集團公司內部審計精選(九篇)
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第1篇：集團公司內部審計范文
l.監督職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托關系，內部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經濟責任的履行情況進行監督。企業集團是由獨立的法人企業組成的聯合體，不僅每個成員企業內部存在股東大會與董事會、董事會與總經理等委托關系，母子公司之間也存在著多種委托關系。對于企業集團中這種多層次的委托關系，內部審計必須發揮其全面監督的職能。新頒布的《會計法》也強調要加強單位內部會計監督，且所指的內部會計監督已不同于原有的會計監督，而是更側重于對會計實行監督的含義，從這層意義上講，內部審計最能發揮對會計的監督作用。
2.控制職能。企業集團作為多個法人企業的聯合體，要保證目標一致，運行協調，建立健全完善的內部控制制度是至關重要的。健全的內部控制一般應具備以下要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監控。監控是內部控制的特殊構成要素，分為管理部門的監控和內部審計的監控。與管理部門的監控相比，內部審計在整個企業內部監控活動中發揮著更加重要的作用。內部審計機構是對企業內部經營管理的效果進行監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。
3.服務職能。內部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。
二、設立內部審計機構的原則
1.獨立性原則。獨立性原則是企業集團設立內部審計機構的首要原則，是保證內部審計人員在企業集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內部審計的獨立性與外部審計人員執業所要求的獨立性不同，它是指內部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證。為確保內部審計的相對獨立，集團中內部審計機構不能受總經理的領導。
2.權威性原則。強調內部審計權威性的意義在于：①只有保證內部審計的權威性，才能從根本上保證內部審計的獨立性，才能合理地保證內部審計的公正、客觀。②權威性和獨立性的提高也為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的作用提供了條件。③只有保證內部審計的權威性，才能保證企業集團各管理部門對內部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內部審計機構的權威性與授權主體在企業集團中的組織地位密切相關。授權主體在集團中所處的層次越高，權威性也就越高。因此，集團中內部審計由監事會領導能最大限度地實現其權威性。
3.系統性原則。內部審計機構的設置不僅要符合每個成員企業自身的需要，還要求符合整個企業集團協調管理的需要。因此，內部審計機構的設置應從整體出發，對其進行系統地規劃，充分發揮其整體效應。
4.經濟性原則。內部審計要對企業集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經營過程得到改善，減少資產的浪費，充分挖掘企業經營管理的潛力，幫助實現企業價值的最大化。但是，內部審計為企業集團創造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內部審計機構所需付出的人力、物力等成本費用時，企業集團內部審計的設置才滿足了經濟性原則，才是可行的。
三、企業集團內部審計機構的框架
1.第一層次，在集團公司的監事會下設立審計委員會。審計委員會的主要職責為：①保證內部審計的獨立性；②代表監事會對集團董事會的有關行為進行監督和評價，并為集團董事會作出相關決策服務；③制定集團內部審計的整體規劃和政策；④指導各法人企業內部審計體系的設立與運作；⑤協調集團內部審計監督體系與外部審計之間的關系；⑥建立集團的內部審計質量控制體系，提高內部審計的工作質量。
審計委員會由一、兩名監事和其他獨立于企業經營管理的專業人士構成。監事的加人保證了審計委員會的權威性和獨立性；專業人士則既包括懂業務的內部審計師，又包括具有管理、技術、營銷等專業知識和經驗的人士。這樣，才能真正對企業經營管理進行專業監督和評價，并針對問題提出專業性的意見。
2.第二層次，在各成員企業監事會下設立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領導。
3.第三層次，在各企業的審計委員會下設立審計部。對各企業總經理和各部門經理之間的委托關系進行監督和控制。針對中國企業集團的現狀，以上內部審計網絡框架還存在一些缺陷：一是目前企業集團監事會的任命不規范，大多數由政府機構或董事會指派，只有少數由股東大會選出；二是監事的身份不合理，出任監事的大多是公司內部的人員，他們在行政關系上是董事長或總經理的下屬，處于被領導、被指揮的地位，不可能行使其職權。因此，在我國目前情況下。由監事會領導審計委員會并不能保證
內部審計的獨立性和權威，洼，不能發揮其監督、控制、服務的職能。
四、企業集團內部審計的范圍與內容
第2篇：集團公司內部審計范文
（一）企業集團公司內部審計管理新問題
1.大量內部審計資源耗費在查錯糾弊，增值作用效果不明顯
從IIA對內審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實際上為內審人員創造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費了大量的精力，公司高層對內審的戰略性定位不高，內審在改善集團風險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。
2.內部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發揮
IIA指出，內部審計要“通過系統化、規范化的方法來改善治理程序的效果”。而內審在公司治理中發揮作用的前提是進入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業集團公司并未建立起承擔超越公司管理層監管職能的審計委員會，內審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導致內審的組織層級不高，管理權限受限，嚴格意義上看并未進入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團公司治理活動。
3.審計信息化應用程度不高，內部審計信息系統作用發揮有限
隨著我國信息技術的飛速發展，大力推行信息化運營管理方式，已成為大型集團公司一體化、集約化管控必不可少的手段。然而雖然大部分企業集團公司都不同程度地開展了內部審計信息系統建設，但其應用仍處于初級階段。
（二）企業集團公司內部審計管理體系轉型與升級的新機遇
1.宏觀環境的變化，為內部審計角色轉變提供了有利的背景支持
內部審計作為集團受托責任系統中重要的控制機制，定位于評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果。在經營環境不斷變化的趨勢下，公司高層對內部審計的增值需求將越來越大，內審部門必將成為協助公司高層做出快速反應的“左膀右臂”，并逐漸成為公司培養高級管理人才的基地。此外，法律環境的日趨完善和內審外包業務的管理逐漸規范，也為內審人員將更多精力投入到核心業務的改善上提供支持。
2.集團利益相關者需求的擴大，推動了內部審計服務范圍的拓展
組織內外部環境日益復雜，產生了對內審更多服務項目的需求。集團公司為滿足不同利益相關者增值需求，所提供的內審服務多種多樣。伴隨著集團公司社會責任意識和公眾權利意識增強，服務范圍也不只局限于集團內部傳統內審業務，還拓展到風險管理咨詢、顧客關系改善等咨詢服務，并開始涉及社會責任審計、節能減排審計等領域。
3.信息技術的推廣，成為推動內部審計流程再造的強有力手段
隨著信息技術在企業管理中廣泛運用，集團運營模式發生了深刻變化，在信息流、資金流、業務流高度統一的信息化體系下，傳統內審管理方式將發生顯著改變。伴隨著企業集團集中化管理趨勢，企業集團公司對改變傳統內部審計運行弊端、再造內部審計流程的訴求將越來越大。信息技術的引入和推廣，無疑為內審流程再造提供了動力支持。
二、理論框架：基于價值視角的企業集團公司內部審計管理體系
（一）企業集團公司價值特性
1.企業集團公司的價值創造具有戰略性
