科研經費專項審計精選(九篇)
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第1篇：科研經費專項審計范文
結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。
（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。
（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。
（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高校科研經費監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計。考慮大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。
由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學校科研經費的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。
二、科研經費審計監督新模式
高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。
（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確保科研經費真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學校科技事業和學校教育事業的穩步發展。
（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高校科研經費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。
（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效。科研經費審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據項目大小、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。
（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確保科研經費合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。
近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。
參考文獻：
第2篇：科研經費專項審計范文
引言
近年來，隨著國家實力的增強，各級政府均不斷加大對科研課題的投入，企業間橫向課題規模也不斷增加。為了保證科研資金使用的安全與高效，一系列規章制度相繼出臺，以規范科研經費支出。如：2006年財政部、科技部共同了《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等，并不斷加以修訂完善。同時，承擔科研課題的企事業單位，為了確保專項資金的高效使用，結合自身實際情況，制定了針對性頗強的內部控制制度。但是，在實踐過程中，尤其是近幾年的結題審計與其他專項審計，揭示出科研經費支出存在揮霍、擠占等重大問題。本文結合科技型企業的現狀，探討經費管理問題的成因并且提出針對性建議，具有積極的現實意義。
一、課題管理中存在的重要問題
1.在科研經費申請環節，存在課題預算與課題執行存在脫節現象，預算合理性準確性有待加強。如沈婕、張躍明等人所指出，“目前課題經費在立項階段編制的預算往往與科研課題實際執行內容存在較大偏差”，“不能正確地反映專項課題所需資金數目。”[1]究其緣由，多為下述原因：
（1）一些企業為了更高效的申請到課題經費，成立了專門的課題申請部門，這就導致預算編制人員與課題實際執行人員不同，且彼此之間欠缺交流，為后期的預算執行埋下了隱患；
（2）課題申報人員欠缺財務知識，在編制預算時，因不熟悉稅收、會計政策，造成數據偏差。如曾有科研人員因不了解國撥經費購買的固定資產不得抵扣增值稅進項稅，而在預算中少計了設備支出金額，再如，一些預算編制人員，對人員經費理解不夠深刻，在預計勞務費及專家咨詢費時，往往脫離實際或預計了不應該計入的支出。
（3）而最主要的原因，則是“（一些單位）編出的預算僅是為滿足爭取科研項目的需要，不能全面、真實地反映科研實際所需成本， 造成預算編制與結題結算不匹配。”[2]為了便于通過課題預算評審，編制人員往往傾向于加大設備經費預算，而不考慮部分項目負責人“同時承擔著多個科研項目，并且這些項目之間存在著一定關聯時，會出現儀器共用、資料共享的情況，進一步延伸出部分經費無需支付的情況。”[3]
2.在經費支出環節，一方面經費支出管控不嚴，違規違紀時有發生；另一方面則是實物資產監管不力，浪費現象屢見不鮮。所以近年來，“科研經費的發放也漸漸成為腐敗高發區。”[4]
（1）財務報銷方面。審計人員總結了“目前侵占科研經費主要有四種慣用手法 --發票套取、收受回扣、虛假合同騙取、財務人員順手牽羊”等[4]。另外值得注意的是，科技型企業因為本身主要承擔生產經營任務，期間會發生制作費、差旅費、會議費、人員經費、設備材料購置等成本費用，這些成本費用支出與研發經費支出在實踐中并不易于區分，而且承擔課題項目的負責人往往也是生產部門的負責人，掌握著報銷簽字權；同時財務人員對課題的具體情況、每一階段需要對應的支出也了解較少，報銷審核時往往僅形式驗證票據的真實性，無法確認是否應該發生此類活動，這就客觀上為項目負責人“掛羊頭賣狗肉”，以生產支出擠占課題經費創造了便利條件。
（2）財務制度建設方面。科技型企業的人員往往同時承擔著生產、科研任務，而場地、水電等也通常共用，大多數企業未針對這種情況，制定合理的分攤標準，并將之制度化；甚至于個別企業尚未做到按單個課題進行對收支進行單獨核算。
（3）實物資產管理方面，由于前述在科研經費申請環節存在的種種弊端，造成課題經費購買的實物資產存在大量浪費或閑置。另外一方面，雖然財務制度要求對達到標準金額以上的實物資產作為固定資產進行管理，但是課題試制設備支出有其特殊性，大量試制材料的投入往往被消耗，無法形成資產。對此項支出，財務人員出于謹慎性原則考慮，一般會在購入時一次性記入課題成本。而課題組人員因為不熟悉財務制度等原因，通常也不會主動告知財務試制設備是否成功，是否應予以資本化。這可能造成課題結題后，賬外資產無人管理。
3.課題決算階段。該階段需進行成果驗收及經費決算，但往往存在課題整體支出不足、支出細項超支或不合規等問題。為了順利通過審計驗收，此階段財務人員在壓力之下經常盲目調賬，課題負責人則突擊花錢。一方面牽涉了企業大量人力精力，甚至影響到正常生產經營，另一方面課題成本反映失真。
二、改進科研經費管理的建議
1.完善相關制度建設，營造良好內控環境。為了保證科研資金的高效合規使用，企業應建立符合自身特點與科研規律的管理制度，如主管領導負責制、激勵機制，并落實到責任人。
（1）主管領導負責制。科研項目負責人雖然有一定的支配資金使用權力，但是能夠調用的資源往往局限于承擔課題內部，無法從企業整體的高度為課題提供有力支撐。這就需要企業管理層加強對科研工作的重視，至少一個高層管理人員（如院長級）主管科研工作，以便于各部門溝通協調，為科學研究提供理想的工作環境。
