師的稅收負擔。

（三）對教師的勞務報酬進行轉化，不斷降低教師征稅額度高職院校教師在向社會服務單位提供教學等服務的過程中，會發生很多費用支出，這樣就可以降低名義報酬，為教師節約較多稅款。一方面，可以將教師的勞務報酬和工資、薪金等分類計稅，并進行轉化，以降低稅負。因為在應稅所得小于2萬元的情況下，工資、薪金比勞務報酬的稅率低。將勞務報酬轉化為教師工資薪金，可以有效降低教師的稅收負擔。另一方面，對于教師獲取勞務報酬的次數進行調整，增加支付次數。根據我國稅法的相關規定，集中發放教師的勞務報酬，會顯著增加教師的稅負。而高職院校教師在為企業提供服務或者指導的過程中獲取的收入或酬金，一般具有連續性的特點。因此，通過增加支付次數的方式，可以達到減少教師稅負的目的。

三、結語

第6篇：稅務籌劃基本思路范文

Abstract： Corporate Tax Practice， which includes tax theory and practice， is one of the an important courses for the major of business administration. However， most students only take account of the exam results rather than the learning process due to the boring contents and invariable exam approach. Therefore， using the huge question bank that is supporting the separation of examination from teaching and carrying out diverse and multi-angle assessment on students' knowledge， abilities， and qualities becomes very necessary to promote the active learning of the students， improve the effect of experiment teaching， and as a result to meet the demands of the new tax talents of this new age.

關鍵詞： 企業稅收實務；考試方式；改革

Key words： Corporate Tax Practice；test method；reform

中圖分類號：G642.474 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）17-0252-02

0 引言

考試是人才培養的一個關鍵環節，是檢查學生學習結果和教師教學效果的重要方式，是學生學習成績的階段性、總結性的檢查與評定。考試的標準、方法、內容、手段等是否恰當，直接影響學生的學習態度及學習方法，因此，它是“指揮棒”和“風向標”。對于學生的平時學習、對能力與素質的培養，有很重要的導向作用。可以說，考試是學校教育質量的保證。

1 《企業稅收實務》考試改革必要性及改革目標

1.1 改革的必要性 納稅是企業經營管理中極其重要的事務，它直接關系到企業的生存與發展，因此倍受企業經營者重視。企業納稅業務與各類管理人員都有很強的相關性。因此，《企業稅收實務》是會計學、財務管理、工商管理乃至市場營銷專業的重要專業課程。

目前《企業稅收實務》的考試方法，依舊沿襲傳統的模式，由任課教師既負責教學過程，又負責出卷和閱卷，而且試卷的內容偏重于考核理論知識，這種做法對于實踐性、靈活性較強的課程來說，已經不太適應。因此，針對學生學習范圍偏窄、實踐能力較弱等情況，對《企業稅收實務》課程考試方式的改革，已經是十分必要。

1.2 改革的目的 《企業稅收實務》課程考核方式改革主要是圍繞本校應用型人才培養的目標，以考核學生的實際運用能力、分析判斷及創新思維等綜合素質為出發點，從單一的理論考試，改革為多元化的考試方式；從任課教師出卷改革為真正的教考分離，以真正達到以培養學生能力和素質為目的。具體有以下幾個方面：①建立與培養目標相吻合，考核目的多元化、考核內容系統化、考核方法多樣化的考核方式，使課程考核融能力、知識、素質考核與一體，對學生進行多層次，全方位的考核，科學評判學生的學習效果，以課業為形式，以成果為標準，注重過程評價，進行學生關鍵能力考核。②圍繞高級應用型人才培養的目標，根據專業和課程特點綜合運用各種考試形式，以考核學生綜合素質為出發點，突出對知識認知、綜合運用、分析判斷、創新思維的考核，重視技能掌握和運用，促進學生知識、技能、素質、心理全面提高。③以現代教育理念為指導，從人才培養模式改革和專業教學的實際出發，更新考試觀念，以考核形式為突破口，積極探索研究，實現考核內容的全面性，不斷實現課程考核的科學化、規范化管理。

