審計(jì)管理精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)管理范文

一、正確理解獨(dú)立性與客觀性

企業(yè)開展管理審計(jì)工作，它的獨(dú)立性與客觀性是并列的。獨(dú)立性是審計(jì)工作開展的必要條件，對現(xiàn)代化企業(yè)來講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，一般由獨(dú)立董事組成審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)指導(dǎo)工作，行使審計(jì)職能，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)證和評價，并直接服務(wù)于公司的董事會。建立這種內(nèi)審管理機(jī)制，有利于最大限度地保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要部門，需要全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部關(guān)系，才能有針對性地提出有價值的建議。因此，內(nèi)審的獨(dú)立性只能是相對的，不是絕對的。如果過分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的獨(dú)立性而有損企業(yè)增加價值，則更應(yīng)注重增加價值，因?yàn)槠髽I(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價值的最大化。客觀性體現(xiàn)審計(jì)的質(zhì)量要求，是審計(jì)的才R基和生存之本，它要求審計(jì)人員實(shí)事求是地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)情況，有利于企業(yè)高層管理人員完成受托責(zé)任和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。同時強(qiáng)調(diào)客觀性也是人們最關(guān)心的，它能促使審計(jì)人員自覺保持職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。因此堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀性原則是促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)任務(wù)完成的重要保證。

二、正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系

為了適應(yīng)發(fā)展的需要，要樹立增加價值和提高運(yùn)作效率為目標(biāo)的新理念，在審計(jì)過程中，控制與服務(wù)要有機(jī)結(jié)合，二者不可分割。從廣義上講控制也是一種服務(wù)，而且是全方位多角度的服務(wù)，因?yàn)閷ζ髽I(yè)來說控制與服務(wù)的目的是一致的。控制是為了更好的服務(wù)，在日常的審計(jì)工作中，往往存在強(qiáng)調(diào)控制就是查錯防弊，而忽視孑服務(wù)，這是一種片面的理解，不利于審計(jì)工作的開展，也不能全面達(dá)到審計(jì)的真正目的。如何做好控制與服務(wù)工作？審計(jì)人員必須要擺正位置，清楚自己是企業(yè)的一員，不能凌駕于企業(yè)利益之上，在思想上要認(rèn)識到服務(wù)是內(nèi)審的活力所在，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，從不同的視角對各個部分有重點(diǎn)地、獨(dú)立地進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)，并提出解決問題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好秩序發(fā)揮作用。服務(wù)是全方位的，是指對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而不是某一部分，它包括各控制點(diǎn)和所有風(fēng)險的防范，促使企業(yè)的活動沿著健康和增力口價值的方向運(yùn)行。服務(wù)的多角度主要是指作為企業(yè)的審計(jì)人員要有全局觀和整體感，從實(shí)際出發(fā)，有時還需采取換位思考的辦法，假設(shè)自己履行某項(xiàng)工作職責(zé)，應(yīng)如何去完成，要考慮到各種因素的，產(chǎn)生哪些問題，分析產(chǎn)生問題的根源并提出整改建議，及時解決問題。管理審計(jì)強(qiáng)調(diào)把控制與月賂融為一體，寓控制于服務(wù)之中，有效地發(fā)揮控制與服務(wù)的作用。

三、靈活運(yùn)用審計(jì)，提高審計(jì)效果

在審計(jì)過程中，我們要注重審計(jì)方法的運(yùn)用，為使審計(jì)事項(xiàng)的成本最低、效果最好，就要把握全局，突出重點(diǎn)，抓住主要矛盾，分析研究，查深查透，采取措施，有效地解決問題。

這就要求審計(jì)人員要了解整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，不存在漏項(xiàng)，能夠圍繞企業(yè)的中心工作在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能減少不必要的工作。因此要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。目前我國的審計(jì)技術(shù)相對比較落后，部分手工操作還存在著審計(jì)內(nèi)容不全面、深度不夠、結(jié)果不夠精準(zhǔn)，信息提供不夠及時等缺陷，因此，在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面還需積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。

四、重視預(yù)測，開展戰(zhàn)略審計(jì)

在知識，內(nèi)部審計(jì)要更多地參與未來的規(guī)劃與決策工作，不能僅僅通過對的回顧、評價和就簡單地提出改進(jìn)今后工作的建議，更應(yīng)著眼未來，瞄準(zhǔn)的新、國內(nèi)外市場的新動向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新進(jìn)程，進(jìn)行有效的預(yù)測，對各種不穩(wěn)定的因素進(jìn)行判斷，決定是否采取預(yù)防和應(yīng)對措施，以適應(yīng)未來的變化，使企業(yè)立于不敗之地。對未來的挑戰(zhàn)要有戰(zhàn)略審計(jì)的眼光。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，重大投資決策，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化組合等都需要有正確的戰(zhàn)略方針。如果戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)就有可能破產(chǎn)。戰(zhàn)略審計(jì)是管理審計(jì)的重要之一，也是審計(jì)的發(fā)展方向。企業(yè)內(nèi)審工作的價值，也能從這種高層次的管理活動中得以體現(xiàn)。

五、增強(qiáng)風(fēng)險意識，重視風(fēng)險管理

風(fēng)險是指未來的不確定因素，并可能給企業(yè)造成損失。對于企業(yè)來說，風(fēng)險隨時都有可能發(fā)生，管理審計(jì)的責(zé)任就是獨(dú)立、公正地對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并及時采取有效措施進(jìn)行防范。國內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)審人員仍將審計(jì)重點(diǎn)偏向于企業(yè)內(nèi)部固定的控制系統(tǒng)，特別是在未檢查企業(yè)目標(biāo)和所面對的經(jīng)營風(fēng)險的前提下，直接評估控制程序，缺少針對性。因?yàn)橛行┛刂茖τ陲L(fēng)險而言是不重要的，或者說是不適用的控制和多余的控制，在一定意義上講限制了企業(yè)的發(fā)展。審計(jì)人員對與經(jīng)營風(fēng)險無關(guān)的控制進(jìn)行審計(jì)是毫無意義的，這種未能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的審計(jì)方式，造成了企業(yè)對審計(jì)投入的浪費(fèi)。

風(fēng)險管理是一個新的領(lǐng)域，它不僅指審計(jì)風(fēng)險，而且更重要的是指發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，對內(nèi)審人員來說其直接表現(xiàn)都來源于企業(yè)的管理風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險因素很多，包括國際國內(nèi)的、經(jīng)濟(jì)、知識、、資源、管理等各方面因素。企業(yè)時時刻刻都處在風(fēng)險之中，同時也存在著創(chuàng)造潛在收益的機(jī)遇。因此，風(fēng)險是內(nèi)部控制的核心。對風(fēng)險發(fā)生的可能性時時關(guān)注，在、確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略，為企業(yè)的發(fā)展掃除障礙，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，是管理審計(jì)的重要內(nèi)容及其價值所在。

六、堅(jiān)持與時俱進(jìn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)軌，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)顯得范圍狹隘，時間滯后，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作只有不斷向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展，從根本上改進(jìn)管理，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的需要，以保證經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行。

管理審計(jì)包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，需要更多地開展事前和事中審計(jì)，它一般包括以下幾個方面的具體內(nèi)容。

1.對企業(yè)發(fā)展的市場走向、競爭程度、業(yè)務(wù)活動范圍的恰當(dāng)性進(jìn)行評價，從企業(yè)的長期經(jīng)營、管理、發(fā)展、效益和效果等方面去，提高企業(yè)的市場競爭力。

2.對投資籌資活動的效益性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價，防止盲目投資，造成損失浪費(fèi)。在知識和信息時代更要注重對智力投資的評價，推動技術(shù)在生產(chǎn)中的運(yùn)用，這是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

3.對企業(yè)目標(biāo)的可能性和科學(xué)性進(jìn)行評價，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制定切實(shí)可行的目標(biāo)，有利于調(diào)動全體人員的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

4.對資源配置優(yōu)化組合的合理性、有效性進(jìn)行檢查，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展原則，充分發(fā)揮各種資源的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

5.對企業(yè)管理制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查，堵住管理過程中的漏洞。

另外要根據(jù)企業(yè)面臨的新問題、新苗頭等開展專項(xiàng)調(diào)查研究，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息服務(wù)。

七、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

第2篇：審計(jì)管理范文

統(tǒng)計(jì)分析產(chǎn)生于統(tǒng)計(jì)實(shí)際活動。最早的統(tǒng)計(jì)實(shí)際活動出現(xiàn)在原始社會末期，結(jié)繩刻契為我國統(tǒng)計(jì)的萌芽。進(jìn)入奴隸社會后，統(tǒng)治階級為了統(tǒng)治國家，征兵、收稅，需要了解人口、土地、糧食、牲畜等情況，統(tǒng)計(jì)實(shí)際活動得到發(fā)展。在安陽殷墟出土的甲骨文之中多處有“登人”字樣。所謂“登人”，是指古代男女到一定年齡時須在酉長前行成年禮，行禮時命名登記其人，記載入冊。但從夏、商直至西周，都只是數(shù)量上的登記和簡單的計(jì)算，還沒有形成數(shù)量分析，因此，也沒有統(tǒng)計(jì)分析。

春秋戰(zhàn)國時期，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會變革，統(tǒng)計(jì)思想和統(tǒng)計(jì)活動空前活躍，并產(chǎn)生了最初的統(tǒng)計(jì)分析。