作為產權關系最上層的集團總部本身不從事具體的經營活動，主要職能是投資管理和行政管理。集團母公司管控機制是影響公司整體收益能力的關鍵因素之一。集團總部的價值創造是戰略性的，如公司戰略方針、總公司的資金和資產負債結構、公司特殊資源和核心競爭能力等。這些因素也決定了集團公司在戰略風險形成、表現和來源方面的特殊性。
2.企業集團公司的價值目標呈現一致性
集團公司處于企業集團最高層次，對集團統一的資本運營活動起著主導作用。不同于單一企業，企業集團對子公司的控制，是為了使單一企業的行動與集團整體戰略目標一致。無論是委托關系的存在，還是資本關系的存在，母公司都必須使子公司的利益目標與母公司趨于一致，保證母公司投資的保值增值。努力使下屬業務單位成為集團整體戰略組成部分，以戰略指導企業創造更大的整體價值和競爭優勢，往往是集團公司成功的重要基礎。
3.企業集團公司的價值導向體現整體性
不同于單一企業，企業集團公司對子公司的管控是從企業集團整體的角度出發實證研究表明，集團利益具有集團范圍內的共享性利益關系。各經營單位在集團公司的統一戰略框架下，面向市場競爭，創造協同價值，反映公司的價值、信譽和理念。
4.企業集團公司的價值管控對象具有層次性
與一般企業相比，企業集團是多級法人結構的復合體，其特點表現為治理結構橫向的完整性和縱向的層次性。按照與核心企業緊密程度的不同，應將企業集團劃分為核心層、緊密層、半緊密層、松散層四個層次，在此基礎上有重點、分層次地展開集團內部審計。
（二）基于價值視角構建的內部審計管理體系理論框架
1.戰略提升：以價值創造為起點
從我國企業集團公司內部審計管理實踐上看，高管層對內部審計戰略的認識，大多仍停留在單一的階段性目標制定上，并未建立起系統性的內審發展戰略。由于缺乏較高層次的總體性戰略謀劃，集團公司內審項目的開展，往往很少關注內審項目持續的價值增值，使得目前企業集團公司內審“為組織增加價值”的作用不明顯。內審戰略作為內審管理的起點，決定了內審工作的深度和廣度，集團公司內審管理的轉型，必須從內審戰略提升開始。提升企業集團公司內部審計戰略層次，是為了從源頭上將集團公司的內審工作鎖定在與集團“整體價值最大化”相匹配的戰略管控重點上，使總部層面開展的內審業務緊緊圍繞著集團公司的戰略發展需求。結合企業集團公司的價值驅動要素分析，本文認為企業集團公司內部審計戰略的提升應該以價值創造為起點。
2.功能拓展：滿足利益相關者的增值需求
根據IIA2011年對內審“為組織價值增值”的解釋，“組織存在的目的是創造價值，或者使組織的所有者、其他股東、消費者以及客戶受益”。從企業管理實際來看，內審增值作用并未充分發揮，內部審計功能仍需進一步拓展。實證研究表明，利益相關者權益的有效保護有利于公司價值的提升。本文認為，企業集團公司內部審計功能拓展的方向，是為利益相關者提供增值服務，滿足不同內部審計服務對象的增值需求。在受托管理責任系統中，內審已經成為高管層的“左臂右膀”、公司治理的組成部分，為滿足其增值需求，企業集團公司的內部審計應該站在總部層面，對集團整體風險管理、內部控制和治理程序提供持續評價，并為其改善提供咨詢服務。伴隨著社會公眾權利意識的增強，內審部門應積極通過社會責任報告、開展節能減排審計等活動，加強對社會公眾權益的保護，提升集團的整體形象。同時，為滿足公司員工對提升自身價值的需求，內部審計部門應積極開展風險控制、經營改善等管理培訓，把內審部門打造成為組織培養高級管理人員的搖籃。此外，強調內審部門對監管機構以及外部審計師的配合等，都是保護其他利益相關者權益，促進企業集團整體價值提升的有效途徑。
3.組織變革：內部審計機構價值提升
在企業集團公司管理實踐中，科學合理的內部審計管理組織架構，能夠確保企業集團公司內部的良好監督管理和復雜層級間的有效溝通。內部審計在組織中的地位，對于其在公司治理中所能發揮的作用具有重大影響。內部審計為了實現為組織增加價值的目標，必須在股東、董事會和高管層這一層級的受托責任關系發揮重要作用。結合IIA的最新定義，本文認為，通過集團公司內審組織的變革實現內審機構價值提升，進而助推企業集團公司治理優化及價值增值甚為可行。旨在實現內審機構價值提升的組織變革，要求進一步提升內部審計機構的戰略層級和服務層次，并著重從以下幾個方面進行優化。首先，提升內部審計管理層級，維護其獨立性，擴大審計職能的覆蓋面，使內部審計能參與到企業集團公司最高層面的戰略決策中；其次，擴大授權，使總審計師有足夠的獨立性保障以適應其在更高的戰略層面發揮作用，使總審師在評價和改善公司治理、內部控制和風險防范等方面有充分的話語權；最后，提高內審部門的工作匯報層級，內審部門直接向企業集團公司董事會匯報或通過審計委員會實現同集團董事會之間的溝通，確保內審工作的權威性和獨立性。
4.流程再造：內部審計業務流與價值流相互集成
信息系統的引入為集團公司內部審計在收集形成和評估戰略、風險評估、控制和組織治理決策等信息時提供了便利。但目前以手工審計為主的傳統內部審計業務流程，無法適應信息系統環境，使得審計信息化建設的推進受阻。因此，內部審計流程再造成為推動企業集團公司內部審計管理有效轉型的關鍵。集團公司經營范圍廣、環境復雜、管理層級多，內部審計流程的創新變革應滿足企業集團公司一體化、集約化發展要求，并能夠為內部審計工作在多層級、多元化管控背景下帶來更多便利。本文認為，將內部審計業務流與價值流相互集成，是推動企業集團公司內部審計流程再造的核心路徑。具體包括以下幾方面的轉變。第一，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，加強內部審計信息反饋的及時性和內部審計工作的持續性；第二，從單一的事后審計轉變為事后審計與事中控制、事前預防相結合，關注內部審計在事前、事中和事后的全過程增值；第三，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合，滿足企業集團公司一體化、集約化、全方位的管控需求；第四，從無序的指令性工作安排轉變為有序的審計目標規劃，使內部審計工作在把握目標制定、跟蹤實施、反饋結果上形成聯動。
5.保障優化：全面支撐增值目標實現
第3篇：集團公司內部審計范文
【關鍵詞】 內審； 資源； 整合
內部審計工作經過二十多年的發展，在維護企業資金的安全、完整、企業健康發展以及加強完善企業自我約束機制等方面發揮了積極的作用。從目前的內部審計工作情況看，隨著內部審計領域的不斷拓寬，內部審計任務日益繁重，內部審計力量相對不足的問題越來越突出，更重要的是審計資源沒有得到充分的利用，審計資源的科學整合已成為內部審計機構急需解決的一個問題，也是內部審計工作發展的必由之路。
一、內部審計資源的內容及整合的意義
進行審計資源整合，首先需要了解所擁有的審計資源是什么，要很好地“盤點”家底，總結審計工作的規律，對自身的優勢與劣勢做到心中有數；要眼光向內，挖掘潛力，在此基礎上合理有效地采取多種方式推進審計資源的整合，提高審計效率，從而進一步提升內部審計工作質量和水平，更好地履行內部審計職責。
（一）審計資源的內容
廣義的審計資源是指企業內部審計機構在履行審計職責過程中擁有或能夠支配的一切資源要素，包括審計力量、審計方法、審計成果、審計信息、審計環境等各種有形和無形的資源要素。就目前而言，審計資源的內容主要有以下幾個方面。
1.內部審計組織和人力資源。審計組織和人員是審計的主體，建立和健全企業內部審計組織，并配備合格的審計人員，是實行企業內部審計制度的必要前提和組織基礎。到目前為止，我國已形成了較完整的審計組織體系，按其性質可劃分為國家審計機關、內部審計機構和社會中介審計組織。內部審計人力資源是指企業內部審計組織所擁有的一定數量與素質的審計業務人員，是審計資源的重要組成部分。
2.內部審計信息資源。審計信息是指企業內部審計部門在審計過程中產生的各類信息和成果以及內部審計部門能夠掌握和利用的各種企業信息。
3.內部審計技術資源。審計技術是企業內部審計人員為了行使審計職能，完成審計任務，達到審計目標所采取的各種方法和手段。
4.內部審計環境資源。審計環境資源是指內部審計工作所面臨的內部審計機構以外的人員對其的態度和行為。審計需要保持獨立性，但企業領導者、被審計單位對審計工作的認知和支持度，對內部審計工作有著直接的影響。內部審計工作的開展離不開一個良好的外部審計環境。
（二）整合內部審計資源的現實意義
當前對審計資源進行科學整合具有重要的現實意義。一是有利于進一步規范內部審計工作，提高內部審計工作水平；二是有利于擴大內部審計影響，提升審計實際效果；三是能充分調動內部審計人員的工作積極性和主動性，進一步提高集團公司內部審計工作的整體效能；四是有利于提高審計效率，更大限度地提高審計質量；五是有利于發揮內部審計威懾力，充分發揮內部審計的作用。
二、集團公司內部審計資源現狀及存在的主要問題
當前內部審計工作已經進入新的發展時期，但從審計資源的現狀及配置利用的情況來看，還存在一些問題和不足，主要表現在：
（一）內部審計隊伍整體素質和人員結構尚待加強