2 目前《企業稅收實務》考試中普遍存在的問題

2.1 考試內容存在的問題 目前考試成績主要由平時成績與期末成績構成，期末考試占極大部分。導致學生不重視學習過程，平時不努力，只有到臨近期末考試的最后兩周，才進入突擊復習階段。目前考試的內容涵蓋面窄，一般只局限于教材內容。任課教師為了提高學生的合格率，課堂教學一般都是以課本為本，教學重點只能與考試命題相關。考核內容仍依附教材，只考共性的、統一的知識技能。學生學習只為應付考試，死記硬背書本上的知識點，近年來我國的稅法修訂較多，使得教材本身無法完全適應。《企業稅收實務》課程，涉及到各稅種的計算、申報及籌劃等內容，非常重視實踐能力的培養，如果仍然是以課堂、教師、教材為中心命題，學生創造力和想象力得不到應有的訓練和培養，也難以達到培養高級應用性人才的教育目標。

2.2 考試方式存在的問題 目前《企業稅收實務》課程考試還是習慣于閉卷筆試。長期以來這種單一的考試方式，導致學生學習單調、機械。考試時只注重標準答案的記憶，只求與書本內容和老師所講的知識相同，沒能充分發揮主動性和創造性，也不能很好地檢測學生的學習質量。

試題一般也以理論為主，考試重知識輕能力，重結果輕過程；開卷、討論、答辯方式少；技能、操作、創新、實踐能力考察少。

3 《企業稅收實務》考試改革的基本思路及目標

知識、能力、素質三者是密不可分的，考試改革應該以能力為主，三者協調發展。這三者在《企業稅收實務》考核內容與形式中關系如表1所示。根據三者的關系，《企業稅收實務》改革的基本思路如下：

3.1 考試內容方面 考試內容不僅是涵蓋教材，還應該考核學生的融會貫通及分析籌劃能力。為了避免任課老師自行出卷導致的不公平。改為建立大容量的、高質量的、較科學的課程題庫，真正實現考教分離，試卷由計算機系統自動隨機生成，從而促進學風改善，提升教學效果。另外，通過教考分離，給課程組教師提供了一個互相學習、互相交流的機會，有助于教師們正確認識、評價自己。

題庫的建設思路如下：①建設一個大型的客觀題的試題庫：主要內容包括單選題、判斷題及多選題。試題庫中任一個題型都應囊括不同層次難度需要的試題，具體包括上崗證考試難度試題、會計初級職稱考試難度試題、中級職稱考試難度試題等不同難度層次的試題。考試方式參考會計的職稱考試及上崗證考試，在機上隨機抽取試題。②建設一個有一定規模的計算題庫，也包括上崗證考試難度試題、初級職稱考試難度試題、中級職稱考試難度試題這幾個層次。③建設一個有一定規模的稅收分析及籌劃題，難度同樣設立三個層次。后面這兩部分內容主要考核學生的分析能力和創新能力。

3.2 考試方式方面 為了解決理論學習與實踐操作脫節弊病。學校引進了《企業稅務實訓軟件》。該軟件包括企業稅務實訓教學系統及企業電子報稅系統兩大部分。兩大部分都是根據多個企業真實的原始資料，進行加工整理編寫而成。通過實訓，可以讓學生模擬企業納稅計算及申報工作的全過程，從而使學生對整個納稅業務得到一個直觀的認識。該實訓軟件采用B/S架構和最新Net的開發平臺，只需在BBS或校園內網上開通，教師和學生可以在實驗室、辦公室及學生寢室或教師家里的開通了校園網的電腦上進行教學、討論和考試。浙江樹人大學已經在校園網上開通了軟件，通過兩屆學生的實訓情況來看，實踐操作能力大大提高。下一步的計劃是把實訓的成績納入學生的總評。另外，為了更科學地更全面地對學生的學習情況進行考核，增強學生的交流溝通能力及分析創新能力。采用案例分析及答辯的方式對學生進行考核。每章結束，進行小組案例研討，進一步鞏固知識點，培養邏輯思維和事件處理能力，特別是培養學生的溝通交流及協調能力。把討論及答辯的成績也作為總評成績的一部分。用多種考試形式，對學生進行全方位的考核。

4 小結

《企業稅收實務》采用“理論+實訓+案例研討”三位一體的考核模式，通過理論知識的考試，使學生掌握本課程的理論框架，奠定理論基礎；通過技能分解，落實每一稅種軟件實訓模塊，實現理論與實踐相結合的考核；通過小組稅務案例討論、稅收籌劃、稅務案例調研的成果展示與評比，進一步鞏固知識點，培養邏輯思維和事件處理能力；讓學生得到反饋信息以及時調整學習方法和學習重點。

參考文獻：

[1]才鳳嶺，冷麗蓮.商業銀行實務，課程改革考試方式的思考[J].哈爾濱金融專科學校學報，2010，7：65-66.

