跟蹤審計的作用精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計的作用主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：跟蹤審計的作用范文
就電力領域而言，在電力審計工作中應用跟蹤審計對提高電力審計工作質量與審計結果的可靠性具有著積極的作用，為確保跟蹤審計的應用價值得到良好發揮，本文將針對跟蹤審計在電力審計工作中的實際應用問題展開分析與探討。
關鍵詞：
跟蹤審計；電力審計；應用
一、在電力審計工作中加強跟蹤審計的意義
在改革開放政策的強力推動下，我國社會經濟得到了快速的發展，各領域的現代化建設已經取得了一定的成果，這也就對電力領域的發展提出了更高的要求。現階段的電力工程項目建設相較于以往呈現出規模更大、功能更強、項目投入資金更多、涉及面更廣、管理更復雜的特點，使得電力審計工作面臨的外部環境更加復雜。電力審計工作信息化環境的形成，也帶來一系列新的審計風險，審計工作中舞弊造假的隱蔽性也更強，這些都增加了電力審計工作的難度。基于此種情況，全面加強跟蹤審計的應用，提高事前、事中、事后審計工作之間的緊密聯系，實現全程跟蹤、動態監管，強化對每一環節財務資金運行的有效監督約束，對于及時發現在電力審計工作中存在的違規操作、不良行為等，并及時予以制止，保障電力審計工作的實效性，促進工程建設安全、高效、廉潔、環保地運行，提高電力企業資金的有效利用率，有著十分積極的意義。
二、跟蹤審計在電力審計中應用的不足
1.跟蹤審計隊伍建設滯后
跟蹤審計在現代電力審計工作中的確能夠發揮出十分巨大的作用，但跟蹤審計需要提前介入審計項目，跟蹤審計的全程跟蹤監管需要依靠較大的人力、資金、時間成本投入才能得以保證，同時對于審計隊伍整體的專業素質也有著較高的要求。但當前的實際情況是，許多審計單位與部門在跟蹤審計隊伍的建設上投入存在著一定的不足，在基層審計隊伍中掌握財務、工程、法律等專業相關知識，且能夠應用信息化技術手段開展審計工作的人才十分缺乏。另外，審計隊伍整體的人力配置也存在著不足，加之審計部門在專業化培訓的組織上不到位，審計隊伍難以有效滿足跟蹤審計工作開展的實際需要，導致一系列矛盾得不到有效解決。
2.審計計費方式不合理
目前，審計機關開展跟蹤審計，一部分工作通過組織社會中介機構來完成，這就面臨著審計費用如何計算和列支的問題。社會中介機構參與跟蹤審計大多按基本審核費加審減額比例提成的方式計費，于是就出現跟蹤審計工作做得越好，過程中問題糾正得越多，最后竣工結算時審減收費就越少的情況。
3.跟蹤審計潛在風險較多
跟蹤審計是一個動態性的漫長過程，期間所需要進行調節與把握的環節眾多，而電力工程建設本身也具有著一定的復雜性，工序相對繁瑣，其中可能影響跟蹤審計質量的因素也相對較多，因此，跟蹤審計人員根據跟蹤審計過程中了解的情況和自身經驗所提出的審計建議往往難以充分保證其可靠性與時效性，一旦外部環境發生變化，審計建議的價值便可能大大折扣。同時，由于部分電力企業在實際作業中配合不積極，導致一些重要的審計建議得不到落實，這也增加了審計人員所承擔的責任與風險。
三、新形勢下做好電力跟蹤審計工作的有效策略
1.在跟蹤審計中采取審計要員制度
電力工程項目設立了控制中心，對工程項目實行項目經理負責制，把精英人才派到施工前線，輔助和管理相關工作的完成。工程項目部是成本管理中心和成本的載體，在審計管理模式上必須改變傳統審計模式，把指揮控制中心對工程項目部的管理連接起來，采取總部審計委派員的方式，長期到各工程項目部開展審計工作，并以此為基礎，加強跟蹤審計專業化隊伍的建設，培養和引入掌握電力工程、財務、法律等專業相關知識的綜合型人才，擔任審計要員的崗位，以充分滿足電力審計工作的實際需求，并更好地解決審計工作中發生的各類問題。
2.合理確定審計的計費方式
針對審計計費方式不合理的問題，應加強對審計計費標準的調整，在開展電力企業的跟蹤審計時，除關注勞動投入與審減金額等取費的參考因素外，還應加強跟蹤審計過程中監管，將審計績效納入到跟蹤審計的取費指標當中，按照審計過程中實際解決的問題與其所能夠產生的效益與價值合理確定取費額度，以此來避免為增加經濟效益而不明確指出審計中所發現的問題的情況發生，既保證跟蹤審計工作的質量，也保證審核單位的經濟效益。
3.加強審計風險的預判與防范
面對電力企業跟蹤審計工作中的風險性因素，必須要加強審計單位及審計人員對于風險預判與防范的能力，應立足于跟蹤審計動態性、周期長的特點，制定長期的審計工作開展方案，并制定全過程、精細化的跟蹤審計風險防范機制，從電力企業工程建設與電力企業運行的各個環節與細節因素著手，對可能導致審計風險發生的因素進行全面分析與整合，形成風險因素數據庫，并結合實際情況判斷各類風險因素發生的幾率，針對發生幾率較大的風險因素預先制定防控方案。此外，對于跟蹤審計人員也應加強其對于電力工程建設相關知識的培訓，尤其是發電機組等核心設備的造價、安裝成本、施工規范流程與要點等更應有明確的把握，從而提高跟蹤審計人員對施工條件與審計環境變化等因素的應對能力，并保證審計人員所提出的審計建議能夠具有可靠性與及時性，并且要增強審計人員的溝通協調能力，保證實際作業中與電力企業負責人的良好協調，獲得電力企業積極的配合，確保跟蹤審計工作的良好開展。總結：本文首先針對電力審計工作中加強跟蹤審計的意義進行了分析，之后就當前跟蹤審計在實際應用中存在的不足進行了探討，并進一步嘗試針對新形勢下如何做好電力跟蹤審計工作提出了幾點建議，希望能夠為我國電力審計工作的高質量開展提供一定的幫助。
參考文獻
[1]陳霞.淺談電力工程審計中的常見問題及應對方法[J].現代經濟信息,2011(07).
[2]丁時勇,朋薇,陳永康,呂煒.政策跟蹤審計的特點與內容界定[J].審計月刊,2013(03).
[3]周紅茹.關于跟蹤審計的幾點思考[J].黑龍江科技信息,2013(13).
[4]秦萬軍,楊聰,魏紅梅.淺談電力工程建設項目全過程跟蹤審計[J].西昌學院學報(自然科學版).2015(02).