面對日益繁重的內部審計任務，內部審計機構人員偏少、專業結構單一的矛盾比較突出。當前，內部審計人員的配置呈現出知識結構單一的特點，財務會計專業的人數占了大多數，而管理專業、計算機專業、法律專業、工程專業等方面的非財經類專業人員則比較缺乏，尤其是復合型人才少之又少。內部審計隊伍中有較大一部分人員只能是就審計而審計，缺乏全面分析、綜合協調能力。究其原因，一是審計隊伍一般由會計人員構成；二是內部審計部門和企業內部其他業務部門間缺乏交流與溝通；三是內部審計人員不注重知識拓展等觀念問題。
（二）內部審計成果的綜合利用有待提高
集團公司內部上下級審計機構的審計項目安排獨立，許多同類問題散見于不同審計項目的審計報告之中，綜合性審計報告少，最終審計結果缺少整體分析，從而不能針對帶有苗頭性和傾向性的問題提出系統而全面的意見和建議，對審計結果的綜合利用不夠，不能真正全面體現出審計的監督作用。
（三）現代審計技術和方法的運用相對滯后
現代審計是一種制度基礎審計，審計的著眼點由單一的以賬簿為基礎轉向了以賬簿和內控制度兩個著眼點為基礎。就目前而言，大部分內部審計項目和審計人員僅僅停留在從查閱手工賬跨越到查閱電子賬的階段，能真正利用審計軟件進行審計的很少，離計算機輔助審計的目標還相去甚遠。
（四）內部審計機構與企業內部其他業務部門間的溝通和資源共享還存在差距
企業內部各職能部門及相關人員、被審單位及相關人員對審計的認知度還存在一些偏差，對審計工作的理解和配合方面還存在一些偏見，因此對內部審計人員及時獲得相關可靠的信息有較大的影響，從而影響內部審計的效率。
三、整合審計資源的方式
多年來，內部審計工作實踐所形成的內部審計的組織基礎、人員基礎、業務基礎、技術基礎、管理基礎和有關經驗積累是一筆寶貴財富，也是今后內部審計事業發展的陣地和平臺，在現有審計資源的條件下，應當充分利用好這一基礎，著重抓好以下幾個方面的資源整合。
（一）協調集團公司上下級內部審計機構行動
集團公司內部審計工作，應該以審計項目為著眼點，實現內部審計機構上下級之間的統一協調，達到資源的最優開發和利用，加強上下級內部審計機構審計項目的聯動。集團公司審計機構結合年度審計項目計劃，適時安排“一條鞭”審計項目，放大審計效果。通過上下聯動，使有限的審計力量形成“拳頭”，以充分發揮審計監督的更大作用。
（二）整合集團公司內部人力資源，發揮整體效能
整合集團公司內部審計人力資源，關鍵是要在提高審計人員的綜合素質和調動審計人員工作主動性上下功夫，最大限度地發揮整體合力及效能，以此推動內部審計工作的發展。
1.要建立長效的教育培訓機制，以培養“一專多能”的復合型人才為目標，在提高審計人員的綜合素質上下功夫。積極倡導全員學習、終身學習的理念，采取統一培訓與分層次、分類別培訓相結合；在職自學與脫產輪訓相結合；工作實踐與輸送鍛煉相結合的方法，努力提高教育培訓效果。
2.在集團公司內部要建立靈活多變的人員調配機制，在提高審計人力資源的利用上下功夫。要實現這一目標首先是在集團公司內部實行審計人員的垂直領導。其次就是在審計項目安排上要打破上下級的界限，要從集團公司整體審計的全局統籌出發，將全年工作任務進行合理的分配，平衡上下級審計部門的工作量，堅決避免上下級審計部門實施審計時的重復勞動，以達到人力資源的優化組合。同時，在進行一個審計項目時，可以在集團公司內部公開選用審計組長，審計組長在集團公司范圍內與內部審計人員雙向選擇組成審計組，并確立獎勵機制，以調動審計人員的工作積極性和主動性。
（三）在一定條件下借助集團公司內部其他職能部室專業人員及社會審計力量
在內部審計機構人員偏少與專業結構單一的問題仍很突出的情況下，內部審計機構不能單打獨斗，不能排斥其他部門專業人員、社會審計力量的參與。企業內審機構除了整合內部人力資源外，對企業內部其他職能部室專業人員、社會審計力量還應加以合理運用。這樣，一是可以緩解自身力量不足的矛盾；二是審計人員組成多樣化，可以彌補專業知識結構單一的問題。
企業內部其他職能部室專業人員，具有熟悉企業內部專業業務、易溝通等優勢，內部審計機構可以與其進行多方面的情況交流，包括專業交流、作出指導性的工作規范等。
對社會審計力量，一方面應加強對其業務質量的監督；另一方面可以充分利用其審計成果，在審核把關的基礎上為我所用，避免重復審計。同時，還可以采用聘請具有與審計事項相關專業知識的社會審計人員參加審計組，或委托具有法定資格的社會中介機構協助審計，以解決專業人員不足的問題。
（四）深度挖掘審計成果的轉化和利用，提升審計效果
集團公司內部審計機構要加大對審計成果的開發利用程度，擴大審計影響。一是加強綜合分析，對在審計中發現的在集團公司內部具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，內部審計機構應出具詳細的審計報告或調查報告，為領導掌握情況、進行決策提供信息。同時，對于集團公司本部的內部審計機構要將上述共性、普遍性問題在集團公司內部審計部門之間進行交流，以達到擴大審計人員視野的作用。二是辦好集團公司內部審計信息簡報，發揮審計信息簡報總結經驗、交流情況、反映問題、宣傳審計的功能。內部審計機構要善于將審計成果通過審計信息的方式轉化為企業決策參考的依據，并增強針對性和實用性，讓有限的審計資源發揮更大的作用。
（五）加強審計信息、技術的交流，充分實現資源共享
一是要搭建良好的信息交流平臺，實現集團公司內部資源共享；同時加快信息化建設，通過建立信息交換網絡化拓寬信息共享渠道，實現集團內部上下級審計機構信息的暢通交流和共享。
二是積極推廣和應用審計創新的經驗和做法，總結審計實踐中行之有效的技術、經驗與方法等，加強審計技術與方法的交流，加強對審計人員審計業務的培訓。通過培訓，使個別人特有的審計技術、方法變成集團內審計人員共同的財富，從一個人的個性經驗形成一種審計能力。
三是總結經驗，交流工作，探討和完善集團公司內部上下級審計機構之間的工作交流機制?？梢詫嵭猩舷录墝徲嫏C構人員之間、集團公司內部同級審計機構人員之間有計劃的輪崗或帶職鍛煉，達到集團公司內部審計人員互幫互學，共同提高審計工作質量的目的。
（六）協調內部審計監督與其他監督的關系，優化審計環境資源
內部審計機構需要得到企業內部管理層、其他職能部門、被審單位等的理解和支持，才能更好地發揮內部審計的監督、服務作用。
首先要緊扣企業的中心工作開展審計。內部審計工作只有在促進企業經營發展中發揮了作用，才會得到應有的重視和支持，即有為才有位。其次，在內部審計機構審計人員有限的情況下，應充分利用企業內部其他職能部門的力量，在進行審計項目時可以采用由內部審計部門牽頭，由其他職能部門參與的聯合審計機制，形成各方面、各部門齊抓共管的局面。只有這樣，才能更好地履行審計監督的職責。最后，審計結果是審計機構審計工作的重要成果之一，內部審計機構可通過向職代會作審計工作報告的方式逐步將審計結果公開，讓企業職工了解審計結果，參與監督，將審計監督與輿論監督、職工監督結合起來，為內部審計工作的順利開展創造良好的外部環境。
【參考文獻】
第4篇：集團公司內部審計范文
【關鍵詞】 企業集團公司； 內部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型
人才隊伍建設是保證內部審計工作質量的關鍵因素，加強內部審計人力資源管理是企業內部審計保障機制的根本條件。尤其是作為產權多元化、業務多樣化、管理區域多面化和組織結構多極化的大型企業集群，內部審計是企業集團公司加強管控、提升價值的有力工具。而要實現內部審計價值增值的目標，內部審計人才隊伍建設至關重要。沒有一支具有高度職業責任感和專業勝任能力的穩定的人才隊伍，內部審計工作質量很難長效持久。尤其是當前面臨審計業務復雜性、內部審計地位弱勢性和各種利益關系的考驗，內部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實挑戰巨大。這就要求企業集團公司的高層領導能夠高瞻遠矚，躬親垂問，充分重視內部審計人才隊伍建設，解決內部審計人員的成長、成才及切身利益，調動內部審計人員的積極性與創造性，為更好地發揮內部審計職能奠定基礎。
國家審計署“企業集團公司內部審計管理體系研究”重點科研課題組（2012）通過問卷調查、座談走訪等形式進行了大量調研，其中關于我國企業集團公司內部審計人力資源管理的研究是課題的重要內容之一，筆者在此結合調研成果試進行探討。
一、內部審計人力資源管理的現狀與問題
（一）審計人才隊伍建設得到高度重視，審計人員專業勝任能力顯著提高，工作積極性增強
由于對內部審計職能認識的逐步深入以及內審工作給企業帶來審計成果的示范效應，目前我國集團公司內部審計人才隊伍建設越來越得到公司高層領導的高度重視，審計人員的學習培訓、職業發展等正進入審計戰略規劃之中，并在實際工作中得到落實，使得審計人員專業勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強。如中石油天然氣集團公司，該公司的審計部和審計服務中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學以上學歷的占70%，審計和會計專業人員近80%。而國家電網公司、中國農業銀行等集團公司則要求總部審計人員必須至少達到碩士學位水平?，F在，越來越多的集團公司為審計人員提供了出國培訓學習的機會，要求具備適應國際性、復雜性業務的專業勝任能力。