第7篇：稅務籌劃基本思路范文

摘要隨著我國個人收入水平的不斷提高以及個人收入來源渠道的多元化，個人涉稅事項逐漸增多，在稅法允許的范圍內，如何對居民個人所得稅進行稅收籌劃越來越得到廣泛的重視，但是在個人所得稅納稅籌劃的過程中仍然存在一些問題，針對這些問題展開探討，以個人所得稅的相關理論知識為基礎，圍繞納稅籌劃的基本原理，尤其是近年來有關個人所得稅改革方面的問題，提出符合現實情況的納稅籌劃方法，以此加深人們對個人所得稅納稅籌劃的認識，更好地發揮個人所得稅納稅籌劃給個人、社會乃至國家所帶來的積極作用。

關鍵詞個人所得稅稅收政策籌劃

一、我國居民個人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強納稅人的納稅意識

納稅人進行納稅籌劃，一方面，為了少繳稅款或緩繳稅款，納稅人在采取各種合法手段進行個人所得稅稅收規劃的同時，不僅合理利用了國家財政稅收的相關法律法規，而且必然會學到各種財政稅收的知識。另一方面，想要進一步提高納稅籌劃的效果，納稅人避免不了要學習鉆研各種財稅政策、法規，可以進一步激勵納稅人提高財稅政策學習水平、增強納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于降低納稅人的稅收征收額度

納稅籌劃的原理是通過幾種稅收方案的比較，選擇納稅最少的方案。通過減少納稅人的現金流出或是減少其當期現金的流出（即延長納稅時間），增加當期可支配的資金，達到納稅人資金使用的效果，同時可以避免納稅人因沒有合理對稅收進行籌劃而多繳納當期稅款，而增加當期資金使用的壓力。我國市場經濟的發展過程也是稅法體系不斷完善的過程，稅法的健全伴隨著其相關實務處理的日益復雜，如果對稅法研究得不夠透徹，不僅有可能因偷稅、漏稅而面臨法律制裁，也有可能因多繳稅影響納稅人的生活質量。

二、我國個人所得稅稅收籌劃的基本思路

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

各國為了實現稅收的調節功能，在設計稅種時，一般都會設有各種稅收優惠條款，具體包括減稅、免稅、設定納稅起征點、稅率差異和特殊規定等。所以，納稅人可以利用個人所得稅的優惠條款，合理安排自己的經濟活動，以達到減輕稅負的目的。我國現行個人所得稅法律條款中明確規定：企業按照國家的統一規定而發給職工的補貼、津貼、福利費、救濟金、安家費等免征個人所得稅。因此，企業可以通過轉移或變相福利結合等多種方法給予職工各種補貼，這樣可降低員工基本工資，減小計稅基數，減少職工的應納稅額，從而達到減輕稅負的目的。例如：稅法規定，勞務報酬所得按次計算應納稅額，對于同一項目取得連續收入的，以一個月內取得的收入為一次，每次收入不超過4000元的，在計算應納稅額時可定額扣減800元費用。因此，應盡可能將勞務報酬分解為若干次，從而降低應納稅額。同時，根據規定，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率扣除費用，因此納稅人在申報納稅時應避免將不同的項目合并計算。

（二）注重轉換納稅人身份

根據我國稅法規定，居民納稅人負無限納稅義務，而非居民納稅人負有限納稅義務。納稅人身份界定的差異為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據稅法對不同身份納稅個體征稅規定的不同，有意識地轉換納稅人身份，使在收入一定的情況下納稅最少。

（三）合理利用納稅延期

我國個人所得稅規定個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。

三、我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

（一）對納稅籌劃理解存在偏差和僥幸心理

我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅。并且的確存在一些企業為減輕稅負采取了違法手段進行“籌劃”的現象，由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃，結果不僅節稅不成，而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到稅務機關的處罰。

