財務制度設計精選(九篇)
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第1篇：財務制度設計范文
一、關于企業內部財務制度
（一）含義
謂財務制度，是指企業為了更好地實施經營管理活動，依據國家現行有關法律、法規及財會制度訂立的對財務工作行為、工作方法起規范、指導作用的規章制度，企業財務制度在企業管理中起著重要的“優化管理”、“管制約束”和“激勵引導”作用。
（二）特征
企業內部財務制度主要有5方面的特征：（1）明確了企業內部財務主體的范圍，對財務管理等級、企業內部各部門與財務部之間的關系、以及企業合作經營、采購等各單位之間的財務關系進行了明確；（2）根據企業具體情況制定財務工作內容，確定崗位，并且明確了財務內部管不同管理者的崗位職責；（3）明確了企業內部財務戰略及政策、要求，確定了具體管理內容、方法、流程；（4）確定了財務管理與內部其他責任部門、相關單位、分公司子公司等單位之間的關系；（5）對企業未來的財務規劃和環境變化帶來的經營方式的分析判定。
（三）主要內容
企業內部財務制度并非是某一個制度，而是一個財務系統，其包含內容非常多：有財務管理制度、資產管理制度、資本管理制度、成本管理制度、收入管理制度、財務人員行為管理制度，還有：財務計算制度、財務計劃制度、財務控制制度、財務考評制度、財務監查制度等等，總的來說財務制度的制定，應從三個階段入手考慮：（1）管理職能；（2）管理對象；（3）管理階段。
二、進行企業內部財務管理制度設計的必要性和最終目標
（一）進行企業內部財務管理制度設計的必要性
企業通過財務管理制度的設計，使企業財務工作的內容、要求變得規范化、文件化，這樣一來，能促使企業內部財務工作、管理工作更加科學、標準，從管理角度來看，企業也只有設計了內部財務管理制度，才能真正實現規范化、科學化，才能更好地提升企業的核心競爭力。
（二）企業內部財務制度設計的目標
企業內部財務制度設計的目標主要在于能規范企業內部各種財務活動，做到規范化管理，使整個企業的財務工作能支持企業生產經營活動的進行，總的來說，進行企業內部財務制度設計主要目的有幾方面：（1）更好的保障企業資產的安全性和完整性；（2）實現企業標準化管理，有效提高企業的綜合實力，提升企業市場競爭力；（3）規范財務部門的工作流程和工作行為，有效提高工作效率。
三、企業內部財務制度設計的原則
（一）權、責、利三者結合的原則
企業財務關系會涉及企業生產經一個的方方面面，因此要做好財務管理，首先是要找到權、則、利三者的均衡結合。首先，要對權力進行劃分，其次有權利就要有需要承擔的責任，要將企業中各部門的責任進行劃分；再次，做好責任與利益的結合，要在財務責任中將物質利益充分地體現出來，使投資者、經營者、企業生產服務者都能在對自身物質利益的追求的激勵下，充分調動積極性，有效提高生產。
（二）穩定性與連續性相結合原則
制度是死的，但企業是活的，任何制度不可能一直不變，而是需要不斷的發展和完善的，但對于管理來說，任何發文都不能變化頻率太高，否則會出現“朝令夕改”的不良影響。因此，內部財務管理制度的設計也是一樣，我們要隨著企業經營情況對財務制度進行調整，但根本還是要做到求穩和連續，對于正確的要始終堅持下去，對于已經跟不上企業發展腳步的，則要及時調整。
（三）堅持與企業實際和管理需求結合的原則
制度的制定是與企業實際生產需求相關的，是來源于企業本身的管理需求的，企業之間的生產方式、管理方式、規模情況、產品情況都是不同的，其財務活動也會存在差異，因此，我們在制定財務制度時不能一概而論，而是要在依據相關法律法規的基礎上，結合企業自身的管理需求和生產經營的特點進行充分考慮，真正找到能符合自身企業財務管理需求的管理制度。
（四）效益最大化原則
企業要生存管理，要在激烈的競爭中生存下來，就必須要考慮到利益最大化的問題，對企業內部財務管理制度設計也是一樣的，要確保其能實施，并且能取得最好的效果。因此，我們在進行制度設計時，首先要簡單清晰，有可操作性，要先尋求到設計、運行成本、經濟效益之間的關系，要在不影響企業正常生產經營，且符合管理要求的基礎上科學的制定財務制度，以最低的設計成本來實現最大的經濟效益，以實現利益最大化。
（五）要與財務規定、規律相結合
一方面，任何制度都必須是站在遵紀守法的基礎上來的，財務制度也是一樣，其內容原則必須與國家的財經法規政策、法律一致的，財務制度也一樣，首先是必須不能與國家法律相悖，必須要在遵紀守法的基礎上建立起來。另一方面，任何事物存在都是有自己的客觀規律的，因此，財務制度設計時我們也必須尊重財務管理的系統性和規律性。
四、企業內部財務制度設計
（一）設計流程
進行財務制度設計，一般需要幾個階段：（1）準備階段，這一階段主要要對財務工作內容、人員情況、需求等相關業務活動信息進行資料收集，并對制度設計人員及其工作內容、時間安排進行明確；（2）草案擬定，這一階段則是將第一階段收集的信息進行梳理，參考各種國家法律法規進行草案擬定；（3）修訂發文，這一階段主要在于征集各部門意見，在探討后修改定稿；（4）試運行階段，永遠沒有完美的制度，制度必然會有瑕疵和漏洞的，因此，在發文后是需要試運行半年到一年，在試運行期間進行具體問題的分析；（5）定稿發文，在試運行結束后，若無運行成本、經濟效益的問題，則發文進行貫徹歸檔。
（二）設計方法
不同的制度設計方法也是不同的，總之應考慮到企業實際的人、財、物、信息等各個方面，采取不同的方法來進行制度設計。一般而言，企業內部財務管理制度設計常用的方法有三種：（1）比較分析法（又稱文獻法），即把其他公司、地區、階段的不同的財務制度收集進行比較，這樣能吸取別人的成功經驗，從中取長補短的尋找對自己有利的地方，這種方法的實用性非常強。（2）系統分析法，即以財務管理為中心，以提高企業效益為目標，將其他的圍繞著這一中心和目標的所有財務、資產相關的工作活動歸納到一起進行綜合考慮分析，在保證企業利益的同時，平衡國家、財務部員工、企業內各部門幾者之間的利益關系，以實現“共贏”為目標來進行制度設計，以保證制度的協調性、穩定性和正確性。（3）實地調查法，則是制度設計人員通過訪談、提問、找專家、問卷調查等方法進行實地調查、取樣，實地調查法用得比較多的是在第一階段（準備階段）和第四階段（試運行階段），需要注意的是，實地調查的方法很多，不同方法適用不同的人員，但在這過程中的批評性意見和建設性意見是要引起重視度關鍵。
五、結語
綜上所述，企業內部財務管理制度對企業的發展有著極其重要的作用，其不僅規范著財務人員的行為，還激勵著內部員工的工作激情，并且還為企業的投資、發展活動提供可參考的指導性建議。這就需要我們在進行相關的企業內部財務管理制度設計時從國家法律法規、企業自身情況、員工的心理狀態等三方面進行考慮，最后運用科學的方法制定出符合企業自身需求的制度，以幫助企業提高核心競爭力，使得企業在競爭日益激烈的市場中獲得可持續發展。
參考文獻
［1］陳阿梅.企業內部財務管理制度的設計研究［J］.科技與企業,2013（9）.