（2）薪酬激勵機制。毋庸諱言，科技型企業中，主要從事生產的員工與主要從事科研工作的員工存在薪酬待遇上的差別，科研人員的薪酬水平與其勞動投入是不成比例的，因此普遍存在重生產輕科研的現象。因此，完善企業內部收入分配體系，適當提取研發基金，以獎勵優秀科研人員；創造更多的進修機會，以提高人員科研能力，這些措施都將極大的提高科研人員的研究熱情，并在一定程度上改善挪用、擠占科研資金的情況。
2.加強科研預算控制，從源頭上杜絕經費濫用。
（1）預算編制工作既是科研項目管理的起點，也是科研經費支出的依據，因此，編制一份切合項目研究實際的預算，具有重要意義，研究人員、財務人員、管理人員都應參與預算編制工作，并從各自專業角度提出意見，保證預算編制的準確、合規。當然，此種跨部門的合作，須在主管領導的主持下，方能達成。
（2）預算執行中應建立反饋預警機制。財務部門應有專人負責科研課題的核算，并依據實際情況定期編制項目預算與實際執行情況對比明細表，以書面形式提交項目負責人及主管科研的領導查閱，方便相關人員掌握項目經費支出進度。對經費支出的異常項目，財務人員應予以警示，要求項目負責人說明原因，必要時可以拒絕報銷。
（3）必要的預算調整可以提高經費使用效率。原則上經費支出應嚴格按照預算進行，但實際與預算出現重大差異，確實需要調整的，應重新制定預算，并按要求及時申報審批。
3.完善財務核算體系，加強實物資產管理。
（1）科研經費財務管理，除應按不同課題分別核算經費支出外，還應注重以下幾點：一是財務人員在審核時除一般票據真實性核查外，應關注支出的合理性，以杜絕項目人員以無關支出擠占科研經費；二是制定合理的內部結算價格。多數科技型企業本身就具備做相關測試實驗的條件與資質，可以滿足科研項目測試化驗加工的需求。因此制定一個合理公開透明的內部結算價格，能夠有效節約項目成本，提高儀器設備使用效率。在實際處理時，財務人員還應注意手續的完備性，檢查是否簽訂了內部協議，是否能夠提供發票等事項。
（2）做好實物資產登記手續，定期盤點實物資產。這里所指的實物資產，不止包括購置的固定資產還包括購買的材料、低值易耗品等。這些實物資產均應按照企業內部控制制度的要求，規范申報、審批、購買、驗收入庫、登記入賬、簽字領用、定期盤點各流程，避免浪費與濫用。
4.內部審計與外部審計相結合，完善經費監督機制。
經費監督檢查的核心是就要做到對過程的實時控制，結合事前預測、事中控制、事后總結的全過程審計。這就需要加強企業內審部門的力量。提高監督人員的業務水平，必要時可以從其他部門抽調專業人員，組成聯合小組對科研課題進行專項審計；同時借助外部審計機構的年審等工作成果，對課題進行全過程全方位的監督管理。需要注意的是，作為科技型企業事后總結不應僅僅滿足于經費支出的合規、還應關注科技成果的推廣，是否轉化為生產力。
第3篇：科研經費專項審計范文
關鍵詞：科研經費；風險管理；會議費
一、科研經費存在的風險
近年來，國家大力支持科學研究事業發展，對科研經費的投入也隨之飛速發展。科研經費的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經費和橫向經費。縱向經費是指由國家基金委及有關部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經費。橫向經費是指接受企業委托開發項目、科技成果轉讓企業、為企業提供技術咨詢、技術服務所獲得的經費。由于單位制度建設、內控執行、課題負責人及科研經費審核人責任意識等種種原因，科研經費安全受到威脅，存在被違規使用、挪用、套取等風險，問題也受到社會各方的關注。
比如會議費，可能存在以下風險：以虛報、冒領手段騙取會議費：超預算報銷會議費：虛報會議人數、天數，違規超標準報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關費用。
二、科研經費風險產生的原因
（一）單位制度建設不健全
國家相關部門相繼出臺了一系列科研經費管理制度，如《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經費管理做出規范。但單位層面的科研經費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復雜，不可操作，形同虛設。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發揮管理作用。
例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據自身情況制定針對可行的具體管理規定，事前無法通過會議申請發現問題，防止風險的發生：事中經辦人組織會議時無據可從，存在隨意支出的風險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風險：事后課題負責人、管理部門人員審核無據可依，造成無法發現或判斷會議費支出問題的風險。
（二）單位自控執行不到位
部分單位雖然已建立起內控制度，但由于有些管理人員對自己的職責不明確，不清楚應審核的問題，簽字應負的責任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態度，即使科研經費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發現，使內控管理形同虛設。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經費使用，避免與科研人員產生沖突，影響內控執行效果。更有甚者，一些管理人員素質不高，為了私心或私利，協助違法違規經費使用，使內控管理失效。
譬如單位未落實會議費內控執行，部分相關人員對各自的職責不清晰，如：課題負責人不清楚應審核會議費的真實性，科技處應審核會議費的合理性、相關性，財務處應審核會議費的合法合規性等，責任相互混淆，造成一些問題重復審核，一些問題則無人把關的現象。部分相關人員明確職責但缺乏審核方法，缺少審核經驗，如：通過會議日程、簽到表、預決算等材料，無法發現會議業務中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關真實性、合法性問題。部分相關人員則抱著“其他人都已審核過，應該不會有問題”的僥幸心理，使經過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風險。
（三）課題負責人意識薄弱
課題負責人大多是學術型人才，風險意識薄弱，對科研經費管理缺乏經驗和專業知識，對課題科研經費支出審核隨意，未建立起“課題負責人作為第一負責人”的意識。事實上，課題負責人需對課題科研經費支出的真實性、合法性嚴格把關，科研經費一旦被查出違法違規的問題，課題負責人將首當其沖。此外，一些課題負責人還認為科研經費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權力，不愿意受到單位管理部門的監管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護科研經費，保護課題負責人，常常阻礙監管工作的開展。