管仲，名夷吾（約公元前730——公元前645年），曾任齊桓公的宰相40年。《管子》一書著重闡述了管仲的思想，其中包括了管仲大量的統(tǒng)計(jì)思想和統(tǒng)計(jì)分析。管仲十分重視統(tǒng)計(jì)，對統(tǒng)計(jì)的作用以極高的評價：不明于計(jì)數(shù)而欲舉大事，猶無舟楫而經(jīng)于水。險也。……遍知天下，而不明于機(jī)數(shù)，不能正天下。”

以上“計(jì)數(shù)”、“機(jī)數(shù)”等語，泛指統(tǒng)計(jì)。這些話的意思是說，要想管理好國家（“欲舉大事”），得充分地認(rèn)識國情（“遍知天下”）這些離不開統(tǒng)計(jì)（計(jì)數(shù)），對統(tǒng)計(jì)“不明”，國家管理就會紊亂，失去發(fā)展方向，（猶無舟楫而經(jīng)于水。險也”。）

管仲不僅具有強(qiáng)烈的數(shù)字概念，而且把統(tǒng)計(jì)方法運(yùn)用于社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的分析研究，在《管子》這部杰出的經(jīng)濟(jì)理論著作中，使用絕對數(shù)，相對數(shù)和平均數(shù)的地方不勝枚舉。分組法是統(tǒng)計(jì)分析的基本方法之一，這一方法由管仲創(chuàng)立。《管子》中，常見把整體現(xiàn)象分割為若干部分作出組間比較和分析，歸納出總體內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。管仲曾以人口數(shù)量為劃分標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用分組法來確定行政區(qū)劃分標(biāo)準(zhǔn)：“乃別制斷之，不滿卅者謂之術(shù)；不滿術(shù)者謂之里。故百家為里，里十為術(shù)，術(shù)十為卅，卅十為都，都十為霸國”。這段話可列表之：

區(qū)劃名稱居民戶數(shù)

里100～999

術(shù)1000～9999

卅10000～99999

都100000～999999

霸國1000000以上

在《管子》中記載有一段齊桓公同管仲的對話。“桓公曰：定民之居，成民之事，奈何？管子對曰：士農(nóng)工商四民分業(yè)定居。”從統(tǒng)計(jì)學(xué)的角度來看，這種四民分業(yè)的方法，就是一種主要的分組法。在這里指將人口按類型分組。至今，人口按國民經(jīng)濟(jì)部門分類，基本上是沿用這一基礎(chǔ)理論發(fā)展形成的。

管仲善于運(yùn)用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析社會經(jīng)濟(jì)問題，演繹出合乎邏輯的結(jié)論。例如，鹽是人民生活必需品，不可一日或缺，在古代是由國家壟斷的專控物資。鹽稅收入是國家財(cái)政收入主要來源之一。春秋時代，諸侯國之間征戰(zhàn)無休，國庫屢屢空虛。為緩解財(cái)政危機(jī)，通常的辦法便是加重賦稅，致使老百姓怨聲載道，成為誘發(fā)政治危機(jī)的導(dǎo)火索。作為一國之相的管仲，對食鹽消費(fèi)作了深入的統(tǒng)計(jì)調(diào)查和數(shù)量分析，他對食鹽消費(fèi)量作了推算：“十口之家，十人食鹽；百口之家，百人食鹽。終月，大男食鹽五升少半，吾子食鹽二升少半，此其大歷（大概）也。”若按“萬乘之國，人口開口千萬也”估算，每月食鹽量可達(dá)三萬鐘（一鐘等于十釜，一釜為一百升），即三千萬升。為了減少人民不滿，管仲在巨大的食鹽消費(fèi)上動腦筋，提出改加稅于民為加價于鹽的辦法，以增加商鹽和利潤，擴(kuò)大財(cái)政收入。由于食鹽消費(fèi)量很大，對每升鹽加價少許，累積起來便是大數(shù)目，比直接向老百姓征加賦稅要好的多。這便是管仲寓稅于鹽的財(cái)政措施。管仲分析道：“食鹽之重升加分強(qiáng)（‘重’：價格；‘升加分強(qiáng)’：每升加半錢），釜五十也；升加一強(qiáng)，釜百也……”意思是說，每升鹽加價半錢，一釜之鹽就可得五十錢；每升加倍，一釜之鹽就可得百錢。一升如果加二錢，那么“釜二百也。鐘二千，十鐘二萬，百鐘二十萬，千鐘二百萬。”則擁有一千萬人口的萬乘之國”，食鹽月消費(fèi)三千萬升，按每升加價二錢計(jì)算，一月可增收六千萬錢，相當(dāng)于按人頭稅所得收入的兩倍：“月人三千錢之籍（‘籍’：稅），為錢三千萬，今吾作籍于諸君吾子，而有二國之籍也六千萬。”管仲此舉，實(shí)乃兩全之策，既緩解了統(tǒng)治者與人民的矛盾，又增加了財(cái)政收入。

又如在《揆地》篇中，管仲用數(shù)量分析方法，闡明農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率與農(nóng)民生活水平的依存關(guān)系：“事（農(nóng)業(yè)收成）再其本（兩倍于成本），民無者賣其子（無人賣兒賣女）；三其本（三倍于成本），若為食（不愁吃穿）；四其本，則鄉(xiāng)里給（供應(yīng)鄉(xiāng)里有余）；五其本，則遠(yuǎn)近通（大量余糧流通市場），然后死得葬矣。”

管仲運(yùn)用調(diào)查來的數(shù)字，進(jìn)行分析，探索事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，以自己的遠(yuǎn)見卓識，多謀善斷、為齊國運(yùn)籌帷幄，作出了杰出貢獻(xiàn)，使齊國成為五霸之首。

孫武是春秋末期齊國的貴族，后來流亡到吳國，并做了吳國的宰相。《孫子兵法》是孫武以哲學(xué)為基礎(chǔ)所著述的一部著作，但在一定程度上，其思想、理論對統(tǒng)計(jì)分析的形成和發(fā)展有著直接的貢獻(xiàn)。孫武認(rèn)為，用兵之道離不開統(tǒng)計(jì)數(shù)字的計(jì)算和分析。在《孫子》十三篇中，《計(jì)篇》列為第一。他的原文是“孫子曰：兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。故經(jīng)之五事，校之以計(jì)，而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法”。校，就是調(diào)查、分析、探索；情，就是彼我之情。所以原文的意思就是說，軍事問題是關(guān)系到人民生死和國家存亡的大事，不可不細(xì)心分析研究，慎重考慮的。應(yīng)該從敵我雙方的政治，天時、地利、將領(lǐng)和法制五個方面度量，比較其優(yōu)劣，在掌握全面情況后，校量計(jì)算得失，然后才能根據(jù)對客觀條件的分析，探索出敵我勝負(fù)的科學(xué)論斷。

孫子還指出“兵法，一曰度，二曰量，三曰數(shù)，四曰將，五曰勝，地生度，度生量，量生數(shù)，數(shù)生稱，稱生勝”。意思是說，軍事上有五個相互聯(lián)系又相互轉(zhuǎn)化的范疇。敵我雙方都有土地，有土地就有土地面積大小的“度”的問題，雙方土地面積大小的“度”不同，就產(chǎn)生物產(chǎn)資源多少的“量”的問題。雙方物產(chǎn)資源多少的“量”不同，就產(chǎn)生動員和供給兵卒眾寡的“數(shù)”的問題，雙方人數(shù)多寡的“數(shù)”不同，就產(chǎn)生軍事力量輕重對比的“稱”的問題。雙方力量輕重的“稱”不同，就構(gòu)成勝敗的物質(zhì)基礎(chǔ)。從這里可以看出，孫子兵法認(rèn)為在軍事上統(tǒng)計(jì)分析是極端重要的。所謂度、量、數(shù)、稱都是計(jì)算、核算、比較的意思，孫子認(rèn)為，要獲得戰(zhàn)爭的勝利，就一定離不開調(diào)查、核算與綜合分析。

第3篇：審計(jì)管理范文

一、審計(jì)計(jì)劃管理的重要意義

1.明確審計(jì)任務(wù)，為審計(jì)工作開展提供依據(jù)

審計(jì)計(jì)劃是順利完成審計(jì)目標(biāo)的必要條件。科學(xué)合理地審計(jì)計(jì)劃，規(guī)定了審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)和方向，指明了審計(jì)的任務(wù)和要求，為審計(jì)工作順利有效開展提供依據(jù)和基礎(chǔ)。

2.有效整合審計(jì)資源，最大限度發(fā)揮審計(jì)功效

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會處于快速發(fā)展與轉(zhuǎn)型時期，審計(jì)資源與審計(jì)需求之間的矛盾日益凸顯。審計(jì)資源的配置，是審計(jì)計(jì)劃一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，要根據(jù)重點(diǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際需要，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，合理安排審計(jì)資源，通過計(jì)劃的統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實(shí)施等統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，發(fā)揮項(xiàng)目安排在配置資源過程中的主導(dǎo)作用，確保重點(diǎn)任務(wù)的完成，最大限度發(fā)揮審計(jì)的功效。

3.防范審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作的總體目標(biāo)，是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，為審計(jì)質(zhì)量控制和考核提供參考。計(jì)劃安排得科學(xué)與否，直接影響項(xiàng)目的實(shí)施與質(zhì)量的好壞，在審計(jì)實(shí)施的過程中，對審計(jì)計(jì)劃等環(huán)節(jié)的把握上出現(xiàn)偏差會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險，通過周密地計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，可以達(dá)到有效控制審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

二、當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃管理的現(xiàn)狀

1.缺乏技術(shù)保障，計(jì)劃制定未達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化建設(shè)得到了迅猛發(fā)展，但是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理應(yīng)用審計(jì)信息化技術(shù)的進(jìn)展緩慢。未建立健全審計(jì)對象資料庫，缺乏對審計(jì)對象的整體把握，對審計(jì)對象沒有進(jìn)行分類動態(tài)管理和規(guī)劃，使得立項(xiàng)工作具有盲目性，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問題不突出，因而審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。