第2篇：跟蹤審計的作用范文
【關鍵詞】跟蹤審計；建設；經營
一、跟蹤審計的涵義和內容
所謂跟蹤審計，其實質是實時審計，又被稱為同步審計。這種審計方法的使用，始于20世紀90年代后期。回顧現有的理論文獻，對跟蹤審計的研究仍處于起步階段，而且多數都是將其限定在“建設項目審計”的范疇。
一種觀點認為，跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作；使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。并認為，“跟蹤”是指一種審計方式，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。
另一種觀點認為，跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的績效（這里的績效既指經濟效益，也指被審計對象的合規性、合法性等），對被審計對象進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。與傳統的審計模式相比，跟蹤審計從立項起就開始審計，并視項目的進展情況分階段進行審計，使事前、事中和事后審計有機結合起來。筆者較認同此觀點，認為跟蹤審計是一種審計模式，是審計部門用來實施審計項目的一種方法，從內容上說包括對資金的跟蹤、對基建項目的跟蹤、對案件線索的跟蹤、對經濟責任的跟蹤以及對整改情況的跟蹤等方面，體現“從上至下或從下至上、由點及面、全方位以及時間跨度大”等特點，從本質上講，是將審計工作程序作用于對象治理的一種路徑選擇。我公司目前在審計工作中主要采取的即是該種觀點認同的方法，同時在某些具體項目工作中也兼顧采用第一種觀點認同的做法。
二、跟蹤審計的作用
在傳統審計中，無論是對財會（專項）資金還是對重點建設項目的投資審計，都是事后審計為主，審計的重心停留在合法合規性方面，盡管取得了一定的成就，查出了一些問題，但往往因“木已成舟”損失無法挽回，審計價值無法完全實現。因此審計應能夠最早的預警風險，揭示危害，提前預防和查出“病害”，并及時提醒消滅，從而維護資金與財產安全。跟蹤審計，通過全過程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時反饋，能夠使審計擺脫“事后諸葛亮”，真正做到“未雨綢繆、防患于未然”。從目前我單位的審計實踐來看，其作用已主要體現在以下幾個方面：
（1）跟蹤審計切實提高了資金在實際項目中的使用效率，較好地杜絕了擠占、挪用和損失浪費行為。
與傳統的資金專項審計相比，跟蹤審計較早的介入資金的收支審批程序，并跟隨資金的流向即“資金去到哪里，審計跟蹤到哪里”，最大限度地保障了資金使用的合法性。例如，審計發現中曾發現本公司一新建設項目部分專項資金在項目未開工的情況下被提前支付，跟蹤資金流向發現，以供貨商組織原材料為由提前支付材料款，審計人員通過追蹤資金進一步發現私營供貨商現金流緊張，供貨渠道存在風險，及時提出資金存在流失風險的預警，最終追回資金，把可能出現的項目資金流失問題消滅在了萌芽狀態。事實證明，審計工作與建設項目與重大經營管理工作的同步實施、相互融合和彼此促進，能夠有力保證審計人員掌握相關信息的詳細性、客觀性和豐富性，進而給上級領導與決策機構提出科學合理的建議。
（2）前移審計關口，有利于控制建設項目投資成本。
跟蹤審計體現了前饋和后饋有機結合的特征和優勢，使審計在建設項目中得以充分發揮其監督作用。前饋，就是輸出的結果剛要發生，尚未實際發生時，提前進行反饋。前饋解決了由于反饋延遲等原因而引起的控制失調現象，能更好地發揮控制功能，因而有預測和防范作用。對建設項目的跟蹤審計能夠在項目籌備初期就開始介入，通過資料收集、對法律法規的研究等充分預見到項目中可能出現的問題，對投資的合理性進行分析，從而避免因投資決策失誤造成巨大損失。充分的前期準備工作也為后續開展審計提供較好的支持，做到有的放矢。跟蹤審計雖不全在問題發生之前進行反饋（即提出意見），但由于問題剛剛發生之時便進行了反饋，因而大大縮短了反饋時間，使苗頭性問題及時解決。同時對以后的建設進程起到預警、預防的作用。例如，在跟蹤審計模式下，審計人員經常工作在施工現場，對施工人員素質是否適應，所有材料物質是否達標，操作工藝和隱蔽工程是否按照設計要求進行等問題，均可在第一時間提出意見或建議，從而對工程質量問題達到更好的監督；另外，跟蹤審計的提前介入必將打破以往固有的權利制衡模式，一些人很可能會懾于這一嚴密的監督防線而夾住“狐貍尾巴”，結果是即保護了個人又避免了資產流失，使審計由“秋后算賬”變為防微杜漸，從而從源頭上控制腐敗的滋生。
從本企業發展過程來看，以往一些項目建設前期決策準備不足、工程實施不規范、工程管理不完善等問題十分普遍，造成投資損失浪費的現象嚴重。自開展審計關口前移工作以來，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，使審計工作更好的發揮了促進與控制的作用，減少了不菲的損失浪費。
（3）跟蹤審計能夠更好的發揮信息系統審計的作用，幫助審計快速找到重點，鎖定線索。
跟隨建設過程，有利于規范建設項目工程管理。相對于其他被審計對象，建設項目具有周期長、規模大、造價組成復雜等特點。在當前信息化飛速發展的情況下，為更好地實現企業建設與經營工作審計的“真實、合法、效益”的審計目標，信息系統審計或計算機審計越來越成為有效的審計手段。對被審計單位業務跟蹤，即在數據分析的基礎上，通過跟蹤被審計單位的業務過程和數據處理流程，發現信息系統存在問題的一種方法。例如，我公司通過建立一套完善的ERP系統，結合購銷合同，從源頭上避免了以往曾出現或發生過的隱瞞，虛報、謊報的違規漏洞現象。
（4）跟蹤審計有助于改進提升審計整改的效果，確保審計建議和審計決定落到實處，杜絕被審計單位“整而不改”的敷衍行為。
當前實施的審計項目很多都是“一錘子買賣”，問題揭示了，整改情況匯報了，但是問題整改的實際效果如何沒有后續跟蹤，因此常出現同一類 “年年審、年年有”的問題。監督關鍵環節，有利于防止建設項目的腐敗行為。近些年來，工程建設領域存在著較為嚴重的腐敗現象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項目實施過程缺乏有效的監督體制，未能形成權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制。審計是重要的監督部門，實行跟蹤審計，形成權力制衡機制，有利于從源頭上預防腐敗。跟蹤審計中審計單位介入建設過程，對工程招投標、材料采購、工程簽證等關鍵環節進行監督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。
我公司在跟蹤審計工作中的一項主要內容就是對往年及當年審計所發現問題的整改情況進行持續地監督檢查，尤其是對關系到企業重大建設與發展方面的政策性問題。
三、當前跟蹤審計應注意的問題及建議
（1）不斷完善企業審計法規體系建設，做到有法可依
修訂后的《中國人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計人員依法履行職責的規定和要求。跟蹤審計是審計模式的重大創新，使審計的程序、主要內容和方法等都發生了很多變化，審計人員的很多一貫做法也要為新的要求所替代，使跟蹤審計從一開始就能夠按照規范的要求，健康、有序地運行。
（2）做好審計定位，確定審計重點
跟蹤審計，尤其是建設項目的跟蹤審計，參加建設項目的責任主體包括項目建設單位、施工單位、供貨商、監理以及建設單位委托的社會審計人員等，審計作為建設項目獨立第三方，其目的是提供外部監督，提出審計建議。因此，開展審計時要明確，審計人員是監督者，不是決策者，要正確處理監督與決策的關系，確保審計工作的獨立性。否則，不但會影響建設項目本身的工作，更會影響到最終審計評價的客觀性和真實性。可重點圍繞資金、管理和程序等較為擅長的方面開展全面審計，而對于工程技術、質量安全等專業內容，建議其他主管部門加強管理和監督，審計單位進行必要的抽查。
