財政財務審計精選(九篇)

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第1篇：財政財務審計范文

財務審計是指根據國家頒布的財務審計法律法規以及行政機關內部的管理規章制度，一般由行政機關內部設計機構或者審計人員對本單位的財務情況是否符合相關規定進行審查與評價的監督、評價活動。每個財政局都有其自己的內部審計機構，聘請相應的內部審計人員，監督和評價本單位的資金的使用情況以及經濟活動是否符合國家相關法律的規定。審計部門是隸屬于本單位的，由本單位的負責人掌管，保證財政局健康、順利的開展。但是我國對行政事業單位設立內部審計機構沒有強制性的規定，這和財政局所在地區的經濟發展水平息息相關。一般情況下，經濟發展水平比較好和經濟業務比較頻繁的地區，大都設置財務審計，確保本單位的經濟活動合法化，充分發揮財務審計的作用，提高財政局的經濟效益和社會效益。縣財政局掌握著本地區的財政大權，因此應該重視財政局在當地經濟發展中的不可或缺的地位和作用。

二、縣財政局財務審計發現的主要問題

1.財務審計獨立性較弱

當前，盡管審計在財務方面的地位越來越重要，但我國部分縣財政的領導和職工對財務審計這一工作的重視度不夠，甚至對財務審計的認知有些偏差，理所當然的認為財務審計是會計的一部分，兩者是相輔相成的、密不可分的，對財務審計的獨立性認知較差。經調查發現，我國部分偏遠地區的縣財政局沒有設置審計這一部門，而是財務會計部門兼有會計核算和審計的雙職工作，造成審計獨立性的徹底缺失，會計信息的失真檢查不出來，財務報表不能真實反映縣財政局的真實運行狀況，財政局相關部門的領導不能做出正確的決策，阻礙財政局的健康穩定發展。財務審計和財務會計是不分家的，但要保持財務審計的獨立性，不能受財務會計部門的監督和審查，因為這樣做會導致錯誤的會計信息無法察覺，個別職工私欲膨脹、謀取私利，最終直接影響財務審計的公平、公正性，導致財政局披露的信息失真，增加政府的無形負擔，社會公眾對政府和財政局的信心驟減，社會公信力和忠誠度嚴重受挫，老百姓不再相信政府和財政局。

2.財務審計支持性不強

如果沒有領導的支持，財務審計工作就很難開展，財務審計的獨立性更無從談起。部分縣財政局領導對財務審計的重視度不夠，忽略財務審計為財政局的經濟效益帶來的積極影響。財政局林道人對財務審計的輕視，導致在部門建設的過程中呈現出不同層次的支持度，在資源和基礎設施的配置過程中也會出現不合理的現象，阻礙財政局財務審計工作的順利開展。財務審計工作需要各個部門和全部職工的參與，由于財務審計支持性不強的原因，審計工作舉步維艱，這就導致財務信息失真、不可靠，最終給財政局帶來無可挽回的損失。審計部門的設備越齊全，審計人員專業性和業務操作能力越強，審計工作開展的就會越出色，財務報表數據就會更真實可靠。領導對財務審計的重視度不夠，就會導致審計部門的建設比較遲緩，甚至形同虛設，流于形式，審計部門內部沒有實權和話語權，為財政局未來的發展埋下地雷。

3.財務審計執行力不強

財務審計的執行力度不夠的原因之一是財務審計只發揮事后審計的作用。財務審計是對財務工作的全程審計，不僅包括事前、事中，還有事后審計，一直貫穿在財務工作之中。再加上財務審計缺乏獨立性，導致財務審計工作的開展受到哥方面的約束和束縛，不利于財務審計工作高效率的運轉。事后審計只是發現問題后進行分析問題，然后解決問題，不能做到事先發現問題或事中發現問題。財務審計的核心目的是監督，預防財務問題的出現，而不是事后解決問題。因此應該提高審計執行能力，加大對審計人員的培訓和信息化建設，爭取在問題發生之前將問題扼殺在搖籃里，提高縣財政局內部審計的執行力度和效率。執行力度不夠就會對縣財政局領導的決策產生消極影響，領導者決策失誤，財務信息失真，難以發揮財務信息的真實性的作用，導致審計人員的工作積極性受挫，財務審計意識較弱。可是，工作模式順序顛倒之后根本就發揮不了應有的作用，也就表現為縣財政局的財務審計工作的效率相當的低下。

4.財務審計人員素養較低

縣財政局的財務審計工作不受領導重視，再加上自身的執行力度不夠，嚴重挫敗審計人員的工作熱情和積極性。經調查發現，有的縣財政局的審計人員是從奇特部門調入的，不具備審計知識和審計工作經驗，導致財務審計工作的低效率。審計人員專業水平和業務水平的高低直接決定財務審計工作質量和效率，這應該是各縣財政局需要重點關注的問題和話題。財務審計工作不受領導重視，人力資源部門在招聘人員時，更多的考慮是其他部門所缺的人員，沒有將內部審計人員的招聘納入招聘計劃之中，或找招聘幾個審計人員草草了事。還有對內部審計人員的考核標準較低，考核模式較為落后，不能幫財政局的招聘到優秀的財務審計人員，最終導致內部審計人員的整體素質偏低，職工對內部審計的知識更新了解甚少，不能對財務工作進行有效的監督，杜絕財務問題的出現，對財政局整體的財務狀況不能正確的評估，致使財政局在某些方面走向誤區，嚴重影響縣財政局的工作質量。

第2篇：財政財務審計范文

行政事業財務內部審計通過獨立評價其各種經費活動和控制系統，以此來對既定政策和程序是否得到有效貫徹進行確定，并且對是否遵循資源的利用來進行標準建立及所建立的標準是否既有效又合理進行確定，此外，還可對行政事業單位所規定的目標是否達到進行確定。內部審計監督和審查會計資料，不僅可有效實施內部控制，同時也是確保會計資料完整真實有效的重要舉措。因此為保證行政事業單位財物安全、做到萬無一失，不管是行政事業財務內部審計機構、還是行政事業財務內部審計人員，一定要根據《會計法》的相關規定，定期或不定期進行內部審計和監督會計資料；其中進行內部審計監督主要從以下這幾方面入手。①行政事業單位資產類現金；②銀行存款；③應收賬款及預付賬款；④其他應收賬款及應收票據；⑤固定資產等會計項目的審計監督。

二、強化新形勢下行政事業財務審計監督的主要做法

（一）審計監督本單位財物收支情況

1.對收入進行審計監督通常情況下，我國行政事業單位的收入主要來自以下這些方面：①國家財政補助收入；②預算外收入（或事業收入）；③上級補助收入；④正常經營性收入及其他收入等；審查監督這些收入類項目，有關業務操作的具體流程及相應的政策依據一定要熟悉，在此基礎上，結合每項收入所發生領域進行逐個審查，具體審查包括以下這些方面的內容：①對各項收入的核算是否及時、發生額有無準確及記錄有關完整進行相應的查明；②對事業收入（或預算外收入）有無出現亂收費、亂攤派及減免緩行為進行監督；③對是否存在著超范圍、超標準收費、是否存在著收入不入賬行為等進行監督；④對于其他收入在入賬過程中是否做到及時、準確及足額等進行監督。

2.對支出進行審計監督我國行政事業單位的支出主要來自以下這些方面：①行政事業人員的各種經費支出；②公用支出及專項項目支出；③上繳上級支出及附屬單位補助支出；④經營性支出等；具體審計監督內容，主要包括這幾部分：

（1）監督人員經費支出：①重點檢查工資津貼支出是否有充分的依據及真實準確；②是否按標準計提和發放各類福利支出，是否出現超范圍、超標準發放現象；③對于個人所得稅是否出現少計、漏計等問題；④仔細認真審查監督臨時借用人員的經費支出；⑤在經費支出方面，嚴禁出現違規亂紀等現象；