2.管理工作力度不夠，計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)設(shè)置制約了計(jì)劃管理作用的發(fā)揮

目前，地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作多由辦公室或法規(guī)處等綜合部門承擔(dān)，未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)配備了計(jì)劃管理人，但往往存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識薄弱、專業(yè)不對口等問題，在一定程度上削弱審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理力度，制約了效能的發(fā)揮。

3.考核評價制度不健全，對審計(jì)計(jì)劃實(shí)施全過程的精細(xì)化管理和跟蹤不到位

現(xiàn)有計(jì)劃管理辦法對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核的規(guī)定較寬泛，對審計(jì)計(jì)劃實(shí)施全過程的精細(xì)化管理和跟蹤不到位，對計(jì)劃管理缺乏有效控制，項(xiàng)目實(shí)施時間隨意性大，造成審計(jì)效率低下，難形成綜合成果；考核的指標(biāo)設(shè)計(jì)不完整，僅有各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)、責(zé)任單位、完成時間等基本要素，而缺少人員配置、工作量測算、成本預(yù)算等其他重要資源投入指標(biāo)，缺乏明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以體現(xiàn)監(jiān)督檢查及考評效果，考核的公平性難以保證。

三、加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理的建議

1.結(jié)合審計(jì)信息化建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理

按照劉家義審計(jì)長提出的“滾動計(jì)劃、有效整合、區(qū)別對待、循序漸進(jìn)”的原則，推動審計(jì)信息技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理中的應(yīng)用，建立符合本地實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)機(jī)制，充分利用有限的審計(jì)資源，有計(jì)劃地安排審計(jì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)資金，保證一定合理周期內(nèi)，重點(diǎn)部門都能得到審計(jì)監(jiān)督，不留“盲區(qū)”和“死角”，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。建立審計(jì)對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對審計(jì)對象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，把被審計(jì)對象的基本情況、審計(jì)次數(shù)、歷次審計(jì)結(jié)果歸入電子資料數(shù)據(jù)庫并進(jìn)行補(bǔ)充和完善，使審計(jì)對象資料庫逐年充實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象的動態(tài)管理，審計(jì)資料和成果得到有效利用。

2.完善現(xiàn)有審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置，促進(jìn)計(jì)劃工作有效執(zhí)行

首先應(yīng)明確專職管理機(jī)構(gòu)，為高效做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作創(chuàng)造有力保障，；其次是強(qiáng)化管理職能，應(yīng)注重發(fā)揮計(jì)劃管理部門的綜合統(tǒng)籌功能，加大其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、考評環(huán)節(jié)管理力度；三是要提高計(jì)劃管理人員的其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，計(jì)劃管理人員具備良好的財(cái)經(jīng)知識背景、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要，促進(jìn)計(jì)劃的有效執(zhí)行。

3.建立科學(xué)有效地考核和評估制度

第4篇：審計(jì)管理范文

美國的戴爾•弗萊德（DaleL.Flesher）和斯圖爾特•西沃特（StewartSiewert）教授認(rèn)為，推動管理審計(jì)理論和實(shí)務(wù)發(fā)展有三股力量：政府審計(jì)、管理職業(yè)界和內(nèi)部審計(jì)，就美國而言，這三股力量是：科爾曼•安德魯斯（T.ColemanAndrews）領(lǐng)導(dǎo)下的政府審計(jì)總署（GAO）；杰克遜•馬丁德爾（JcksonMartindll）領(lǐng)導(dǎo)下的美國管理協(xié)會（AMA）；J.B舍斯頓（JohnB.Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）。日本的松田修一教授認(rèn)為，推動管理審計(jì)理論與實(shí)務(wù)發(fā)展的力量有三股:內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和宴請委員會。總的來說，強(qiáng)調(diào)四個方面的推動力：管理職業(yè)界、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)。管理審計(jì)理論的發(fā)展研究。管理審計(jì)根源在于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按照審計(jì)與受托責(zé)任的關(guān)系，管理審計(jì)的研究對象是受托管理責(zé)任或結(jié)果性受托責(zé)任。同時，依據(jù)審計(jì)主體的不同，管理審計(jì)被劃分為內(nèi)向型管理審計(jì)、外向型管理審計(jì)和綜合審計(jì)。威廉•倫納德、威廉•坎普菲爾德、阿倫•塞爾、賈納斯•桑托基等人認(rèn)為，內(nèi)向型管理審計(jì)是幫助管理當(dāng)局更好地履行管理責(zé)任為目的的審計(jì)，其職能是咨詢性、建設(shè)性的而不是執(zhí)行性的，并且是一個系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評價的過程。外向型管理審計(jì)的主張者杰克遜•馬丁德爾（JcksonMartindll）、尼爾•邱吉爾德、西爾特、會計(jì)大師約翰•伯頓等學(xué)者則認(rèn)為管理審計(jì)應(yīng)由外部的注冊會計(jì)師執(zhí)行、以維護(hù)股東、債權(quán)人的利益為目的而進(jìn)行獨(dú)立管理鑒證審計(jì)、獨(dú)立管理評價審計(jì)、管理陳述審計(jì)、管理業(yè)績審計(jì)的代名詞。其審計(jì)對象在于管理業(yè)績，職能首先是鑒證、其次是建設(shè)；審計(jì)的主體是獨(dú)立的第三者CPA。綜合審計(jì)中的綜合包括了兩重含義：審計(jì)主體的綜合性，既可以是組織外部的CPA，又可以是組織內(nèi)部的審計(jì)人員；審計(jì)內(nèi)容的綜合性，既應(yīng)鑒證與受托相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，又應(yīng)鑒證與管理相關(guān)的業(yè)務(wù)信息。管理審計(jì)的內(nèi)容框架研究。內(nèi)向型審計(jì)學(xué)派認(rèn)為管理審計(jì)是協(xié)助受托人更好地完成受托管理責(zé)任的工作，其審計(jì)內(nèi)容的構(gòu)建形成了三種觀點(diǎn)：一是內(nèi)向型管理審計(jì)是對企業(yè)管理內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)性和有效性的評價；二是審查組織業(yè)務(wù)活動的恰當(dāng)性和有效性；第三個觀點(diǎn)綜合以上兩種觀點(diǎn)，認(rèn)為管理審計(jì)的內(nèi)容既包括對組織控制制度的審計(jì)又包括對業(yè)務(wù)活動的審計(jì)，即以審查各職能部門和業(yè)務(wù)活動的恰當(dāng)性及有效性為重點(diǎn)。內(nèi)向型管理審計(jì)的內(nèi)容包括：評價組織機(jī)構(gòu)的有效性；評價管理當(dāng)局確定的組織目標(biāo)和方針的過程與程序；評價計(jì)劃與控制方面管理制度的適當(dāng)性；評價管理技術(shù)、評價員工的技術(shù)能力、根據(jù)一體化的溝通系統(tǒng)要求，評價管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)信息輸出的有效性。外向管理審計(jì)者認(rèn)為管理審計(jì)的宗旨是就受托人對受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行鑒證。內(nèi)容體系構(gòu)建上存在兩種觀點(diǎn)：一是對公司的管理業(yè)績和管理活動發(fā)表意見；二是對公司年報(bào)中的管理陳述發(fā)表意見。主要的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：組織管理的經(jīng)濟(jì)功能分析、企業(yè)結(jié)構(gòu)的分析和評價、企業(yè)收益真實(shí)性的綜合分析、為股東進(jìn)行的專題調(diào)查項(xiàng)目、對企業(yè)研究和發(fā)展的分析、提供董事會的有關(guān)分析資料、檢查財(cái)務(wù)政策落實(shí)情況、分析研究企業(yè)生產(chǎn)效益、進(jìn)行銷售趨勢分析、對企業(yè)進(jìn)行總體分析。綜合審計(jì)（ComprehensiveAudit）認(rèn)為：管理審計(jì)一方面進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查（FinancialReview）、一方面檢查組織定業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性和效率性（EconomyandEfficiencyReview），即“2E”審計(jì)（埃爾斯沃思•莫爾斯（EllesworthMorse））。70年代，“2E”審計(jì)發(fā)展為“3E”審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和項(xiàng)目效果性的審計(jì)（Economy，EfficiencyandEffectivenessReview）。到1989年，加拿大的丹尼斯•普瑞斯波爾指出，在綜合審計(jì)中，除了“3E”以外，還應(yīng)進(jìn)行企業(yè)的環(huán)保性審計(jì)（EnvironmentAudit）和政府的公平性審計(jì)（EquityAudits），從此，管理審計(jì)變成為“5E”審計(jì)。管理審計(jì)的制約因素分析研究。賈納斯•桑托基1982年通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)制約內(nèi)向管理審計(jì)開展的八個因素為（按程度排序）：未能清楚地定義和理解管理審計(jì)的范圍、缺乏客觀公認(rèn)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來評價管理業(yè)績、管理審計(jì)范圍不包括在財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)之內(nèi)、缺乏稱職的審計(jì)師來履行和報(bào)告這種審計(jì)、擔(dān)心履行管理審計(jì)會抑制管理積極性、缺乏公認(rèn)的管理審計(jì)準(zhǔn)則和管理審計(jì)程序、擔(dān)心擴(kuò)大企業(yè)組織的決策責(zé)任和控制責(zé)任、現(xiàn)存管理控制制度和決策工作運(yùn)行良好，因而管理審計(jì)是不必要的創(chuàng)新。管理審計(jì)方法研究。管理審計(jì)發(fā)展緩慢的重要原因是審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)和審計(jì)方法的研究嚴(yán)重滯后。除早期管理審計(jì)的鼻祖羅斯建議的“訪談式調(diào)查表”（Interviewtypeofquestionnaires）、“訪談式證據(jù)”（Interviewevidence）、“業(yè)務(wù)控制檢查”、一體化審計(jì)法（Integratedauditapproach）、早期CPA使用的宏觀法（Macroapproach）、后來的事前審計(jì)（Proactiveauditing）等CPA審計(jì)方法外，也有一些學(xué)者利用少量計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行管理審計(jì)方法的探討，如瑞典國家審計(jì)局（NAB）的審計(jì)準(zhǔn)則中使用了“效果性”審計(jì)，其中采用三種系統(tǒng)審計(jì)方法：廣泛的“結(jié)構(gòu)分析方法（Broad-rangeAgencyanalyses）、職能導(dǎo)向?qū)徲?jì)分析（Function—orientedanalyses）、系統(tǒng)導(dǎo)向分析（System-orientedanalyses）；英國特許公營財(cái)務(wù)會計(jì)協(xié)會（CIPFA）在《公共政府中的成本減低》公告中，提出了類似于業(yè)績審計(jì)、貨幣價值審計(jì)的新詞---成本減低，分析方法有兩種：實(shí)用法（Pragmaticapproach），即建立一個能消除和降低耗費(fèi)的自動化系統(tǒng)、系統(tǒng)法（Systematicapproach），即將預(yù)算和預(yù)算控制引進(jìn)目標(biāo)制定過程的系統(tǒng)方法。McConnell，JohnH在《Auditingyourhumanresourcesdepartment:astep-by-stepguide》（2001）中，探討了人力資源管理審計(jì)中的計(jì)算杠桿系數(shù)法。目前管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與方法探討很少，特別是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)新經(jīng)營模式的管理審計(jì)方法幾乎沒有。