（二）審計人員規模及崗位設計不能滿足工作需要
目前，我國企業集團公司內部審計的普遍現象是任務繁重、人手緊張、人員配置不夠科學合理、人與事不相宜、內部審計人員任務多頭、崗位職責與人員需求不明，導致審計精細化程度不夠，審計成效不明顯。
（三）審計人員專業勝任能力、職業道德規范遵循等方面存在提升空間
盡管經過近幾年的大力發展，集團公司內部審計人員的素質有了大幅提升，在學歷、專業技術資格、年齡等方面不斷完善提高，但不少集團公司內部審計人員在專業知識水平、執業經驗、溝通協調能力、職業價值觀等方面與現代企業集團公司內部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當比例的內部審計人員對復雜或特殊的經營業務，尤其是審計信息技術的掌握還不夠熟練，對比較專業的審計技術方法也備感頭痛，專業勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執業勇氣也需進一步磨練。
（四）審計人員績效考核和職業規劃發展機制缺乏激勵性
相當比例的集團公司還沒有建立健全內部審計人員職業規劃發展機制，審計人員職業晉升空間有限；在績效考核和激勵機制方面不夠合理完善，對審計人員的考核指標不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調研顯示，內部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據對影響內部審計人員薪酬待遇因素的調研，有80.15%的受訪者選擇了內部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業績考核制度。這說明內部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在于企業對內部審計工作還不足夠重視，業績考核還不足以體現內部審計價值。這些因素都會影響集團公司內部審計人員的工作積極性和隊伍的穩定。
二、企業集團公司內部審計人力資源管理的建設
企業集團公司應從職業道德、專業勝任能力等方面構建內部審計人才素質模型，通過選拔機制、培養機制、考核機制和職業發展機制等全面打造符合內部審計工作需求的、穩定的、高素質的職業人才隊伍，以保證履職盡責。
（一）審計人員職業道德素質的塑造
企業集團公司應積極重視做好職業道德相關規范的制定，并研究實踐內部審計職業道德誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的根植，以先進的職業道德文化引領內部審計人員職業道德建設。集團公司領導、首席審計執行官、審計部門負責人和內部審計人員應協同推進，長期演化并形成良好的職業行為習慣。尤其是內部審計首席執行官和審計部門負責人應當成為內部審計職業道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓交流等形式，在內部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協作的團隊精神和客觀公正、勇于堅持的職業操守，以良好的職業形象示人。
（二）審計人員選拔機制的設計
1.合理進行內部審計人員規模配置與崗位設計
首先，集團公司應結合本單位內部審計發展戰略、審計計劃需求、審計工作量、人員變動、人員績效考核等因素，對審計人力資源現狀進行分析，制定相應的審計人力資源長期及短期需求規劃；其次，應根據內部審計管理目標和要求，科學進行審計人員崗位設計，明確每個崗位的具體職責，制定明晰的崗位說明書，保證事得其人，人盡其才，人事相宜；最后，應考慮崗位的適度動態輪換，以激勵為原則調動審計人員工作的積極性，保持工作新鮮感，提升工作績效。
2.構建內部審計人員專業勝任能力模型
審計人員專業勝任能力模型是指對內部審計組織結構、崗位配置以及內部審計工作特點、內部審計業務對象進行分析，明確審計人員應具備的勝任能力指標體系。IIA《內部審計人員專業勝任能力框架》（CFIA）指出，內部審計人員專業勝任能力標準的綜合指標根據屬性，可分為認知技能和行為技能兩類。設計勝任能力指標體系應充分考慮：語言能力（中文書寫及表達能力）、學歷水平、專業背景、審計專業知識水平和實務工作經驗、內部審計工作資歷證明、內部審計工作其他相關業務知識水平、文案工作能力、獨立解決問題的能力、獨立學習知識的能力以及關系管理能力，尤其是要選拔既懂審計業務知識又熟悉信息技術的復合型人才。審計人員能力模型應與審計發展戰略、內部審計職能、個人職業發展需求以及公司整體人力資源需求相匹配，并進行動態調整。
（三）審計人員培養機制的設計
1.制定科學的審計人員培訓計劃
針對內部審計人員勝任能力模型提出的要求，編制相應的評估問卷，對內部審計人員進行技能測試及評估，并根據評估結果制定培訓計劃，選擇相應的培訓課程。該考核評估結果也可為審計人員的職稱職務晉升提供一定的參考。
2.多渠道、多方式培養鍛煉審計人員，提升業務技能
集團公司可以通過實行審計項目主審輪流負責制和崗位輪換學習機制等多種渠道和方式培養鍛煉審計人員，提升其業務技能。審計項目輪流主審負責制可以培養責任意識、組織協調和溝通能力。項目組內應建立共同討論、暢所欲言的氛圍。首席審計執行官應率先垂范，起到傳承的榜樣作用。崗位輪換或異地交流對審計人員專業技能提升和掌握公司實際運營狀況更有幫助。集團公司既可以從業務部門抽調專業人員加入審計團隊，也可以鼓勵審計人員到業務部門工作。
（四）審計人員考核機制的設計
1.企業集團公司應堅持公開、公平、公正的原則，自上而下地建立以內部審計人員為對象的、更加科學合理的審計評價考核體系。考核體系中應涵蓋總部審計部并以項目形式向各審計分部抽調內部審計人員的績效考核內容，明確抽調人員在抽調期間的績效考核評估程序、考核比重及考核指標分析等相關的制度規定。
2.企業集團公司應將考核結果與激勵約束機制相結合，堅持正向激勵為主的原則，充分保障內部審計人員的權益，激勵內部審計人員的工作動力與熱情。
（五）內部審計人力資源職業發展機制的設計
對于優秀的內部審計人才需要設計充分的職業發展機制來確保隊伍的穩定與發展，一方面要保證內部審計人才隊伍的持續成長；另一方面要給予審計人員積極充分的精神激勵和物質激勵。
1.為內部審計人員持續成長提供廣闊的發展空間
集團公司可以通過建立透明通暢的審計業績晉升與調整的職業發展通道，增強內部審計人員的職業意識與專業知識自修習慣，創建內部審計人員良好的職業發展愿景，使內部審計部門成為企業高級管理人才的培訓基地。
2.提供富有成效的精神激勵和物質激勵
富有成效的精神激勵，包括事業激勵、聲譽與地位激勵、權力激勵、晉升與解職威脅激勵、道德與情感激勵等能夠增強內部審計人員工作的使命感與職業成就感。比如在全公司定期授予獎勵證書、定期公開表彰、經驗交流和交付責任更重大、意義更重要的專項審計任務。
合理的物質激勵，包括較為可觀的工資獎金、股票股權等福利待遇，可以鼓勵與刺激員工努力進取以提高審計工作績效，增強內部審計人員工作的積極性。
除了考慮審計人員的職業發展之外，集團公司還應充分照顧、解決審計人員工作與家庭之間的實際困難問題，解除后顧之憂，使其能夠安心工作。
【主要參考文獻】
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第5篇：集團公司內部審計范文
摘要：隨著市場經濟的高速發展，企業間的競爭也越來越激烈，成本管理在企業發展中的地位和作用越來越突出。人工成本作為企業產品制造成本的重要組成部分，對企業成本和盈利水平影響較大。通過開展企業人工成本內部審計，對于強化成本控制，增強企業競爭力起到了積極的作用。本文闡述了集團公司人工成本內部審計的含義及重要性，并指出了相應的審計關注點及審計策略，對集團公司開展人工成本內部審計具有一定的借鑒意義。
關鍵詞：人工成本；內部審計；審計策略
隨著市場經濟的不斷發展和企業改革的不斷深入，企業要生存和發展，就必須十分重視投入產出的效益。近年來，受國際金融危機及國內宏觀經濟增速減緩等因素影響，企業成本壓力巨大。在成本管理中，隨著市場的日益完善，企業物化成本方面的可挖掘潛力越來越少，而人工成本方面的可挖掘潛力越來越大。美國管理專家Hallet提出：今天，一個組織所做的80%工作，它的競爭對手也同樣會做到，因為大部分的經濟資源對各方都是開放的。因此，一個組織的成功與失敗，取決于他工作中的另外20%，這另外的20%就是人的因素。人工成本是企業成本、費用的重要組成部分，這一指標在提高企業經濟效益中發揮著重要作用，它直接關系到企業的經濟效益和在市場上的競爭力。大力降低人工成本，是企業不斷增強競爭力的重要措施之一。考慮各方面因素，加強集團公司人工成本內部審計，對于有效的成本管理具有積極的作用。