（2）審計監督公用支出部分；①對大額現金支出項目進行著重檢查，并對各個項目增減變化情況進行定期比較，若發現有變化，則應查明變化原因；②對于本單位有無存在著利用虛假發票進行虛假列支及虛假冒領進行抽查和查明，以制止亂支濫用現象的出現；

（3）審計監督本單位專項支出：①有無進行專款專用；②有無根據預算進行嚴格執行；③是否存在著擠占挪用現象。

（二）審計監督本單位負債類的會計項目

這部分會計項目主要包括這些內容：①應繳預算款；②應繳財政專戶款；③應付賬款及暫付款；④預收賬款及其他應付款；⑤應付票據及借入款項等。具體應審計監督好以下這兩方面：第一，審計監督應繳預算款及應繳財政專戶款；對是否準確進行款項劃分、是否完整進行記錄等進行按時檢查，此外，還要按時檢查收支兩條線制度是否得到嚴格執行以及有無存在著直接挪用及坐支等問題。第二，審計監督各項款項；行政事業單位的應付款項主要包括：①應付賬款、②應付票據及其他應付款等；作為行政事業的內審人員，應重點審查這些內容：①各項應付款項是否存在著全面、完整的增減記錄；②賬賬與賬證有無保持一致；③是否存在著違規舉債及隱瞞收入等問題。

（三）審計監督本單位凈增資產類的會計項目

行政事業單位的凈資產類主要有：①事業基金；②專用基金及結余等；對本單位這類會計項目進行審計監督，主要包括這些方面的內容：①本單位固定資產在增減改變方面是否相對應；②是否按照規定對專業基金進行相應的提取和設置以及是否按規定用途進行使用；③是否存在著因記錯賬而導致核算專用基金收支不準確的問題；④是否按規定從年末結余款項轉入來形成事業基金以及事業基金使用有無用在對今后年度單位收支的差額進行彌補；⑤對本單位事業結余進行監督；⑥當期發生額的結算結余是否計算準確；⑦滾存結余余額是否正確及對結余進行分配是否合規。

（四）審計監督本單位庫存現金

為確保庫存現金實際真實的庫存跟賬面所記載的相一致，一定要定期或不定期地對現金賬單、票據進行檢查，以這種方式來對庫存的現金進行突擊盤點，并對行政事業單位核算現金是否規范進行審查、登記現金日記賬是否做到序時逐筆進行檢查，此外，不定期地對現金賬單、票據進行檢查，還可對以下這些內容進行突擊檢查：①總賬與明細賬是否一致、②有關收付余款是否逐日結出、③是否存在著坐支現金及收入不入賬等行為、④是否存在著白條抵庫、現金溢缺及庫存超限等問題。

（五）銀行存款的審計監督

這方面的審計監督，具體是審查行政事業單位在進行核算銀行存款過程中是否做到嚴格規范、登記銀行存款是否做到序時逐筆，對于存款余額是否做到每天都進行結出；此外，審計監督本單位銀行存款，還要對以下這些內容進行審查：總賬與明細賬是否一致、是否及時進行入賬、是否合規進行收付、是否存在著違反銀行結算紀律及公款私吞現象等等，并結合“一借一貸”這種銀行存款行為對其原因進行查找，在此基礎上，把公款私存利息有無入賬予以查明?？偟膩砜矗瑢π姓聵I單位銀行進行審計監督，應著重做好這兩件事：第一，應收款項的審計監督。這方面的審計監督主要是定期檢查以下這些內容：①各項應收款項總賬目與明細賬有無一致、核算內容與余額有無存在著錯誤；②對各項應收款的具體用途及相應去向進行查明；④為避免出現不必要損失，對長期借用公款的職工進行提醒并予以及時回收；⑤為避免出現壞賬損失，對庫存票據金額與賬面有無一致進行監督和盤點并盡量把應收款項進行回收；⑥確保本單位來往款項進行及時的清理。第二，固定資產及材料的審計監督。對本單位固定資產及材料賬單與賬證及賬實有無一致進行定期檢查，對是否把實物保養得當、是否存在著損失進行定期檢查，此外，對于本單位干部親屬是否存在在長期無償占用公物等現象也須進行定期檢查。

三、結語

第3篇：財政財務審計范文

一、切實做好村級會計工作

（一）強化村級會計基礎工作。村級組織要按照《會計基礎工作規范》的要求，開設銀行賬戶、統一憑證賬簿、規范財務流程，并按照《村集體經濟組織會計制度》有關規定，全面核算反映經濟活動和社區管理的財務收支、結算、分配等會計事項。村級組織只可開設一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準開設其他專用或臨時賬戶。對村集體經濟組織與村民委員會分開單獨記賬核算的，可根據情況分別開設基本賬戶。要在縣級或縣級以上范圍內統一制定會計憑證、票據和賬簿，統一建立財務操作流程。有條件的地方，要抓緊構建農村財務管理信息化服務平臺。

（二）規范村級會計委托。實行村級會計委托必須尊重農民群眾意愿和民利，必須保持集體資產所有權、使用權、審批權和收益權不變，確保財務審批權以及經濟活動監督權由村級組織行使。機構要切實提高服務能力和水平，明確崗位職責，嚴格操作流程，強化內部監控，落實責任追究。要以村級組織為獨立會計核算主體，分設銀行賬戶；要加強檔案管理，以村級組織為單位，單獨整理，歸類造冊，妥善保存。要探索創新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級組織會計核算和財務管理的獨立自主能力。

二、完善村級財務民主監督機制

（一）落實村級民主理財。村務監督委員會或其他形式的村務監督機構要切實加強對村級財務的民主監督，充分發揮民主理財的作用，保證農民群眾對集體財務的知情權、參與權、表達權和監督權。村級組織發生各項財務活動、制定各項財務計劃以及重大財務事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財。民主理財人員要按照規定程序產生，具備財會、管理知識，并保持相對穩定，不得隨意變更和撤換。民主理財人員應根據業務量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務事項要隨時發生、隨時理財。

（二）完善村級財務公開。村級組織的財務計劃、各項收支、各項資產資源以及債權債務和收益分配等內容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農業小型基礎設施建設補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。村級組織要定期在固定設置的公開欄進行財務公開，也可通過電視、網絡、電子觸摸屏等形式進行公開。要探索建立財務公開定期抽查制度，及時糾正和堵塞工作中存在的問題及漏洞。針對一些地方存在的公開難、監督難等問題，不斷研究探索切實可行的公開方式。

（三）規范村級民主評議。與村級財務管理相關的工作人員，包括財務主管、村會計（含報賬員，以下統稱村級財會人員）、民主理財負責人等，都應當接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉鎮黨委、政府統一組織，村務監督機構主持，每年至少一次。民主評議要按照規定程序開展，民主評議的結果要嚴肅運用。

三、加強對農村集體財務的審計監督

（一）加強農村集體財務審計工作?？h鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門負責對農村集體財務、村干部經濟責任等進行審計監督；國家審計機關根據有關法律法規和地方黨委、政府的要求，對取得財政資金的有關鄉村和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，以及對有關村干部履行經濟責任情況，依法進行審計監督?？h級農村集體資產和財務管理指導部門要內設專門的審計科室，組織對村級財務會計工作開展審計。各省級農業部門要盡快制定統一標準的農村審計文書，切實規范農村審計程序。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要根據本級人民政府和上級業務主管部門的要求，結合本地實際，確定審計工作的重點，在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎上，開展對村干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計，對集體土地征用補償費和涉農財政資金進行重點審計。

（二）加大對審計查出問題的處理力度。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門依法依規進行審計監督，其作出的審計結論和處理決定，被審計單位和有關人員必須執行。在審計中查出被侵占的集體資產和資金，要責成責任人如數退賠；涉及國家工作人員及村干部違規違紀的，移交紀檢監察部門處理；對于情節嚴重、構成犯罪的，移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。農業部門要聯合監察、審計、財政等部門研究建立審計查處事項的問題移交、定期通報和責任追究制度，審計結論一經核實要立即移交，確保審計處理結果的落實。