第2篇：財務制度設計范文
關鍵詞:國有公司;財務監督;財務監督體制
中圖分類號:F23文獻標識碼:A
一、問題的提出及研究意義
作為所有者權力的主要組成部分,財務監督權一直就是出資者用于維護自己經濟利益必須掌握的重要權力。企業產權關系和組織形式的變化,財產所有權與經營管理權的分離,使財務監督權的歸屬與使用成為出資者維護自己資本權益的難題。在公司治理結構中,財務監督體制以及相適應的組織機構、財務監督權配置、監督程序、監督方式和方法,主要從財務收支角度監督和約束公司不同層級經營管理者財務行為,維護終極所有者和法人財產所有者的經濟利益。國有公司作為一種以國有資本為主的企業組織形式,由于其在產權關系方面的先天性缺失,使政府機構成為事實上的掌管國有資本權益的代表和對經營管理者執掌財務監督權的代表。當現實中的財務監督體制不能完全有效地遏止部分經營管理者侵蝕國有資本權益時,不斷改進和完善財務監督體制,加強財務監督,約束不同層級的者或經營管理者的財務行為,具有更加重要的意義。
財務監督體制與一定企業的產權制度相聯系,它保證企業財務運行正常、既定的財務關系得以維持,是企業財務管理體制的重要組成部分。本文認為,從構成內容上看,財務監督體制是建立在一定的產權關系基礎上,為了維護不同利益主體的財務利益,在企業不同財務監督層次之間,設置財務監督機構、界定監督權責、規定監督程序和監督方法的制度。
二、我國國有公司現行財務監督體制存在的主要問題
(一)缺乏對高層重大財務決策的有效監督。現行國有公司財務決策管理體制下,公司內部的重大財務決策,如投資決策、貸款決策、對外債務擔保決策和企業并購或重組決策等,只要通過董事會討論決定,即可付諸實施。在董事會開會討論過程中,董事們常站在經營者的位置上作出決策。監事會參與現場會議全過程,履行監督職能,但監事會成員無反對表決權,只能進行事后評判式監督。從監督結果看,在國有公司重大資產流失案件中,政府部門、公司的董事會和監事會不能有效代表國有資本出資者利益進行監督。
(二)對公司高層經營管理人員違規獲取個人財務利益的監督不到位。對公司高層經營管理人員違規獲取個人財務利益的監督不到位表現在:現行財務監督體制對國有公司經營管理層的職位消費未設置有效的監督關卡,造成國有資本出資人的資金不是流向生產經營,而是流向少數高層人員的畸形消費;現行財務監督體制對經營管理層暗地里利用國有公司的人才、資金、產品、市場和技術等謀取個人利益的監督存有缺陷;對國有公司高層設立“小金庫”,私分公款,難于實行財務監督。
(三)對經營管理者隱瞞真實信息不能及時實行有效監督。主要表現在對關聯方交易、公司利潤信息和信息掌握的監督三個方面。經營管理層利用會計資料生成技術,虛增業績,特別是利用關聯方交易虛構利潤,蒙蔽政府職能部門和國有控股公司的相關利益人;另一方面由于會計信息生成技術原因和公司經營管理層的主導作用,國有公司年度會計報告資料在經過人為修飾后,往往變得讓人難于相信,而這就造成在監督者與被監督者之間的信息不對稱。
(四)國有公司年度財務報告審計委托制度不能有效維護出資者利益。國有控股上市公司財務報告的審查按照規定由社會中介組織會計師事務所承擔。在現行體制下,會計師事務所等一些中介監督組織,獲取業務的方式不是提高審計鑒證質量、提供可資信賴的審計報告或鑒證評估意見,而是千方百計與有權力委聘的公司經營管理層搞好關系,以此取得國有公司年度財務報告審計鑒證業務的長期委托聘用合同,造成了會計師事務所業務競爭的不正常,迫使許多會計師事務所按照公司的意思違心發表審計意見。
(五)經營管理者財務監督體制尚未成型。一方面經營管理者的財務監督目標依公司負責人的意志而轉移,因而缺乏規范的財務監督目標。有些公司,在負責人或經營管理層變更后,對財務監督的取向及由此帶來的財務監督機構的職能、任務和權限界定隨之變化;另一方面在內部財務監督問題上,部分國有公司沒有把切實維護法人財產所有者利益或公司整體利益(以下簡稱法人財產所有者利益)作為設計監督體制的重要目標,也沒有擬訂相關制度予以保障。
三、國有公司經營者財務監督體制的設計框架
出資者財務和經營者財務已成為財務管理理論的重要內容。從上世紀九十年代開始的出資者財務和經營者財務的研究,已經成為財務理論界共同關心的事。在財務管理理論方面,已基本認同出資者財務和經營者財務兩個理論分支。在出資者財務理論中,財務監督理論作為其重要組成部分已經確立。在經營者財務理論中,財務控制理論也為共同認可,對于經營者財務監督問題,理應給予明確肯定。本文僅對經營者財務監督體制進行框架設計。