比如，課題負責人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負責，對會議實際需要發生的費用并不太關心，審核簽字時也較少會進行應有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網之魚，順利通過課題負責人的審批。
三、加強科研經費風險管理的對策措施
（一）組織內審工作，發現科研經費風險
單位應制定《內部審計工作條例》及相關審計工作流程，對內部審計機構、審計工作程序、內容、要求等進行規范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領導層的審計小組，審計小組應由知識結構多面、具有一定經驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經費內審列入年度常規工作計劃，抽取一定數量的研究室并根據其特點抽查經費使用情況，或者抽取1～2種科研經費對所有研究室進行專項審計，做到及時發現風險，發揮內審預警作用，防范于未然。另外，內審工作在審查經費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內控的有效性，發現工作流程中存在的風險點，為風險防控工作提供依據，為改進管理工作提供支持。
正如會議費，通過內審工作發現存在如下風險：1.通過稅務局網站查詢發票，發現存在“無此發票信息”的虛假會議費發票，或通過詢問發現旅行社虛開的會議費發票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領手段騙取會議費：2.通過航空公司官網查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發現存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發現假冒簽字虛增會議人數、虛構會議天數以掩飾超標準報銷會議費的問題：4.通過細查會議費報銷票據，發現會議紀念品、與會議無關的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關費用：5通過對比項目任務書、會議預算申請表等材料，發現存在超預算報銷會議費的現象。
（二）開展風險防控工作，防范內審發現的風險
單位應對科研經費管理流程進行梳理、優化，結合內審工作報告、整改意見等，查找出經費使用中存在的風險點，制定一一對應的風險防控措施，明確責任部門、責任人及具體職責，將風險防控工作落到實處。
以會議費為例，根據會議費管理流程（見圖1）以及上述內審工作發現的風險，分析梳理會議費的責任人、工作職責、主要風險及控制措施。
首先，明確責任人職責，如：課題負責人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關性，財務處審核合法合規性，主管所領導整體把握審批真實性、合法性等。各層責任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預算表》簽名確認，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認。其次，分析關鍵風險點，建立風險防控措施，如：課題負責人面對的主要風險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預算項目脫節、編制粗糙、隨意性大等，因此應要求經辦人事前申請，通過確認會議人員名單、會議通知內容是否準確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風險主要為會議事項與課題研究不相關、會議費超課題會議預算、會議預算編制不合理、預算項目超范圍、預算金額超標準等，應根據課題組提供的項目任務書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業務是否與課題研究相關、是否合理，課題會議預算是否充足、預算明細是否超范圍、超標準：財務處防范會議報銷合法合規性風險時，應審核發票是否為正規發票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續是否齊全，如：《預算表》、《決算表》、報銷單是否已經簽字審批：核對支出范圍、金額與預算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內容是否與《預算表》、《決算表》內容相符，會議標準、報銷內容是否符合規定。最后，通過經費申請與報銷的審核監管，層層落實責任，同時加強責任人之間的溝通，最終建立起環環相扣、相互配合的監督體系。
（三）建立單位規章制度，形成常態管理
科研經費的風險管理最終需要靠科學的制度加以規范，一套完善的管理制度可以保護科研經費，確保科研經費真正用到研究之中。因此，單位應針對科研經費管理和使用中發現的問題，結合內審工作和風險防控工作的成果，根據自身的具體實際情況，建立或修訂科研經費管理制度。如根據《中央和國家機關會議費管理辦法》，單位會議費專項內審發現的風險以及會議費風險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎。此外，單位還應定期檢查評估制度使用、執行情況，根據單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。
第4篇：科研經費專項審計范文
摘要：高校科研經費管理是高校財務管理的一項重要內容。在高校科研經費來源多元化且數量日益增多的情況下，對科研經費的科學化、規范化、合理化管理更加重要。因此，必須加強高校科研經費管理，健全管理制度，建立管理監督機制，確保科研工作的健康、可持續發展。
關鍵詞：科研經費;管理
近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。
(三)內部管理和監督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高校科研經費的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研管理部門應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。
2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。
參考文獻：
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第5篇：科研經費專項審計范文
［關鍵詞］ 內部審計；高校；財務管理；價值關系
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發展，政府在這方面的投入持續加大，不但大大提高了高等學校的教學和科研水平，同時，也取得了相當大的投資效益，收到了良好的社會效果。但是，在這一過程中，高校在財務的使用和管理上也出現了一系列的問題，在這種形勢下，進行有效的內部審計，就成為高校管理和使用資金方面的一個重要課題。
1 高校在財務管理中暴露的問題
1．1 資金的利用率和效益不協調
當前，國家在高等學校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現為：有的地區或學校在經費方面的投入明顯不夠，同時，在某些地區和學校卻又存在著教育和科研經費用不完的情況，高校在財務管理方面的狀況不容樂觀，有些項目在投資、應用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財務風險的能力不足