（三）加強審計隊伍建設?？h鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要切實加強農村集體財務審計工作，指定具體人員并明確工作職責。農村集體財務審計工作業務上受國家審計機關和上級農業行政主管部門指導。要為農村集體財務審計工作順利開展提供必要的條件。農村集體財務審計工作人員應具備相應的專業知識和業務能力，經考核合格持證上崗。農村集體財務審計工作人員的培訓、資質認定、招錄和解聘工作，由各省級農業行政主管部門統一作出規定并組織實施，審計證由各省級農業行政主管部門統一核發。

四、穩定和加強農村財會隊伍建設

（一）全面加強村級財會人員隊伍建設。穩定的專業財會隊伍是做好村級財務管理工作的基礎和保障。要確保村級財會人員具備業務知識和工作能力，經考核合格后聘任上崗，如無違反財經法紀行為應盡量保持穩定，不宜隨村干部換屆選舉而變動。實行村級會計委托的地方，村級財會人員必須在中心登記備案以接受監督和考核。村級財會人員應享有穩定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標準確定。

（二）切實加強鄉鎮村級財會人員隊伍建設。已實行村級會計委托的鄉鎮，要尊重歷史和現實，保持現有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財會專業知識，熟悉財經法紀，具備從事財會工作的素質和能力，并按照《會計從業資格管理辦法》的要求，取得會計從業資格證書后持證上崗。未實行村級會計委托的村，要加大對其財會工作的指導和監督力度，確保村級財務管理工作健康有序開展。

（三）繼續加大農村財會人員培訓管理力度。要建立完善財會人員定期培訓和繼續教育機制，組織做好對村級財會人員、鄉鎮會計委托服務中心工作人員和民主理財人員等（統稱農村財會人員）的培訓和繼續教育工作，不斷提高他們的業務素質和政策理論水平。要切實加強對農村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓考核和持證上崗制度。

五、強化村級財務管理工作的保障措施

第4篇：財政財務審計范文

內部審計和財務報表審計具有一定的理論依據，符合成本效益原則，具體實施可分為規劃階段，實施階段，缺陷階段評估和審計報告階段。

《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》兩個文件系統介紹了會計師事務所內部控制審計的制度安排，為會計師事務所帶來了新的挑戰。如何將內部控制審計與傳統財務報告審計結合在一起，是提高審計工作效率過程中亟待決解決的問題。

二、內部控制審計和財務報表審計對比

1.審計對象。公司內部控制審計可以對財務報告內部控制的有效性進行審計和評估。對公司的財務報告進行內部控制可以提升財務報告的質量。因此，公司財務報告審計和內部控制審計都是為了提供更高質量的財務報告，兩者相同的部分在于財務報告內部控制的有效性。

2.審計方法?！镀髽I內部控制審計指引》要求會計師事務所以自上而下的方式開展審計工作。首先了解內部控制的總體風險，確定企業層面的控制，確定相關的識別和了解可能的誤認來源，最后選擇控制風險，了解風險，評估風險和應對風險的措施。因此，內部控制審計遵循傳統財務報表審計的核心思想即風險導向審計方式，兩種審計方式相同。

3.審計程序。在進行內部控制審計的過程中要對內部控制設計和運行的有效性進行測試。財務報表進一步審計之前，必須進行控制測試，以便在確定實質性程序的性質，時間和范圍之前，根據有效性進行控制操作和有效性證據控制操作。內部控制審計訪問控制程序和財務報表審計的有效性的設計和運行大致相同，包括查詢，觀察，檢查和重新執行等。

三、內部控制審計和財務報表審計整合的必要性

第一可以提高審計效率。注冊會計師可以對公司財務報表審計實施控制性測試，可以初步了解被審計單位的內部控制，并作為對公司進行內部控制審計的依據。

第二符合成本效益的原則。如果兩家會計師事務所相結合，可以合理分配??計資源，減少審計程序，以及單位審計費用。

第三在審計工作中，被審計單位要持續不斷為審計機構提供審計證據，審計事項往往涉及企業文件管理部門，營銷管理部門，合同管理部門，客戶信息和審計人員。取證過程很復雜，如果兩種審計相結合會減少重復工作。

四、內部控制審計和財務報表審計整合的作用

對于注冊會計師，上市公司，和參與企業財務信息的各方來說，內部控制審計和財務報表審計的整合都具有重要意義。在審計業務發展的過程中，內部審計是變化較為重大的部分。相對于傳統的審計報表來說，整合審計模式提供了一種新的思路。長期看來，內部控制審計和財務報表審計的整合是完善資本市場管理，以及增強市場透明度的過程。

1.促進企業管理觀念的變革，強化內部控制制度的建設。內部控制審計的有效運行和審計的整合概念的提出給上市公司帶來了經濟技術大考驗，也產生了巨大的積極效應，使越來越多的企業開始注意建設內部控制制度，促進中國企業管理往更先進的方向發展。在引入內部控制審計政策過程中，內部控制將影響企業的整體價值。內部控制制度的完善會為企業帶來更高的效益，如內部控制涉及的一系列業務流程和審批制度，有助于管理層準確掌握企業情況，減少內部欺詐，防范風險。內部控制制度的完善設計，可以使企業部門之間保持聯系和相互遏制，使企業的日常業務有序進行。內部控制審計和整合審計已成為促進內部控制制度建設最有力的推動者。

2.擴大會計師事務所業務范圍，促進會計師事務所實施情況的快速提升。未來審計的總體趨勢將是內部控制審計和財務報表審計的整合。內部控制審計擴大了會計師事務所的業務范圍，為會計行業的發展提供了新的動力。根據統計顯示，自2010年我國實施內部控制審計以來，需要提供內部控制審計報告的上市公司，選擇兩家審計公司在同一家公司進行審計整合的公司占大多數，表明整合審計在實際運作中被更多的企業和會計師事務所接受。整合審計為注冊會計師行業新興審計模式以及會計師行業長期發展帶來了新挑戰和新機遇。但新模式的構建和形成需要一點時間的過度。整合審計模式的快速發展將會促使注冊會計師向更加專業化的方向發展，成為提高自身素質，加強專業培訓的驅動力。同時也在提高中國注冊會計師人員素質，行業專業標準方面起著重要的作用。

3.降低審計的總成本。財務報表審計和內部控制審計是審計的兩種不同形式，這兩種審計之間存在著共同點，而這種共同點正是兩種審計進行整合的基礎。這種整合使審計結果和證據可以互相使用，從而起到減少總體審計成本的作用。這些審計證據大多是兩種審計的共同需求，如果采用整合審計方式可以實現兩次審計之間的資源共享。財務報表審計和內部控制審計需要首先對企業的整體情況進行大概了解，同時對企業內部控制情況進行評估，這就需要在進行審計之前對相關資料文件進行收集，同時對公司員工進行詢問了解情況。從會計師事務所的角度來看，會節省大量的時間和精力，從企業的角度來看，企業有義務滿足會計師事務所的要求，提供全部信息。如果不進行整合審計，分開進行兩次審計，企業為配合會計師事務所的工作會花費大量人力物力資源，選擇整合審計可以節省中間重復的步驟，除了審計資源可以實現共享，也可以因為相互使用資源而減少溝通成本。會計師事務所進行整合審計，將使溝通變得更加方便，這些內容都將促進整合審計進程，減少整體審計成本，減少資源浪費和節省時間從而使審計過程更有效率。

4.降低審計風險，提高審計質量。如果企業在內部控制審計時，有重大錯報卻未在控制測試被發現，根據整合審計的實施程序，將能夠避免這種風險，對內部控制審計進行調整，直到更準確的審計意見形成。整合審計可以利用內部控制審計的優勢，提高內部控制評估的有效性，將更有利于財務報表風險評估的方法作為后續方案進行安排。整合審計中兩項審計進行相互驗證可以降低審計風險，從而使兩項審計的互補性也有所提高。