人工成本及人工成本內部審計的含義
1. 人工成本
所謂人工成本，是指企業人工投入的成本反映，是企業使用勞動力的貨幣量化表現。它是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中，因使用勞動力而支付的所有直接和間接費用，包括企業支付給全部從業人員的勞動報酬總額、社會保障費、非在崗職工生活費、職工福利費、住房補貼、勞動保護費、教育經費、企業負擔養老金以及工會經費和其他人工費用開支等。
2.人工成本內部審計
人工成本內部審計指內部審計機構依據國家有關法律、法規和集團內部管理規定對集團公司及下屬子（分）公司人工成本管理的真實性、合法性和有效性進行監督和評價，為實現企業經濟目標提供保證和服務。
人工成本內部審計的重要性及審計目標
1. 人工成本內部審計的重要性
（1）從集團公司內部審計機構來講， 人工成本審計符合科學發展觀的要求，體現了在集團公司管理中抓住了工作重點，也體現了績效型審計的審計理念。
（2）人工成本審計能夠促使企業增強人工成本管控意識，并迫使企業從依靠產品漲價來增加收入轉向依靠深化企業內部改革， 完善企業管理機制，走挖潛、革新的新路子， 使企業的整體素質得到優化與提高。
（3）通過開展集團公司人工成本內部審計，可以發現人力資源管理的不足之處，提出建設性的審計建議，優化人力資源管理，進一步增強企業的市場競爭力。
2.人工成本內部審計的目標
通過開展集團公司人工成本內部審計，可以檢查指導下屬子（分）公司執行集團公司人工成本政策情況，提高子（分）公司政策執行力和人工成本管理水平，逐步加強和完善福利內部控制體系，建立與現代企業制度相適應的分配機制，進一步優化人力資源管理，建立精簡、統一、效能、節約的組織結構和精干的員工隊伍，建立科學合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，實現人均人工成本和人工成本投入產出效率的不斷提高，切實降低人工成本占總成本的比率，實現可持續發展和良性循環。
人工成本審計的主要關注點及審計策略
1.人工成本內控體系建設的建立健全情況
其主要審計策略有：
（1）獲取國家、集團公司和下屬子（分）公司關于人工成本的相關制度及業務流程，編制人工成本相關制度匯總表。
（2）認真研究分析相關制度，把制度轉換成控制點列表分類列示。
（3）利用控制點列表，找出制度中缺失的控制點，形成缺失控制點列表。以控制點列表為總體進行抽樣，判斷各控制點的合理性，將抽樣、判斷過程記載于審計工作底稿，并形成不合理控制點列表。
（4）取得人工成本管理相關流程圖，對各流程進行分析，找出其中存在的缺陷，并形成記錄。
（5）通過風險管理手冊梳理出人工成本管理的主要風險點，形成人工成本風險分析報告。結合風險分析報告，從控制點列表中選取控制點并結合流程圖執行穿行測試，以檢查流程的實際控制情況，將檢查過程記載于審計工作底稿，并形成控制執行情況匯總表。
2.工資總額的列支情況
其主要審計策略有：
（1）按照國家及集團相關制度規定，批準的工資總額是多少，實際發放的是多少，獲取相關資料。審查通過在成本中直接列支，不計入工資總額的情況，形成超額發放統計表。
（2）審查集團公司及下屬子（分）公司工資總額是如何層層分配的，相關的工資分配辦法是否健全，對工資分配制度合理性進行評價，形成評價報告。
（3）審查薪酬結構是否合理，浮動薪酬占比多少，浮動薪酬的分配是否按業績拉開差距，能否起到激勵作用。
（4）按照國家及集團相關制度規定，公司企業負責人年薪實際發放金額是否超過相關規定。公司中層管理人員工資性收入與一般員工的收入比例是否超過相關規定。
3. 各項福利發放執行情況
其主要審計策略有：
（1）福利費是否按規定列支，交通、通訊、住房、過節費、午餐補貼是否納入工資總額管理，福利費中是否列支有其他無關費用等。
（2）福利費中各項費用占全年發生福利費用總額的比重，特別關注現金福利占總福利費用的比例。
4. 勞務用工管理情況
其主要審計策略有：（1）審查公司與哪些勞務派遣單位簽訂了勞務協議，選用勞務公司的決策程序是否合規。（2）審查公司勞務工管理制度是否合理，勞務工計劃及勞務費預算是否得到貫徹落實。（3）審查勞務協議，對勞務工勞動合同簽訂、工資福利的發放和相關社會保險費用的繳納情況進行審查。（4）審查公司是否制定了考核辦法，定期對勞務公司進行考核。（5）按照國家及集團公司相關制度規定，審查勞務費是否超范圍、超標準使用。（6）關注勞務人員的勞動保護用品是否按實際申領和發放。
5. 社會保險及住房公積金管理情況
其主要審計策略有：
（1）獲取國家及集團公司關于社會保險費及住房公積金的制度和規定，形成匯總列表。檢查公司制度（匯總列表）是否與其相符合，流程中是否存在缺陷，應如何改進。
（2）審查公司實際上繳的社會保險及住房公積金用與實際收取的是否相符，是否存在少繳、漏繳的問題。（作者單位：神華準格爾能源有限責任公司）
參考文獻：
[1]曾曉剛：現代企業制度下內部審計的職能[J].經濟論壇， 2004（02）
第6篇：集團公司內部審計范文
【關鍵詞】集團型公司；內部審計；風險；降低策略
現在審計對于企業發展來說至關重要，對于公司的審計地位的提高，同時也增加審計人員的責任與工作壓力，不但如此，集團型公司的內部審計風險的防范以及審計風險質量的提高對于集團的發展也有很大的推進作用。
一.公司的內部審計風險表現形式
集團型的公司內部審計，其中包括以下幾個方面的審計風險：
1.1重大的差異類或者是缺陷風險類
第一，集團型公司的內部控制的嚴重缺失。在最新頒布的規范《企業內部控制基本規范》指出：內部控制的組成包括企業董事會的成員和下級管理人員，目的是在合理的手段下保證公司的一系列的控制活動。因此，公司的內部控制手段內容不但設計企業戰略發展規劃、運行效率、信息和資產，還包括相應的法定內容等，這也是需要企業全體員工共同遵守的規范制度，而不僅僅是公司管理人員的和操作層的責任和義務。
第二，信息傳遞的不流暢。大型集團型公司存在著多層面獨立法人的企業，如果按照分級形式的投資管理方式，各個層面投資管理將會對整個集團管理水平產生一定的影響。但是，公司的某個管理層環節出錯，上級對下級的管理失控，就會給整個集團型公司帶來重大風險點。集團型公司一個層面失去了所屬的三個層面的內部審計工作，從而引起缺乏公司二級管理造成的信息傳遞的不流暢等現象。由于公司各級管理層設立的管理機制存在差異性，所以往往會出現在二層管理認可，但是沒有得到一層管理的確認；除此之外，在三層的日常管理監督中，會出現一些經營上的問題，但是作為一層面的管理人員卻不知緣由。正是由于這種不對稱的信息傳遞，在內部審計上就很容易形成管理漏洞。如果僅僅是針對內部控制制度做符合性的測試來彌補漏洞，沒有從根本上解決問題，會給公司的內部審計帶來很大的安全風險。
1.2檢查風險類別
第一，關于公司審計人員職業素質因素。審計人員職業素質的內容包括執業能力和品行素質。有些審計人員由于自己把握權力，而出現腐敗行為，喪失了審計人員執業的公正原則和獨立原則。另外，審計人員的能力表現的審核就屬于財會專業知識的考核，繼而導致某些管理層會出現“重視財會統計，輕視管理”的現象。
第二，內部審計中的局限性手段。審計過程當中因當及時的發現可疑問題，如果在不能運用法律手段而進行工商部門調閱其工商注冊措施時，同時也不前往銀行調查賬戶的開立或者是資金的來往時，這就會導致集團型公司設立的分公司出現舞弊行為。
第三，由于過度的依賴社會審計而造成的成果性問題。依據國家的相關規定，上市公司、金融、房地產、國資以及工商部門的規定要求的相關企業，其進行的年度會計報表工作需要經過會計事務所的審計工作。這樣的審計工作緩解了公司的內部審計工作量，但會引起社會審計與公司內部審計的空白區問題。
二.集團型內部審計風險的降低策略
我國開展的公司內部審計的相關工作的標準是《中國內部審計準則》，其嚴格地規范了內部審計工作中涉及的各個工作環節中的程序以及規范要求，并且根據集團型公司的實際情況，采用“降低策略”，具體內容如下：
2.1嚴格規范審計工作的程序
第一，進行審計計劃的編制。公司開展的年度審計重要基礎就是審計工作的計劃，這是組織公司年度工作計劃重要環節部分。集團型公司在進行年度計劃的編制過程當中，應該向各個直屬公司《內部審計項目征詢表》，并且根據常規的內部審計與離任或者是間歇性的專項審計類別方式，按照重要性的順序，提出并整理下屬公司審計名單。集團型公司的內部審計部門根據上訴條件，進行集團的年度審計計劃的制定工作。并且在年終，各個直屬的公司依據需要，主要以書面的形式向集團公司提出其內部審計的申請，經過集團型公司總經理的審核批準后，再由審計部門實施審計工作。