（二）納稅籌劃自身存在一定風險

納稅人在進行納稅籌劃的過程中，甚至包括稅務服務機構為納稅人提供納稅籌劃服務時，都會過分看重節稅的效果而忽略稅收籌劃本身存在的風險，也就會出現這樣的誤解：只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益。從納稅籌劃的實際情況看，納稅籌劃結果只能是作為一種對個人稅收計劃和決策的方法，并不是實際執行的合理合法結果，所以納稅籌劃本身是具有風險的。

四、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義

正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

（二）應合理規避個人所得稅納稅籌劃中存在的風險

1.從納稅籌劃的方法來進行合理規避。首先，將居民個人收入均勻發放以降低適用稅率。這種方式是針對每月工資薪酬收入不均衡的納稅人進行的納稅籌劃，其目的是將個人收入均勻發放，就可以使用低稅率納稅，從而減少個人所得稅納稅總數。其次，將個人應獲得的收益轉化為對企業的再投資。國家為了鼓勵企業和個人進行投資和再投資，規定對企業的留存未分配收益不再課征所得稅，所以居民個人可以通過購買企業股票、債券等方式向企業進行投資，所獲得的利息、股息和分紅等收益再按規定交納個人所得稅。居民個人如果想使自己的投資所得不被征稅，可以把自己的投資所得留存到企業賬上，作為對企業的再投資，而企業則可以把這筆投資以債券或配股的形式記入個人的名下，這樣，既避免了被課征個人所得稅，又保障了個人收入及財產的完整與保值增值。但是，這種做法必須以居民個人對企業的發展前景比較樂觀為前提，同時對企業制度也有比較高的要求。第三，轉換居民個人收入方式。增加職工的工資薪酬可以增加個人的收入，滿足其消費的需求，但是個人所得稅的超額累進稅率規定，當個人的工資薪酬累進到一定程度，新增的薪酬會使個人的可支配現金逐步減少。這時可以選擇以轉換個人收入的方式，同樣滿足居民消費的需求，卻可以減少繳納個人所得稅。比如：企業可以為其員工提供住宿條件、提供差旅津貼、提供必須的工作條件等，這樣企業承擔的成本總額不變，而職工的純收入也沒有下降。

2.從納稅籌劃的時間范圍界定來進行合理規避。這種方法主要適合于居民個人的年終獎的納稅籌劃。年終獎幾乎成為每個企業激勵職工的最主要手段，個人對這部分收入的納稅籌劃也越來越重視。想要合理分配獎金數額，就要選擇最佳時間范圍界定，將全年一次性獎金與普通獎金的數額，通過全年12個月的時間分攤，能夠有效降低個人所得稅繳納金額。在不考慮工資收入的情況下，具體方法：預測出職工個人全年獎金總額；在獎金總額中先確定年終一次性獎金額；在獎金總額中扣除年終一次性獎后的余額，在12個月平均后作為職工月度獎，則職工獎金納稅最少。

（三）大力培養高素質的納稅籌劃管理人才

納稅籌劃的合理合法性對人員的素質要求較高，稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，也要求納稅籌劃人員具備精湛的專業技能和靈活的應變能力。因此，我國應加大這方面的投入，一方面。在高校開設納稅籌劃相關專業，盡快滿足高層次納稅籌劃活動的要求；另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業務素質。同時，組織國內的權威籌劃專家編寫一套國家級籌劃教材，為近幾年的理論探討作出科學和系統總結，也為納稅籌劃人才的培養提供重要的理論依據。

參考文獻：

第8篇：稅務籌劃基本思路范文

[關鍵詞] 稅收籌劃財務決策效益

市場經濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產經營進行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產經營的直接動機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業的納稅成本,提高經濟效益。因而稅收籌劃成為企業財務決策中的重要內容。

一、稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內的有關書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實質而言是指納稅人在遵守稅法的基礎上,通過合理安排自己的生產經營和財務管理活動來獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現為以下三點。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規的規定。第二,籌劃性,表現為預期性。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標。只有實現三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分,稅收因素影響財務決策,稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過稅收籌劃可以實現財務決策的最終目標;另一方面稅收籌劃也離不開財務決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業財務決策中的現狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業在投資規模、經營理念上參差不齊,相應地稅收籌劃在企業財務決策中的地位也不盡一致。大致呈現以下兩種現狀。