五、內部控制審計和財務報表審計一體化建議

基于以前的分析，可以發現財務報表審計與內部控制審計之間存在許多相關性，如審計程序，方法，目標和實踐，為整合審計提供了基礎，企業對整合審計帶來的提高審計效率，審計成本降低等有諸多期望，為實施整合審計提供了市場需求，也逐步成為積極倡導的未來審計模式。結合整合審計在實施過程中需要關注的問題，以及未來整合審計發展將帶來的積極影響，本文提出以下建議。

1.制定整合審計準則。整合審計目前受到企業青睞，大多數公司也在審計時進行整合審計。但是目前的整合審計沒有配套指導方針和具體規范，指導審計業務整合運作和實施內部控制審計指導方針，只提出了一些簡單的要求，所以整合審計目前僅停留在簡單的定義層面，而不是程序的具體實施。整合審計要想在實踐中得到更好的應用，取得長期性的發展，進行審計計劃，實施，程序等的整合就變得十分必要，包括為會計師事務所審計提供具體的準則指引。

第5篇：財政財務審計范文

【關鍵詞】審計差異 財務報表 審計報告

審計差異是審計人員表達審計意見所必須考慮的一個極其重要的因素。在完成外勤審計工作，發表審計意見之前，審計師應將審計差異進行匯總，然后根據審計重要性原則確定需要調整的審計差異，并建議被審計單位進行調整，以便審計差異控制在報表層次的重要性以下，從而降低審計風險。因此，對錯報進行界定，并對其重要性進行判定，進而建議被審計單位調整，是降低審計風險、正確發表審計意見的先決條件。

一、審計差異的界定

（一）審計差異的內涵

審計差異是指審計師在審計過程中發現的被審計單位的會計處理方法與企業會計準則之間的差異，但是從嚴格意義上講，審計差異指的是財務報表中存在的錯報，而不是錯賬。審計差異不同于會計錯賬，盡管二者在內容上存在交叉關系。在多數情況下，會計錯賬會導致財務報表錯報，但有時會計錯賬卻并不會影響財務報表的正確表達，如將應收A公司的應收賬款錯記為B公司的應收賬款，對財務報表本身并不會產生影響。有時即使沒有出現錯賬，財務報表也可能會出現錯報，如沒有將一年內到期的長期借款重分類為流動負債。因此，站在審計師的角度，不能把不影響財務報表錯賬混同于審計差異。例如，某一筆分錄多計了營業收入，而另一筆分錄又少計了相同金額的營業收入，考慮到二者之間的抵消關系，該兩項差錯不能視為審計差異。也就是說，差錯是基于財務報表而言的，而不是基于賬務處理的，因為審計師的責任是對財務報表發表審計意見。

（二）審計差異的分類

在審計報告階段，審計師需要評價未更正的錯報對財務報告的影響，并建議被審計單位進行調整。錯報的性質不同，調整的要求和調整方法也不同，因此，有必要對審計差異進行適當的分類。

1.已經識別的錯報與推斷的錯報

審計差異按照可調整性分為已經識別的錯報和推斷的錯報。已經識別的錯報是指審計人員在實質性程序（細節測試）中發現的、能夠準確計量的錯報。推斷的錯報包括分析性程序推斷的錯報和根據樣本測試推斷的錯報。例如，通過對被審計單位的存貨進行對比分析，發現有20萬元的差異，其中被審計單位只能對其中的5萬元差異進行合理的解釋，那么剩余的15萬元即屬于推斷的錯報。

2.核算錯報與重分類錯報

審計差異按照是否需要調整會計記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤。核算錯誤是因企業對經濟業務進行了不正確的會計核算而引起的錯誤，即會計分錄存在錯誤。對于核算錯報，既要調表還要調賬。重分類錯報是因企業未按照企業會計準則列報財務報表項目而引起的錯報。對于重分類錯報，只要求調表，而不要求調賬。

3.應調整的審計差異與可不調整的審計差異

審計差異如果按照審計重要性原則來衡量，又可分為應調整的審計差異和可不調整的審計差異。超過重要性水平的審計差異都屬于應調整的審計差異，單獨或者連同其他錯報超過重要性水平的審計差異屬于可不調整的審計差異。

審計師分清以上審計差異的不同是很有必要的，它可經幫助自己正確評價錯報的影響，以及與管理層和治理層進行溝通。例如，審計師只能要求管理層更正已經識別的錯報，而不是推斷的錯報。

二、審計差異的調整方法

（一）匯總審計差異

對審計差異進行匯總的目的是與重要性對比，并且建議管理層進行調整。匯總的審計差異包括已識別的審計差異和推斷的審計差異。由于可調整性不同，已識別的差異應當與推斷差異分別匯總。又由于已識別的差異是可確知的，所有應當按差異事項匯總，而推斷的差異是不可確知的，所以只能按財務報表項目匯總。如果已知審計差異較多，可以進一步按照核算差異和重分類差異分別匯總。

（二）錯報的抵消效應

對錯報進行單獨或匯總評價的時候，需要考慮錯報之間的抵銷效應。如上所述，在某些情況下，兩項錯報（同項目、同金額和反方向）的可以互相抵消，所以可以不將審計差異（錯賬）視為一項錯報。但是，不同項目之間的錯報不能被抵消。例如，收入被高估100萬元，成本費用也被高估100萬元，對于凈利潤的影響為零，但這并不意味著收入和成本費用金額相同、方向相同的錯報可以相互抵銷，因為收入高估100萬元本身就有可能影響報表使用者的決策。

（三）調整重要性水平

審計師在財務報表審計的所有階段必須運用重要性原則以合理確定重要性水平。就審計終結階段而言，審計師在評價錯報影響之前，需要對重要性水平進行必要的調整。審計計劃階段確定的重要性水平使用的是分析性審計證據，在完成外勤審計工作之后，應當利用細節性審計證據對計劃重要性水平作必要的調整。

（四）錯報的評價方法

對審計誤差，如何運用審計重要性原則來劃分應調整的差異事項與可不調整的差異事項，是正確編制審計差異調整表的關鍵。重要性具有數量和質量兩個方面的特性，因此，審計師在劃分應調整的差異事項與可不調整的差異事項時，應當考慮差異的金額和性質兩個因素。

1.單獨評價法

單筆錯報的金額高于重要性水平，就是重要的差異；單筆錯報的金額低于重要性水平，但是性質重要，也是重要的差異。單項錯報的金額不超過重要性水平，而且性質也不重要，則是不重要的審計差異。

2.匯總評價法

單筆錯報的金額低于重要性水平，但存在若干筆相同類型的錯報，其匯總數超過重要性水平，在這種情況下，錯報就不能單獨進行評價，而必須進行匯總的評價。

（五）確定應調整審計差異

各項審計差異是否需要提請被審計單位進行調整取決于其重要性，即如果該項審計差異是重要的，就應予以調整，反之，該項審計差異不重要，就可以不予調整。其具體的判斷方法有兩種：

1.項目標準法

項目標準法是指以單個報表項目的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調整標準的方法。如果已將財務報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用此法。項目標準法分兩步進行，第一步先調整單項重要的審計差異，第二步再調整匯總后剩余的重要差異。

（1）先調整單項重要的審計差異。第一，單項審計差異的金額超過財務報表項目層次的重要性水平的，應予以調整；第二，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，但性質重要，比如涉及舞弊的差異、影響收益趨勢的差異、股本項目等不期望出現的差異，應予以調整；第三，單項審計差異的金額低于項目層次的重要性水平，并且性質不重要的，可不予調整。

（2）調整匯總后剩余的重要差異。將未予調整的審計差異進行匯總，如果匯總后的審計差異超過了報表層次的重要性水平時，應從中選擇若干項審計差異再進行調整。

2.報表標準法

報表標準法是指以財務報表整體的重要性水平作為評價審計差異是否重要為調整標準的方法。如果未將財務報表層次的重要性水平分配到了具體的報表項目，則可以運用該法。報表標準法分兩步進行，第一步先建議調整單個重要的審計差異，第二步再調整匯總后剩余的未建議調整審計差異中的重要差異。