(一)組織機構。經營者財務監督體制的組織機構是內部機構。在國有公司冗長的委托鏈中,除了最初的委托人(全體人民或股東)到最終的人(資產的使用者或經營者)外,中間的委托人或人都具有雙重身份,既是委托人又是人。這種委托鏈決定國有公司內部財務監督組織機構的雙重身份:其一為公司總部的財務監督組織機構具有出資者監督和經營管理者監督雙重身份。主要表現在擁有法人財產所有權、經營管理權和財務監督權的公司總部,他們是下一層級的監督權力機構,必須成為出資者財務監督指令的執行機構。而作為公司的經營管理高層,具有相對獨立的經濟利益要求,時時不忘從其本身利益角度,實行一定范圍內以其利益為主的財務監督行為。在目前的條件下,國有公司內部財務監督組織機構具有雙重身份,這是我們必須面對的現實;其二為公司內部不同層級財務監督組織機構具有監督權力機構和執行機構雙重身份。根據委托理論,上一層級的財務監督組織機構既是下一層級監督組織機構的權力機構,又是上一層級監督指令的執行機構。從公司財務監督運行的實踐看,公司內部每一層級的財務監督組織機構都具有這種雙重身份。因而,國有公司經營者財務監督體制的組織機構主要有:
1、董事會及其辦事機構。董事會作為公司經營管理最高層,是公司法人財產所有權的代表者和擁有者,掌管公司的重大戰略決策、經營管理決策和財務決策等權力,理所應當是經營者財務監督體制的最高監督權力機構。從接受政府的委托角度看,董事會扮演雙重角色,要代表出資者在公司履行監督職能,同時又要代表經營管理者在公司履行監督職能,這是兩種財務監督體制相互交叉的重要連接點。在對公司進行經營管理時,既要利用出資者賦予的權力,監督公司經營管理執行層維護國有資本權益,又要作為經營管理最高層,監督經營管理各層努力工作,滿足公司全體員工的利益需求。董事會下設哪些履行經營管理者財務監督職責的辦事機構,直接與公司治理結構有關。目前,尚無公認的模式可以照搬,需根據公司不同情況而定。
2、總經理及其班子。在國有公司中,總經理及其班子負責日常的經營管理,負有監督下屬嚴格執行公司各項財務決策的職權。總經理作為執掌公司日常經營管理權的高層人員,需要從公司整體角度,規劃財務運行和財務監督,配備專門負責財務工作的副總經理或總會計師,考慮所屬財務機構的設置和財務人員的安排,并通過制定公司內部的財務制度,規范財務收支,給財務監督機構提供監督依據。
3、隸屬總經理及其班子的專門財務監督部門。公司財務部門是隸屬總經理及其班子的專門監督部門,主要負責公司日常財務事項的操作和處理,同時負有對公司日常財務收支進行監督的職責。
4、公司職能部門和子(分)公司的財務機構。從國有公司治理結構層次看,職能部門、下屬子(分)公司是否設置財務機構,由公司經營管理層確定。一般來說,層級較多的國有公司,都采取下設財務機構的分散核算形式。因此,這些財務機構同時又是監督機構,要執行公司年度預算和上層財務指令,對其管轄范圍內的財務事項實行監督。
5、其他專門監督機構。主要是公司內部的一些非專職從事財務檢查監督工作的組織機構。
(二)監督程序。經營者財務監督體制的監督程序與公司日常財務管理活動結合在一起。表現為從上到下的層級監督,其順序是:公司最高層董事會財務決策指令和財務監督指令;總經理及其班子接受董事會指令、向下具體實施指令并負責組織實施;總會計師接受指令、向財務機構監督指令;財務部接受指令、向下屬財務機構指令,進行財務收支的日常監督和定期檢查;子(分)公司派出財務機構或委派財務負責人接受指令,進行日常監督和定期檢查。
經營者財務監督體制的監督程序與公司內部的委托關系密切相關。一般來說,從上到下,層層進行監督是常用的監督程序。但是,有時為了工作需要,公司高層監督權力機構可以越級直接對不同層次職能部門和子公司或者分公司等下屬進行檢查監督。
(三)運行方式。一般來說,出資者財務監督體制所用的監督方式,在經營者財務監督體制中都能使用。不同的是,經營管理者比較喜歡采用直接派員對所屬職能部門和子公司(分公司)進行事中監督。這表現為在公司內部實行會計委派制,派出財務機構或會計負責人,對內部各單位的財務行為進行現場監督,使下屬財務活動盡可能置于高層的控制之中。
國有公司內部會計委派制,根源于在不同經營管理層之間的利益不對稱和信息不對稱,從而不能完全避免下層經營管理者的道德風險和逆向選擇。由于委托關系在不同層次的經營管理者之間,同樣存在類似于所有者與經營者之間的“內部人控制”現象。實行內部委派會計制度,可以防范下屬經營管理者發生損害公司整體利益的行為,保證經營管理者財務監督體制的運行不偏離高層意志。從現實角度看,實行內部會計委派制度,下屬會計人員相對獨立,不受下屬單位經營管理者的約束,有利于委派會計挺直腰桿站在公司整體利益立場上,對下屬單位的財務收支進行監督,規范下屬單位及其經營管理者的財務收支行為,有利于公司資金的整體調度和使用效益,實現公司整體財務目標。
(作者單位:1.山東省建設發展研究院;2.山東省城鄉建設勘察院)
主要參考文獻:
[1]李敬國.論國有企業的財務監督機制與制度設計[J].經濟師,2008.8.