財務報表是企業財務報告的中心組成部分，是由一系列指標的貨幣金額組成的表述。它反映了企業某個時點的財務狀況，或在一段期間內的經營成果，是企業向外界傳遞會計信息的主要手段。檢查企業財務報表中資產、負債、損益項目的真實合法效益性，核實企業的財務狀況和經營成果是企業經濟責任審計的工作重點之一。在企業經濟責任審計中，被審計單位會計信息失真，會計造假的現象時有發生，甚至采取十分隱蔽的手段粉飾財務報表掩蓋經營虧損或其他財務問題。因此在審計工作中，審計人員應該掌握識別企業虛假財務報表的一些技巧。
第一是關注銷售收入、現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關系。銷售收入的變化必然對應現金流入、應收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假，若企業銷售收入的變動與現金流入、應收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進一步關注企業是否存在虛構銷售業務，虛增銷售收入，提前確認尚未實現的銷售收入或延期確認已實現的收入，利用關聯方交易中的不公允定價調節收入，虛構銷售退回沖減銷售收入，多轉、少轉銷售成本等問題。
第二是分析費用構成及其增減情況，關注各項費用的計提和使用是否符合會計準則和財務制度的規定，是否存在虛列費用支出套取轉移資金以及資本性支出費用化的問題。
第三是關注在建工程、待攤費用，遞延資產增減變化，分析其合理性。如果企業在建工程長期只增不減，待攤費用、遞延資產呈現無規律性增加，就要進一步調查是否存在為了包裝經營成果，故意減少期間費用的攤銷的問題。
第四是關注對外投資與投資收益、財政性借款與財政性補貼的關系。資產負債表和損益表上對投資收益記錄不相符合的，應調查投資收益具體來源，確定投資收益的真實性和合理性。對損益表反映有財政補貼收入的，要分析補貼收入與企業經營規模、國家政策扶持的可能力度進行比較分析，防止企業將財政負債進行收益化處理，虛增利潤總額。關注企業投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實，有無人為調節以虛增利潤的情況。
（3）合理評價審計風險，明確各方責任
風險評估是跟蹤審計的基礎，審計人員作為獨立的一方較早的介入項目，勢必會增加審計風險。在建設項目跟蹤審計中這一問題最為突出，跟蹤審計中必然會遇到建設項目的協調會議，審計人員不參加就無法了解到項目的主要情況，如果參加與會各方可能會要求審計人員提出意見，那么就會面臨一定的審計風險，很有可能淪為其他各方的“合謀工具”。因此，實踐中審計人員應嚴格依照法規或指南要求，獨立開展工作，審計費用嚴格與被審計單位分開，通過合同或者其他書面形式明確各方責任。審計人員一旦發現問題，及時以書面形式向建設單位反映，不直接干涉建設單位的管理和決策。
開展建設項目跟蹤審計有效地降低了兩個方面風險。一是避免了與合同法、招標法沖突的風險。跟蹤審計從傳統的單一合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的真實和合法性審計，防止了因為某些合同條款與現行法律條款明顯沖突或因部分重要合同條款缺失而致使國家建設資金損失的問題。根據以往竣工決算審計的實際情況，可將“接受審計后再進行最終結算”的內容經協商后列為合同條款，使合同內容不與審計法沖突，而且成為審計的依據。二是極大地避免了對工程成本的檢查風險。審計人員經常深入到工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行審計，從而減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險。
（4）現階段，跟蹤審計介入時間沒有一個明確規定，全國各地審計部門的做法不一，跟蹤審計所關注的內容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現場進行審計，關注的主要是建設資金的使用、工程程序的合規合法性；有的對建設項目各個重點節點進行連續審核，對工程結算進行全面審查；有的則全過程地參與建設項目各個環節的業務把關，包括對所有合同內容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現場查驗、大宗材料的價格及質量把關、工程結算價格的審定等；有的甚至對工程設計方案、概算編制的科學性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同。除此之外，部分投資項目還存在可行性研究、方案設計、地塊動拆遷等環節，這些項目前期工作對建設項目實施起到前置的決定性作用，理論上，跟蹤審計應該對這些前期工作進行關注。
（5）充實跟蹤審計力量，提升審計人員的技能
跟蹤審計與傳統的審計方式相比，其范圍大大超越了財務收支的范圍，對審計人員提出了更高的要求，沒有相應的知識技能很難達到理想的審計效果。我公司除了引進所需的復合型人才、加強對現有審計人員的培訓之外，還通過專家人才庫，與社會中介機構的專家建立長期穩定的合作關系，通過招投標與信譽良好社會審計機構合作，共同開展跟蹤審計工作，通過這種業務實踐的不斷磨合來全面提高本企業審計人員的素質。
四、結論
綜上所述，跟蹤審計是國家審計機關、企事業單位在審計方法創新中的又一自我探索、實踐和延伸，理論上是應對事后審計面臨挑戰和開創審計新局面的合理選擇，同時也是審計部門自身不斷完善和發展的需求。實踐中雖然還存在這樣或那樣的問題需要不斷地摸索和解決，但作為一種新的審計方式，其自身的優點也在不斷展現，也將在一定程度上更加有利于促進審計在各經濟活動治理中作用的發揮。
參考文獻
第3篇：跟蹤審計的作用范文
關鍵詞：建設項目；跟蹤審計；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
建設項目跟蹤審計(以下簡稱跟蹤審計)作為審計監督模式的創新，不僅包括對分部工程審計項目完成后的總結性后續審計，而且是對項目建設全過程的監督和管理。跟蹤審計作為提升審計效能的一個重要途徑，是發揮審計“免疫系統功能”的客觀需要。實踐中不僅在完善項目建設管理，提高工程建設資金使用效益，加強黨風廉政建設方面發揮重要作用，而且對體制、制度性缺陷和項目管理漏洞加以關注，有利于促進科學發展體制機制的建立。其作用應引起管理者的足夠重視。
一、跟蹤審計的定位和特點
由于跟蹤審計的開展包括事前、事中、事后各個階段，是具有動態性的審計方式。項目建設資金量大，覆蓋面廣，具體操作難度較大。審計部門開展跟蹤審計時必須做好定位，把握審計的特點，才能做到有的放矢，事半功倍。跟蹤審計的主要特點有：
(一)時效性。是跟蹤設計的第一要素。項目建設在開始之前就有審計跟進，做到未雨綢繆，及時發現苗頭性、傾向性問題，提出有效的對策和建議，這樣的跟蹤審計才有意義。
(二)持續性。跟蹤審計改變傳統審計滯后的局限，將監督關口前移，在項目建設的事前、事中、事后都進行動態審計，審計目標層層遞進，促使被審單位持續整改，管理改善，跟蹤審計的作用才能得到提升。
(三)全面性。跟蹤審計能夠及時獲得第一手資料，保證材料、事項的真實性和數據的準確性，依此提出的分析和判斷客觀全面，提出的建議針對性強，具有可操作性。
(四)促進性。跟蹤審計的促進性在于能在迅速發現和查出問題的基礎上，分析出問題產生的根源，促進問題的解決，防止蔓延擴散。
二、跟蹤審計的內容和重點