（1）調整個別項目審計差異。以消除單項重要的差異：第一，單項審計差異的金額超過財務報表層次的重要性水平的，應予以調整；第二，單項審計差異的金額低予會計報表層次的重要性水平，但性質重要，也應予以調整；第三，單項審計差異的金額低于財務報表層次的重要性水平，并且性質也不重要的，可不予調整；但當若干項同類型審計差異匯總后的金額超過了財務報表層次的重要性水平時，應從中選擇若干項審計差異進行調整。

（2）調整匯總后剩余的審計差異。在第一步的基礎上，將未建議調整的審計差異進行匯總，如果匯總差異超過了財務報表層次的重要性水平，那么應當再從中挑選部分差異建議調整。

三、提請被審計單位調整審計差異

審計人員在確定了建議調整的差異事項和重分類差異事項后，應以書面方式及時征求被審計單位對需要調整會計報表事項的意見。若被審計單位予以采納，應取得被審計單位同意調整的書面確認；若被審計單位不予采納。應分析原因。并根據未調整不符事項的性質和重要程度，確定是否在審計報告予以反映，以及如何反映。由于審計差異是影響審計意見的關鍵因素之一，所以《中國審計師審計準則第1221號——重要性》要求“在任何情況下，審計師都應當要求管理層就已識別的錯報調整財務報表”。但是，審計差異調整具有非強制性。如果管理層拒絕調整重大錯報，審計師則應當考慮出具非無保留意見的審計報告。

參考文獻

[1]張清芳.財務報表審計差異的產生及調整原則[J].中國管理信息化，2008（03）.

第6篇：財政財務審計范文

【關鍵詞】內部審計 性別 財務重述

一、引言

內部審計作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現在監督和評價受托責任的履行和貫徹上。結合實務來看，內部審計與其他治理主體協同發揮作用，內部審計部門與審計委員會共同對董事會負責，確保管理層的報告質量是內部審計基本職能的體現；管理層自身也需要內部審計向董事會、股東鑒證和支持其受托責任的良好履行，財務報告的輸出即其解釋的內容之一；法律法規也鼓勵外部審計可在一定程度上引用內部審計的成果或結論。因此，內部審計將直接影響企業的財務報告質量和企業財報重述的可能性。

隨著《中小企業板塊上市公司特別規定》、《中小企業板投資者權益保護指引》的頒布，中小板公司內部審計制度逐步規范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數據，試圖探究內審負責人的性別特征對財務重述的影響，以期為完善公司治理提供經驗支持。

二、文獻綜述

（一）內部審計文獻回顧

以內部審計為整體，學術界對于內部審計是否能夠改善公司治理效果進行了研究。張巧良和陳?。?006）認為內部審計可以評價公司內部控制、幫助企業識別潛在風險，提出應對措施和改進建議，提升效率和公司價值。耿建新、續芹等（2006）研究表明IPO公司單獨設立內部審計機構能獲得更好的治理效果。更進一步，學者們把視線聚焦于內部審計的獨立性、內審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發現規模越大的上市公司內部審計部門的所屬層次越高，但并沒有發現內部審計的獨立性會顯著影響并促進企業績效的提升。王兵等（2014）研究發現當操縱性應計利潤為正時，內部審計負責人的年齡越大、學歷越高，公司的盈余質量越高，其他特征與盈余質量的關系沒有得到驗證。

（二）財務重述文獻回顧

國內外學者的研究主要圍繞財務重述的發生動機、影響因素和經濟后果三個方面展開。動機方面，曹強（2010）認為內部控制缺陷是上市公司發生財務重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會計準則的模糊性和經營業務的復雜性。財務重述的影響因素分為財務特征和治理特征兩類。張為國等（2004）發現當本期利潤較往期出現降低、資產負債率高、公司規模小或者出現虧損時，企業錯誤將盈余高報的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當上市公司設立審計委員會、或獨立董事的兼職數越少、或董事長總經理兩職分離時，財務重述的可能性越小。對于財務重述的經濟后果，魏志華等（2009）發現重述公告具有微弱的負面市場反應，具體如何則因重述公告影響投資者對公司價值判斷的嚴重程度而異。

三、假設提出及實證研究

大量心理學、行為經濟學等領域的研究表明男性女性之間在決策過程、風險偏好、獨立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數據和文字信息的審計環境中，當內部審計負責人為女性時，進行審計決策時會有比男性更好的表現。再者，女性有更高的風險厭惡程度，這種內生的風險厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據來降低審計風險，盡可能準確的地完成每一項測試分析，為內部控制自我評價報告的意見提供更有力的監督。此外，許多研究結果表明女性有著更強的自身道德約束。女性內審負責人能夠保持更高的獨立性，恰當、公允地監督管理層和各職能部門，綜上提出如下假設：

H：當內部審計負責人為女性時，內部審計水平越高，企業財務重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動檢索內審責人的簡歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個樣本，其他數據來自CCER數據庫。當企業發生財務重述時，被解釋變量取1，反之為0。當內審負責人性別為女時，Sex取1，否則為0。控制變量方面，本文選取公司規模Size、財務杠桿Lev、凈資產收益率ROE和每股現金流Cash等財務指標，選取獨立董事平均津貼Salind、董事會規模Board、兩職合一Dual、監事會開會次數Sup和股權集中度Herf等治理指標。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經統計，全樣本中有69例發生財務重述，占比4.72%，可見中小板市場整體財務報告質量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性內審負責人的比例為45.01%。單變量分析結果初步表明，內部審計負責人性別與財務重述負相關。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關系數的絕對值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴重的共線性問題。

進一步地，回歸結果表明，內部審計負責人的性別在5%的水平上與財務重述顯著負相關，假設得到驗證。除監事會開會次數Sup變量外，其他控制變量回歸系數符號均符合預期。當公司的每股現金流越高、獨董平均津貼越高、董事長和總經理兩職分離、監事會開會次數降低時，能在5%的水平上顯著提高財務報告質量，減少企業重述報表（限于篇幅，相關系數矩陣和回歸表格未列示）。

四、結論

本文的創新之處在于從財務重述切入，以新的視角檢驗了內部審計對財報質量的影響。研究發現當內部審計負責人為女性時，能夠在5%顯著性水平上減少企業出現財務重述行為的可能。此外，由于重述公告的類型多種多樣，未來可以根據財務重述的類型細分樣本研究。

參考文獻

[1]耿建新，續琴，李躍然.2006.內審部門設立的動機及其效果研究――來自中國滬市的研究證據.審計研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業內部審計制度改進了財務控制效果嗎？――來自中國上市公司的證據.當代財經（2）：118-122.

第7篇：財政財務審計范文

關鍵詞：內部控制　財務報表　審計整合

2008年7月，財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》規定，執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2010年4月，財政部等五部委再次聯合的《企業內部控制審計指引》總則第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。這為內部控制審計和財務報表審計整合進行提供了依據。

一、風險評估程序：財務報表審計以內部控制審計為依據

（一）財務報表審計風險評估程序

風險評估程序是內部控制審計和財務報表審計的第一個共同程序。財務報表審計中的風險評估程序，注冊會計師需要了解和評價的被審計單位內部控制的范圍是與財務報表相關的方面；了解和評價的廣度應以是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險為衡量標準，如果達到了這一標準，注冊會計師即可開始設計和實施下一步的審計程序；了解和評價的深度也基本限于內部控制的設計是否健全及其是否得到有效執行，但其中不包括對內部控制是否得到一貫執行的確定；了解和評價的目的是判斷是否可以相應減少實質性測試程序的工作量，以及用來支持財務報告的審計意見類型。

（二）內部控制審計風險評估程序

內部控制審計中的風險評估程序，注冊會計師的目的是為了對內部控制本身的有效性發表審計意見，其范圍涉及到企業整體的內部控制，內容包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面，并且還需確定內部控制是否得到一貫執行。