程新生（1998）在《管理審計(jì)目標(biāo)評價》文中探討了管理審計(jì)的目標(biāo)演變，提出管理審計(jì)的具體目標(biāo)應(yīng)為：有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性和環(huán)保性。鄭石橋（2001）研究包括：企業(yè)管理審計(jì)的研究對象，管理審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)及建立模式，戰(zhàn)略管理、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織形式、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)模式等企業(yè)整體管理業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、質(zhì)量管理、供應(yīng)管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理等系統(tǒng)管理責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)；崗位責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)等的制定與評價內(nèi)容。祁懷錦（2001年）指出受托責(zé)任的發(fā)展是內(nèi)向型管理審計(jì)產(chǎn)生的根本原因，公司治理的目的在于有效評價受托責(zé)任，有效制衡委托人（所有人）與受托人（經(jīng)營人）的利益，管理審計(jì)是公司治理的重要組成部分。劉實(shí)（2002）探討了審計(jì)理論中的分支理論———企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本理論框架體系的構(gòu)建。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念體系、假設(shè)體系、目標(biāo)體系、控制體系等。時現(xiàn)（2003）提出：現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司治理是企業(yè)管理的最高境界，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是以針對公司治理的命題。從公司治理審計(jì)的角度分析和研究了內(nèi)部審計(jì)，并進(jìn)行了兩者的融合性探討，進(jìn)行了內(nèi)部治理審計(jì)的概念定義。在此基礎(chǔ)上，研究了公司治理審計(jì)的理論框架、功能及邏輯路線分析，并以案例的方式分別討論了公司治理審計(jì)中的各項(xiàng)主要內(nèi)容。朱榮恩（2003）指出，內(nèi)向型管理審計(jì)以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查企業(yè)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)。蔡春（2004）還指出了國有企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的重點(diǎn)，對國有企業(yè)管理當(dāng)局的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面有效的監(jiān)督和審查，不僅要求公共資金依法使用，而且要求具有高的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。徐華光、李蘭翔（2007年）指出了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越向服務(wù)管理的方向發(fā)展，國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。并從管理的傳統(tǒng)職能角度出發(fā)、構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)向型符理審計(jì)的內(nèi)容體系，與管理的職能相對應(yīng)，包括戰(zhàn)略、決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等環(huán)節(jié)。徐華光、李蘭翔（2007年）指出了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越向服務(wù)管理的方向發(fā)展，國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。并從管理的傳統(tǒng)職能角度出發(fā)、構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)向型管理審計(jì)的內(nèi)容體系，與管理的職能相對應(yīng)，包括戰(zhàn)略、決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等環(huán)節(jié)。耿建新、續(xù)芹、李躍然（2006年），廖洪、鄒冉（2006年）則是通過問卷調(diào)查的形式調(diào)查了目前我國內(nèi)部審計(jì)的開展概況，上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置及隸屬情況對開展管理審計(jì)的影響。都新英（2006年），汪福生、焦健（2007年），李惠蓉（2008年）主要分析了我國內(nèi)向型管理審計(jì)存在的問題、實(shí)施內(nèi)向型管理審計(jì)的制約因素、風(fēng)險的形成以及內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展機(jī)制和對策等。

管理審計(jì)作為一個新創(chuàng)建學(xué)科，未來至少可以從以下方面值得關(guān)注和努力：（1）我國企業(yè)界對管理審計(jì)的認(rèn)知程度、接受程度研究。通過問卷調(diào)查、座談會、訪談等形式和方法，對我國企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，了解和收集我國企業(yè)界對管理審計(jì)的認(rèn)知程度和接受程度，以及管理審計(jì)在企業(yè)中的執(zhí)行主體和運(yùn)作模式的研究。本部分的研究成果將作為項(xiàng)目后續(xù)研究的支撐和準(zhǔn)備。（2）我國企業(yè)管理審計(jì)基本理論構(gòu)架研究。根據(jù)管理審計(jì)學(xué)科體系尚未形成的特點(diǎn)，進(jìn)行管理審計(jì)（特別是企業(yè)管理審計(jì)）的基本理論構(gòu)架研究。借鑒前人的研究成果，結(jié)合新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)的經(jīng)營活動特點(diǎn)，利用理論分析方法，進(jìn)行企業(yè)管理審計(jì)的研究對象、基本假設(shè)、基本原則、基本準(zhǔn)則體系、和評價標(biāo)準(zhǔn)體系等基本理論構(gòu)架研究。（3）我國企業(yè)管理審計(jì)的基本內(nèi)容構(gòu)架研究。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化、國際化、社會資源共享化、經(jīng)營組織虛擬化等新的企業(yè)運(yùn)作環(huán)境和模式，運(yùn)用理論分析法、AHP法、聚類分析和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代數(shù)理方法進(jìn)行企業(yè)管理審計(jì)內(nèi)容體系構(gòu)架研究。（4）公司治理結(jié)構(gòu)的管理審計(jì)評價手段研究。運(yùn)用實(shí)證研究的方法，利用上市公司伯公開披露信息進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析，構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，進(jìn)行我國上市公司（企業(yè)）的公司的管理審計(jì)評價模式探討。（5）企業(yè)管理審計(jì)方法體系探討。在眾多的企業(yè)管理審計(jì)內(nèi)容體系中，本項(xiàng)目以公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的組織構(gòu)架、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的虛擬運(yùn)作模式、企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力評價等方面的內(nèi)容作為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)管理審計(jì)的方法體系研究。

作者：閆榮平 單位：重慶工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第5篇：審計(jì)管理范文

為了提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)進(jìn)度控制管理是必不可少的，保證審計(jì)項(xiàng)目及各個審計(jì)事項(xiàng)按計(jì)劃完成，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制審計(jì)進(jìn)度，合理分配審計(jì)資源。1.現(xiàn)場審計(jì)事項(xiàng)的持續(xù)時間符合項(xiàng)目的整體安排。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的時間要求和核定工作量，保證質(zhì)量，按期完成。2.保證審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)組組長在保證整體項(xiàng)目進(jìn)度符合時間安排外，還必須保證審計(jì)實(shí)施方案中確定的審計(jì)事項(xiàng)在規(guī)定時間內(nèi)都能得到實(shí)施，審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。3.各審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量能夠得到保障。在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施過程中，人力、物力、時間有限的情況下，不僅要保證各審計(jì)事項(xiàng)都能按進(jìn)度完成，更須保證各審計(jì)事項(xiàng)的完成質(zhì)量，從而保證整個審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

二、審計(jì)組現(xiàn)場會議管理

執(zhí)行審計(jì)組現(xiàn)場會議制度，對審計(jì)人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查，可以提高審計(jì)現(xiàn)場工作和管理的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)開展情況，召開下列會議，并作好會議記錄：1.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。一般在現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時召開，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)任務(wù)、宣讀審計(jì)紀(jì)律，聽取被審計(jì)單位情況介紹及提出工作要求等。2.審計(jì)現(xiàn)場例會。審計(jì)組現(xiàn)場例會每周至少召開一次，研究討論審計(jì)工作開展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況、階段性工作存在的問題及建議，明確下一階段的工作思路和重點(diǎn)，把握工作進(jìn)度。3.審計(jì)組現(xiàn)場總結(jié)會。一般在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前召開，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在年終進(jìn)行，對審計(jì)實(shí)施過程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和講評。審計(jì)組圍繞審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，包括審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成果、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、審計(jì)紀(jì)律和改進(jìn)措施；全體成員集體討論審計(jì)工作底稿，對其事實(shí)和證據(jù)、結(jié)論和定性、處理處罰建議、引用法律法規(guī)等進(jìn)行討論與初步認(rèn)定。4.審計(jì)交換意見會。一般在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時召開。向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)情況，聽取被審計(jì)單位意見。