第3篇：財務制度設計范文
當前一些單位內部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機。同時造成了單位資產的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強單位內部控制是現代管理制度建設的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內部會計控制規范（試行）》，從法律的角度對內部控制作出規定。意在規范會計行為，強化單位內部會計監督，提升單位內部經營管理效果，杜絕經濟違法行為于未燃。
內部控制是保證單位業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經濟活動的各個方面，只要存在經濟行為，就需有相應的內部控制。建立內部控制制度，就是在單位內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。財務收支審批制度作為內部控制程序的重要組成部分，其設計得是否科學、完善，對單位的財務管理影響重大。
一、制定財務收支審批制度的必要性
內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。如企業單位的人力資源管理。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調節表。財務收支審批制度是內部會計控制制度的具體規定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執行，提高經營管理水平。
二、財務收支審批制度設計的原則
1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。
3、不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數少，絕對的職責劃分困難很多。但是應通過更嚴密的監督和復核，以彌補劃分的不足。
4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。
三、財務收支審批制度設計的內容
依據內部控制的原則，財務收支審批制度設計中應該包括以下內容：
1、財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據授權規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。
2、財務收支審批程序。單位發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發現疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。
3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規和內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。
4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。
四、財務收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。應加強民主理財建設，對于大型投資應經過領導集體會商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。
第4篇：財務制度設計范文
摘 要 研究院沿襲改制前的財務管理制度在現在的經營管理中存在許多問題，預算管理薄弱且執行困難，資金管理松散，使用效力低下，對多種經營缺乏全盤考慮，分配不當，沒有與企業長遠發展相配套的科學財務系統，對長期發展不力。本文主要討論了財務管理中的內部控制制度設計問題，有利于提高事業單位財務管理水平。
關鍵詞 事業單位 財務管理 內部控制 財務改革
一、引言
在市場競爭日趨激烈的情況下，企業發展一般面臨二種選擇，一是如何適應外部環境的變化，二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應是建立在內部協調性基礎上的，因此，加強企業內部控制是企業管理中最基礎性的工作。在內部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴格加強控制的良好范本。
傳統的觀念認為企業內部控制就是內部監督，在當今市場經濟條件下需要更新這種理念，認識到加強內部控制其作用和意義在于，通過財務監控作為切入點，建立和完善企業的財務監控體系，以企業最終經營成果為內部控制的依據，從內部控制的主體入手，對企業內部控制進行創新和發展，推動企業不斷前進。
二、原有內控制度弊端
多年計劃經濟的影響下，研究院會計基礎工作薄弱，財務內部控制制度不全，執行不力等弊病比一般的企業更為嚴重，內部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機構的膨脹不僅沒有增加效率反而導致組織臃腫、流程復雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數過多對制度執行大有影響，管理不嚴、信息不準確甚至錯誤由此而生。久而久之，內控制度更體現不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經濟業務活動的開展不斷更新。不少制度完全已經不適應當前發展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內控制度成為財務管理制度中最為迫切的重要內容。
其中，有效的成本控制和財務監督需要特別予以關注。
研究院在改制之后對各業務部門實行經濟責任制，簽訂經濟責任合同，定下年度經濟目標和管理費上交比例，以完成經濟任務作為考核指標，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業務部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務管理監督力度也被削弱了。各業務部門各行其是，財務報銷審核權力掌握在部門領導手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監管，院財務部門與業務部門間矛盾重重；統一的成本控制措施無法推行實施，必要的監管制度形同虛設，稅務補繳稅工作一度引起很大震動，如何加強控制、監管，強化內部控制已經成為必須之舉。
三、內控制度設計
在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進行分析，并提出內控制度設計的重點內容：
（一）成本控制
實行成本控制的目的在于降低成本，這是企業增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業競爭、政府課稅和經濟環境逆轉等不利因素，內有職工改善待遇和發展的壓力。企業用以抵御內外壓力的武器，主要是降低成本、提高產品質量、創新產品設計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。
成本增長超過收入，利潤成負數，這樣的結果顯然不利于發展。控制成本、降低成本是當務之急。嚴格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費、招待費與設備資產的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費成本，加強必要成本支出是當務之急。建立成本控制要從以下方面著手：
a．組織信息系統。這是進行成本控制核算的核心。成本控制系統應由預算、執行控制、分析評價、業績考核報告幾部分組成。預算是控制信息的出發點。業務部門作為成本控制的責任主體，也是組織信息系統的基礎，在進行年度財務預算時根據上年費用成本支出對本年成本支出進行估計，財務部門結合實際經營情況和全院發展目標予以審核，再報院管理層進行批準，確定下來的預算支出數即為年度控制目標。
b．執行控制系統。這是財務監督的重要內容。下文將深入研究討論。
c．分析評價系統，即考核制度。這是控制系統發揮作用的重要因素。考核以業務部門的差別而定。要結合部門收入、凈利潤，成本支出預算目標等各項指標進行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業績考核都以此為依據。這個任務主要由財務部門負責，并做出相應的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業績被衡量、報告和考核的結果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實施獎懲提供依據。控制報告的需要提供出這些詳細信息：完成了多少，應該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達到預期目標與否，完成得好不好，責任歸屬在何處都應該予以指出。