（三）兩種審計在風險評估程序的整合要點

內部控制審計的風險評估程序了解和評價被審計單位內部控制的廣度和深度均超過了財務報表審計，在審計實務中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進行，即風險評估程序中財務報表審計應充分利用內部控制審計所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進行下一步審計程序的充分依據，這樣可以大大降低工作量，避免重復勞動，進而提高了審計效率，降低了審計成本。

二、控制測試程序：內部控制審計為財務報表審計提供結論

（一）控制測試程序并非財務報表審計的必需程序

財務報表審計中，注冊會計師通過對被審計單位內部控制的了解和評價來決定是否對內部控制的有效性進行測試。如果被審計單位設計的內部控制本身是無效的，或者設計是合理的，但沒有得到執行，注冊會計師則不必實施控制測試，而是直接實施實質性測試；如果被審計單位所設計的內部控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，即認為內部控制是有效的，注冊會計師應當實施控制測試。這樣，就進入了兩種審計的第二個共同程序，即控制測試程序。

（二）兩種審計控制測試程序的區別

在控制測試程序中，內部控制審計與財務報表審計有三點區別：第一，內部控制審計要對被審計單位內部控制的有效性發表審計意見，而財務報表審計僅僅對與財務報表相關的內部控制進行測試。與風險評估程序相同，內部控制審計進行控制測試的廣度和深度仍大于財務報表審計所進行的內部控制測試。第二，在內部控制審計中，注冊會計師需要獲取能夠證明內部控制有效的高度相關的證據，對控制測試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較?。回攧請蟊韺徲媽刂茰y試可靠性的要求相對較低，測試的樣本量相對較小且存在一定彈性。第三，兩者對內部控制缺陷的評價要求也不同。財務報表審計中，注冊會計師僅需將內部控制測試識別出的缺陷區分為值得關注的內部控制缺陷和一般內部控制缺陷；而在內部控制審計中，注冊會計師需要對識別出的內部控制缺陷進行嚴格評定，將值得關注的內部控制缺陷進一步區分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會影響到審計意見類型。

（三）兩種審計在控制測試程序的整合要點

注冊會計師為了對內部控制有效性發表恰當的審計意見，需要獲取比財務報表審計更多、更廣泛、可靠性也更高的審計證據。因此，內部控制審計的控制測試可以直接為財務報表審計提供審計證據甚至提供結論，財務報表審計對內部控制審計在控制測試環節所取得的審計證據及得出的審計結論的充分利用，將使審計效率得到進一步提高。

三、財務報表審計實質性測試與內部控制審計控制測試：相互利用、相互支持

（一）財務報表審計實質性測試程序對內部控制審計控制測試程序的影響

經過控制測試，財務報表審計進入實質性測試程序。在這一程序中，注冊會計師可能會發現被審計單位的財務報表存在錯報甚至重大錯報，這將會影響內部控制審計中控制測試的時間、性質和范圍。這是因為如果現有的內部控制不能防止或發現并糾正這些錯報甚至重大錯報，就意味著在錯報相應的控制點上可能存在內部控制缺陷，這將為注冊會計師進一步審查內部控制缺陷提供重要線索。

（二）內部控制審計控制測試程序對財務報表審計實質性測試程序的影響

在內部控制審計的控制測試程序中發現的內部控制缺陷能為注冊會計師在財務報表審計中對哪些交易和認定重點實施審計指明了方向，因為如果發現內部控制存在某項重大缺陷，則財務報表在相應的賬戶就可能存在重大錯報，就會影響財務報表審計中實質性測試的時間、性質和范圍，審計人員應當根據實際發現的內部控制缺陷對實質性測試的審計程序進行調整。

（三）財務報表審計實質性測試與內部控制審計控制測試的整合要點

對于兩種審計的整合來說，財務報表審計的實質性測試與內部控制審計的控制測試是相互利用、相互支持的，將兩種審計在這兩個程序所取得的審計證據及得出的審計結論相互利用、相互支持能提高審計效率，降低審計風險，最大限度地保證審計質量。

四、審計計劃的綜合制定

內部控制審計和財務報表審計整合進行的審計計劃制定是以對審計程序的整合要點分析為基礎的，因此在分析了兩種審計的審計程序整合要點之后，具體闡述如何根據整合要點綜合制定審計計劃。

（一）兩種審計方式審計計劃制定的重點

為達到充分整合內部控制審計和財務報表審計的目的，內部控制審計和財務報表審計應盡量由同一組審計人員實施，兩種審計的審計計劃也應共同制定。結合以上對審計程序的分析，對被審計單位的風險評估程序和控制測試程序主要由內部控制審計完成，在內部控制審計計劃中應詳細制定這兩項審計程序的計劃，在財務報表審計計劃中可以對這兩項審計程序的計劃簡化表述，但應重點對實質性測試程序的計劃詳細編制。

（二）審計計劃的持續修訂是審計質量的重要保證

隨著審計工作的推進，注冊會計師要根據審計發現的新情況、新問題，適時對總體和具體的審計計劃做出調整和修正。具體來講，如果審計人員在內部控制審計計劃實施過程中發現內部控制存在重要缺陷，審計人員應及時修正財務報表審計的實質性測試計劃。同樣，如果在財務報表實質性測試中發現財務報表存在重大錯報，也應該考慮該重大錯報對內部控制審計計劃的影響，考慮是否增加內部控制審計的具體程序，擴大審計范圍，以保證審計發現內部控制設計及運行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對審計計劃的調整和修正應貫穿于整個審計業務的始終，以保證審計計劃能夠對兩種審計的整合進行起到重要的規劃和指導作用，有效地提高審計質量，最大限度地降低審計風險。

參考文獻：

①中華人民共和國財政部等．企業內部控制基本規范[M]．北京：中國財政經濟出版社，2008：1—5

②中華人民共和國財政部等．企業內部控制審計指引. 財會〔2010〕11號

③謝曉燕，張龍平，李曉紅．我國上市公司整合審計研究[J]．會計研究，2009（9）：88—94

④王美英，鄭小榮．對內部控制審計與財務報表審計整合的思考[J]．財務與會計，2010（7）：66—67

第8篇：財政財務審計范文

關鍵詞：雙證融通；課程體系；審計務實

作者簡介：吳春平（1970-），女，侗族，湖南綏寧人，湖南現代物流職業技術學院，副教授。（湖南長沙410131）胡新保（1968-），男，湖南漢壽人，湖南興湘投資控股集團有限公司副總經理，會計師。（湖南長沙410005）

基金項目：本文系湖南省教育科學規劃院“十一五”規劃課題“高職審計實務專業雙證融通課程體系改革與教材改革的研究與實踐”（課題編號：XJK08CZC041）的階段性研究成果。

中圖分類號：G712     文獻標識碼：A     文章編號：1007-0079（2012）13-0074-02

國務院《關于（中國教育改革和發展綱要）的實施意見》進一步明確：“大力開發各種形式的職業培訓。認真實行先培訓后就業，先培訓后上崗的制度；使城鄉新增勞動力上崗前都能受到必需的職業訓練，在全社會實行學歷文憑和職業資格證書并重的制度。”“雙證融通”就是要通過學歷證書與職業資格證書這兩類證書內涵的銜接與對應，實現學歷教育與職業資格培訓的融通，實現“一教雙證”。

職業資格證書制度與高職學歷教育的根本方向和主要目的具有一致性，都是為了促進從業人員職業能力的提高，有效地提高社會就業和再就業率，二者都以職業活動的需要作為基本依據。但是，二者又不能相互等同、相互取代。職業資格標準是關于“事”的標準，僅以社會職業需要為依據。高職教育活動是根據職業活動的社會需要和學習者的個人發展需要來開展的，要按照社會職業需要和學校辦學條件劃分專業，專業培養目標面向具有相近職業功能的職業群。實施雙證融通制度，實際上就是通過改革消除或減弱兩種證書的差異，增強兩者的一致性和兼容性。