三、審計(jì)取證管理

審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。不管是何種形式的審計(jì)成果，都是通過審計(jì)證據(jù)加工而成。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量優(yōu)劣，直接關(guān)系到整個審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)包括實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、詢證證據(jù)和分析性證據(jù)。審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、適當(dāng)性和充分性，既能支持審計(jì)結(jié)論，又要避免冗余。同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法，填寫審計(jì)取證單。

1.審計(jì)取證管理的內(nèi)容：（1）審計(jì)取證的合法性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。（3）審計(jì)證據(jù)的充分性。充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)人員在評估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

2.審計(jì)取證管理的方法：（1）規(guī)范審計(jì)取證的程序。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。（2）采取科學(xué)的審計(jì)取證方法。取得審計(jì)證據(jù)的方法包括檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、分析等。審計(jì)取證時，除了要保證圍繞具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)有針對性的開展取證外，還應(yīng)注意從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）加強(qiáng)對審計(jì)證據(jù)的三級復(fù)核。審計(jì)組組長應(yīng)對審計(jì)組成員取得的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分進(jìn)行審核，根據(jù)情況可以責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)對審計(jì)組報(bào)送的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分進(jìn)行復(fù)核。審理機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目材料審理后，可以根據(jù)情況要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)。

四、審計(jì)工作底稿編制管理

1.審計(jì)工作底稿編制管理內(nèi)容。（1）審計(jì)工作底稿內(nèi)容的完整性、格式的規(guī)范性。審計(jì)工作底稿承載了審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的過程，應(yīng)該保證審計(jì)記錄內(nèi)容完整，格式規(guī)范。（2）審計(jì)工作底稿相關(guān)結(jié)論的正確性。審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程和結(jié)論等，是形成審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，審計(jì)工作底稿中相關(guān)結(jié)論正確，才能保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

第6篇：審計(jì)管理范文

一、審計(jì)應(yīng)急管理的含義和基本特征

審計(jì)應(yīng)急管理是指各級審計(jì)機(jī)關(guān)為有效應(yīng)對突發(fā)事件而進(jìn)行的一系列管理活動。在這里，審計(jì)應(yīng)急管理的主體是各級審計(jì)機(jī)關(guān)，管理的目的也是有效應(yīng)對、減少損失和影響，管理的內(nèi)容是審計(jì)應(yīng)急管理機(jī)構(gòu)建立、應(yīng)急預(yù)案的制定、突發(fā)事件的內(nèi)外處置、溝通協(xié)調(diào)、后勤保障、信息等。

審計(jì)應(yīng)急管理的基本特征：1.政治性。處置突發(fā)事件的好壞，關(guān)系到人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)，關(guān)系到國家和社會的安全和穩(wěn)定，因而是國家和政府的一項(xiàng)重要政治任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)也必須站在政治的高度，嚴(yán)肅地看待審計(jì)應(yīng)急管理的重要性，把參與處置突發(fā)事件作為光榮的政治使命，嚴(yán)格審計(jì)應(yīng)急管理，充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)急管理的作用，確保審計(jì)應(yīng)急管理任務(wù)的順利完成。2.專項(xiàng)性。政府應(yīng)急管理涉及方方面面。審計(jì)應(yīng)急處置任務(wù)對內(nèi)就是要按照應(yīng)急預(yù)案的要求開展預(yù)防和自救活動，對外就是要按照審計(jì)法的規(guī)定和政府的要求對財(cái)政救災(zāi)資金和社會捐贈款物進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，督促有關(guān)方面合理籌集、分配和使用救災(zāi)資金，避免出現(xiàn)資金被截留、挪用、貪污等問題。3.集中性。審計(jì)應(yīng)急管理一旦啟動，審計(jì)機(jī)關(guān)就必須集中一定的時間、集中專門的隊(duì)伍投入到救災(zāi)之中，并準(zhǔn)備專門的財(cái)力、物力予以保證。4.緊迫性。快速反應(yīng)、快速處置，是減少突發(fā)事件損失和危害的有效途徑。審計(jì)應(yīng)急管理也必須體現(xiàn)快速反應(yīng)和快速處置的精神。5.一定程度上的被動性。審計(jì)應(yīng)急管理只有在突發(fā)事件爆發(fā)后才能緊急啟動，積極實(shí)施。在突發(fā)事件帶來的影響和損害結(jié)束后，審計(jì)應(yīng)急管理活動才能告一段落，因此，具有一定的被動性。盡管如此，審計(jì)機(jī)關(guān)也要變被動為主動，以主動的態(tài)度努力做好平時的審計(jì)應(yīng)急管理工作，防患于

未然。

二、審計(jì)應(yīng)急管理的原則

1.服從大局原則。審計(jì)應(yīng)急管理工作是政府應(yīng)急管理工作的重要組成，審計(jì)機(jī)關(guān)必須把政府交辦的審計(jì)應(yīng)急工作作為一項(xiàng)大事來抓，不管自身有多大困難，都要在思想上、行動上同各級政府的決策和決定保持高度地一致，保質(zhì)保量地完成好審計(jì)應(yīng)急任務(wù)。

2.全面動員原則。審計(jì)機(jī)關(guān)必須在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，按照統(tǒng)一部署，進(jìn)行全體動員，開展審計(jì)應(yīng)急管理活動。

3.貼近服務(wù)原則。審計(jì)應(yīng)急工作“點(diǎn)”多、“線”長、“面”廣。審計(jì)應(yīng)急管理的范圍涉及救急、救災(zāi)、救險資金的籌集、分配和使用等各個環(huán)節(jié)，資金來源既有政府財(cái)政部門撥付的專款，也有社會各界團(tuán)體和個人捐贈的款物，款物使用的方向既有指定對象的也有非指定對象的。因此，在審計(jì)應(yīng)急處置過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)貼近基層、貼近群眾，用良好的精神面貌，帶去黨和政府的關(guān)懷。也要關(guān)心奮斗在審計(jì)應(yīng)急一線的審計(jì)人員的工作和生活環(huán)境以及家屬的冷暖，力所能及地解決實(shí)際問題。

4.“平戰(zhàn)”結(jié)合原則。提高審計(jì)應(yīng)急管理的能力，需要從平時做起，不斷增強(qiáng)廣大審計(jì)人員的危機(jī)意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識、主動參與意識等，審計(jì)應(yīng)急情況一旦出現(xiàn)，就能“召之即來，來之能戰(zhàn)”。

5.與時俱進(jìn)原則。政府應(yīng)急管理是一個需要不斷更新和完善的過程，審計(jì)應(yīng)急管理也需要根據(jù)客觀形勢的發(fā)展變化，不斷增強(qiáng)審計(jì)應(yīng)急預(yù)案的針對性和有效性，不斷完善審計(jì)應(yīng)急管理的思路和方法，不斷改進(jìn)審計(jì)應(yīng)急管理的機(jī)制、措施。

三、審計(jì)應(yīng)急管理的范圍和內(nèi)容

審計(jì)應(yīng)急管理的范圍。一類是審計(jì)機(jī)關(guān)對突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)防，或突發(fā)事件發(fā)生后所組織的各項(xiàng)自救活動。如“非典”時期，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)統(tǒng)一安排進(jìn)行的定時、定點(diǎn)的消毒、清潔活動，以及這次汶川地震震區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)開展的救災(zāi)活動。另一類是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法定職責(zé)和政府指令，在突發(fā)事件發(fā)生后，參與政府組織的有關(guān)應(yīng)急處置的活動。如審計(jì)機(jī)關(guān)奉命對各類救災(zāi)款物進(jìn)行的全過程跟蹤檢查活動。