(一)開工前審計。是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。重點在于項目的可行性研究與規劃、概算編制、報批審批、資金來源與落實、招投標程序及標底情況、施工合同簽訂情況等內容。
(二)施工期審計。是指在項目施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。是跟蹤審計的“重頭戲”。重點在主要設備、材料的訂購、保管、使用；內部控制的建立和執行情況；現場簽證和隱蔽工程情況；設計、技術、材料等變更商洽情況。
(三)竣工結算審計。是指對工程竣工后各項工程造價的最終確認。
目前審計部門開展的工程審計主要是竣工決算的審計。重點包括核實工程量，套用定額、取費標準的準確性，檢查標底和實際執行情況等內容。
(四)財務決算審計。是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。重點在于建筑安裝投資、設備投資等投資的完成額及資產交付使用情況；竣工報表的真實、完整等。它也是工程審計的延伸，是審計部門對建設項目全部投資的總體掌握。
(五)項目后評價審計。是指項目投資完成使用后，對預期目標實現的審計。重點在于投資回收期、項目效益的完成情況確認，對項目管理不間斷受控及內在有機聯系紊亂的總結。目的在于提高建設單位的決策和管理水平。
三、跟蹤審計應注意的問題
一忌無的放矢，要選好審計目標，防止實際操作中的偏離。要根據項目的規模、重要性、建設周期等內容，把握審計目標和重點，合理配置審計資源，一般項目在關鍵節點上適時跟蹤，重大項目全面跟蹤。既保證審計覆蓋面，又抓住重大項目便于取得重要成果。
二忌切入點模糊，要把握“越早越好”的原則，全面提升審計效果。實踐中由于認識問題，建設單位(投資方)往往認為跟蹤審計只是為防止施工單位高估冒算，絕大多數的跟蹤審計是在施工和竣工結算階段才介入，造成受前期決策、設計和招投標階段所影響的造價無法跟蹤控制。
三忌單打獨斗，要協調各方共同發揮作用。實踐中要避免審管不分，盲目從眾。實踐中要協調建設方、施工方、監理方共同發揮作用，避免各方利益沖突，破壞權力制衡機制。如現場簽證問題、三方聯手“對付”審計等問題，要通過財務對費用進行控制，嚴格按照國家規定的各方職責和具體操作規范，力促各方切實負起建設過程中的相關責任。
四忌就事論事，要善于以點帶面，歸納總結，做到從微觀上升到宏觀，發揮事半功倍的效果。審計人員的眼光不能“只見樹木不見森林”，要加強各類項目的溝通聯系，盡可能掌握其他在建項目的相關信息，互通有無，相互借鑒，善于從微觀層面上升到宏觀層次，從源頭查找問題產生的原因和共性所在，提出審計意見，最大限度地堵塞建設管理中的漏洞。
四、跟蹤審計的現狀及對策
一是跟蹤審計沒有相對完善的法規體系，難以對跟蹤項目做出共性的評價和判斷，審計質量難以提高，審計實踐被動。因此，審計機關應盡快出臺一套完善的跟蹤審計規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計指導性意見或業務指南。
第4篇：跟蹤審計的作用范文
關鍵詞：建設項目;跟蹤審計;局限性
建設項目中所需要購置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設工程的正常進行，避免出現工期延誤的現象。但費用的使用范圍不斷擴大，一些工程人員就會鉆空子，亂報支出的費用和材料的數量，這些現象是建設項目中常見的一種現象。為了提高資金的使用效率，避免發生腐敗現象，建設項目在進行中會設有一個專門跟蹤工程全過程的審計部門。通過實踐證明，建設企業在實行跟蹤審計后，不僅在建設工程中起到了良好的監督和檢查的作用，還控制了傳統審計事后監督的局限性，規范了工程人員的行為，提升了建設項目全體員工的道德素質和業務素質，推進了建設企業良好發展。
一、建設項目跟蹤審計的局限性
（一）參與項目管理沒有明確的審計目標
在建設項目中實行跟蹤審計，最主要的目的是為了監督和審查整個建設項目的全部過程，確保所投入的資金都得到充分的運用，避免發生有管理人員或工程人員亂報價的現象[1]。在以往的傳統管理模式中，跟蹤審計的人員需要對建設項目所有的進程進行觀察，并做好相應的審計，向建設項目管理人員提出審計建議，完善審計工作，但對于監督咨詢建議沒有明確的目標，很容易讓審計人員介入到建設項目管理的職能范圍之內。
（二）審計成本太大和效益不高
當前的跟蹤審計與之前的審計在模式上有較大的差別，兩者之間的環境、內容、范圍和對象都存在一定的差異，傳統的審計模式不能符合建設項目的廣泛性，對于其過程不能進行全面的監督，對于項目進行時所發生的一些問題不能及時的解決，審計模式決定了建設項目的成本[2]。基于當期建設項目的實際情況，仍無法確保新型的審計模式所達到的審計效益要比一場的審計效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計模式的成本與效益因素必然會局限這種模式的發展。
二、建設項目跟蹤審計的對策
（一）科學定位跟蹤審計的職能
跟蹤審計有以下方面的職能：1.工程造價鑒證主要是核實工程的造價，為施工成本方和建設單位之間的結算提供客觀的依據;2.監督與評價是對工程管理活動中參建主體受托責任的履行情況進行監督和評價，同時將評價的結果和監督的情況向建設單位和投資人報告;3.提供咨詢和建議，從而達到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設項目在跟蹤審計時，首先要全面的實行工作審計的職責，明確其主要的目標，合理安排審計人員的工作，重視跟蹤審計的監督和咨詢的作用。其次，要驗收監督咨詢的角色定位，提高審計人員業務素質，以服務建設作為工作進行的基礎，當發現建設項目中的一些管理問題，要及時IDE通報建設單位或監理部門。所以，審計人員不僅要確保投資人的經濟效益，提高經濟效益的使用率，還要建立與審計單位之間的溝通機制和融合機制，從根本上提高工程管理的水平。
（二）準確把握審計介入的時間
跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目建設的要求、周期、規模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計介入的時間是從開工時介入還是從立頂時介入，介入的方式有多種，根據具體的工程情況選擇正確的介入時間。不管運用哪種的方式，審計都要貫穿整個建設的過程，確保建設項目工程的持續性。另外，在跟蹤審計時，還要展現出跟蹤審計的適時性，這對于項目建設具有重要的作用，確保了跟蹤審計的工作質量和效率。
（三）制定跟蹤審計規章制度和操作規范
跟蹤審計是近年來一種較為流行且運用廣泛的一種審計方式，對于跟蹤審計，至今仍沒有相應的法規制度約束。因此，建設企業要充分的發揮跟蹤審計在建設工程中的作用，需要遵循我國相關的審計法規，提升跟蹤審計機構內的工作人員的道德素養，將跟蹤審計人員在工程進行時所提出的具體支出表格進行總結和評價，規范跟蹤審計人員的工作行為。另外，建設企業要根據項目工程的實際情況，制定符合工程特點和要求的規章制度。跟蹤審計在工程進行的過程中，主要的工作內容包括了監督資金支出情況、部門資金使用的具體情況，加強跟蹤審計人員的法律意識，當發現有腐敗的現象，要立即報告工程管理人員，對腐敗的人員進行一定的處罰[3]。
三、結語
綜上所述，建設企業在項目工程進行中，要提高資金使用的效益，充分發揮跟蹤審計監督和檢查的作用，克服跟蹤審計的局限性，需要在工程進行前做好一系列的審計準備工作，對于投入的資金和支出的費用做好詳細的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設項目的特點和實際情況出發，科學合理制定跟蹤審計制度，規范審計人員工作行為。
參考文獻：
[1]李美玲. 建設項目跟蹤審計路徑選擇[J].財政部門行政法司，2011，14（11）：18-20.