隨著高校自的逐漸擴大，在資金的籌集、使用等方面的活動日趨增加，投資的風險也就相應在成為一個必須認真考慮的問題。比如，有的學校為了實現發展規模和招生的需要，往往會貸款或舉債，同時，學校向社會項目進行投資也時有發生，再加上校內在基礎設施和科研、校辦產業等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學校在財務方面的風險，致使學校控制這些風險的能力和措施明顯不足。
2 內部審計在高校財務價值的意義和定位
從理論上看，內部審計應該是一種相對獨立和客觀的活動，目的就是為它所審計的機構提高效率，增加經濟活動的價值。作為高等院校來說，內部審計在功能上應該定位在對學校工作的評價、協助和監督方面，重點促進學校在管理、內部控制、提高效益方面的基本監督和管理職能；審計工作者應該當好學校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監督型審計轉向管理型審計，圍繞學校的總體發展戰略規劃，將服務融于監督之中，促進學校和賬務管理的自我完善，推進辦學效益和管理水平的提高。
具體地說，內部審計對于高校的財務管理具有下列重要意義和價值。
2．1 保證學校賬務信息的可靠性
高校在進行內部審計時，通過查證賬簿、經濟活動資料和相關信息，可以真實地反映學校的管理現狀，保證信息能夠準確、及時，從而為高校的決策提供有效的信息服務和管理基礎。
2．2 保護學校的財務完整和安全
高校借助于內部審計，可以有效地檢查和分析高校的賬務活動，防止在管理上出現漏洞，防范財務和資源的浪費，從而能減少學校資產的無謂損失，保證賬務安全和完整。
2．3 促進資金的合理配置和利用
借助內部審計，在檢查和分析過程中，可以消除學校在資產分配和管理中的弱點和盲點，挖掘出資金管理和應用方面的潛力，積極調動各部門的因素，推動學校提高管理和經濟雙重效益的同步提高。
2．4 推動制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內部審計，還能推動學校進行內部控制制度和系統的進一步完善，強化內部控制的薄弱項目和環節，推動學校內部控制系統和整體管理水平的提高。
3 通過內部審計提高高校財務管理價值的措施
為了推進高校的賬務管理價值，高校內部審計部門應該和財務部門充分協調，在服務和監督中體現內部審計的價值。為此，在高校內部審計和財務管理中要注意幾種關系或問題。
3．1 加強高校財務的專項審計，突出重點審計
高校的內部審計，應該充分發揮自己的職能，結合本學校的情況，既要開展專項審計，又要抓好重點審計。在校內預算的編制和執行過程中，審計和預算應該成為一項常規內容，由審計部門對經費預算做出合理、科學的評價，增加學校財務利用的透明度，便于各項管理有序高效實施。同時，還要做好預算的執行審計工作。
另外，對科研項目和基建、修繕的審計應該作為重點。因為隨著高校科研經費的增加，越來越需要內部審計對這些項目進行充分和有效的評價、服務和監督，特別是那些占用國家資金圈套的項目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經費能夠科學、有效而又合理地得到利用。根據這幾年的情況來看，高校擴建迎來了一個高峰，對于這些項目的審計也應該作為審計工作的重中之重。需要對建設的每一個環節把關和審核，確保學校的資金能夠得到最充分的利用和節約，實現效益最大化。
3．2 加強高校投資的風險審計和管理工作
針對高校在投資方面面臨的種種風險，內部審計的重要職責就是對風險的防范和管理。學校首先要完善風險防范和管理體系，通過詳細的分析和審計，明確存在的風險來源和背景，對學校在貸款、投資、使用等方面進行全過程、全方位的評估和分析，如實提出審計結果和建議，力求能讓學校規避投資風險，確保學校在經濟和教育方面都能長期、穩定地運行和發展。
4 結 論
高校有效的內部審計，可以推動內部控制制度和體系的建立和完善，防范、規避和化解高校的資金使用和管理風險，大大提高學校在財務管理方面的水平和價值，這對于高校提高資產的利用效率，有著非常重要的價值和意義。
主要參考文獻
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第6篇：科研經費專項審計范文
關鍵詞：科研經費 預算執行 管理
近些年來，國家財政科研經費的投入量持續增長，為我國科技事業快速發展提供了有力的保障。但是，由于預算執行制度體系和評價機制仍不健全，科研項目資金支出管理還不能完全適應科技創新活動的特點和規律，財政科研經費閑置、結余、浪費、支出不合理、效益不高的問題亟待解決。如何規范國家財政科研經費預算執行管理，提高經費預算執行的真實性、合規性和有效性，是財政科研經費管理面臨的重大問題。
一、財政科研經費預算執行中存在的問題
（一）各類財政科研項目管理體系模式不統一
我國財政科研項目管理體制存在條塊分割的現象，各類科技計劃、專項林立，科研經費預算管理制度及預算支出科目體系不一致，給科研經費預算支出管理帶來不便。各類科研項目預算編制和支出要求不同，容易造成管理混亂。
（二）經費預算執行與批復預算差異大
實際預算執行與批復預算存在較大偏差，超過預算范圍、超過國家相關支出標準。涉及人員費用的支出不規范，勞務費、專家咨詢費、間接費績效津貼開支內容不合規、不合理；隨意變更設備材料采購內容，變更項目協作單位；會議費、差旅費支出超標，列支與本項目無關的行政辦公費用；項目驗收前隨意調賬、隨意調整預算支出科目內容的現象比較普遍。
（三）預算經費到位時間與經費使用需求不匹配
財政預算經費撥付與項目實際資金使用需求不一致，科研項目之間互相調劑，擠占資金現象時有發生。上級部門代編代管下屬單位科研項目預算，資金撥付實施環節多，程序復雜，支出流程長，導致基層預算單位年初無錢可花，年底到款時不能及時安排支出。有的項目總承擔單位或牽頭單位不及時撥付預算資金，也容易造成項目合作單位財政經費預算執行困難，影響預算執行進度，造成大量資金賬面結余。
（四）突擊使用項目經費造成資金浪費
預算單位為了完成預算執行率考核目標，過度強調關鍵時點預算執行率，在每年預算執行的重要考核點，匆忙辦理支出業務，在經費支出上未能做到嚴格把關，造成資金浪費。在科研儀器設備購置中，一般均應預留部分尾款，質保期過后驗收合格方可以支付，但留質保金會造成財政資金結余，影響預算執行進度，造成單位為了花錢而花錢，導致國有資金和資產的安全性受到影響。一些科研項目在結題驗收前預算未能完成，為避免結余經費上繳突擊花錢，造成項目經費支出的低效和浪費。
二、預算執行問題的原因分析
（一）項目申請與實際需求脫節
科研單位和項目申報人為最大程度地保證項目申請過關，違背據實編制預算的原則，不考慮項目實施程序和配套條件，不細化預算支出內容，盲目承諾配套資金，鋪攤子爭項目。有的共同申報項目由上級主管單位或項目主持單位層層分解預算指標數，不按實際需求申報預算，造成項目非“可行性預算”，實為“可批性預算”。科研經費預算往往由科研人員主導編制，由于科研人員對國家相關科研經費預算管理辦法及相關國家財經制度了解不充分、不透徹，且在財務成本管理知識上存在欠缺，導致預算內容編制不合理。
（二）對按預算要求支出重要性認識不夠