審計(jì)應(yīng)急管理的主要內(nèi)容。(1)制定審計(jì)應(yīng)急預(yù)案。按照《國家突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案》的要求，全國突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案體系包括突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案、專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案、部門應(yīng)急預(yù)案、地方應(yīng)急預(yù)案、企事業(yè)單位應(yīng)急預(yù)案和重大文體、會展活動應(yīng)急預(yù)案。審計(jì)應(yīng)急預(yù)案屬于部門應(yīng)急預(yù)案范疇。應(yīng)急預(yù)案是一定時期政府和有關(guān)部門組織開展應(yīng)對突發(fā)事件的總的行動和措施安排，制定好審計(jì)應(yīng)急預(yù)案是審計(jì)應(yīng)急管理的重要任務(wù)。審計(jì)應(yīng)急預(yù)案一般應(yīng)該包括編制目的、編制依據(jù)、工作原則、應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)、主要工作機(jī)制、保障措施等。（2）建立審計(jì)應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)。組織機(jī)構(gòu)一般由領(lǐng)導(dǎo)小組、應(yīng)急辦公室、處置部門、后勤保障部門等組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)應(yīng)急辦公室，負(fù)責(zé)組織推動、上傳下達(dá)等審計(jì)應(yīng)急協(xié)調(diào)工作。處置部門根據(jù)實(shí)際需要確定人員范圍和數(shù)量。后勤保障部門負(fù)責(zé)應(yīng)急物資、交通工具的供應(yīng)、保障和維護(hù)等。（3）科學(xué)界定審計(jì)應(yīng)急的主要職責(zé)。鑒于審計(jì)應(yīng)急管理包括兩個方面，那么其職責(zé)也應(yīng)從兩個方面界定。一是在突發(fā)事件中審計(jì)機(jī)關(guān)自身組織預(yù)防和自救活動的責(zé)任。在這方面，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國家突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案》的規(guī)定，明確和落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的應(yīng)急管理職責(zé)。二是在突發(fā)事件中審計(jì)機(jī)關(guān)參與突發(fā)事件有關(guān)款物的監(jiān)督檢查活動的責(zé)任，審計(jì)應(yīng)急職責(zé)應(yīng)具體化。（4）規(guī)范審計(jì)應(yīng)急處置程序。其程序一般包括應(yīng)急準(zhǔn)備、應(yīng)急實(shí)施、應(yīng)急結(jié)束三個階段。例如應(yīng)急準(zhǔn)備工作包括：突發(fā)事件發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時召開全體人員大會，宣布進(jìn)入審計(jì)應(yīng)急狀態(tài)，按照審計(jì)應(yīng)急預(yù)案做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，審計(jì)應(yīng)急人員進(jìn)入應(yīng)急崗位等。如果情況特殊，來不及做以上工作，則直接進(jìn)入應(yīng)急實(shí)施階段。在應(yīng)急實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)關(guān)如果面臨地震這樣的直接災(zāi)害，一方面需要與上級部門取得聯(lián)系，報(bào)告突發(fā)事件產(chǎn)生的損害程度，了解上級的指示，另一方面，需要動用一切手段，立即組織開展自救活動。如果是開展救災(zāi)款物監(jiān)督檢查活動，則要動員組織好專門力量，根據(jù)政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的指令，指定工作現(xiàn)場，迅速開展工作。應(yīng)急結(jié)束階段，主要是做好應(yīng)急工作的總結(jié)、情況匯報(bào)等善后事宜。（5）審計(jì)現(xiàn)場協(xié)調(diào)。一是審計(jì)現(xiàn)場內(nèi)部協(xié)調(diào)。即審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)急管理辦公室按照審計(jì)應(yīng)急預(yù)案確定的應(yīng)急職責(zé)，與相關(guān)部門溝通了解處置現(xiàn)場突發(fā)事件預(yù)防和自救活動開展情況，款物監(jiān)督檢查情況，協(xié)調(diào)解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題。二是審計(jì)現(xiàn)場外部協(xié)調(diào)。即審計(jì)應(yīng)急管理辦公室按照政府應(yīng)急管理預(yù)案的要求，根據(jù)應(yīng)急處置需要，與各級政府、有關(guān)部門、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位等進(jìn)行溝通聯(lián)系，宣傳審計(jì)應(yīng)急管理程序和要求，反映審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)急處置的情況，解答相關(guān)人員的問題，提出審計(jì)應(yīng)急需解決的辦公條件、物資保障等要求。（6）實(shí)施審計(jì)結(jié)果公布。按照政府有關(guān)要求，審計(jì)機(jī)關(guān)在履行監(jiān)督檢查的過程中和結(jié)束后，要將審計(jì)的結(jié)果向社會進(jìn)行公布。審計(jì)應(yīng)急管理辦公室應(yīng)當(dāng)對審計(jì)結(jié)果公告的質(zhì)量進(jìn)行控制，安排好公布的時間和新聞媒體，做好對社會疑問的解答準(zhǔn)備，確保審計(jì)結(jié)果公布順利進(jìn)行。應(yīng)政府要求，參加新聞會或接受記者采訪。（7）撰寫審計(jì)應(yīng)急工作評估報(bào)告。審計(jì)應(yīng)急工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)全面回顧審計(jì)應(yīng)急工作開展的情況，評估審計(jì)應(yīng)急工作取得的成效，找出需要進(jìn)一步改進(jìn)的不足之處，提出今后加強(qiáng)審計(jì)應(yīng)急管理的意見，進(jìn)一步完善審計(jì)應(yīng)急預(yù)案。（8）提出獎懲處理建議。對審計(jì)應(yīng)急處置中涌現(xiàn)出的先進(jìn)人物提出表彰的建議，對、等違法違紀(jì)的人員提出給予行政處分的建議。（9）組織開展平時的突發(fā)事件應(yīng)對知識和應(yīng)急管理知識的培訓(xùn)、應(yīng)急演練等。

（作者單位：天津市審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：審計(jì)管理范文

明確獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系在司法中的地位和作用

我國的監(jiān)督制度是在經(jīng)濟(jì)改革中確立的，而建立完善的社會監(jiān)督體系則需要健全的獨(dú)立審計(jì)法律體系來保障。在缺乏法律依據(jù)的情況下，獨(dú)立審計(jì)很難有效推行。只有完善有關(guān)法律，才能優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。

在司法實(shí)踐中，判斷某種行為是否合法、出現(xiàn)某種結(jié)果或?qū)嵤┮约安粚?shí)施某種行為是否應(yīng)該承擔(dān)不利后果，都要找到法律法規(guī)作為判斷依據(jù)。實(shí)際上，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則本來就不屬于法律法規(guī)體系，而只是一種權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)出具的報(bào)告也不能絕對保證其真實(shí)性和不出現(xiàn)重大遺漏，只能提供合理保證。如果這種標(biāo)準(zhǔn)要產(chǎn)生法律上的效果，必須要通過法律法規(guī)。

標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上只能作出事實(shí)判斷，其本身不是法律判斷。如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致對他人的人身財(cái)產(chǎn)損害是否應(yīng)該承擔(dān)不利后果。而承擔(dān)何種不利后果，標(biāo)準(zhǔn)沒有作出規(guī)定，這也不是標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該作出的規(guī)定，這是法律法規(guī)的范疇。注冊會計(jì)師要規(guī)避風(fēng)險，只有依賴獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

要從法律的角度保護(hù)注冊會計(jì)師，必須正確認(rèn)識獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，即獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則作為一種權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)只有通過相關(guān)法律法規(guī)直接認(rèn)可或通過合同約定才能產(chǎn)生法律效果。但從注冊會計(jì)師相關(guān)的法律法規(guī)來看，包括注冊會計(jì)師法、公司法、證券法、刑法的相關(guān)條款以及最高人民法院2003年1月9日的“關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定”等，都提到以有證據(jù)證明無過錯作為免責(zé)原則，沒有明確以注冊會計(jì)師是否嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范作為判斷注冊會計(jì)師是否有過錯的標(biāo)準(zhǔn)。這種狀況加上審計(jì)本身的復(fù)雜性，導(dǎo)致在司法實(shí)踐中難以對注冊會計(jì)師是否有過錯，或者如果有過錯，是一般的過失、重大過失還是欺詐作出事實(shí)判斷。于是在一些情況下，容易形成以結(jié)果判定注冊會計(jì)師的責(zé)任。

要改變這種狀況，明確獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系在司法中的地位和作用，相關(guān)法律法規(guī)都應(yīng)該在相關(guān)的確定注冊會計(jì)師責(zé)任的條款中明確以下事項(xiàng)：一是審計(jì)報(bào)告或其他注冊會計(jì)師報(bào)告的性質(zhì)，或者規(guī)定報(bào)告本身應(yīng)該指出其性質(zhì)和用途，以避免誤導(dǎo)報(bào)告使用者；二是注冊會計(jì)師出具報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定者，或者要求注冊會計(jì)師在報(bào)告和合同中明示其出具報(bào)告依據(jù)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具的報(bào)告為虛假報(bào)告；三是出具虛假報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的行政、民事和刑事責(zé)任等的各種否定性法律后果。

健全獨(dú)立審計(jì)制度體系和確立注冊會計(jì)師職業(yè)道德的法律制約

制定我國獨(dú)立審計(jì)制度體系并保證其權(quán)威性。為此，制定我國獨(dú)立審計(jì)規(guī)范應(yīng)該做到以下四點(diǎn)：

第一，促進(jìn)注冊會計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量；第二，促使各會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；第三，明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，維護(hù)社會公共利益和投資者的權(quán)益，促進(jìn)整個社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；第四，確立注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范法律地位，使其內(nèi)容具有強(qiáng)制性，要求注冊會計(jì)師必須遵守。

事實(shí)上，僅有相應(yīng)的法律和規(guī)范，還不足以使獨(dú)立審計(jì)高效率地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。當(dāng)與獨(dú)立審計(jì)相關(guān)的法律和規(guī)范的社會成本大于社會收益的情況下，一個健全的市場經(jīng)濟(jì)社會就需要通過道德的力量來克服注冊會計(jì)師的機(jī)會主義行為，制約注冊會計(jì)師不擇手段地從事任何一種個人邊際收入大于邊際成本的謀利活動的行為傾向，從而使市場經(jīng)濟(jì)秩序得到有效的維持。注冊會計(jì)師是理性的。理性會促使他們接受道德的支配，使誠實(shí)、信用等成為維護(hù)社會和諧的手段。一切不義、欺詐等行為都不符合道德的精神。在市場經(jīng)濟(jì)中，道德的地位是法律和規(guī)范所無法代替的。

此外，最為重要的是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高程度也取決于注冊會計(jì)師以道德為基礎(chǔ)的行為自律程度。注冊會計(jì)師不僅要受到一般道德-倫理道德的制約，還要接受職業(yè)道德規(guī)范的約束。注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，屬于規(guī)范的范疇。但是，注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范所確定的內(nèi)容如獨(dú)立、客觀、公正、職業(yè)勝任能力和技術(shù)準(zhǔn)則、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任以及其它責(zé)任等都可以看作是一般道德在獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的具體化，應(yīng)當(dāng)在全面了解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定職業(yè)道德準(zhǔn)則。所制定的規(guī)范要針對注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中遇到的各種職業(yè)道德問題。鑒于獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的特殊性，其職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)具有強(qiáng)制性，要求注冊會計(jì)師必須遵守。