第5篇：跟蹤審計的作用范文
關鍵詞：高校；建設工程項目；內部審計
中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）01-0168-02
傳統的基建項目竣工結算審計在工程項目竣工后對項目結算進行事后監督，往往造成“于事無補”，反而落得“秋后算帳”的尷尬局面，因而從源頭上防止建設資金的虛報冒領和揮霍浪費，對建設項目進行全過程的事前、事中、事后的監督成為了高校內部審計部門對基建項目進行審計監督的首要選擇。怎樣完成這一重任呢?在高校自身審計力量相對薄弱的情況下，建立有效的跟蹤審計模式，規避建設項目跟蹤審計中的審計風險，控制工程造價，是高校內部審計工作者面臨的難點問題。
1 目前高校建設項目跟蹤審計的主要模式及缺陷
建立何種跟蹤審計模式，一般需考慮以下三點因素：
（1）內部控制制度的情況。內部控制由5個部分組成：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督。控制環境包括態度、能力、意識以及管理者的行為；風險評估是管理層確認、分析及管理那些對目標達成有影響的風險的過程；控制活動是一系列的政策和程序，他們確保企業執行必要的措施，以監控企業目標實現的風險；信息和溝通包含企業內部信息的鑒別和流動，它在某種程度上使得員工能夠發揮他們的作用，并承擔他們的責任；監督與管理層評估企業內部控制質量的過程有關；內部控制的5個組成部分是緊密聯系的。了解被審計單位的內部控制情況，這對選擇什么樣的跟蹤審計形式很重要。如果一個建設單位有良好的內部控制，有一支扎實的基建管理隊伍和過硬的內部審計力量，可以選擇松散型的跟蹤審計，在工程施工過程中對重要的關節點進行介入取證。否則，就要實行緊密型的全過程跟蹤審計。
（2）審計人員對審計風險重視程度。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是建設項目本身所存在的風險，控制風險與內部控制相關，這兩種風險是審計人員無法消除的。審計人員為了降低審計風險，只有降低檢查風險，采取更加嚴格的檢查措施，通過選擇緊密型跟蹤審計，對建設項目進行“貼身”式監督，隨著建設項目的深入而一步步降低檢查風險，從而降低審計風險。
（3）審計成本。建設項目跟蹤審計與以往的事后審計在審計的對象、范圍、內容和環境上都有了很大的變化，它的廣泛性、全程性決定了開展跟蹤審計的成本要比以往的審計模式高得多。同時，緊密型的跟蹤審計要求人員幾乎時刻在現場，其成本也比松散型的跟蹤審計要高一些。在目前跟蹤審計效益還不能有效計量的情況下，對跟蹤審計形式的選擇，不可避免地要考慮審計成本。
目前，在高校工程建設中廣泛開展的建設項目跟蹤審計模式大致分為兩種：
一種是緊密型跟蹤審計模式，即全過程跟蹤審計模式。要求審計人員從建設項目的立項、可行性研究、設計、招投標、合同、施工等各環節直到最后竣工結算，都進行審計監督。審計人員吃住都在施工現場，時刻監督。這樣審計成本較高。
另一種是松散型跟蹤審計模式，即重點環節跟蹤審計方式。審計人員從工程的某個關鍵點作為切入點，在每個關鍵環節，審計人員進行跟蹤審計，而不需要時刻在現場。這種審計模式往往由于跟蹤的不及時或“過于緊密”，會造成審計風險較大。
由于跟蹤審計的類型不同，勞動和技術手段也不相同，因此不同的跟蹤審計模式的收費標準就不同。目前，在武漢地區松散型的跟蹤審計計費一般不支付基本費用，僅按審減額的5％-10％收費；緊密型跟蹤審計模式一般參照《關于調整建設工程造價咨詢收費標準的通知》（鄂價房地字［2000］51號文）的標準，跟蹤審計基本費用按文件標準計算金額的50％-100％計費，也有的按工程施工合同金額的0.1％計取，結算審計費用按審減額的5％-8％計取。
同時，這兩種跟蹤審計模式都是建立在學校內部控制制度基礎上的審計模式。相比較于傳統的事后結算審計而言，無論哪種跟蹤審計模式都有明顯的進步之處。但高校作為這兩種審計模式的行為主體，當學校內部控制設計合理，執行有效時，其發揮的作用就明顯，一旦學校內部控制設計不當，執行有漏洞時，其效果就會打折扣。
高校的國有事業單位性質和資金來源以國家拔款為主的特點決定了高校建設資金的使用最終應由國家審計機關審計，否則會造成國家審計的缺位。因此，在高校建設領域，建設項目審計還需要高校主體外的國家審計力量的介入，這樣有助于提高內部審計的獨立性，有助于提高審計質量，也有助于防范建設項目中的風險。
2 高校建設項目跟蹤審計模式的設計
高校建設項目審計經歷了傳統的事后結算審計，正在推行全過程跟蹤審計，但是，由于高校建設項目跟蹤審計的缺陷以及國有資金的大量集中使用，需要國家審計的參與。因此，在實施高校建設項目跟蹤審計過程中，應建立以學校內部審計人員為主，以社會審計為補充，通過國家審計的最終介入，建立起內部審計、社會審計和國家審計相結合的新的高校建設項目跟蹤審計模式。
以高校內部審計力量為主體進行緊密型跟蹤，委托社會審計機構輔之以松散型跟蹤，國家審計機關在高校內部審計和社會審計的基礎上，對工程造價進行事后檢查式的復審，從而形成事前、事中、事后相結合、工程造價審計和財務審計相結合、詳細審計和抽查審計相結合的高校建設工程造價跟蹤審計模式。
這樣筑起了跟蹤審計的“三道防線”，即由內部審計機構對建設過程實施跟蹤審計，在結算審計時，對建設管理部門、施工單位和監理單位編制、審查通過的工程項目竣工結算把第一道關。當內部審計力量較弱時，可以聘請相關的社會專門人才參與到工程跟蹤審計中，共同把好第一道關。由社會審計人員參與工程跟蹤審計過程中，結算審核時，在內審機構審核的基礎上審計，把第二道關。最后由國家審計機關實施審計把第三道關。
3 新的高校建設項目跟蹤審計模式的特點和優勢
（1）該建設項目跟蹤審計模式的特點。
①國家審計、內部審計、社會審計三結合。內部審計人員始終站在第一線，社會審計人員按節點情況對工程建設進行監督，國家審計人員在前二者的工作的基礎上對工程建設情況進行審計監督。
②緊密型跟蹤和松散型跟蹤相結合。內部審計人員進行緊密型跟蹤審計，有利于掌握第一手數據資料，保證審計結果的真實性。社會審計人員通過松散型的跟蹤審計掌握工程狀況，提高審計效率。
③事前、事中、事后相結合。內部審計人員和社會審計人員事前、事中、事后全過程的跟蹤審計，國家審計人員是事后審計，將事前、事中、事后審計結合在一起。
④詳細審計和抽查審計相結合。通過內部審計人員的詳細審計，社會審計人員根據工程特點有重點的詳細審計，和國家審計人員在前兩者審計基礎上的抽查審計，體現了詳細審計和抽查審計相結合的特點。
⑤財務審計和建設工程造價審計相結合。國家審計機關事后以財政建設資金的使用情況進行財務審計，并附帶對工程造價的確定、結算情況進行審計；內部審計和社會審計則以建設工程造價審計為主，對建設工程過程中的財務情況進行審計。
（2）該建設項目跟蹤審計模式的優勢。
①充分發揮學校內部審計、社會審計、國家審計的職能。學校內部審計人員對本單位的目標、規章制度、職能分工、業務流程、經營情況都非常了解，熟悉學校的內部情況和管理狀況，但由于自身能力有限，缺乏專業技術人員，往往無法獨立開展跟蹤審計活動。而社會審計人員具備專業技術力量，但對學校的內部狀況不了解，無法高效的開展項目審計工作；國家審計人員由于時間、精力有限，同時各個高校都進行大規模的建設，使國家審計人員更加顯得缺乏，對高校審計項目往往“心有余而力不足”，因此，國家審計部門通過對學校內部審計和社會審計人員的跟蹤審計結果進行監督與復審，提高了工作效率，發揮了國家審計的威力，而又不用面面俱到。這樣就充分發揮了三者的職能。