一些單位未將科研項目預算執行管理真正納入管理決策范疇，未充分認識加強預算執行管理的重要性，未能真正樹立起“分配與管理并重、投入與績效并重”的預算管理理念，把預算執行管理工作僅僅當作單位財務部門的日常事務性工作，缺乏嚴格意義上的預算管理，科研管理部門及科研人員參與度不夠。部分項目負責人對預算按計劃執行認識不到位，對科研經費各個科目、項目預算的真實內涵理解不足，不重視項目預算支出按照合規、相關、合理的管理要求使用經費，對預算執行過程中可能產生的問題預估不足，準備不充分，沒能及時將預算執行的要求和內容落實到具體工作中。
（三）預算執行過程缺乏有效監管
課題組、科研管理部門、財務部門各自為政，使得科研經費執行監管效率低下。單位各部門之間信息傳遞不及時，財務部門缺乏完整而及時的項目預算資料，無法對其預算的執行進行有效監督，審核課題開支時只是依照財經制度進行審核，而不是按照已審定的項目預算來核定支出。另一方面財務部門未及時向科研管理部門反饋經費開支中存在的問題，使得科研經費預算失去了對課題經費支出應有的約束力。現行的科研單位會計核算科目與財政科研項目預算支出科目之間對應關系不夠明確，有的會計核算科目與預算科目實質內容相同而兩者表達不一致；有的則多個會計核算科目對應一個預算科目。
（四）科研項目預算支出評價考核制度缺失
從國家層面來看，缺乏統一的科研經費績效評價體系，如何對預算執行進行績效考核，如何合理運用考核結果，都尚處于探索階段。從科研經費使用部門來看，雖然有結題驗收環節，但是并未建立以預算為基礎的考核體系，管理部門并未對預算使用過程中的差異進行細致分析。
（五）部分預算支出科目使用和執行規定不盡合理
財政科研項目預算管理存在支出規定過細過嚴、人員經費保障不足、間接費用和績效支出政策落實不到位、資金到位不及時、結余經費政策不合理等問題。科研人員智力價值得不到應有體現，政策規定的工資水平與科研人員實際貢獻不匹配，績效工資制度未建立。部分單位為了穩定隊伍、吸引人才，通過占用科研項目經費來解決科研人員待遇。作為探索未知世界的活動，科學研究極富創造性，研究方式方法具有很大的不確定性。一項科研活動的研究過程也是比較漫長的，期間各項支出結構客觀上存在變動的可能。這些因素造成項目在實際執行中的支出與爭取階段申報的支出預算往往產生差異，雖然現行管理規定中對預算調整的程序和內容做出了規定，但多數科目不能夠調整，必須與預算書完全一致。比如設備購置費支出對生產廠家、規格型號，采購方式等要求過細，設備費預算執行結構難以得到保證。在勞務費的支出規定中，對課題組為項目研究而長期聘用的人員費用需求沒有做出規定，造成這部分人員費用支出界定不清。
三、預算執行管理的對策與建議
財政科研經費預算執行管理應立足我國科技創新實際，借鑒并吸收發達國家的成功經驗和做法，建立起適應科技創新規律、科學規范、公開透明、監管有力的預算支出管理機制，對資金管理實施全過程、系統化的改革，使財政資金使用效益得到進一步提升，使科研人員的積極性和創造性充分發揮。
（一）提高預算編制的真實性、準確性
財政科研經費預算是經費執行和驗收的重要依據，編制是否科學合理關系到科研項目能否正常開展和順利完成，關系到科研經費能否遵照經費使用規定合理合規使用。科研單位要建立起科學、規范、高效的預算編制流程，夯實預算執行的基礎，將項目預算書的編制工作放到與項目任務書同等重要的位置，以項目研究內容、目標為依據，堅持按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，結合項目支出的特點，科學地編制經費支出預算，切實提高預算的可執行性。
（二）做好科研項目批復和預算撥款工作
加強預算執行的前期準備工作，在部門預算批復前，建立科技計劃經費年初預撥制度，以滿足科研項目年初經費需求。項目主管部門應合理控制項目和預算評估評審時間，加強項目立項和預算下達的銜接，及時批復項目和預算。經費分配管理部門按照財政國庫管理制度相關規定，結合項目實施和資金使用進度，及時合規辦理資金支付。可實行部門預算批復前項目資金預撥制度，保證科研任務順利實施。對于有明確目標的重大項目，按照關鍵節點任務完成情況進行撥款。
（三）調整優化直接費用支出管理
科學界定與項目研究直接相關的支出范圍，各類科技計劃的支出科目和標準應保持一致。“十二五”初期，財政部、科技部研究制定的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》中，已經下放了與研發活動直接相關的材料費等四類科目的預算調整權限，但其他科目之間不允許做調整。應根據科研工作的特點和實際情況，賦予項目單位和科研人員更多的自，比如：允許會議費、差旅費、國際合作交流費三項相近科目支出之間調劑使用，不突破三項支出預算總額；控制勞務費、專家咨詢費、間接費中人員績效三項人員費用，允許調劑使用，限定支出總量；調整勞務費開支范圍，將項目長期聘用人員費用和社會保險補助納入勞務費科目中列支。
（四）完善間接費用和績效支出政策
對實行間接費用管理的項目，間接費用的核定應與項目承擔單位信用等級掛鉤，由項目主管部門直接撥付到項目承擔單位，用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出。建立健全間接費用的內部管理辦法，合規合理使用間接費用，結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出，充分體現科研人員智力勞動價值，充分發揮績效支出的激勵作用。
（五）建全預算支出過程控制基礎工作
從制度上統一的會計核算科目與科研經費預算支出科目對應關系，使財務核算的各類科研項目支出內容具有統一性和可比性。建立一套能與日常財務核算相結合的預算控制系統，及時提供項目經費支出信息，客觀真實反映科研項目預算執行和預算結余情況。充分重視預算執行過程控制，財務部門、科研部門和課題組應熟悉科研項目預算執行過程相關信息，關注項目研究內容、進展、中期考核、課題結題時間、總預算和各分項預算的執行情況，按預算進度合理安排支出，順利完成結題財務驗收相關工作。
（六）強化科研項目預算執行信息公開
管理部門和項目承擔單位應開展項目預算收支信息公開，接受監督，調動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。除和其它特殊情況外，主管部門應當按照規定將科研項目的資金管理使用情況、驗收審計結果等向社會公開，接受科研人員和社會的監督。項目承擔單位應制定內部公開辦法，將資金使用情況、大型儀器設備購置、人員費、出國費等情況進行內部公開，接受內部監督。
（七）加強項目巡視檢查審計驗收工作
綜合運用巡視檢查、專項審計、中期檢查、結題財務審計等多種形式加強科研項目資金的過程管理；根據項目特點，采取同行評議、第三方評估、用戶測試等方式，嚴把驗收質量關。針對不同項目開展定期或不定期抽查，對重大項目加強過程管理和服務，協調解決實施中的問題。
（八）改進項目結轉結余資金管理方式
第7篇：科研經費專項審計范文
【關鍵詞】 審計角度； 科技專項； 預算執行； 預算順序
為進一步加強國家科技計劃和專項經費的監督管理，切實提高資金的使用效益，保障國家科技計劃順利組織實施，國家有關部門相繼出臺了《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》（國科發財字[2007]393號）、《關于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見》（國科發計[2012]86號）等文件。項目承擔單位在這些文件的指導下，在科技經費的過程管理、監督管理運行機制、科技經費監督和監督組織實施程序等方面進行了一些有益的探索，出臺了一些相應的規章制度，對規范科技經費管理和規范經費使用行為，建立健全執行單位內部制度，實現關口前移和預防風險具有重要意義。然而，實踐中由于科研人員不重視項目預算執行以及會計科目核算內容與科研項目預算內容不匹配，導致項目（課題）預算中核定的預算內容、金額和實際執行的內容、金額存在差異。