d．獎勵制度。這是維持控制系統長期有效運行的重要因素。員工的工作努力程度受業績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負獎勵。
（二）內部監督
加強內部監督就是加強內部控制，這是提高企業管理水平和增強企業競爭力的必然要求。一股說到財務監督總會談到稅務、工商。審計等上級部門的監督，在這里我們要研究的是內部控制中的核心制度，企業內部自身的財務執行監督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內部控制的成敗和企業的存亡。內容涉及企業財務管理各方面：預算、收入、支出、資產、負債、凈資產等各方面。加強內部控制、財務監督，致力于消除隱患、防范風險、規范經營、提高效率為宗旨和標志，建立全方位的財務控制體系，多元的財務監控措施和設立順序遞進的多道財務控制防線。使財務監督、內部控制滲透到企業的法人治理結構與組織管理的各個層次、生產業務全過程、各個經營環節，覆蓋企業所有的部門、崗位和員工。對于嚴密有效的財務監督對于確保企業各項業務的健康運行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發現、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規范會計行為、確保會計信息的準確性、完整性都有著重要作用。
研究院盡管在財務制度上對收支報銷都有相關審核程序，但一向人為操作因素過多，有規則不依，監管不嚴，監督無力，報銷環節主要由業務部門自己掌握。財務審批流于形式。唯一的監督途經在這里也形同虛設，完全談不上事后的監控措施、事前、事中的監控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務上資金流量、存量預算指標的設定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴密體系，其監督作用幾乎難以實現，很不利于企業的長期發展。
為此，建立健全有規章制度可依的長期監督制度評估內部控制的設計和運行情況很有必要。具體實施建議如下：
一是樹立財務內部監督理念，保證財務管理的內部監督力度。具體方法有：a.組織機構協調。嚴格遵照《會計法》要求，明確企業法人職責，加強財務監督宣傳，按照一定的組織程序和規則，將財務監督權層層具體落實至相關部門；b．行政方法。行政命令對推行監管最為有效，通過授權、命令、干預等方式對各業務部門的財務行為進行干預，凡是超過預算的成本費用支出、不符合常規的收支一律報經管理層審批；c.政策方法。通過制定企業統一的財務政策和會計政策，如現金收支、原料采購、技術服務、投融資、折舊和費用攤銷、資產處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經濟行為進行規范、激勵與約束。
二是在制度執行中進行嚴密監督，全方位控制。財務執行機制是財務部門行使財務執行權力的制度安排，涉及到財務部門如何開展財務活動、獲取財務利益、控制財務成本等問題。
三是雙管齊下，保證監督長期有效實行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務部門對各單位、業務部門財務行為自我監督機制，即通過強化財務部門、管理層的財務決策、執行權力與其財務責任和利益的對稱配置，促使財務部門承擔其財務行為的經濟后果；二是加強對財務主體的責任耳標控制和財務違規行為的懲罰力度。
四是提高人員素質，提高監管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務的處理操作，良好的職業道德素質也是必須的。業務素質與職業道德素質二者兼備才能真正在企業內部控制、財務監管中發揮作用，保證制度的有效執行。
參考文獻：
第5篇：財務制度設計范文
關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制制度；風險防范
所謂事業單位就是由國家投資創辦且非營利性組織單位，創辦事業單位的主要目的就是為社會公益提供相應的服務。就當前情況來看，我國事業單位正處于轉型的關鍵階段，只有根據自身實際情況不斷改善和健全財務管理工作的內部控制體系，才能有效規避外界環境中隱藏的各種風險，增強其內部控制管理水平，推動事業單位可持續發現，并提高其經濟效益和社會效益。
一、事業單位財務管理內部控制的重要性
加強事業單位財務管理中的內部控制，提高相關財務信息的真實性及可靠性。在加強內部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對財務部門人力資源進行合理配置，明確各項工作的職能，同時促使部門之間以及崗位之間形成相互監督、約束關系。由于內部控制制度具備一定的約束力，無形當中及提高了財務管理的成效，提高財務工作的準確性，確保財務會計信息數據及相關資料真實性及可靠性，為事業單位制定相關決策提供準確的數據支撐。
二、事業單位財務管理內控制度建設措施
（一）明確事業單位內部控制的層次。強化事業單位財務管理工作中內部控制制度建設首先首先應該對事業單位內部控制的層次進行劃分，并且確保不同層次的的獨立性。第一，加強內部牽制制度建設。所謂內部牽制制度就是對各項業務分工明確，并且任何一項業務都不能由一個部門或者一個工作人員獨立完成，在加強內部牽制制度建設的首要任務就是明確哪些崗位是不相容的。內部牽制制度主要由不相容職務分離、賦予一定的權利、相互制約等構成則，明確各個部門及其崗位之間所行使的權利及應該承擔的責任，確保不相同崗位之間或者職務之間相互監督和約束，進而建立健全的制衡機制。第二，加強事業單位財務部門日常核算的管理力度，確保財務部門的各個崗位進行周期性匯報。第三，加強事業單位的審計工作。事業單位應該重視內部審計這一問題，從內部抽調或者外聘專門人員組建內部審計部門，賦予內審部門一定職能，促使其具備較高的獨立性和權威性，將其在內部控制制度建設中的作用最大限度的發揮出來。（二）優化事業單位內部結構。事業單位應該將整體結構作為切入點對內部結構進行調整和完善，僅僅對單位中某個部門進行改進是遠遠不夠的。事業單位是由各個部門組成的一個有機整體，并且各部門間相互協調、相互溝通通，因此財務管理工作中的內部控制建設需要在井然有序的內部結構中才能得以完成。在此基礎上對事業單位中各部門的全責進行明確劃分，讓每個部門都清楚的知道自身應該承擔的責任及權利，將各個部門的職能充分發揮出來。另外以最大限度發揮工作人員主觀能動性以及管控責任為基礎對事業單位各部門的職責進行明確和劃分，確保各部門職責的合理性。
三、事業單位防范財務管理風險的有效路徑
（一）提高財務管理內部控制意識。第一，加強財務管理內部控制的宣傳，提高事業單位管理人員對財務管理內部控制制度建設的重視成都，進而增強管理人員內部控制管理意識，并將這種內部控制意識傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強事業單位全體員工的內部控制意識，為有效規避財務風險夯實基礎。另外，財務管理人員應該深入了解并掌握如何有效防范財務管理風險，認真學習《內部控制基本規范》以及《會計法》，充實自身防范財務管理風險及內部控制知識，一旦出現財務管理風險可以靈活應對。（二）構建健全的財務管理風險預警體制。事業單位構建健全的財務管理風險預警體制，有助于單位在經營和運行過程中潛藏的風險，并提前制定防范和應對措施，規避財務管理工作中的隱藏的各種風險。事業單位在財務管理工作中主要的理財對象是現金，這和盈利性企業截然不同。盈利企業關注的重點是企業的經營效果，而事業單位則恰恰相反，事業單位更為重視其運轉過程中，各項資金的支配狀況，資金是否準確合理的運用到經營活動當中，金額是否滿足經營活動運轉需求。因此，事業單位較為重視對各項費用的現金控制，提前對資金流量以及開支狀況進行預算，做好財務管理風險預警工作，有效規避各種資金風險，只有這樣才能確保事業單位各項經營活動的順利開展，推動事業單位長遠發展。（三）明確財務分析指標體系。防范風險最有效的措施之一就是多元化經營，防范風險就是保障在對預期回報不會造成任何影響的基礎上，將經營活動中不確定因素以及可能產生風險的因素轉變，繼而保障財務管理具備較高的準確性和時效性。因此，事業單位在進一步發展主營業務的同時，將自身的力量就財務力量集中起來并充分發揮來，根據自身實際情況加大財務管理力度，推進一體化管理的實現。另外事業單位可將發展策略轉變成多元化經營的發展模式，收縮戰線，盡可能利用自身有事彌補不足之處，促使事業單位獲得更多的競爭優勢。
四、結語
事業單位內控制度建設及風險防范對財務管理有著重要影響和參考價值，因此在加強內部控制制度建設的同時，制定有效防范風險措施，將二者緊密結合起來，推動事業單位穩定、安全發展。
參考文獻
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［2］楊谷櫻.論行政事業單位如何加強內部控制建設［J］.納稅,2019（32）.