1.企業財務決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經營者根本不了解稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業本身缺乏高素質的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業財務決策中進行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導致中小型企業在企業財務決策中忽視稅收籌劃。

2.認識到稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位,而在實踐中收效甚微

目前許多規模較大的公司制企業已在其財務決策中進行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區,難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實用性很強的技術,因而籌劃的方法必須符合企業生產經營的客觀要求。也就是說,作為企業的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅收籌劃過程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業的納稅額減少了,但其他費用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負

這是目前絕大多數企業在稅收籌劃中犯的一個通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時與企業整體的財務決策目標即追求企業價值最大化的目標相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關

目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節稅,而是追求稅后經濟利益的最大化。由此目的出發,那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經濟利益的與納稅有關的業務安排都應當視為稅收籌劃。具體講來,以下業務安排都應當納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴格按照稅收法律法規和政策,準確地計算應納稅額,正確地進行納稅申報,足額地繳納稅款,并應當履行其他一切稅收法律義務。表面上看,這與稅收籌劃無關,其實不然。全面履行納稅義務,最大的利益是可以使納稅風險降到最低限度,從而避免因為納稅義務的不全面履行而被稅務機關處罰,進而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應當依法維護自身的納稅權利,主要表現為納稅人可以利用稅法規定的稅收優惠政策依法享有減稅或免稅的權利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業由于不時常關注稅法的變化,在維護自身納稅權利方面的籌劃很少,對稅收法律法規賦予的權利常常是輕易放棄。

三、企業財務決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業財務決策中具有很重要的地位,而目前我國企業或對稅收籌劃不夠重視或在實際的財務決策中運用稅收籌劃存在種種誤區。鑒于以上現狀,有必要對如何有效在企業財務決策中進行稅收籌劃進行探討。筆者認為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業財務決策中的重要性

這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業財務決策中的企業而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業的整套財務決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費,但從一個企業長遠發展來看是很值得的。或許企業今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過當初為其投入的成本。所以,還沒有進行稅收籌劃的企業必須加快步伐,早日將其融入企業財務決策系統之中。

2.找準稅收籌劃的目標定位

企業必須明確稅收籌劃的目標絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過選擇最優的納稅方案來達到企業稅后利益最大化。或者換句話說,只要納稅人能從其財務決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負擔,該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。

有一家軍工企業目前總資產2億多元,負債8000多萬元,企業深思熟慮后決定實行債轉股。從減輕企業稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業負有債務,就得支付利息。在稅法規定范圍內的利息能在企業所得稅前列支,會減少企業得應納稅所得額,從而減少企業所得稅。債轉股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業所得稅的企業一夜之間很可能就成了盈利企業,就得繳納企業所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務,年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉股后,應納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應納企業所得稅158.4萬元。但從企業的長遠發展來看,企業不再背負沉重的債務,使資本結構得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節稅的目的就得為企業長遠的發展目標讓路。

從以上案例我們不難總結出企業稅收籌劃的終極目標定位是企業稅后利益最大化,企業的稅收籌劃活動是為其目標服務的。倘使企業在實踐中在對稅收籌劃方案進行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業整體的戰略目標吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據企業自身實際情況制定稅收籌劃方案

既然已經將稅收籌劃納入了企業的財務決策系統,作為稅收籌劃者,就得時刻關注稅收法律法規的動態變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結合企業實際的經營情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅人義務和規避稅收負擔的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負擔的行為。一般可采用低稅率法和轉移定價法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者免除納稅義務的行為。

(2)從企業實際情況出發制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業財務決策中進行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現行稅收法律制度并結合企業自身經營狀況來進行稅收籌劃的企業才能真正從稅收籌劃中得益。企業切忌盲目照搬國外經驗或國內其他企業稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業效果會大相徑庭。

至于如何在實踐中結合企業的實際情況制定科學有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現行的稅收法律規范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業整體戰略目標一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績效評估機制,有效防范稅收籌劃風險

所謂稅收籌劃的風險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風險;二是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險;三是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風險。