一、科技經費預算執行存在的問題
（一）設備費預算執行存在的問題
設備費預算執行存在的問題主要體現在其預算子目的三個方面：
1.購置設備費方面
（1）項目列支的儀器設備驗收和使用時間可能與課題預算的時間不匹配，用來驗收的設備可能不屬于此課題項目，有的設備用來應付多個項目驗收。（2）項目列支的儀器設備不屬于項目單位能用到的設備。（3）對已經購置的固定資產沒有開展定期檢查、盤點；已經報廢的、盤虧的沒有及時處置，虛增了資產。
2.試制設備費方面
為了鼓勵技術創新和設備試制，將設備費區分購置設備費和試制設備費，試制設備費不允許調整為購置設備費，但購置設備費可以調整為試制設備費。審計中發現在科技經費“報賬”管理體制下，試制設備的所有權在本單位但使用權在外單位（即不在本單位使用，存放在合作單位供科研合作使用的資產），且固定資產所有權單位采取了“掛單位職工身上，不清理完畢不能跳槽或退休”的簡單方法。這種管理方法違背了管理的規律，致使項目負責人不愿意承擔風險，為爭取盡量不往自己身上掛賬，項目負責人往往采取“化整為零”的方法，用材料費支出一次性攤銷（實際上材料組合起來就是能夠長期使用的金額較大的固定資產）。
3.設備改造與租賃費方面
設備改造與租賃費核算的內容包括對現有儀器設備進行升級改造以及租賃外單位儀器設備而發生的支出。在這方面，審計中發現的問題主要是課題預算時雖然列入了設備費（設備改造與租賃費）預算，在會計核算時因項目負責人提供了升級改造配件的圖片和易耗品的說明，會計核算作為一般費用性列支，沒有增加固定資產賬，導致會計賬簿上實際核算的設備費金額遠遠低于項目預算金額。
（二）材料費執行存在的問題
一般情況下，材料費占到科研經費項目預算的40%～50%，是科研經費管理的重點，也是重點審計對象。目前審計中發現主要存在以下問題：
一是同一個項目負責人對同一材料費在兩個或者多個課題之間多次轉賬，虛列支出。二是單位內部沒有建立健全材料驗收入庫和出庫領用制度。三是材料的采購及運輸、裝卸、整理等費用會計核算時沒有計入材料費的價值，而是計入了差旅費、交通費等。四是在審計中發現大宗材料沒有采購合同，部分材料單位采購價格與市場價格背離較大。大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數量過多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上的材料。
（三）測試化驗加工費執行存在的問題
測試化驗加工費是指在課題研究開發過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。測試化驗加工費的突出問題表現在兩個方面：
1.測試化驗加工費方面
（1）在項目后期臨近驗收時存在與項目承擔單位內部獨立經濟核算單位簽訂協議或者合同劃撥經費突擊轉賬劃轉內部檢驗、測試、化驗及加工等費，有虛列支出的嫌疑。（2）對外發生的測試化驗加工項目個別存在量大價高且沒有簽訂服務合同的現象。
2.外撥經費方面
對外撥經費的管理是測試化驗加工費管理的“重中之重”。目前外撥經費的核算和使用狀況總體上不容樂觀。有些外撥經費打著“合作”的旗號將錢轉出去，然后再伺機揮霍轉移；有些合作單位根本沒有單獨核算，有些合作單位甚至挪用和改變資金用途。
（四）燃料動力費執行存在的問題
按照相關規定，可單獨計量核算的儀器設備等固定資產發生的水電暖等動力費可計入燃料動力費，但審計過程中發現大部分單位將應該計入管理費的公共燃料動力費也分攤計入了燃料動力費。
（五）差旅費執行存在的問題
審計中發現項目經費普遍存在差旅費超支和列支非課題組成員差旅費的現象，其主要原因是項目承擔單位將部分公共發生的差旅費作為項目經費的管理費進行了分攤。此外，還存在個別人員出差乘坐交通工具和住宿費超標的現象。
（六）會議費執行存在的問題
審計中發現個別項目經費存在會議數量和規模控制不恰當，借會議之機安排旅游，參加具有旅游性質的會議或借會議之機打包招待費的現象。
（七）國際交流與合作費執行存在的問題
審計中發現的主要問題是出國費實際執行金額超出項目任務核定的出國計劃和預算，或因為出國計劃受限沒有執行，個別課題可能存在假借參加各類交流合作安排出國（境）并旅游的情況。
（八）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費執行存在的問題
審計中突出存在的問題主要表現是：課題專利申請時間早于課題任務書簽署時間；課題專利發明人不是課題組成員；課題專利申請人不是本課題參加單位；課題論文作者不是課題組成員；課題論文未標注資助科研項目名稱；課題專著出版時間早于課題任務書簽署時間；課題論文標注是其他科研項目成果；課題論文投稿和發表時間早于課題任務書簽署時間；部分課題育成品種時間早于課題任務書簽署時間。
（九）勞務費執行存在的問題
勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（指參加課題研究但在所在單位和所在崗位沒有工資收入的人員，如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。勞務費存在的主要問題是給非課題組成員或不參加該課題研究的其他人員發放。
（十）咨詢費管理執行存在的問題
專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與該計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。審計中存在的問題：一是支付給參與項目、課題管理的項目相關人員；二是專家咨詢費超標現象比較普遍；三是可能存在有意延長會期加大專家咨詢費的情況。
（十一）管理費執行存在的問題
管理費是指在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。目前大部分單位管理費預算總額按照課題專項經費預算分段超額累退比例法進行控制。在審計中發現項目單位普遍存在管理費分攤比較隨意，沒有制定合理的分配標準和分配方法等問題。
（十二）其他開支項執行存在的問題
其他支出是指課題在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。審計中發現個別列支的費用可能與申請書中研究任務無關，與預算說明書中詳細說明有差異。
二、加強科技經費預算執行的對策
（一）建章立制，實現項目預算執行的制度化管理
1.項目立項單位應完善項目預算執行獎懲制度
健全獎懲制度，將項目預算執行情況與項目的結題驗收和新項目的申報結合起來，對那些結題時項目預算執行好的單位給予一定的物質、精神獎勵或者在下一次課題申請時考慮優先照顧；對違背預算管理規定或者預算執行情況不好的項目承擔單位予以懲罰，如對項目承擔單位進行通報批評，給予責任人一定的黨紀、政紀處罰，取消該項目組在下年度申報項目的權利等。
2.項目執行單位要完善報銷制度和資產管理制度