第6篇：財務制度設計范文
目前我國很多公司在財務會計制度的建設過程中，存在著一些不足之處，為了使企業的財務管理更加順利，需要采取一些有效的措施，完善企業此案無會計制度。本文主要以房地產企業為典型案例，對房地產企業財務會計制度建設存在的問題做出具體的分析，并以此為基礎，提出完善的解決措施。
關鍵詞:
財務會計；制度建設；會計制度
企業發展財務管理工作的主要依據就是企業的內部財務會計制度。在我國國民經濟發展的過程中，房地產產業占據著非常重要的比例，要不斷提高房地產企業的財務會計管理工作的質量，使我國的房地產企業可以更好的發展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經濟全面的發展下去。
一、房地產公司財務會計制度建設存在的不足之處
(一)財務會計控制制度不夠完善
現階段我國許多的房地產企業已經建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎建立風險控制管理機制。一些公司針對企業財務方面出現的風險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發展目標。而公司制定的相關的財務控制制度，對于企業財務管理具有阻礙作用，企業在發展的過程中也無法獲得真實的信息。
(二)企業會計要素劃分不夠合理
我國企業單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產、負債、收入等具體的幾個部分。根據規定的要求，在具體的準則中凈資產就是將總資產減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現出會計要素的具體性質。而全部資產減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現出來，不夠直觀。除此之外，企業的會計科目表中的結余科目和凈資產的要素之間并沒有什么必然的聯系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯。
(三)公司的財務會計的信息質量有待提高
有關于企業的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相關管理人員的工作水平會造成影響，企業的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業的領導是否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產生嚴重的影響。因此我國很多的房地產公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業財務管理工作的正常進行。
二、促進公司財務會計制度建設的具體措施
(一)會計核算基礎要以責權發生制為核心
責權發生制主要針對的是收入和支出的相關費用，在交易發生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現的數額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責權發生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業務收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。
(二)愜意財務會計制度的建設環境要不斷得到優化
房地產企業內部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因為我國房地產企業缺乏完善的財務會計控制制度。企業如果想提高財務管理的效果，就要在企業的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業首先要做的就是將企業財務會計制度的建設環境進行優化，使企業財務會計的建設可以擁有一個良好的環境。
(三)設置與此相關的基建報表
在一些企業的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進行增設，在事業單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現出來。
(四)對于固定資產的會計核算和監督要不斷加強
在企業內部要建立固定資產的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責任感，在工作的時候其工作態度要不斷進行端正，和企業的資產部門之間的溝通要不斷得到加強，出現什么情況要及時和資產部門進行核對。除此之外，針對固定資產，可以建立具體的盤點制度，可以對企業的固定資產進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發現的問題找出來，并及時找到相應的解決措施。
(五)建立完善的財務會計控制管理體系
房地產行業可以這么快速的發展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現階段房地產行業的財務會計制度還是不夠完善，企業要想持續的發展下去，就要采取相應的措施，對其進行完善，使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關準則為基礎，結合企業的發展現狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。
三、結束語
綜上所述，主要以房地產企業為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發展策略，對公司財務會計制度建設問題做出相關的闡述，促進我國企業可以健康有序的發展。
參考文獻：
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[2]張洪軍.完善財務會計信用等級考評制度推進誠信建設關于淄博市開展財務會計信用等級考核評定工作的調研報告[J].齊魯珠壇,2014,01:11-14
第7篇：財務制度設計范文
【關鍵詞】醫院會計內部控制制度 存在的問題 解決方案
醫院財務會計內部控制制度，是醫院根據《會計法》、《醫院會計制度》、《醫院財務制度》和《醫療機構財務會計內部控制規定》，結合醫院管理的特點與要求，針對醫院內部財務管理活動而制定的監督管理制度與措施，醫院的財務內部控制制度對保證醫院會計信息質量，防范財務風險，保證醫院的經濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫院管理者不可缺少的重要管理環節。
現階段醫院財務內部控制制度存在的主要問題：一是醫院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫院業務收入上，重視醫療、護理質量，輕視財務內控管理，更談不上醫院財務內控制度的建設與加強。二是醫院內部的監督機制不健全，多數醫院內審部門屬于財務部門分管，無法保證其獨立性，從而導致無法在醫院開展廣泛的監督、檢查，開展的工作只是走形式，應付檢查，內審部門形同虛設。
針對存在的問題，提出以下解決方案：
一、提高醫院管理者的思想認識。醫院管理者要充分認識內部審計在內部控制中的重要性，充分保證內審部門的獨立性，將內審人員從財務、會計人員中分離出來。內審部門應在醫院最高管理層的直接領導下，獨立于其他部門。內審部門應對醫院的經濟活動進行審核檢查，對內控制度的有效性進行評價。
二、加強醫院內部會計控制體系制度建設。依據《會計法》、《醫院會計制度》、《醫院財務制度》和衛生部《醫療機構財務會計內部控制規定》的要求，制定符合本單位的醫院財務會計內控制度，確保醫院運營高效，醫院會計信息真實、準確，保護醫院資產完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。
第8篇：財務制度設計范文
一、監督理論與非營利組織財務監督