第二，審計方案的制定。審計方案對于具體的公司內部的項目審計程序，以及其時間、范圍等做出詳細安排。審計工作針對性的有效執行，就要在審計方案的制定前期工作中，先向集團的紀委、投資管理、人力資源、企業發展與計劃財務等部門，并且和相關的直屬公司認真地填寫《審計事前調查表》，針對在審計環節中出現的問題以及相關的注意事項。并且在此基礎之上，分析公司的規模、從業性質、審計業務復雜程度等內容制定審計的實施方案，從實際點出發，減少因不對稱的信息造成的審計風險。
第三，《審計通知書》的下達?！秾徲嬐ㄖ獣肥菍嵤徲嫻ぷ髦皩舅M行的書面形式的通知單。要求是在規定的時間范圍內下發，還要在直屬的公司的分公司審計之前，將《審計通知書》直接發送給其直屬公司，或者是直屬公司進行通知，直屬公司對于審計環節有參與權，這種方式可以有效的、及時的發現審計問題。
第四，符合性測試的開展工作。為了有效地進行控制風險工作，現場的審計環節中，應該對被審計的公司單位內部風險控制進行專門化的符合性測試，并且依據被審計單位的差異性，例如“行業范圍、規模等，編制不同性質的內部風險控制的測試點。
第五，加強審計證據準確性的關注力度。對于公司審計中的事物證據，應該通過合理的盤點實物后及時地獲取；對于函證沒有被公司審計人員做代勞的，審計人員就應該親自核對信息。
第六，審計報告的規范。審計報告的要求不但是需要按照規定格式進行編寫，還要解釋內部審計中的重大的事例案件，根據集團型公司的主要業務特點，進行相關內容的揭示。
第七，征求意見的重視。通過審計結果和公司之間的溝通，確保審計結果的客觀公正性，但是也會出現難以征詢意見的情況。所以，在這種雙方各執己見的情況下，審計部門應該請被審計的單位進行補充說明，隨附在審計報告上。
2.2注重后續審計工作
第一，審計回訪。報告的整改會使直屬的公司針對被審計的單位有很大的責任感。要求被審計的單位對問題的認真性加強，落實審計整改工作。
第二，講評審計。公司需要每年舉行審計工作。審計部門針對發現的問題進行闡述，剖析案例。根據問題表現形式和危害程度分析，提出后期改進的意見。并最后撰寫出相對的分析報告。
2.3審計手段的完善
審計軟件的運用。審計軟件是軟件工程師與專業的審計人員依據經驗進行編制的，本身具有審計技巧，通過財務數據分析，審計人員可以從專業的角度發現審計的異常變動，確定下一步的審計重點。
結束語：
集團型公司的內部審計風險的降低策略特點有長期性與復雜性。為了有效的降低內部審計風險，公司應該轉變內部審計的職能，推行增值型的內部審計并充分整合審計資源等，有效的降低內部審計風險，能促使集團型公司進一步的發展。
參考文獻：
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第7篇：集團公司內部審計范文
【關鍵詞】糧油企業 內部審計
一、糧油企業集團內部審計工作因素分析
1、綜合性因素
內部審計是對組織中各類業務和控制進行評價,而企業內部控制制度也在不斷地發展和完善,現代內部審計是管理的延伸,不僅充當管理部門的耳目,而且還要提供他們自己的看法和想法;不僅要檢查和發現舞弊,還要評價企業業務過程和內部控制是否合理;不僅評價是否遵循規章制度和確認記錄是否正確,還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此,內部審計部門已經不再是單一的財務審計,而是一個綜合的審計和管理部門,要對企業的整個經營進程,對業務活動的各環節和各方面進行有效的審計,促進改善管理。
2、獨立性和權威性因素
如前所述,內部審計為了保證審計結果的公正與客觀,必須具備一定的獨立性。這就要求糧油企業集團必須保證內部審計部門的組織地位足以支持其完成審計任務,而且內部審計人員在執行審計時應保持精神上的獨立性。同時對于內部審計部門提出的建議,糧油企業集團經營和管理人員應限期做出反饋。這就在組織設置和制度設計層面保證了內審部門具有較高的地位和權威性。
3、審計方法與審計程序因素
由于內部審計的范圍涵蓋了企業的生產經營的各個環節,為了保證有限的審計資源得以有效利用,內部審計可根據企業內各領域發生風險的概率的大小來確定審計對象、內容和時間。而且,內審部門還要對審計項目的風險水平與審計投入產出比進行分析,力求在確保控制企業主要風險的前提下,實現內部審計的經濟效益性。
4、人員素質因素
有效的內部審計除了應有一個良好的獨立的組織外,所配備的人員素質亦十分重要。糧油企業集團內部審計師作為高層管理人員的“耳目”,必須能夠提出管理者感興趣的建議或評價。如果內部審計師由于個人素質不高,不能提出具有專業水準的管理建議而使管理當局產生推動興趣,該內部審計組織亦就喪失了其作用,無法達到企業最初建立的目的?，F代內部審計必須包含寬廣的控制環境,而內部審計師作為控制的指導,必須具備多個領域的專業知識、豐富的分析評價經驗和先進的方法,具有良好的職業道德水準才能勝任。因此對糧油企業集團內部審計人員的挑選和再培訓,是內部審計能充分發揮效能的重要保證。
二、目前糧油企業集團內部審計工作及存在的問題
1、內部審計的范圍受到限制
從國家審計署規定的內部審計的范圍上看,內部審計應包括對糧油企業集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度等方面進行綜合審計。但現階段,內部審計僅局限于財務會計方面,這就使內部審計也僅屬于財務性質,而歸屬于財務部門主管領導,從而使財務與審計之間界限不明、職責不清。盡管政府多次下令將財務與審計分立,但最終也基本上是一班人馬,需要應付檢查時分為兩個部門,平時合二為一,事實上這就使內部審計部門演變成為財務部的一個下屬部門,使內部審計變為財務審計的自審過程,其公正性受到影響。
2、內審機構地位不明確,獨立性受到限制
地位不明確不統一,既表現為在法律法規上沒有明確規定內部審計機構在糧油企業集團的地位,又表現為隸屬關系的極不統一:既有對財務副總(財務總監)負責的,也有對總經理負責的,還有受監事會和董事會領導的。而且,由于內部審計機構及人員是從企業內部產生的,受本部門、本單位直接領導,僅僅強調它與被審計的其他職能部門相對獨立,與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大。從企業來看,糧油企業實行董事會領導下的總經理負責制,由于企業治理結構不健全,特別是在董事會與經理層人員的高度重合,董事會的決策職能與經理層的經營職能混淆不清的情況下,內部審計機構由董事會、經理層領導,就會形成決策、執行、監督職能集于一身,自己決策、自己執行和自己監督自己的不合理現象。
3、糧油企業集團領導對內部審計的重要性認識和支持不夠
許多企業對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解,把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構,心理上存在排斥內部審計的觀念。企業設立內部審計機構主要是迫于政府壓力,并非是自覺的認識,因此,積極性不夠,抵觸情緒較大,表現在機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡,這就使許多糧油企業集團內部審計機構極不穩定,力量單薄,難以發揮內部審計監督作用。
4、執行內部審計工作的偏差
現階段的內部審計,大多是事后的查錯補漏,而內部審計的真正任務,則是通過事前的預測把關、階段監督檢查和事后審計查處,為企業經營者提供必要的決策信息,促進經營者提高管理水平和經濟效益。
5、糧油企業集團內部審計機構工作人員素質參差不齊,總體上不能滿足現代企業內部審計工作的需要
主要表現在以下三個方面:第一,內部審計人員大多數是財會人員,而法律、業務等經營管理人才奇缺;第二,知識結構不合理,內部審計人員業務、法律、外語等方面的技能不全面;第三,審計技術需要提高。
6、企業內部審計的科技投入嚴重不足,科技含量低
很多工作還停留在手工操作階段,形成審計工作嚴重滯后,對企業經營決策起不到應有的監督檢查作用。
三、糧油企業集團內部審計工作的創新
1、轉變內部審計目標定位
由于我國內部審計設立的特殊背景,內部審計一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,于是代國有資產所有者履行監督職能,查錯防弊就成了內部審計的主要任務。長期以來,內部審計工作的重心便局限于財務收支的審計。內部審計若只停滯在履行監督職能,而不能為企業創造價值或提升企業的價值,必將損害內部審計的根基。具體而言,它包括幫助企業確定正確的發展戰略,預測和控制企業風險,保證企業有效利用現有經濟資源,確保企業遵守法律、法規及規章制度的要求等等。相應地,內部審計目標的多元化也促進了審計理念的改變,為企業內部管理提供服務并創造價值已成為指導內部審計工作的行動指南。所以,內部審計應將目標定位轉向管理審計,以提高企業經濟效益為核心,將監督融于加強企業風險管理,完善糧油企業集團治理和為實現企業經營目標提供價值服務。
2、提升內部審計組織地位