教學團隊在湖南現代物流職業技術學院（以下簡稱“我院”）審計實務專業的建設中圍繞審計師職業崗位能力的要求，以內部審計的工作內容為導向進行“雙證融通”課程體系改革與教材改革的研究與實踐。

通過研究，在理論上構建以工學結合為主體的創新型高技能人才培養模式；構建培養職業能力的學習領域性課程體系；開發了“以行業為導向、以能力為本位、以學生為中心”的系列教材。在實踐方面，與省內相關企業相結合，進行本專業的人才培養方案研究和具體實踐。

一、在專業調研的基礎上實現“雙證融通”，培養審計類創新型高技能人才

高職院校建設的重點和核心是專業建設。專業建設是體現人才培養質量的首要標志，而課程體系建設是專業建設的核心。所以高職教育改革的核心在于課程改革，課程改革的基本思路就是學習過程與工作過程的融通。雙證融通是兩種標準的融通，即課程標準與職業標準的融通。

通過對審計行業涉及的能力領域、組成的能力單元以及工作過程、環境要求、關鍵能力要求進行具體調研和深入分析，確定了本專業面向的職業崗位群，對每個崗位的工作任務及職業能力進行分析；明確了審計行業的核心職業能力，歸納出典型工作任務；根據典型工作任務整合出相應的行動領域，再根據教學規律和學生的認知規律把行動領域轉化為學習領域；建立了以核心職業能力的培養為目標構建以工作過程為導向的“雙證融通”課程體系；把職業標準融入課程標準中，制訂了相應的課程標準，確定了具有工作過程系統化特色的具體教學內容；改革教學方式，形成了具有本專業特色的人才培養方案。

二、形成了教材開發模式，開發了系列教材

面向高職高專院校人才培養模式的新需求、教育部頒布的新的學科專業調整方案和高校教材建設目標，形成了“由課程專家主導、行業企業指導、一線‘雙師型’骨干教師執筆”的教材開發模式；開發了《小企業會計人員學習手冊》《企業成本核算》《企業成本核算實訓指導》《企業預算管理》《企業財務審計實訓》《企業理財》等系列教材；使系列教材的理論背景充分體現“以行業為導向、以能力為本位、以學生為中心”的發展的趨勢；使教材建設具有了實用性和前瞻性，與就業市場結合得更加緊密。

本專業系列教材以實用性為基礎，以工作過程為導向，突出了實踐環節及特點，把學生引入實際工作環境，強化了學生實踐能力；同時體現了“問題驅動”的教學思想，以案例驅動教學，便于教師授課和啟發學生思考。

三、創設并檢驗了審計實務專業創新型高技能人才培養的教學模式

研究認為，“以提高綜合職業能力”為教學目標的基于能力導向下的高職教學將重點思考以下兩個問題：基于能力導向下的教學內容和教學組織是什么，即選擇哪些知識作為教學內容？這些知識如何組織才能有效地達到提高高職學生的綜合職業能力的教學目標？

實現此教學目標就要把人才培養目標與企業需求統一起來，將教學內容與實際職業崗位的要求相適應，保持教學情景與生產現場的內在一致性。為此就必須將教做循環和學練循環貫徹于人才培養全過程，使職業綜合能力的培養成為教學設計的出發點和教學實施的必然結果。為此，落實了“學中做，做中學”的教學模式，促進學生“練、學、行、思”相結合，培養具有崗位必需的基本技能、基本理論和價值觀念的高技能人才。

適應課程體系“理實一體化”的改革，要按照“教、學、做合一”的要求，在課堂教學、案例教學、實訓教學組織過程中實現教師與學生、生產項目與專業技能的循環互動，使學生通過自主學習、自主實踐，“學做合一”，提升職業能力。審計實務專業的學生在畢業前會計從業資格證書的考試通過率為92%；在參加湖南省會計類專業技能測試中，審計實務專業的學生都是優。

四、雙證融通在實施過程中存在的問題

在高職院校推行職業資格證書教育與學歷教育并重的“雙證書”教育制度，是在短時期內迅速提高學生職業技能水平、增強就業能力的戰略舉措和有效辦法。但在高職院校推行“雙證書”又有著一定的難度。雖然兩者的根本方向和目的是相同的，都是以就業為導向，都為就業創造條件，促進就業和再就業；在培養過程中，兩者都以能力為本位、把職業能力作為核心；同時，兩者都以需求為目標，都把職業崗位、工作現場的生產、服務和經營管理活動作為工作和活動的目標。但高職教育是學歷教育，以學科劃分，擁有學科教育標準；職業資格證書制度以職業分類，擁有職業資格標準。與職業密切相關的概念是工種崗位，通常一個職業包括一個或幾個工種，一個工種又包括一個或幾個崗位。因此，高職教育與職業資格證書制度在職業、工種方面不是一一對應關系，一個專業包含了一個或幾個甚至幾十個工種。兩者的考核考評也存在不同，職業資格證書的特征之一是標準參照考試，即以國家有關部門頒布的職業標準來命題；高職教育作為一種學歷教育，是以課程大綱要求為標準進行命題考試，不具有國家標準意義的針對性和統一性。另外，高職教育與職業資格證書制度還存在體系、內容、要求、教學方法以及考核評價方法不一樣等不同點。

所以既不能簡單地將職業資格證書考試課程體系直接引入高等職業教育的課程體系，更不可能草率地將高職教育的課程教學系統完全改造為職業資格證書的培訓體系。而這正是高職教育領域構建“雙證書”運行機制面臨的最大挑戰。這需要政府的政策協調、企業專家、行業專家、課程專家、教育管理者一起研究解決，使學歷證書與職業資書證書做到真正的有機融合。

五、實施雙證融通課程體系和教材改革的收獲

1.更加突出了高職教育的職業特色

通過“雙證融通”的研究和實踐，把核心職業能力的培養融入專業課程體系的教學過程中，通過完成每一個學習領域教學模塊具體的專業知識和職業能力培養目標，把職業資格證書的一次性的、終結性的考評轉變為過程性的、形成性的考評，更加突出了高職教育“以服務為宗旨、以就業為導向、以能力為本位、以需求為目標”的辦學特色。

2.加強了“雙師型”師資隊伍建設

“雙證融通”實施過程中，學院和系部先后選派4位審計專業教師參加了各類培訓、進修、下企業實踐，使這些教師在提高教學理論水平的同時增強了實踐操作能力。

3.建立和完善了實訓基地與實驗室建設

“雙證融通”實施過程中，學院為審計實務專業建立了審計實訓模擬實訓室，與長沙英睿科技有限公司合作開發了企業財務審計實訓軟件，并投入使用。

通過和企業、會計師事務所、稅務師事務所合作，積極開拓建立了10多個校外實訓基地。利用企業的項目來培養學生，通過工學結合、校企聯合培養等模式，讓學生在校外實訓基地中得到企業文化和職業素養的訓練，提供實際工作職業能力訓練的實踐環境，培養學生掌握專業職業能力。校外實習基地的建設有利于實現“工學結合”的課程教學模式，同時解決學生頂崗實習的問題。在具體安排上，一方面利用校外的實習基地，結合課程的內容和需要，安排學生進行相關實習，讓校外企業工程師和校內老師一起指導實踐教學；另一方面，利用校外的實習基地來培養教學師資隊伍，改進教學內容，讓教學和實際新技術發展相適應。

4.培養出適應社會需求的高職畢業生

為了掌握社會對我院學生職業能力的認可情況，教師對畢業生的就業單位進行了調查，收回的調查問卷顯示：有83%的用人單位認為學生的最大優勢是動手能力強；35%的用人單位認為我院的畢業生憑所學的專業技能可以直接頂崗；57%的用人單位認為畢業生基本可以頂崗。這說明我院的培養目標與企業的需求一致，培養的學生符合企業的實際崗位能力需求，學生的實際動手能力突出，一畢業即可上崗。

參考文獻：

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“雙證書”教學研究[M].上海:上海交通人學出版社,2007.

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[3]馬樹超,郭揚.高等職業教育跨越?轉型?提升[M].北京:高等教育出版社,2008.