監督經濟學是監督理論最新的發展成果，其將監督視作一種由供求關系進行分配的商品。監督經濟學的研究表明，正是由于社會上有著監督的供需關系，監督才得以存在。那些想方設法當選的政治家是監督商品的供應者，他們用以換取資源與選票，而監督的需求者是那些能夠利用監督從政治家那里得到利益的相關者集團，他們為了得到一定的政治庇護而承擔相應的政治成本。這對于政治家和利益集團來說，無非是雙贏的，政治家可以借助利益集團的力量當選，而監督者可以憑借政治聯系獲得捐贈和補貼。政治決策與市場決策是顯著不同的，因為政治決策是強制執行、只能進行一次并且是間斷的，并且同一時間有很多企業與行業為了實現自己特定的目標而尋求政治庇護。所以，監督已經不是一種純經濟的現象了。非營利組織的監督也是機構自身和相關利益者雙方的需求，財產的提供人和受益人為了維護各自的經濟利益而需要了解機構的財務狀況，非營利組織需要監督從而繼續獲得資源，而監督人也可以通過監督了解組織的財務狀況，以提供下一次的資源。
在經濟學中，監督作為一種產成品，成本最小化和利益最大化也是監督的目標。在非營利組織財務監督的成本利益問題上，我國學者已經展開了研究。一方面政府的監督是存在成本的。學者侯江紅認為政府監督成本包含直接和間接成本。其中，直接成本是指政府內部機構的直接監管支出，間接成本是監管執行過程中耗費的成本。另一方面，政府的財務監管也能帶來良好的效益，特別表現公益性效益上。財務監督可以提升非營利組織的對外形象，可以防范腐敗，在保證非營利組織管理質量的同時提高整個社會的福利水平。因此，財務監管在非營利組織的運行中發揮著重要的作用。在具體的構建和實施過程中，非營利組織要重視和支持政府的財務監督，同時政府、非營利組織和社會都要積極參與到監督中，相互合作，實現成本效益的最優化。
二、非營利組織財務監督的現實考量
（一）從“紅會”事件看我國非營利組織的財務監督 中國紅十字會是中國統一的紅十字會組織，主要從事人道主義工作，同時也是國際紅十字運動的重要成員。但是，“紅會”的宗旨從2011年6月開始受到了極大地質疑，原因是微博炫富的“郭美美事件”。2011年6月21日，一名叫“郭美美baby”的新浪微博網友受到了關注，這個二十歲女孩自稱“開瑪莎拉蒂，住大別墅”，微博上面顯示的認證身份竟然是“中國紅十字會總經理”。這位女孩的真實身份眾說紛紜，引發了網友的熱議，同時，也造成了網民和人民對紅十字會的不信任。數據顯示，自從郭美美事件發生后，7月份全國的社會捐款數為5億元，與上年相比環比下降50%，紅會接收的捐贈銳減。
事實上，在“紅會事件”中，隱藏著巨大的誠信危機，而如何提升約束性的監督力量使得非營利機構的誠信度得到提高，從而使財務違規行為減少發生，是一個關鍵的問題。在這個案例中，“紅會”的財務監督主要出現了以下問題：第一，關于財務信息公開的制度還不夠完善。非營利機構只有進行透明化經營，通過財務信息公開，才能保證監督的進行。第二，獨立外部審計監督的缺乏。在“郭美美事件”之前，紅會沒有獨立的外部審計監督，難以保障其財務的可靠性。第三，日常性財務監督的缺乏。只有對實施過程進行監控，對組織章程進行制定，才能衡量公益目標的實施程度。總體而言，財務腐敗是慈善機構履行公共受托責任時候的敗筆，解決非營利機構的“困境”，只有通過構建嚴密的監督機制。
（二）非營利組織財務監督存在的問題 “紅會”這個典型個案表明，在我國，非營利機構的財務監督是一個必要而且長期的任務，在總結我國非營利組織目前發展情況的基礎上，發現其財務監督存在以下幾個問題：（1）國家層面：財務監督力度不夠。由于國家擁有獨特的強制力，其作為非營利組織的主要監督者之一，是不可替代的。因為政府部門職責的不明確分工和不完善的法律法規，國家的財務監督效率非常低下。雖然財政、審計、稅務等各個部門都對非營利組織進行監督，但是由于職責分工和法律權限不明晰，導致了財務監督成本非常大，但財務監督效果不理想。在不改變這種格局的情況下，就算加大監督的力度，也是事倍功半的。（2）社會層面：財務監督驅動力量薄弱。因為財務資源的產權公益化性質和財務信息的不對稱性與外部性，社會監督的主體無法監督非營利性組織。相比發達國家，我國的新聞媒介、社會公眾和有關社會組織對非盈利組織的監督顯得十分薄弱。挖掘其深層次的原因，包括兩個方面：第一，關于非營利組織的法規不完善，特別是關于信息披露的強制性制度規定。第二，非營利組織中的財務資源，是歸全社會所有，但是，全民所有也是產權的一種不完全所有，由于存在多重監督主體，許多監督主體就沒有強烈的主動監督的意愿和意識。（3）內部層面：內部財務監督失效。“內部人控制”的現象也存在在非營利組織里。一方面，由于非營利組織中，存在著監督不夠嚴密、信息較不對稱、利益驅動的現象，人在追逐個人利益時，損害了組織的利益。另一方面，在掌握組織的信息方面，內部人比外部人更有優勢。非營利性組織最初的目的是為了公益事業的發展，然而結構、人員隨著機構的發展壯大而向著官僚化發展，讓其變成了為組織甚至個人謀利而爭取資金。
三、非營利組織財務監督的社會機制
（一）非營利組織財務社會保障機制 保證社會監督的最重要的問題是保障社會監督主體的實際監督權，從而使其對非營利組織進行監督。在沒有權利的情況下，就不可能有監督，監督的職能也不可能實現。保障社會監督主體的權利的因素有以下三個： （1）完善的制度是社會監督的必要條件。只有用正式的制度規定監督主體的權利才能夠保證社會監督的合法性和權威性。而在我國的情況中，可以頒布相應的法律來建立保障監督權力的法律制度。通過法律可以規定公民可以向管理機構提出申請，批準后可以翻閱非營利組織的財務、運營等各種信息；同時，對于未進行登記或未被批準的非營利組織，公民和社會監督主體有權檢舉；國家應法律規定非營利組織必須披露其信息，從而保證社會監督主體監督的信息需求。（2）社會監督需要雙方擁有對稱的信息。除了制度的保障，相應的信息需求也是必須的。而其具體途徑主要有：通過非營利組織登記管理機構或者業務主管部門取得相關的資料；翻閱非營利組織印發的書面報告；通過信息化的網絡渠道披露相關財務和經營信息。網絡具有容量大、受眾廣、時效強的特征，可以較好解決監督者不方便獲得非營利組織信息的困難。（3）社會監督需要較好的組織保障。由于社會監督的主體非常廣泛，如果監督僅僅靠每個個體，那么監督會耗費較大的成本，同時，效率非常低下，便不能達到監督應有的效果。在我國，國家可以將全力賦予會計師事務所等第三方機構作為社會監督個體的代表，成立專項資金支付審計費用，從而對非營利機構進行監督，獲得監督效果。
（二）非營利組織財務社會監督實施機制 一是注冊會計師為主體的社會監督。由于我國未形成對非營利組織審計的具體、可行、明確的制度，民政部門每年只會對非營利組織進行一次審查。但調查研究卻表明，中國的非營利組織中，有一部分根本就沒有做年度財務報告的意愿，自愿接受注冊會計師審計的就更少了。在這種情況下，國家應該盡快建立非營利組織的強制的審計制度，規定組織必須每年至少要接受外部審計機構的一次審計，從而使非營利組織自己不斷強化聘請外部機構進行財務審計的意識。二是建立包括其他利益相關者的社會監督。非營利組織的社會監督主體除了審計師外，還需要社會公眾、捐贈者、媒體以及同行業其他的非營利組織一同對其進行監督。對于金融機構監督來說，對大多的非營利組織，尤其是民間非營利組織的運作只有粗淺的了解，這就加大貸款的風險，為了降低這種風險，金融機構需要積極主動地去了解非營利組織的資金、組織運營情況，以及其內部的財務情況。同時，非營利組織也需要積極給予支持和配合，提供相應的信息。捐贈者的監督非常重要，捐贈者委托非營利組織管理其資源和財產，通過非營利組織實現捐贈者進行社會活動的目的，捐贈者追求的是資金的有效利用。隨著非營利組織發展日益加快，其往往對同行關注密切，非營利組織相互的監督既能有效減少監督的成本，又能彌補政府監督和第三方監督的不足。
四、非營利組織財務政府監督機制
（一）完善非營利組織登記與監督法規 國家可以通過立法與政府規定來行使對非盈利組織的監督權。直到上個世紀的80年代后期才開始建立對非營利組織的法律規范，到目前為止，非營利組織的法律規范仍然不健全。主要的問題包括：第一，法律法規的漏洞較多。許多非營利機構還沒有進行統一的管理；對于募捐的政策、財務披露的制度、監督與評估的政策規定、違反財務規定的處罰等方面規定都沒有進行詳細可操作性的規定。第二，籠統的法規規定的操作性與針對性不強。完善與構建非營利組織規定的目的是對非營利組織進行有效的監督。由于等級制度對非營利組織的規定門檻較高，需要組織都沒有進行有效登記，其納入監管范圍就更不可能了。在這種情形下，對非營利組織的監督必須依靠對其基本信息的了解，相關部門應該相應降低門檻，對于沒有登記入案的非營利組織也應該給予備案。