②優勢互補確保審計質量。學校內部審計、社會審計和國家審計都有優勢，社會審計擁有各種工程審計所需的專業技術人員，借助社會審計的力量可以彌補國家審計、內部審計力量的不足，提高審計工作效率，更好的實現總體目標。內部審計人員實施緊密型的跟蹤審計，整天在現場實時監督學校建設管理部門和施工單位的工程施工行為，及時發現問題，做好跟蹤審計記錄，提供管理建議；但由于學校內部審計人員和社會審計人員都在跟蹤審計第一線，有時提供咨詢建議，甚至參與到工程建設管理過程中，容易導致角色混淆。國家審計人員通過事后的復審，可以起到監督檢查內部審計和社會審計作用，對跟蹤審計工作和審計質量等方面存在的問題進行糾正，必要時可以將社會審計納入“黑名單”。這樣，可促使跟蹤審計人員有效履行審計職責，提高審計工作質量，又由國家審計起到最后把關者的作用。
③有利于降低審計成本，節約審計資源。社會審計進行松散型的跟蹤審計，不必派人24小時跟蹤審計在現場，可以將節約出來的審計人員安排其他的審計任務，避免了審計資源的閑置。另一方面，內部審計人員可以始終在工作現場，履行自己的職責，而學校也相應節約了審計費用，降低了審計成本。
參考文獻
［1］尹維吉力.現代企業內部審計精要［M］.北京：中信出版社，2006.
［2］曹慧明.建設項目跟蹤審計［J］.北京：中國財政經濟出版社，2005.
第6篇：跟蹤審計的作用范文
1 目前高校建設項目跟蹤審計的主要模式及缺陷
建立何種跟蹤審計模式，一般需考慮以下三點因素：
(1)內部控制制度的情況。內部控制由5個部分組成：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督。控制環境包括態度、能力、意識以及管理者的行為;風險評估是管理層確認、分析及管理那些對目標達成有影響的風險的過程;控制活動是一系列的政策和程序，他們確保企業執行必要的措施，以監控企業目標實現的風險;信息和溝通包含企業內部信息的鑒別和流動，它在某種程度上使得員工能夠發揮他們的作用，并承擔他們的責任;監督與管理層評估企業內部控制質量的過程有關;內部控制的5個組成部分是緊密聯系的。了解被審計單位的內部控制情況，這對選擇什么樣的跟蹤審計形式很重要。如果一個建設單位有良好的內部控制，有一支扎實的基建管理隊伍和過硬的內部審計力量，可以選擇松散型的跟蹤審計，在工程施工過程中對重要的關節點進行介入取證。否則，就要實行緊密型的全過程跟蹤審計。
(2)審計人員對審計風險重視程度。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是建設項目本身所存在的風險，控制風險與內部控制相關，這兩種風險是審計人員無法消除的。審計人員為了降低審計風險，只有降低檢查風險，采取更加嚴格的檢查措施，通過選擇緊密型跟蹤審計，對建設項目進行貼身式監督，隨著建設項目的深入而一步步降低檢查風險，從而降低審計風險。
(3)審計成本。建設項目跟蹤審計與以往的事后審計在審計的對象、范圍、內容和環境上都有了很大的變化，它的廣泛性、全程性決定了開展跟蹤審計的成本要比以往的審計模式高得多。同時，緊密型的跟蹤審計要求人員幾乎時刻在現場，其成本也比松散型的跟蹤審計要高一些。在目前跟蹤審計效益還不能有效計量的情況下，對跟蹤審計形式的選擇，不可避免地要考慮審計成本。
目前，在高校工程建設中廣泛開展的建設項目跟蹤審計模式大致分為兩種：
一種是緊密型跟蹤審計模式，即全過程跟蹤審計模式。要求審計人員從建設項目的立項、可行性研究、設計、招投標、合同、施工等各環節直到最后竣工結算，都進行審計監督。審計人員吃住都在施工現場，時刻監督。這樣審計成本較高。
另一種是松散型跟蹤審計模式，即重點環節跟蹤審計方式。審計人員從工程的某個關鍵點作為切入點，在每個關鍵環節，審計人員進行跟蹤審計，而不需要時刻在現場。這種審計模式往往由于跟蹤的不及時或過于緊密，會造成審計風險較大。
由于跟蹤審計的類型不同，勞動和技術手段也不相同，因此不同的跟蹤審計模式的收費標準就不同。目前，在武漢地區松散型的跟蹤審計計費一般不支付基本費用，僅按審減額的5%-10%收費;緊密型跟蹤審計模式一般參照《關于調整建設工程造價咨詢收費標準的通知》(鄂價房地字[2000]51號文)的標準，跟蹤審計基本費用按文件標準計算金額的50%-100%計費，也有的按工程施工合同金額的0.1%計取，結算審計費用按審減額的5%-8%計取。
同時，這兩種跟蹤審計模式都是建立在學校內部控制制度基礎上的審計模式。相比較于傳統的事后結算審計而言，無論哪種跟蹤審計模式都有明顯的進步之處。但高校作為這兩種審計模式的行為主體，當學校內部控制設計合理，執行有效時，其發揮的作用就明顯，一旦學校內部控制設計不當，執行有漏洞時，其效果就會打折扣。
高校的國有事業單位性質和資金來源以國家拔款為主的特點決定了高校建設資金的使用最終應由國家審計機關審計，否則會造成國家審計的缺位。因此，在高校建設領域，建設項目審計還需要高校主體外的國家審計力量的介入，這樣有助于提高內部審計的獨立性
2 高校建設項目跟蹤審計模式的設計
高校建設項目審計經歷了傳統的事后結算審計，正在推行全過程跟蹤審計，但是，由于高校建設項目跟蹤審計的缺陷以及國有資金的大量集中使用，需要國家審計的參與。因此，在實施高校建設項目跟蹤審計過程中，應建立以學校內部審計人員為主，以社會審計為補充，通過國家審計的最終介入，建立起內部審計、社會審計和國家審計相結合的新的高校建設項目跟蹤審計模式。
以高校內部審計力量為主體進行緊密型跟蹤，委托社會審計機構輔之以松散型跟蹤，國家審計機關在高校內部審計和社會審計的基礎上，對工程造價進行事后檢查式的復審，從而形成事前、事中、事后相結合、工程造價審計和財務審計相結合、詳細審計和抽查審計相結合的高校建設工程造價跟蹤審計模式。
這樣筑起了跟蹤審計的三道防線，即由內部審計機構對建設過程實施跟蹤審計，在結算審計時，對建設管理部門、施工單位和監理單位編制、審查通過的工程項目竣工結算把第一道關。當內部審計力量較弱時，可以聘請相關的社會專門人才參與到工程跟蹤審計中，共同把好第一道關。由社會審計人員參與工程跟蹤審計過程中，結算審核時，在內審機構審核的基礎上審計，把第二道關。最后由國家審計機關實施審計把第三道關。
3 新的高校建設項目跟蹤審計模式的特點和優勢
(1)該建設項目跟蹤審計模式的特點。
國家審計、內部審計、社會審計三結合。內部審計人員始終站在第一線，社會審計人員按節點情況對工程建設進行監督，國家審計人員在前二者的工作的基礎上對工程建設情況進行審計監督。
緊密型跟蹤和松散型跟蹤相結合。內部審計人員進行緊密型跟蹤審計，有利于掌握第一手數據資料，保證審計結果的真實性。社會審計人員通過松散型的跟蹤審計掌握工程狀況，提高審計效率。
事前、事中、事后相結合。內部審計人員和社會審計人員事前、事中、事后全過程的跟蹤審計，國家審計人員是事后審計，將事前、事中、事后審計結合在一起。
詳細審計和抽查審計相結合。通過內部審計人員的詳細審計，社會審計人員根據工程特點有重點的詳細審計，和國家審計人員在前兩者審計基礎上的抽查審計，體現了詳細審計和抽查審計相結合的特點。