項目執行單位要對項目經費開支范圍和開支標準進行嚴格控制，對購置的固定資產保證有賬可查，有物存在，物盡其用，定期巡查，到期報廢，從購進、管理、使用、保養、報廢和處置等各個環節進行管理，做到環環相扣。
3.有關部門應建立健全監督評價機制
財政和審計等有關部門應一起建立健全科技項目預算執行監督體系，對科技項目執行情況進行定期和不定期的巡查和日常化的監督，確保監督活動貫穿于項目預算執行的全過程，以確保項目預算執行合理、合規。
（二）做好項目預算執行管理的前期工作
1.加強科技經費項目預算內容和金額的編制工作
項目承擔單位在前期科技經費專項預算編制時要對有關信息進行充分調研，對有關工作進行充分預計，然后依據預計的科研任務，科學合理地預計每一筆支出，將項目預算做細，確保預算的科學性、合理性和完整性。
2.對于有合作單位的項目，要加強前期調研
聯合申報項目前要審慎地選擇那些重視科研和會計機構健全的單位作為合作單位。對項目下達后有外撥的合作經費，雙方可以在項目申報前簽訂單獨的核算承諾書，要求合作單位每半年以自查的形式報告支出情況，從根本上治理和扭轉外撥經費“現編現造”和“胡亂開支”的現象。
（三）加強宣傳和組織建設，提高項目預算執行管理的意識和能力
1.項目承擔單位要加強宣傳，努力提高預算執行管理的意識
項目承擔單位要加強宣傳，努力引導項目負責人、合作單位、財務人員、科研人員等從思想上重視科技項目的預算編制和預算執行工作，提高項目預算執行管理的意識。
2.項目承擔單位要加強組織建設，加強預算執行管理的組織保證
項目承擔單位可以建立由科研、財務、審計等相關專業人員組成的項目預算管理機構，該機構可以對項目預算編報和項目預算執行過程中出現的技術問題予以指導，及時矯正可能出現的預算執行偏差，充分發揮組織優勢和專業優勢。
（四）開發項目預算執行管理軟件，加強預算執行動態管理
科研單位應該積極開發與用友軟件相兼容的項目預算執行管理軟件，該軟件可以實現科研項目預算內容的輸入管理、項目預算執行管理軟件的會計信息傳遞和財務、科研等相關人員的信息查詢等功能。在執行軟件中錄入預算的內容和金額，通過軟件的信息傳遞，可以將用友軟件核算的財務賬傳遞并歸類到該執行軟件中的預算項目下，并通過外網實時查詢、及時動態掌握科研項目預算執行的情況，做到項目實施與項目預算匹配，規避項目預算內容超支的風險。
總之，項目立項單位和項目承擔單位應當完善預算執行監督制度，做好科技經費的日常監督；項目負責人必須從思想上重視預算執行存在的突出問題；財務部門要切實履行職責，加強對經費使用的財務審核和會計核算，保障預算執行規范、合規。只有這樣，項目組才會在不違背國家科技計劃經費管理辦法的前提下，執行好項目（課題）預算中核定的預算內容和金額。
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第8篇：科研經費專項審計范文
黑龍江農業高等院校的快速發展為龍江經濟的建設提供了持續的人才資源和科技支撐，但在農業院校的快速發展過程中也存在著對內部控制制度建設的滯后，財務管理工作過于粗放，只注重收支管理而忽視了對內部控制制度體系的建設。黑龍江省高等農業院校在內部會計控制方面普遍存在以下問題：
（一）對高校內部會計控制重要性認識不充分，長期以來，我國內部會計控制更多應用于企業，沒有在高等院校實施，《行政事業單位內部控制規范（試行）》于14年1月1日開始實施，高等院校的內部控制才被逐漸重視起來，但很多高校的內部控制制度仍未完善，很多教職工對學校的內部控制政策一無所知，不知道自身在內部控制中的角色和責任。
（二）各項經濟活動風險評估程序不到位，最典型的便是高校對債務風險認識不足，為了應對擴招，各高校在基本建設過程中，紛紛向當地金融機構借款，沒有考慮到自身的還貸能力，每季度應支付的高額貸款利息，因而出現財務困境，影響教學工作的正常運轉。
（三）控制活動缺乏精細化管理，預算管理中只注重對總額的控制，而對各經濟分類科目的控制未進行足夠的關注，導致出現某一類經濟事項明顯異常，財務人員卻沒有理由拒絕受理。各高校當前較多采用包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、預算控制等方法，但執行力還有待加強，如高校在寒暑假值班中由于人手有限，對于票據的復核和印鑒和現金的保管就存在風險。
（四）信息傳遞不暢通，學校各部門人員對部門內部的事務比較熟練，但對其它部門的工作缺乏足夠的了解，財務部門的職工不熟悉其他部門的工作流程，各部門也很少知道財務部門的工作流程，從而也不了解自身在整個學校內部控制中的作用，應承擔哪些責任和義務。
（五）內部監督不到位，一般情況下，高校將內部監督部門設在學校的審計處，但審計處一般人員較少，除了基建項目外，只對學校各部門的經濟活動進行抽查，無法實現各部門都進行年度檢查工作，從而不能及時糾正各部門工作中出現的問題。
二、黑龍江省高等農業院校內部會計控制問題的原因分析
（一）高校管理層缺乏實施內部會計控制的主觀能動性
企業實施內控可以提高企業管理水平和形象，會增加股東的收益，因此，董事會可以監督經營者，大家自覺加強內部會計控制。高校管理的是公共資金，但社會公眾普遍無法直接對單位支出情況進行監督和制約，高校領導不愿意放棄既得利益或相關特權，缺乏內部控制設計和實施的主觀能動性，高校內部監督比較薄弱，主要靠外部監督。
（二）組織機構設置不合理
高校設置部門過于細化，增加了協調和溝通成本，招標采購管理中心、實驗室管理處、國有資產管理處分別負責固定資產的購進、維修、保管、處置業務卻分屬不同的部門，不利于內部控制制度的制定和實施；沒有設置內部控制職能部門專門負責內部控制工作。
（三）財務、審計人員業務素質有待于提高
高校財務、審計人員沒有全員進行會計內部控制相關培訓，業務素質有待于提高，高校比較重視對教師隊伍的培養，對財務、審計人員的培養缺乏足夠的重視。財務、審計工作是貫徹內部控制的關鍵崗位，內部控制關鍵崗位工作人員應具備與其崗位相適應的資格和能力，應加強財務、審計人員的業務培訓和職業道德教育，并實行總會計師負責制。
三、完善黑龍江省高等農業院校內部會計控制的對策
黑龍江省農業高等院校內部會計控制和其它行政事業單位相比，具有經濟業務的復雜性，既要注重教學，科研任務也很繁重，隨著高校近年的擴招，基建項目不斷增加，固定資產規模龐大，高校負債也節節攀升，科學研究中使用人工費用較多，需要在借鑒企業內部會計控制及國外公立學校內部會計控制的基礎上，制定一套專門針對黑龍江省高等農業院校的內部控制制度，以提高黑龍江省農業高等院校的財務管理水平。
（一）構建良好的內部控制環境
1、實現總會計師負責制。總會計師是校級領導，可以強化財務工作管理力度，總會計師業務水平較高，可以對學校的內部會計控制從總體上把握；2、單獨設置內部控制職能部門或內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作，制定內部控制規范、行為準則和操作手冊等有關控制政策和程序，確定內部控制主體，明確不同層面控制主體應承擔的責任，并加強防范職務犯罪。3、加強業務培訓和職業道德教育，提高從業人員專業水平和綜合素質。打造一批專業素質過硬，具有良好職業道德的人才隊伍，對構建內部會計控制體系會起到積極的作用。
（二）構建風險定期評估機制