構(gòu)建審計(jì)的強(qiáng)勢主體

獨(dú)立性的喪失對注冊會計(jì)師和整個行業(yè)來講，是自身制度的不完善，經(jīng)濟(jì)地位的不獨(dú)立導(dǎo)致其職業(yè)過程中的違規(guī)操作。筆者認(rèn)為，只有讓注冊會計(jì)師行業(yè)整個強(qiáng)大起來，才能做到真正的獨(dú)立，并以公正的姿態(tài)面對各種利益沖突，為社會公眾代言。

設(shè)立專門機(jī)構(gòu)從事注冊會計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)委托與付費(fèi)，以割斷注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，保證其獨(dú)立性。筆者認(rèn)為：由專門的機(jī)構(gòu)行使委托權(quán)，將從根本上改變審計(jì)關(guān)系中已往的審計(jì)委托人與被審計(jì)人相重合造成審計(jì)關(guān)系失效的局面，建立起規(guī)范、完整的審計(jì)三方關(guān)系，為審計(jì)的獨(dú)立性打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)；由專門的機(jī)構(gòu)給注冊會計(jì)師（或會計(jì)師事務(wù)所）付費(fèi)，可以切斷注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，消除了被審計(jì)人對會計(jì)師事務(wù)所的影響，為注冊會計(jì)師的獨(dú)立提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也可以有效解決付費(fèi)的不需要，而需要的不付費(fèi)這一矛盾。

行使審計(jì)委托權(quán)的機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，能代表社會公共（眾）利益，這樣才能真正出于公心，出于社會效益最大化而行使職權(quán)，筆者認(rèn)為，真正能代表全社會公共利益的，能協(xié)調(diào)各方面利益的只能是國家，是政府。因此，這個專門機(jī)構(gòu)應(yīng)該是由國家（政府）管理的非營利機(jī)構(gòu)，由國家支付其日常費(fèi)用而不能通過委托權(quán)的行使來賺取收入。

要解決審計(jì)費(fèi)用的問題，筆者認(rèn)為，可以嘗試的辦法是：由投資人、債權(quán)人根據(jù)自己權(quán)益金額交納一定比例的咨詢費(fèi)用交由專設(shè)機(jī)構(gòu)作委托費(fèi)用，二是由政府出審計(jì)費(fèi)用。理由是注冊會計(jì)師提供的審計(jì)，其受益者既是債權(quán)人、投資人，也是整個社會-由于社會環(huán)境的好轉(zhuǎn)，經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展，將帶來很大的社會效益，所以由政府代表社會出一定費(fèi)用也是合理的，因?yàn)樗巧鐣M(jìn)步的一筆必要的成本，何況這筆費(fèi)用，國家（政府）又可以從投資者、債權(quán)人的印花稅、所得稅、營業(yè)稅，從經(jīng)濟(jì)的發(fā)展收益中得到補(bǔ)償，所以說由政府出這筆費(fèi)用是可行的。

建立制約制度

使會計(jì)師事務(wù)所真正成為合伙制、股份制的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使其真正能有承擔(dān)起經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的能力。這是嚴(yán)管重罰政策、保證金、風(fēng)險金政策的一個前提或經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

要會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)起高額的賠償，交納得起風(fēng)險金、保證金。必須明確規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所的最低資本額（應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢適當(dāng)調(diào)整），使其有承擔(dān)最低風(fēng)險的能力，并相應(yīng)規(guī)定其承擔(dān)各種規(guī)模業(yè)務(wù)所必須的資本，使其具有相匹配的承擔(dān)風(fēng)險的能力-收益與風(fēng)險相匹配。這樣既能保證會計(jì)師事務(wù)所具備一定的承擔(dān)風(fēng)險的能力，促使其嚴(yán)格控制風(fēng)險，提高質(zhì)量，又能促使其壯大發(fā)展（聯(lián)合、重組），從而承擔(dān)更大的業(yè)務(wù)，獲取更多的利益。

提高注冊會計(jì)師的收益水平，提高其門檻是對其嚴(yán)厲處罰、追索的基礎(chǔ)，使風(fēng)險與收益相匹配，否則，嚴(yán)厲的處罰將無力承擔(dān)，嚴(yán)厲的追索將使注冊會計(jì)師都放棄這一職業(yè)，反過來又影響會計(jì)信息的真實(shí)性，影響這一行業(yè)的健康發(fā)展。提高注冊會計(jì)師的待遇，既能增加其承擔(dān)風(fēng)險的能力，又會使他們的違紀(jì)成本上升，違紀(jì)收益率下降；同時注冊會計(jì)師優(yōu)厚的待遇又能吸引大量優(yōu)秀人才，從而形成競爭，形成壓力，促使注冊會計(jì)師為保住飯碗而努力，而減少違紀(jì)。由于有大量人才的愿意進(jìn)入，也為提高該行業(yè)的門檻，提高注冊會計(jì)師的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平創(chuàng)造更好的條件。

對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所的管理，可仿照新加坡對公務(wù)員的管理制度，即建立公積金制度。其資金來源：每次審計(jì)的報(bào)酬，都要由國家專門機(jī)構(gòu)（負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)委托）扣除一定比例，國家再出一部分，為注冊會計(jì)師建立公積金。該公積金平時不能動用，直到規(guī)定的年限后才能給予注冊會計(jì)師。該注冊會計(jì)師一旦在規(guī)定的年限之前因違紀(jì)受到開除或不能從事注冊會計(jì)師職業(yè)，則該注冊會計(jì)師名下的公積金將被沒收，轉(zhuǎn)為國家所有，以用作其他注冊會計(jì)師的補(bǔ)貼和獎勵。

加強(qiáng)對注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督，從制度上監(jiān)督其做出公正結(jié)論“失去監(jiān)督的權(quán)利必將導(dǎo)致腐敗”。

第8篇：審計(jì)管理范文

當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)定整個會計(jì)報(bào)表是公允表達(dá)的情況下，由于某種事項(xiàng)的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的表達(dá)，注冊會計(jì)師會對影響事項(xiàng)提出保留意見。而只有當(dāng)注冊會計(jì)師確信整個會計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯報(bào)，以致根本不能按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，注冊會計(jì)師才發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于兩者的界限需要注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷，曾出現(xiàn)許多用保留意見代替否定意見和對相似情況發(fā)表不同審計(jì)意見的事項(xiàng)，降低了審計(jì)報(bào)告的使用效能。

［事項(xiàng)1］華興公司2001年度凈利潤為16萬元，注冊會計(jì)師對其2001年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項(xiàng)目2001年度處于停建狀態(tài)，貴公司2001年度對上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元。”

［分析］在建工程處于停建狀態(tài)，仍然把項(xiàng)目利息資本化，這種違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的錯誤處理，影響了會計(jì)報(bào)表的公允反映。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師可以考慮發(fā)表保留或否定意見。但究竟是保留意見還是否定意見呢？在其他條件相同的前提下，重要性水平是影響注冊會計(jì)師判斷的主要因素。在具體運(yùn)用重要性水平時，不僅要分析其數(shù)量，也要分析其性質(zhì)。由于華興公司2001年凈利潤僅為16萬元，但2001年度對處于停建狀態(tài)的項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元，如果把停止資本化的利息計(jì)入當(dāng)期損益中，華興公司2001年度不僅沒有盈利反而虧損了。這種影響收益趨勢的錯報(bào)，無論金額大小，從性質(zhì)上考慮都足以影響會計(jì)報(bào)表總體的公允性。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，而不是保留意見。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師運(yùn)用重要性水平時，下列錯報(bào)會影響會計(jì)報(bào)表使用者的決策，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)上考慮其重要性：（1）涉及舞弊與違法行為的錯報(bào)；（2）影響收益趨勢的錯報(bào)；（3）可能引起履行合同義務(wù)的錯報(bào)；（4）不期望出現(xiàn)的錯報(bào)。

［事項(xiàng)2］注冊會計(jì)師審計(jì)華興公司2001年會計(jì)報(bào)表時，確定其會計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要是關(guān)注到以下兩種情況：一是華興公司2001年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計(jì)提折舊670萬元；二是華興公司對合同約定采用到岸價格的一筆2001年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入650萬元。注冊會計(jì)師在判斷出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見的類型時，認(rèn)為華興公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但華興公司不予調(diào)整的多計(jì)收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。最終，注冊會計(jì)師對華興公司2001年會計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見的審計(jì)報(bào)告。

［分析］在審計(jì)實(shí)務(wù)中，能夠影響注冊會計(jì)師發(fā)表保留或否定意見的會計(jì)報(bào)表錯報(bào)分為兩種：（1）金額重要但對整個會計(jì)報(bào)表影響不大；（2）金額重要且廣泛地影響會計(jì)報(bào)表總體的公允性。一般講，注冊會計(jì)師對第一種情況的錯報(bào)會發(fā)表保留意見，對第二種情況的錯報(bào)會發(fā)表否定意見。如此區(qū)分的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師對錯報(bào)項(xiàng)目是否具有牽涉性（或彌漫性）的判斷。一項(xiàng)錯報(bào)越具有牽涉性，則注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見的可能性越大。在該事項(xiàng)中，少計(jì)提折舊和多計(jì)收入的金額都超過重要性水平。特別是不予調(diào)整的多計(jì)收入情況，不僅會影響華興公司主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款核算，也會影響存貨、成本等核算，進(jìn)而影響到資產(chǎn)總額和企業(yè)的盈利情況，具有很大的牽涉性。因此發(fā)表否定意見的可能性大。