財務審計和建設工程造價審計相結合。國家審計機關事后以財政建設資金的使用情況進行財務審計，并附帶對工程造價的確定、結算情況進行審計;內部審計和社會審計則以建設工程造價審計為主，對建設工程過程中的財務情況進行審計。
(2)該建設項目跟蹤審計模式的優勢。
充分發揮學校內部審計、社會審計、國家審計的職能。學校內部審計人員對本單位的目標、規章制度、職能分工、業務流程、經營情況都非常了解，熟悉學校的內部情況和管理狀況，但由于自身能力有限，缺乏專業技術人員，往往無法獨立開展跟蹤審計活動。而社會審計人員具備專業技術力量，但對學校的內部狀況不了解，無法高效的開展項目審計工作;國家審計人員由于時間、精力有限，同時各個高校都進行大規模的建設，使國家審計人員更加顯得缺乏，對高校審計項目往往心有余而力不足，因此，國家審計部門通過對學校內部審計和社會審計人員的跟蹤審計結果進行監督與復審，提高了工作效率，發揮了國家審計的威力，而又不用面面俱到。這樣就充分發揮了三者的職能。
第7篇：跟蹤審計的作用范文
［關鍵詞］基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目
1基建工程全程跟蹤審計的內容
1．1前期準備階段
（1）審查基本建設項目立項程序能否規范有效，審批手續是否齊全，建設資金來源能否正當，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預測合理等。重點是審查項目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設計審批嚴格遵守審批程序。
（2）工程設計是造成工程造價高低的核心因素，設計變更和設計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設計單位的好壞，影響設計成果，進而影響各功能的實現，全過程審計有助于督促雙方做出準確、可靠的設計方案，避免后續發生糾紛，增加工程成本。
（3）基建工程招標投標是全過程審計的至關重要的內容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標、串標的情況發生，中標公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標公告、范圍、方式、投標清單、是否履行了相對應的審批手續等各個環節加大審計力度。
1．2施工建設階段
（1）重點對建設資金管理、建設管理、質量控制進行審計審查，建設資金有無按時足額到位，審查建設的資金能不能按規定專戶管理、專款專用，是不是按照工程進度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設資金或潛逃等情況。
（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉包工程，合同文本能否達到國家標準格式，合同的工程內容及承包范圍是否明確，合同工期、質量等級是不是按招標投標的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結算事項有無執行約定等。其次，大宗材料、設備價格、材料、設備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內起著關鍵作用。應當重點審查有沒有降低標準或以次充好的情況，必要時可到質檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進場材料、設備的產地、規格等內容進行復核。同時，必須由審計部門、基建部門、監理單位、施工單位共同確認。最后，合同履行的審計一是審查預付款的支付能不能按照合同約定，預付款扣回有沒有符合國家規定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準確，手續是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應到施工現場，詳細了解現場情況，走訪施工單位、監理單位，進行復核，以便及時發現問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標準，突破概預算的情況。
（3）審計監理、質監機構中質量控制能否到位，有無不按圖紙、不規范施工、偷工減料等工程質量問題。
（4）審查建設單位管理費。基本建設單位存在的普遍問題是建設單位管理費超支現象嚴重，甚至成倍地超出原有金額。導致多數項目建設單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標準偏低。標準與實際需求的過度背離，致使其缺乏現實指導作用，超額的問題難以避免。二是建設單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構性質的建設單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。
2跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合
（1）需要統一認識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進行統一，自覺支持審計工作。建設單位基建管理領導和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達成一致要求，不能夠統一準確思想，不能夠更好地配合審計相關工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設單位決策過程中會出現錯誤，甚至成為建設單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進行有效管理和配合，理解審計工作的主要內容。
（2）要正確處理跟蹤審計和工程監理的關系。全過程審計要把日常工作協調好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發揮，除了技術性因素之外，還取決于建設單位的態度和監理的配合。跟蹤審計與監理能否達到1＋1＞2的效果，需要觀察二者在定位上是否準確，分工是否合理，是否達到協調的目的，這些都是減少內耗的主要因素，會形成一種合力。建設單位管理人員對跟蹤審計與工程監理管理配合的一個重要方面就是要協調他們之間的關系，確保他們各方充分發揮作用。
（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關系。全過程跟蹤審計必須體現出審計的專業化、規范化，對項目實施期間技術、經濟等洽商的變動要高度重視，隨時根據現場工程的變化量化經濟指標，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經濟變動，同承包方達成一致意見，以便開展后續工作。同時，也需要控制系統風險，審計人員和施工人員經常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權力的交換，也需要全過程審計單位加強監督和管理。
主要參考文獻
［1］陳蔚華，劉衛民．建立建設項目跟蹤審計信息系統的探討［J］．會計之友，2013（22）：101-102.