目前我們企業內審部門的設置通常采取與其他職能部門平行,向總會計師或財務主管負責的方式。因而內審人員的組織地位不高,權威性不足,這就在很大的程度上影響了內部審計職能的發揮。所以,糧油企業集團應改變內審部門的組織設置,成立獨立于各管理層級的審計部,同時應賦予內審部門對所有職能部門和個人進行審計的權限,以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執行。
3、改進內部審計工作方式
糧油企業集團內部審計在轉變目標定位,樹立為管理服務理念的同時,還應該重視內部審計的實效性,另外,在提交審計報告后,并不意味著審計任務的終結,內審人員還應對執行審計意見的情況進行后續跟蹤和調查,以確保審計意見得到落實。同時應加強計算機技術和風險分析方法在內審中的運用,加大對企業內部審計的科技投入力度,使企業內部審計工作擺脫手工操作,早日進入信息化、規范化的發展階段。在審計工作上,如果沒有現代化的科技手段,就無法適應形勢多變的企業內部審計工作。因此,企業應根據知識經濟時代信息化建設的要求,從而盡可能減少、避免企業資產的閑置、浪費,提高企業社會經濟效益。
4、完善內部審計程序
轉變工作程序,建立事前預防、事中監督、事后審計的全程監控的內部審計工作,使之貫穿于經營管理全過程,保證糧油企業集團預期效益的實現。我國內部的審計,側重于事后審計,而對事前預防和事中監督工作重視不夠,導致不能將風險和損失消滅在萌芽階段,內部審計,頂多只能起到事后查處的作用,對糧油企業集團防止風險和損失的再次發生、提高經營管理效率和效益的意義不大。因此,必須將審計工作重心從傳統的事后審計轉移到事前預防、事中監督上來,建立起一整套事前預防、事中監督和事后審計相結合的全程監控的內部審計工作。在實際工作中,既要對糧油企業集團的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的購銷業務實行事前審計,又要監督、評價有關可行性理論資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息、防止失誤。同時,在項目或工作的實施過程中實行有效的監督檢查,及時發現和糾正問題,將風險、隱患和損失消滅在萌芽狀態。
5、提高內部審計人員素質
內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規范的完善程度,內部審計不能停留于已有的知識和經驗而固步自封、裹足不前,現代企業制度的建立對內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求,建立健全內部審計規范體系有助于約束審計行為,控制審計質量,健全審計理論,提供外界評判的依據。面對現代審計的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展,必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策,必須掌握現代經濟管理的知識,特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育,培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力,要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業負責的態度和為企業內部管理服務的意識,依據有關法律和經濟活動的原理、原則,實施經濟監督、鑒證和評價,從實質上提高內部審計的獨立性,逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。同時要加強糧油企業集團人才培訓和后續教育,促進內部審計人員專業素質的提高。此外,還應重視內部審計人員的責任意識、風險意識,保持和發揚堅守原則、勤勉敬業和銳意進取的精神。
第8篇：集團公司內部審計范文
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。本公司作為福布斯亞洲上市公司50強，且集團發展呈日趨強大之勢，所以內部審計規劃的規范性顯得越來越重要，審計職能也需日趨健全與完善。但是在我國的集團企業中，對內部審計的重視以及實施都還存在著很多可提高的地方。我想首先我們必須需要了解一下內部審計的功能。
一、內部審計的功能
傳統上，內部審計側重于差錯防弊的的財務審計，隨著時代的發展，內部審計的側重點和應用性也產生了一定的變化，現今的內部審計側重于通過獨立而客觀的確認和咨詢活動改善企業運營并增加價值的管理審計，使得內部審計的功能更多表現為積極興利。內部審計的活動領域從簡單的財務審查擴展到融風險管理，內部控制以及公司治理為一體的綜合管理審計使得內部審計具有了增值功能。
二、內部審計的重要作用
1.對企業經營成果的真實性、合法性實施審計集團公司通過對資產的真實性審計，檢查賬實是否相符、計價是否正確、國有資產是否流失，是否存在風險性集資、有無潛在因素；通過對負債的真實性審計，檢查各種負債的真實性以及預提費用是否正確；通過對損益的真實性審計，檢查收入是否及時、足額入賬，各項成本費用，營業外收支是否符合規定，利潤是否完整，利潤分配是否合規等問題，這些問題毫無疑問是集團公司的原則性問題。
2.完善企業內部控制制度。俗話說沒有規矩不成方圓，每個公司都會有自己的相關制度，集團公司的內部審計機構通過對內部控制薄弱環節的審計，以及對各個子公司及控股公司內部控制軌跡的跟蹤，有效性進行監督并評價企業內部經營活動的合理性，及時向經營者反饋其內部控制的缺陷，為促進企業內部控制的進一步完善提供依據。
3.發揮內部審計的預警作用。集團公司的內部審計應在核實經濟指標、對企業內部控制提出改進建議、客觀評價企業經營者經濟責任的同時，兼顧企業財務狀況的預測及分析，而不能僅停留在證實會計信息的可信程度，揭示會計資料重大錯報和漏報的水平上通過對企業資產和負債狀況分析上，而對經營前景的預測，生產、銷售理念的了解，對企業可能存在的重大經濟隱患提出預警。
三、目前我國集團公司內部審計存在的問題
1.內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制，內部審計在集團公司的定位在我國的法律法規上并沒有明確的呈現，從而造成內部審計職能在不同企業的內部隸屬關系的不統一，其負責對象也不明確，且由于我國內部審計機構及人員是從企業內部產生的，受本單位直接領導，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，專業性以及獨立性都得不到應有的保證，內部審計在企業中的地位較低。
2.業務范圍狹小，內部審計的優勢發揮不夠。西方企業內部審計經過百年發展，已經發展到以建設性的經營審計為主，以防護性的財務審計和合規審計為輔，并向以企業整體價值為目標的風險導向審計不斷探索，甚至內部審計已經成為了企業盈利性經營的一部分，可以獨立的為企業制造價值。而我國的內部審計系統還相對落后，一般局限于集團公司的成員公司的會計和經營信息的審核，不涉及經營活動，無法為企業創造價值。
3.審計意見和結論執行狀況有待改善。由于內部審計業務范圍、內部審計人員的素質、以及審計資源等方面的影響，審計意見往往不具備足夠的說服性卻無法得到公司經營層的重視，被審單位也不在乎，出現“審好審，處理難” 的現象，并且反復出現這樣的現象。
4.企業集團內部審計機構的人員配置單一化。集團公司內部審計機構工作人員素質參差不齊，總體上不能滿足現代企業內部審計工作的需要。內部審計人員大多數是財會人員，而法律、業務等經營管理人才奇缺；知識結構不合理，內部審計人員業務、法律、外語等力面的技能不全面；審計技術需要提高。
5.權威性不強執行力不足。權威性不強，執行力不足。首先體現在內部審計的認識上，目前我國有兩部關于審計的法規，一部是關于政府審計的《審計法》，另一部是管理社會審計的《注冊會計師法》，而內部審計的法規只有審計署頒發的《關于內部審計工作的規定》，并未上升法律高度，這就導致內部審計與國家審計、社會審計權威性上的差異。由于沒有法律的強制規定，有的集團公司設立內部審計只是為了裝點門面，為了應付政府的檢查，使內部審計機構形同虛設。
四、結語
綜上所說可以看出，內部審計不僅僅可以完善公司的制度并促進發展，更可以發現一些企業內無預警的危險，從而及時的提示企業去做出針對相關危險的企業危機公關，及時的規避風險，但是現今我國的集團內部審計職能仍然存在一些問題以及不合理的地方需要去改進。在這種情況下，我集團決定多措并舉強化內部審計工作，重點有以下五點：一是制定和完善任期經濟責任審計等14項規定和辦法，推動審計工作規范化建設；二是針對形勢發展需要，強化物資采購、網絡在線審計等流程化管理；三是突出經濟效益審計和任期、任中審計管理，把審計結果作為干部考核、任用的重要依據；四是進一步規范審計檔案管理，將審計檔案作為重要的歷史性資料保存管理；五是強化審計人員職業道德規范和廉政責任，確保審計工作公平、公正、規范開展。
參考文獻：
第9篇：集團公司內部審計范文