謹(jǐn)慎選用無法表示意見

當(dāng)注冊會計(jì)師實(shí)施了一定審計(jì)程序后，由于某些限制而使注冊會計(jì)師不能對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，無法完成取證工作，進(jìn)而無法判斷應(yīng)當(dāng)使用的措辭或問題的歸屬時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一些注冊會計(jì)師往往不能區(qū)分保留意見和無法表示意見，常用無法表示意見代替其他審計(jì)意見。這不僅降低了審計(jì)報(bào)告的使用效能，也使社會公眾對注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力產(chǎn)生了懷疑。

［事項(xiàng)3］華興公司2001年會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7065萬元，利潤總額為982萬元。注冊會計(jì)師對華興公司2001年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“如附注五所述，貴公司2000年對A公司投資2280萬元，占A公司股權(quán)比例33%.到2001年底，貴公司累計(jì)投資收益1940萬元，其中2001年列計(jì)1185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2001年的會計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益。”

［分析］該事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師無法取得證據(jù)的情況具有牽涉性，不僅影響本年度利潤增加1185萬元，也影響長期投資的增減變動，進(jìn)而使得注冊會計(jì)師從整體上無法判斷華興公司2001年會計(jì)報(bào)表的公允性。因此注冊會計(jì)師不能僅僅發(fā)表保留意見，而應(yīng)該發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

［事項(xiàng)4］華興公司2001年度凈利潤－10967萬元，總資產(chǎn)111696萬元。注冊會計(jì)師對華興公司2001年會計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，（1）2001年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損金額為人民幣10967萬元，實(shí)際虧損金額為31729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣－10188萬元，實(shí)際為－12836萬元。（2）貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21646萬元，其中，貴公司作為被告的53起，一審均已敗訴，涉及金額人民幣20267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。（3）函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整。”

［分析］在審計(jì)實(shí)務(wù)中，如果注冊會計(jì)師在明知被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的情況下，不執(zhí)行必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)或確認(rèn)后不愿意予以如實(shí)披露，以審計(jì)范圍受到限制為由出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶強(qiáng)調(diào)說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告，這屬于嚴(yán)重違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的行為，不僅降低了審計(jì)報(bào)告的使用效能，也應(yīng)受到相應(yīng)的處罰。該事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師用無法表示意見代替否定意見。對于情況（1）和（3），如果注冊會計(jì)師已經(jīng)查證清楚而貴公司拒絕調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，而不能用無法表示意見代替否定意見；對于情況（2）注冊會計(jì)師應(yīng)通過向律師函證等程序，了解華興公司最可能發(fā)生的訴訟損失，建議其調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能僅僅披露了事。

嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)報(bào)告中的說明段的編制

注冊會計(jì)師編制說明段時常存在以下問題：（1）沒有盡到應(yīng)有的披露責(zé)任，應(yīng)該說明的事項(xiàng)沒有說明；（2）謹(jǐn)慎過頭，把不該強(qiáng)調(diào)說明的事項(xiàng)加到強(qiáng)調(diào)說明段中；（3）用帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見或保留意見代替其他審計(jì)意見；（4）說明段披露不明確、不充分或表述晦澀，詞不達(dá)意，不能使審計(jì)報(bào)告使用者掌握充分信息，容易引起審計(jì)報(bào)告使用者誤解。

［事項(xiàng)5］注冊會計(jì)師對華興公司2001年度的會計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但華興公司的會計(jì)報(bào)表附注（二）中披露：“2001年12月27日，由于A公司狀告華興公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2001年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額”。

［分析］在審計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)注冊會計(jì)師決定出具無保留意見時，如果為了有助于報(bào)告使用者更好地理解審計(jì)報(bào)告，需要對審計(jì)報(bào)告作一些補(bǔ)充說明，注冊會計(jì)師可以在意見段后面增加強(qiáng)調(diào)說明段，以提請會計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注。但如果存在應(yīng)該強(qiáng)調(diào)說明的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師卻沒有在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)說明，會計(jì)報(bào)表使用者可能因此注意不到充分的信息，影響其決策。該事項(xiàng)中，會計(jì)報(bào)表附注中披露華興公司涉及到無法預(yù)計(jì)的訴訟案件，可能會影響會計(jì)報(bào)表使用者決策，注冊會計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)說明段予以說明。因此，該案例不應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見。

第9篇：審計(jì)管理范文

一、指導(dǎo)思想

以《審計(jì)法》、《檔案法》、《保密法》和各項(xiàng)政策規(guī)定為基本原則，集中統(tǒng)一管理審計(jì)檔案和機(jī)關(guān)檔案，維護(hù)檔案安全、完整。

二、基本制度

（一）檔案員崗位責(zé)任制度

1、負(fù)責(zé)本機(jī)關(guān)全部檔案和其他各種有價值資料的保管、收集、整理、編制以及檢查檔案的裝訂質(zhì)量。

2、認(rèn)真執(zhí)行《保密法》和有關(guān)檔案工作的政策、規(guī)定，嚴(yán)格遵守檔案工作制度。

3、加強(qiáng)檔案室的安全防火、防盜、防蟲、防鼠、防潮工作，做到各項(xiàng)防護(hù)設(shè)備、設(shè)施和物品的定期檢查和安放。

4、檔案室的門、檔案柜及其他存放檔案設(shè)施，要按時上鎖。除檔案管理部門、上級檢查部門及檔案室工作人員，其他人員不準(zhǔn)進(jìn)入檔案室。

5、搞好檔案的統(tǒng)計(jì)與鑒定，按照有關(guān)規(guī)定，做好檔案監(jiān)銷工作。

6、總結(jié)檔案管理的經(jīng)驗(yàn)和做法，加強(qiáng)檔案科學(xué)管理的方法、方式的創(chuàng)新，確保檔案管理水平不斷提高。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)檔案的其他工作。

（二）檔案立卷歸檔制度

1、立卷原則

（1）本機(jī)關(guān)的全部檔案由檔案員專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，不準(zhǔn)散存。

（2）業(yè)務(wù)檔案，要嚴(yán)格按照審計(jì)署關(guān)于審計(jì)檔案管理工作規(guī)定，以各業(yè)務(wù)科室為單位，誰審計(jì)誰歸檔立卷。

（3）機(jī)關(guān)檔案，要根據(jù)區(qū)檔案館的要求，按類目、范圍、內(nèi)容，由檔案員負(fù)責(zé)收集、整理、裝訂，按年度立卷，并存檔保管。

（4）審計(jì)機(jī)關(guān)的全部檔案，由檔案室統(tǒng)一編號，編制目錄，科學(xué)管理，以便利用。

2、歸檔范圍

審計(jì)局各項(xiàng)工作中產(chǎn)生和形成的具有利用價值的文件、材料、憑證、賬簿、數(shù)據(jù)等。

3、檔案歸檔驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

（1）不拆除文件上的金屬物的不歸檔。

（2）破損或褪色的文件材料不歸檔。

（3）裝訂部分過窄，或多字不加寬用紙以及其他不符合檔案用紙標(biāo)準(zhǔn)的不歸檔。

（4）字跡難以辨認(rèn)的不歸檔。

（5）裝訂不牢固、不整齊、不美觀、丟頁壓字、損壞文件、妨礙閱讀的不歸檔。

（6）錄音帶、錄像帶、光盤等聲像資料檔案，應(yīng)標(biāo)明內(nèi)容、承辦單位、錄制時間、錄制人，標(biāo)志不全的不歸檔。

（三）檔案查閱制度

1、按規(guī)定查閱的檔案，只準(zhǔn)查閱有關(guān)部分，不準(zhǔn)查閱無關(guān)部分。

2、查閱檔案的有關(guān)內(nèi)容經(jīng)允許摘錄時，只準(zhǔn)摘記復(fù)制在專紙上，不準(zhǔn)記在個人工作手冊上，只準(zhǔn)摘錄有關(guān)部分，不準(zhǔn)全文抄寫。

3、查閱的檔案只準(zhǔn)在檔案室內(nèi)查閱，不準(zhǔn)私自帶出檔案室。

4、愛護(hù)檔案，不準(zhǔn)在檔案的任何處勾、涂、改、做標(biāo)記、弄臟、弄濕或折褶。

5、原則上檔案不借閱，確需借閱的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理借閱手續(xù)，限期歸還。

6、查閱核心檔案，須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，只準(zhǔn)查閱有關(guān)的部分。

7、機(jī)關(guān)工作人員到檔案室查閱檔案，要注意記錄利用檔案進(jìn)行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的典型事例。

（四）檔案安全保管、保密制度

1、檔案管理人員和借閱檔案人員，必須保守黨和國家的機(jī)密以及被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，做到不失密，不泄密。

2、除檔案管理人員和上級檢查人員以外的其他人員不準(zhǔn)進(jìn)入檔案室。

3、不準(zhǔn)在檔案室內(nèi)吸煙、使用明火。

4、檔案室的門窗必須有防護(hù)設(shè)施，如鐵窗、鐵門等。

5、檔案室的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)資料、數(shù)據(jù)、數(shù)字不對外公布。

（五）檔案銷毀制度

1、對機(jī)關(guān)檔案室保存15年以上的短期檔案以及無利用查考價值的檔案要予以銷毀。

2、銷毀檔案必須成立有區(qū)檔案局領(lǐng)導(dǎo)參加的檔案銷毀領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、已經(jīng)批準(zhǔn)擬銷毀的檔案，必須逐件、逐卷進(jìn)行登記，領(lǐng)導(dǎo)簽字后，當(dāng)眾銷毀。

4、銷毀檔案的登記表和銷毀的卷、文件份數(shù)，及時上報(bào)區(qū)檔案局。

5、擬銷毀的檔案，不得當(dāng)廢紙賣掉，可以由兩人以上送紙漿廠當(dāng)眾化為紙漿。

三、領(lǐng)導(dǎo)組織