［2］趙楠．高等學校建設項目跟蹤審計探究［J］．當代經濟，2013（11）：90-91.
［3］李冬，王要武，宋暉，等．基于協同理論的政府投資項目跟蹤審計模式［J］．系統工程理論與實踐，2013，32（2）：405-412.
［4］譚勁松，趙黎鳴，宋順林．跟蹤審計的“免疫防線”：體系構建與案例分析［J］．審計與經濟研究，2013（1）：18-25.
第8篇：跟蹤審計的作用范文
關鍵詞：存在的問題 ；建議措施 ；總結
Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.
Keywords: problems; Suggest measures; summary
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
通過對工程建設的施工行為進行規范，提高工程項目資金投入的使用效益，是建設項目造價跟蹤審計的主要功能。因為工程造價在投資者的眼里，和市場交易的立場看，都有著不同的定義。所以要落實工程造價的跟蹤審計工作，就要求我們要對工程造價跟蹤審計運行中存在的問題進行解決。
一、工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題
要實現切實解決工程造價跟蹤審計模式中存在的問題，我們首先要對工程造價跟蹤審計本身進行全面了解，在了解工程造價跟蹤審計的基礎上，還要對其中可能出現問題的環節進行全面掌握，以為更明確的找到工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題有哪些。
（一）概述工程造價跟蹤審計
1 工程造價跟蹤審計的作用
工程建設企業本身有別于傳統企業，因為工程建設企業的主要產品都是建筑施工項目，所以工程周期長、工程期間的資金流動數目較大、工程施工過程參與的人數較多，在加上各個施工環節之間存在的風險因素也不少，所以工程造價對建筑企業來講意義非凡。工程造價要具備客觀性、科學性，以及合理性，我們就能通過工程造價情況直接了解到工程建設企業在項目實施過程中的資金使用情況。但是由于工程建筑企業本身存在一定的特殊性，所以工程造價要真實客觀的反應工程整體施工中包含的所有項目、施工環節、以及與施工環節有關的方方面工作。但是工程造價在反應工程項目實施情況的過程中，往往會因為受到很多外界因素的影響導致工程造價失真的情況出現發生。而工程造價跟蹤審計的提出，在一定程度上避免了工程造價失真的情況發生。
2 工程造價跟蹤審計的重要作用
工程造價跟蹤審計主要承擔的責任是，通過科學有效的現代設計方法，實現真實、客觀、科學評價以及監督工程建設期間的固定資產形成過程中的工程造價，和工程施工階段中技術經濟活動的工程造價。工程造價跟蹤審計在工程建設過程中的合理、全面、有效開展是實現，工程造價跟蹤審計可以維護參與工程建設企業經濟利益目的同時，維護國家利益的目的。工程建設過程中加強工程造價跟蹤審計，是實現工程建設過程中的資金使用效率提高目的的關鍵。工程建設過程中的工程造價審計，還可以在一定程度上發揮促進施工過程中的廉政建設，和提高工程管理水平的重要作用。
（二）工程造價審計在運行過程中表現出的問題
1 工程總結審運行受計人力資源問題和成本投入問題影響嚴重
雖然工程造價審計本身具有很多優勢，但是在開展工程造價審計的過程中，我們明顯發現工程造價審計與傳統的事后審計相比不但所需的審計工作人員人數增加了，而且審計所需要的成本投入也在一定程度上隨之增加了。所以審計過程中的人力資源配置和審計成本投入，成了影響工程造價跟蹤審計的因素之一。
2 工程造價審計對審計人員的自身建設要求較高
要完成工程造價審計過程中的有關工作，就要求工程造價跟蹤審計人員自身要具備較強的個人能力和職業素質。明確工程造價審計與傳統財務審計的本質區別，不能將財務審計與工程造價審計混淆。在明確二者意義的基礎上，將工程造價審計與傳統財務審計進行有機結合，才是實現工程項目審計全面開展的最終目的。當然這就對工程造價審計的從業人員有了比較高的要求。
二、工程造價跟蹤審計模式的選擇策略
如何有效的選擇工程造價跟蹤設計模式？根據項目工程建設的具體情況，選擇工程造價跟蹤審計運行模式無可厚非，但是項目工程建設的客觀情況，并不是決定工程造價跟蹤審計的唯一標準。我們要在以項目工程建設的客觀情況作為參考依據的基礎上，綜合考量項目工程建設中所包含的所有階段對工程造價可能造成的影響。在實際工作，對工程造價管理影響最大是項目工程的投資決策階段，其次就是項目工程建設的設計階段。這也就是說項目工程準備階段，對工程造價的影響較大。應該在模式的選擇上，要從項目工程準備階段入手。
第9篇：跟蹤審計的作用范文
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
2高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2.1人員少、任務重，內部審計人員的綜合素質不高。
第一，隨著高職學院規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。
2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。
2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現成的經驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現的問題有：
（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產生爭執。
（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規定，在確認其必要性時經常產生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規定。
（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。
（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。
3對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統一思想認識至關重要。
3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。
現行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發現，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會更大。
3.3完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。
總結跟蹤審計經驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3.4明確職責各部門的職責和權限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發揮各自職能作用，做到相互協調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3.5不斷提高審計技能和審計人員素質。
實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。
4對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