上述的第一種風險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機制。

有學者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實施過程及其結果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析、判斷稅收籌劃是否實現預期目標的管理活動。因此相應地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內部控制制度”(internal tax control system),通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業的納稅活動處于一種規范有序的監管控制之中,以便于及時發現和糾正偏差。就稅收籌劃方案執行結束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認為稅收籌劃績效評估也應包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業總體的稅后利益最大化目標不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業內部控制制度及引進高素質的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業財務決策中的前景預測

隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會日益減少,風險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會計師、稅務師、律師事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術,促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀中國的陽光行業,稅收籌劃在今后企業的財務決策中將扮演愈來愈重要的角色。

參考文獻:

[1]宋獻中沈肇章:《稅收籌劃與企業財務管理》.暨南大學出版社,2002年第1版

[2]馮耕中:《MBA稅收理論與實務》.西安交通大學出版社,1999年第1版

[3]周華洋:《怎樣合理避稅》.中國經濟出版社,2002年第1版。

[4]張中秀:《公司避稅節稅轉嫁籌劃》.中華工商聯合出版社,2001年第1版

[5]俞麗輝胡美琴:《稅收征納實務及稅收籌劃》.華東理工大學出版社,2002年第1版

第9篇：稅務籌劃基本思路范文

1本科會計專業教育教學改革的基本思路

一個專業之所以能夠成為一個專業，是因為它具有特殊的知識系統，即知識的結構、內容、方法、組織以及理論的歷史發展方面有它自身的獨到之處，否則，它就不能作為一門學科獨立存在。課程是知識的載體，課程改革是專業教育教學改革的關鍵。由于各高等院校會計專業的辦學條件不同，在會計專業課程設置上也有明顯的差異，但一般都體現如下三個方面：

一是培養職業道德課程。管理型會計人才更需要具備正確的會計職業道德和良好的思想道德品質。只有依法核算會計業務，才能提供高質量的會計信息；只有依法理財，才能維持正常的經濟秩序。在會計實踐中，由于財政對會計信息的主動監督缺位，銀行、財政、工商、稅務、證監會、會計師事務所6個部門之間不能做到會計信息的互通與分享、質詢與監督，導致會計誠信普遍缺失。同志在全國教育工作會議上的講話中強調：堅持以人為本在教育工作中的最集中體現就是育人為本、德育為先。在外部監督力量弱化的環境下，通過強化未來會計人員的自律教育，如開設職業道德案例課程、志愿服務、主題社會實踐，為未來提高會計信息質量做好保障。

二是培養專業知識課程。廣博的專業知識面和堅實的專業技能是管理型會計人才應具備的基礎條件。大學的使命是人才培養、科學研究、社會服務和文化傳承。為了完成這一使命，在會計專業教育教學過程中，應根據學生的個性需求，強化對其進行基本理論教育以擴大專業知識面，加強實驗、實訓、實習教學方法的改進，增加學生接觸專業實踐的機會，提高實踐動手能力，加強會計從業資格、會計技術資格、會計執業資格與專業課程的銜接，提高就業與發展能力。

三是培養管理能力課程。現代企業的生產經營活動，要求管理型會計人員具備綜合職業能力：第一是職業的適應與轉崗能力，管理型會計人才的成長路徑需要從基層做起，建立扎實的基層工作經驗，不斷的崗位轉換能力，才能具備從整體上把握全局，對管理策略能力的形成具有非常重要的影響；第二是溝通與協調能力，會計人員需要經常與內部各部門、外部的銀行、財政、工商、稅務、證監會、會計師事務所等保持溝通與協調，為財務部門和單位創造良好的發展環境；第三是職業判斷能力，管理型會計人員要依據會計準則、財經法規與職業道德，結合單位的具體情況，選擇合理合法的會計處理方法，提高會計信息質量；第四是財務管理能力，管理型會計需要有預算編制與執行、成本控制、納稅籌劃、市場預測、籌資決策、投資決策等方面的專業能力，提高企業的競爭力。

不同的人才需要不同的能力結構，不同的能力結構需要不同的課程培養，構建科學合理的人才培養模式，配置適合的課程體系與教學方法，就能培養出需要的會計專業人才。

2構建廣東省管理型會計人才培養模式