1.內部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產生的，它是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。它主要有兩種形式:
（1）全外包。這種形式下企業將全部內部審計職能整體交給會計師事務所來做,企業不設內部審計部門，但是企業也可設置或保留內部審計長以監督審計業務的執行,并擔當在會計師事務和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內部審計外包反對者的指責，其主要缺點是使內部審計喪失了主導地位，容易產生“套牢”效應，而且內部審計也失去了“連續性”特點，而這是內部審計實務操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設內部審計部門的中小企業比較流行。
（2）合作內審。合作內審是指企業內部保留少數幾個內部審計人員,對于一些經常性的、不太重要的內部審計工作,由內部審計人員進行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業判斷技能和合理知識結構的內部審計工作則由外界人員與內部審計人員共同開展。在合作內審中,內審人員自始至終參與內部審計工作,在合作審計項目的規劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業的審計工作中,企業也可以根據需要聘請CPA和其他工程、項目投資管理等專業人員開展臨時性的審計工作。
2.我國集團公司內審外包的形式的定位
針對以上兩種內審外包形式，我國集團公司應選擇合作內審的形式。因為這種形式能夠使內部審計的過程和結果更符合企業集團的特定情況，因為在合作審計中，內部審計人員和外界專業人士就審計方式、目標等問題達成一致，內審人員可以幫助外界CPA及專業人士熟悉企業自身情況，對他們的所作所為進行詢問并對工作情況進行總結，尤其是企業集團這樣一個集團公司，如果全部實行內部審計外包，則很難對審計過程進行過程，勢必會增加集團公司的風險。同時，合作性的內審外包能夠聘請水平較高的專業人士，在合作審計下，集團公司的高層管理人員可以根據內部審計工作的特點，聘請不同領域、行業中水平較高的專業人士，相對于內審全部外包全部交給一家會計事務所的情況，可以提高內部審計的水平，提高企業風險管理和管理過程的效率。
二、集團公司內審外包的缺陷
集團公司內審外包存在著一些優點，例如可以提高內部審計的獨立性、節約成本、緩解審計力量薄弱與審計任務繁重的矛盾以及可以集中發展核心競爭力等等，但其也存在著一些缺陷：
1.集團公司內部審計資源的浪費
內部審計人員熟悉本集團公司的管理政策、業務程序、經營活動和人事狀況，了解企業的組織文化、業務過程和風險控制方面的特點，能更好地提供符合管理當局長期戰略的咨詢服務。而外部咨詢機構只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務的重點，往往由于保密的需要，企業集團不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構的判斷和對企業進一步的了解，從而影響咨詢服務的質量。
另外，由于內部審計人員有權也有足夠的時間和精力對企業集團的各個組織部門進行觀察，因而他們對企業有著獨特的視角和細致的了解，他們可以深入到集團文化中去，透徹地了解本行業及本企業的經營特點，從而結合審計工作的開展得出更有價值的結論。而外部審計人員盡管具有豐富的經驗，但畢竟是企業集團外聘的定期執行審計的人員，其所負責任及對企業情況的了解遠不及內部審計人員，所以其對集團公司的一些具體或特殊情況，以及關鍵領域審計建議的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業自身的內部審計人員相比，無法讓整個集團公司利益人放心。
2.外部審計人員的忠誠度比較低
內部審計人員自身的命運與整個集團公司的命運是密切相關的，管理層決策的成敗往往與內部審計人員做出的審計結論有關，因此內部審計部門會更多地從單位的長遠利益出發，進而得出有利于集團長遠利益的審計結論。也就是說，內部審計人員首先必須對自己所在的企業忠誠，必須考慮到其所做出的發現和建議在整個集團內可能引起的影響和副作用，因為其本身就是集團組織中的一員，這就決定了內部審計人員必然具有較強的忠誠度和較高的責任感。而外部審計人員作為會計師事務所的雇員，他們和作為被審單位的集團公司沒有風雨同舟的利害關系，其忠誠度比較低的，在審計過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計結論是很難以從被審單位的長遠利益出發的，并且很難以高度的責任心去考慮被審單位的特殊情況。
3.容易降低審計的權威性
集團公司內審外包有利于提高內部審計的獨立性，但不利于提高內部審計的權威性。內部審計的權威性不但取決于領導的大力支持和公司員工的廣泛擁護，也取決于相關法規制度的有效支撐。而外部審計的“外部人”身份很難取得企業集團領導的支持和群眾的擁護，所以其權威性比較受限，此外缺乏權威性的審計是很難在企業內部權力制衡中大有作為的，比較容易被排擠或是被收買，從而使其獨立性會在一定程度上降低。因此當外部審計力量進入到集團公司時，內部審計的權威性將會大大的降低。
4.外部審計人員的工作可能會受合同限制
集團公司的內部審計機構具有廣泛的審計范圍，內部審計人員可以隨時為集團公司提供服務，具有相當的靈活性，不會受到限制。而當集團公司聘請外部審計人員進行內部審計時，外部審計人員會嚴格按照合同的約定提供服務。他們在審計過程中即使發現可疑情況，如果超出了合同約定的范圍，在未獲得委托人的允許之前，他們不會對可疑的事項和風險進行跟蹤和深入的調查。尤其是出現突況時，就會降低了內部審計工作的方便程度和靈活性。
三、集團公司內審外包的策略
1.對內審外包進行風險分析控制
集團公司進行內部審計外包存在著風險，內部審計作為集團公司內部控制的一個重要組成部分，實施的有效與否對整個集團十分重要，而且內部審計涉及企業經營管理、生產管理、營銷、財務等各個方面，內容瑣碎繁雜，而且有些內容可能是企業的商業秘密。因此，企業在選擇外包服務提供者時，必須考慮其職業信譽、職業經驗和專長。
此外集團公司還應對以下方面進行風險分析控制：首先是外包商所能提供外包服務的項目或范圍是否與企業現在外部審計業務沖突，是否影響二者的獨立性；其次內部審計作業的管理及計劃的執行過程；最后是預估的審計總成本或小時費用率，企業集團公司根據以上三方面，建立嚴格的風險控制制度，對外部審計師就內審服務的業務交接、人員配置、業務開展、責任范圍、保密義務等方面進行明確規定，從而降低企業外包的風險，進而更有保障的將集團內部審計工作做好。最后，需要明確的是外包最終要走出一條“從內到外—從外到內”的演化路徑。因此外包企業要注意標桿跟進，從中不斷獲取新的洞察力和學習能力，努力將外部優勢資源內部化，進而提升整個企業自身的經營管理和控制能力。
2.加強外部審計師的內部審計知識培訓
集團公司在進行內審外包時，內部審計與外部審計在審計方法、審計程序等方面有相同之處，但是兩者在審計目的、內容、職責等方面仍有很多不同，僅依靠外部審計的工作方法來完成內部審計工作，難以滿足內部審計的要求。會計師事務所應對承擔內部審計任務的外部審計師定期進行適當的培訓，強化內部審計執業資格認證，加強保守企業商業秘密等職業道德教育，提高他們的文字表達、人際溝通能力，使之同時具備內部審計師應有的素質，進而提高外部審計師在內部審計工作上的勝任能力。
3.增強內部審計部門的核心競爭力
通過內部審計部門與外部審計組織相結合，可以補充內部審計人員業務處理能力等方面的不足,進而提高內部審計的工作效率和質量。但是集團公司內部審計外包并不是要削弱或取代內部審計部門,而應該一直關注提升內部審計部門的核心競爭力。內部審計人員由于對本單位的情況熟悉，應將工作重點放在對企業經營管理及公司業務過程的分析與評價上，并對整個審計工作過程進行參與和監督，在合作內審中內部審計部門應處于主導地位。同時，集團公司還應當采取多種措施強化內部審計力量,例如及時選拔具備合理知識結構的內審人員,從集團成員企業中抽調內審人員建立兼職內審隊伍,鼓勵內審人員參加業務培訓和后續教育等。
4.確保良好的溝通
對內審外包中的合作關系應該實施良好的溝通，集團公司實施內部審計外包，應與外部審計師進行深入細致的交流，討論公司設想、任務、價值觀以及審計原則等，以使他們充分了解集團管理層的期望，在調研的基礎上開展業務，提高工作效率與質量，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，集團管理層應使內部審計人員明白，內部審計人員與外部審計師之間是一種合作的關系，外部審計師是用更富效率、更經濟的技術來幫助他們的，這才能使內部審計師真正接納外部審計人員。