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[5]徐愛新,鄭瑞新,于偉娜.基于“雙證書”制度的課程開發策略與實施途徑[J].河北師范大學學報(教育科學版),2008,(11).

[6]唐冬生,羅敏杰.高職院校“雙證融通”的瓶頸與對策[J].繼續教育研究,2009,(8).

第9篇：財政財務審計范文

[關鍵詞]無影燈效應；資金；審計監管；財政扶貧

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.155

從不同的角度和不同的方面進行研究，用物理學的知識來彌補其中存在的不足之處，系統地認識事物的全貌，這就是無影燈效應。每個人的觀察角度和價值觀都有很大的不同，也就會得出不同的結論，這是由于生活習慣、生活環境、個人性格等因素導致的差異。因此，這就需要從不同的方面去分析和思考，從不同的角度去觀察，充分地了解和認識事物的本質，從而得出相對完整的、完善的結論。

1 無影燈效應原理分析

首先弄清何為扶貧審計監管。本文認為扶貧審計監管就是針對扶貧資金的運用，對其績效的影響因素及相關問題進行分析和處理的一種活動。通過審計監管來確保扶貧資金的合理運用，讓扶貧工作在健康的環境中進行。而這一活動就類似于醫學當中，醫生通過無影燈來幫助找到病人的病灶，進而促進手術順利完成的活動。為了能夠提高手術成功的概率，醫生需要將高強度發光的光源置放在大燈盤上，并使其呈現圓形排列。由此一來，燈光所造成的影子就不會對醫生的手術活動造成影響。這就是醫學當中的無影燈效應。從無影燈效應的物理原理來看，讓燈光從各個角度和方向進行投射，就可以避免各個方向燈光所造成的影子。在不考慮其他因素的影響下，想要讓其他事物的影子不影響到觀察效果，保證觀察活動順暢、無障礙地進行，就需要充足的燈光，保證每個角度和方向的燈光都具有足夠的強度與全面的角度。另外，加上一個輔助的燈架，讓所有的燈光都匯聚到一個平臺上，集中發揮效應。

在扶貧資金審計監管中應用無影燈效應，最根本的目的就是希望能夠在扶貧資金審計監管的作用下，提高扶貧資金審批、撥付、運用等各個過程的透明度，及時有效地找到影響扶貧資金績效的問題和根源。為此，需要做到以下幾個方面：第一個方面，審計主體要多。審計的主體過少，就不能全面地尋找扶貧資金運行中出現的問題，只有審計的主體多，才能及時、全面地找到影響扶貧資金績效的病灶，讓扶貧工作中的問題充分暴露出來；第二方面，要充分發揮審計權能。審計權能就是無影燈效應中光的強度，當光的強度不足，即使再多的光也達不到消除影子的作用，必須加強光的強度，也就是審計權能的力度，讓審計的監督權力充分發揮，在找出問題之后，及時有效地消除問題；第三個方面，建立審計網絡。在無影燈效應中，所有的光相互配合照射，使受光體表面形成一個均勻的光面，在扶貧資金審計監管中，審計主體要足夠影響扶貧資金績效的各個方面和角度，從而形成有效的、立體的審計監管網絡；第四個方面，為審計主體提供平臺。為了支撐燈源，就需要有一個燈架，有了燈架才能達到無影的效果，在扶貧審計監管中，也必須有一個為審計主體之間溝通交流的平臺，讓審計主體之間互相補充，以達到審計監管的目的。通過以上的四個方面，建立了一個很重要的監管系統。

2 無影燈效應的應用存在問題

通過上文所述我們知道扶貧資金的審計監管工作就是要對扶貧資金績效問題進行分析和處理。所以，相關審計監管活動進行是否順利，將直接關系到整個扶貧工作的效率和進展，更有效地利用扶貧資金。近年來，審計財務的收支是扶貧資金的審計工作側重點，并沒有在真正意義上地展開績效審計工作，審計也沒有將重點放在扶貧資金績效的審計上。究其原因，主要是因為審計監管活動將側重點放在扶貧資金的結余方面，主要觀察其收支情況和資金使用的合法性、真實性，并沒有對資金的績效進行審計。

由于時間有限，資金的來源、類別又復雜多樣，因而審計很難做到全面覆蓋和詳細分析。在扶貧資金的管理過程當中，有很多中間環節，而其中又存在多個重復交叉的板塊，所涉及的工作部門也有很多，過程中需要多個環節和層次的參與進行審批，部門之間的配合就顯得尤為重要了，若部門之間沒有形成有效的配合機制，就會影響到扶貧資金運用的效率。除此之外，扶貧資金的用途非常廣，很多需要扶貧資金的地區地理位置偏僻，無形之中又增加了審計工作開展的難度，這就無疑會提高審計監管的活動成本。

另外，目前扶貧資金審計工作開展的力度、深度和廣度也沒有達到相應的要求。在實際工作當中，大多數審計工作人員都側重于事后評估，沒有對事前、事中階段進行有效的監督，導致想要獲得事前和事中階段的相關資料難度較大。由此一來，又進一步使得工作人員不重視事前和事中階段的審計工作，這樣也就不可能對事中階段和事前階段進行有效的預防。在審計工作的內容中，忽視了相關政策和有關制度等根本性的問題，而將重點放在了項目和資金方面的績效上，忽視了正確評價生態效益和社會效益，而將重點放在了評價經濟效益上，需要長時間地去關注這類效益體系，這種體系想考核量化將會很困難。

3 改進措施

從無影燈效應來看，想要將燈光都聚集到一個平臺上來發揮效用，是無影燈效應的一個關鍵點。而在扶貧資金的審計監管活動當中，就需要思考如何充分發揮審計的價值。構建一個有效完善的平臺，讓審計監管工作能夠起到互補的作用，從而實現共同發展。在原有的審計隊伍基礎之上，為了充實和完善審計監管的隊伍，應將監管主體轉移到扶貧對象身上。擴大審計監管的范圍和加深審計監管的深度，積極與上級審計組織溝通交流，各級組織間相配合，提高審計監管工作的覆蓋面。除此之外，審計越全面，就越能夠對扶貧資金的使用情況進行詳細的分析和全面的掌握，同時還有利于對扶貧資金使用當中存在的問題進行系統性分析和研究，從而有助于應對策略的制定和落實。由此一來，就能實現從根本上解決扶貧資金績效問題的目的，提高審計監管水平，充分激發監管審計的免疫功能。

為了使審計工作能夠避免有審計盲區的出現，就需要運用無影燈效應，從多方面調整和改進審計工作開展的角度。比如在審計的準備階段，需要對扶貧資金的額度、標準和使用規范等進行詳細的了解，根據評估結果提出改正。在具體的監管活動當中，需要持續跟蹤所審計項目，觀察扶貧資金的使用狀況，從而及時有效地制止和糾正挪用、濫用的錯誤行為。在后期過程中，要評估資金使用各個環節，總結經驗和教訓，為其他審計單位提供參考。在完成審計工作后，要持續地跟進有代表性的項目，對審計監管意見的執行情況進行二次審核，確保審計工作的有效性。

審計監管工作中的關鍵是信息的透明度，公開的信息就是政府工作質量保證。為了能夠實現無影燈效應的效果，需要實現各個審計主體之間信息和資源的共享。審計單位應當對資金運行環境予以高度重視，致力于創造一個透明度高、公開力度大的環境，加強建設資金投用地區的信息建設工作。

4 結 論

近年來，我國經濟實力不斷提高，扶貧力度也不斷加大，扶貧資金管理要求也越來越高，尤其重視貧困地區的扶貧工作的開展。但是在資金的審計方面還比較薄弱，所以本文對此進行了專門的探討，結合無影燈效應說明審計監管工作的開展策略，以供讀者參考。

參考文獻：

[1]王善平，謝妙，唐紅，等.財政扶貧資金審計監管的“無影燈效應”改進研究[J].湖南師范大學社會科學學報，2013，42（4）：89-95.