（二）建立對非營利組織的強制信息披露制度 財務監督的前提是信息披露制度的完善。為了使非營利組織的財務信息公開化和透明化，要求強制性財務信息披露的法律應該頒布。我國目前已經頒布了《事業單位會計制度》、《事業單位會計準則》和《民間非營利組織會計制度》，同時，對某些特定行業的會計規定也相繼出臺，這些規定能一定程度上對非營利組織的信息披露進行監督和規范。但是，從其執行的狀況來看，非營利組織在信息披露的質量和數量上都有著明顯的問題。
非營利組織的治理需要借助財務信息進行，而對其的監督更加需要相關信息的披露。Robert M.Busluna的研究表明，財務信息與其他的監督機制相比有顯著差異，并指出會計系統在管理補償計劃的運行機制中起著至關重要的作用。同時，Robert表示財務信息的準確性和詳細性影響資源分配的有效性和利用的合理性，會計監督的首要目的是提高資金使用的經濟效果。為了保障利益相關者的知情權，國家必須利用強制力頒布法律規定非營利組織財務的強制信息披露制度。
財務信息披露制度是一個非常復雜的過程，并不是瞬間能夠完成的，必須進行有計劃的構建。而信息披露制度需要明確以下問題：第一，必須確認目前的非營利組織中，哪一些是必須公開財務信息的。同時，必須建立完善的非營利組織的登記制度，適當降低門檻，盡量讓所有的非營利組織都進行備案。第二，制度要規定需要披露的財務信息有哪些，什么時候披露，多久披露一次。非營利組織應該至少一年披露一次財務信息、基本信息、機構基本業務介紹以及人員構成、接收的捐贈情況、三張會計報表、審計報告、監事意見等等。第三，如何讓外部監督者掌握與組織有關的所有信息。而在我國，披露財務信息的方式包括書面的披露方式和網絡的披露方式。第四，應該對未按照規定進行披露的組織予以處罰。我國對違規的處罰包括行政性警告、經濟處罰和刑事處罰。
在財務社會監督機制中，非營利組織應該加強制度、信息和組織保障，在注冊會計師和外部利益相關者的共同努力下，對非營利組織的財務狀況進行監督。而在財務政府監督機制中，非營利機構應該完善登記和監督法規的同時，建立披露財務信息強制性的監督制度。只有在社會和政府財務監督機制同時作用的情況下，非營利組織才能更加有效、合法地運行。
第9篇：財務制度設計范文
關鍵詞：財務會計 制度建設 會計制度
企業發展財務管理工作的主要依據就是企業的內部財務會計制度。在我國國民經濟發展的過程中，房地產產業占據著非常重要的比例，要不斷提高房地產企業的財務會計管理工作的質量，使我國的房地產企業可以更好的發展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經濟全面的發展下去。
一、房地產公司財務會計制度建設存在的不足之處
（一）財務會計控制制度不夠完善
現階段我國許多的房地產企業已經建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎建立風險控制管理機制。一些公司針對企業財務方面出現的風險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發展目標。而公司制定的相關的財務控制制度，對于企業財務管理具有阻礙作用，企業在發展的過程中也無法獲得真實的信息。
（二）企業會計要素劃分不夠合理
我國企業單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產、負債、收入等具體的幾個部分。根據規定的要求，在具體的準則中凈資產就是將總資產減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現出會計要素的具體性質。而全部資產減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現出來，不夠直觀。除此之外，企業的會計科目表中的結余科目和凈資產的要素之間并沒有什么必然的聯系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯。
（三）公司的財務會計的信息質量有待提高
有關于企業的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相關管理人員的工作水平會造成影響，企業的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業的領導是否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產生嚴重的影響。因此我國很多的房地產公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業財務管理工作的正常進行。
二、促進公司財務會計制度建設的具體措施
（一）會計核算基礎要以責權發生制為核心
責權發生制主要針對的是收入和支出的相關費用，在交易發生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現的數額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責權發生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業務收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。
（二）愜意財務會計制度的建設環境要不斷得到優化
房地產企業內部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因為我國房地產企業缺乏完善的財務會計控制制度。企業如果想提高財務管理的效果，就要在企業的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業首先要做的就是將企業財務會計制度的建設環境進行優化，使企業財務會計的建設可以擁有一個良好的環境。
（三）設置與此相關的基建報表
在一些企業的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進行增設，在事業單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現出來。
（四）對于固定資產的會計核算和監督要不斷加強
在企業內部要建立固定資產的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責任感，在工作的時候其工作態度要不斷進行端正，和企業的資產部門之間的溝通要不斷得到加強，出現什么情況要及時和資產部門進行核對。除此之外，針對固定資產，可以建立具體的盤點制度，可以對企業的固定資產進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發現的問題找出來，并及時找到相應的解決措施。
（五）建立完善的財務會計控制管理體系
房地產行業可以這么快速的發展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現階段房地產行業的財務會計制度還是不夠完善，企業要想持續的發展下去，就要采取相應的措施，對其進行完善，使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關準則為基礎，結合企業的發展現狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。
三、結束語
綜上所述，主要以房地產企業為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發展策略，對公司財務會計制度建設問題做出相關的闡述，促進我國企業可以健康有序的發展。
參考文獻：
[1]王燕.以財務信息化建設為契機推進企業管理會計應用水平――X工業公司財務信息化建設實踐與啟示[J].中國市場，2015，20：151-152