高校應該成立風險評估小組，校長任組長，總會計師任副組長，組員由財務處、審計處、資產管理處、紀檢監察處、經濟管理學院、會計師事務所、基建處、招生就業處、后勤集團、各相關單位抽調組成，同時風險評估小組邀請對學校風險評估提出寶貴意見的教工參加。高校應建立財務報告公開制度和風險預警制度，預防和遏制高校內部腐敗現象的發生，減少損失和浪費，提高財政資金的使用效益。經濟活動風險評估至少每年進行一次，外部環境、經濟活動等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估，評估結果形成書面報告并及時提交校黨委會，作為完善內部控制的依據。高校應通過風險分析和流程梳理，查找內部控制重大缺陷，針對高風險和易發生舞弊的環節和崗位設計控制程序，通過實施控制程序，及時發現操作失誤和違規現象，對錯誤行為予以糾正，維護教職工和學生利益。
（三）以預算控制為主線，構建內部會計控制體系
黑龍江省農業高等院校在編制學校總體預算后，應按經濟用途編制各行政單位和各學院的部門預算，并由預算科審核各項支出后方可報銷，加強對預算執行過程的控制，并每季度、半年進行預算執行情況的考核，確保預算制定精細化、合理化，并完善收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制工作；收支控制方面要嚴格落實收費許可證制度，杜絕亂收費，并針對農業院校人工費較多的情況加大對科研經費的審查力度，建立科研用工由人事處統一管理，按照工作量將成本計入各課題經費，并改革科研經費管理辦法，在科研經費中提取一定比例的津貼，用于項目績效，發放給課題組人員，同時加大科研經費票據審核力度，規范科研經費的正常使用；政府采購業務控制方面加強對招標工作的管理，聘請專家參與評估，并充分考慮使用單位的意見，以免出現購進的設備價格高、質量差，同時嚴格落實驗收制度，對不合格的產品，使用單位有權拒收；資產控制方面要加強實物盤點工作，由于高校固定資產種類、數量繁多，工作量很大，學校要做好統籌安排，調動全體教工，至少每年完成一次固定資產清點工作，出售資產應完善公開競價機制，無論處置資產價值大小，必須按規定履行審批手續，并由財務人員、紀檢人員參加處置工作；建設項目控制方面要嚴格執行設計變更及增項審批程序，對增加的預算要重新簽訂合同，嚴格工程進度款的支付程序，嚴格落實建筑材料復檢和驗收制度，只有復檢合格的材料才能用于施工；合同控制方面應聘請專業律師，重大合同經過專家和專業律師的審查，以保證高校的合法權益不受侵害。經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離；應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制；重大經濟事項的內部決策，應當由高校領導班子集體研究決定；重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更；單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督；應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
（四）構建內部會計控制的監督和評價體系
黑龍江省農業高等院校的監督評價機構應在主管校長的領導下，由審計處、紀委監察處、教工代表組成，審計處負責對單位內部控制有效性進行年度評價并出具內部控制自我評價報告，以及對各下屬部門收支進行審計；紀委監察處負責對各級領導和黨員干部的考察以及接待教工與學生投訴電話，及時發現內部控制中存在的風險。應增加審計人員數量，提高審計人員業務水平，為加強內部控制監督創造必要的條件。黑龍江省農業高等院校也可定期聘請會計師事務所進行內部控制制度評價工作，并提供相應的咨詢業務，提高內部控制的有效性。內部控制評價報告應當對內部評價過程、內部控制缺陷及整改情況、內部控制有效性的結論等相關內容進行披露。此外，學校還應制定相應的獎懲規定作為執行保障，如德克薩斯大學鼓勵教工舉報違反職業道德、和財務虛假報告的行為。黑龍江省農業高等院校應構建內部控制評價指標體系，聘請一定數量的專家對各個指標進行打分，運用層次分析法和二級模糊綜合評判法對內部會計控制進行評價，找出內部控制的薄弱環節并加以改進，提高黑龍江省農業高等院校的財務管理水平。
（五）加強信息的傳遞與溝通，建立內部消息公開制度
第9篇：科研經費專項審計范文
一，加強學習，更新審計觀念
學校內部審計工作肩負著對學校資金運作的監督與服務職能，充分發揮內審的職能作用，就要不斷的加強學習，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發了積極推進全省教育系統內部審計工作全面轉型，促進我省教育事業又好又快發展的文件，通過學習使我們認識到：教育內部審計工作全面轉型是教育改革和發展形勢的需要。我們要積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理+效益審計轉變。為適應這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認清形勢，自覺地成為審計工作轉型的實踐者。二是更新審計內容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應內部審計工作全面轉型后的工作要求。
二，以科學發展觀為指導，創新內審工作
在新的形勢面前，審計工作要適應科學發展觀的要求，也必須要轉型和創新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標的方式確定了中介機構；與中介機構簽訂了委托合同；對內審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢；主要材料的比價采購審計；工程進度款的審核；隱蔽工程的驗收；已完工程量的簽證驗收；工程變更的確認等重要環節。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經濟效益。
三，審計工作開展情況
參與招投標項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項；監督簽訂經濟合同
60余份；涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發揮了內審工作服務與監督的職能，使我校的內審工作在維護財經紀律，完善內部管理，提高經濟效益等方面發揮了重要作用。基建維修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額
107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責，用我們的辛勤工作為學校節約了大量資金。科研工作是高校發展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監督，開展科研經費審鑒7項，使這些資金充分發揮了應有的效益。根據領導的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事件的費用列支進行了專項審計，依照財務管理辦法和內部審計準則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設計報告，為領導決策提供了參考依據。配合完成了年終班子及中層個人考核工作；干部競聘的監督工作；人員招聘錄用工作；職稱評審監督工作；學校新生的錄取工作；各種考試的監督工作；各項評先樹優的考評活動。通過以上工作的參與，規范了辦事程序，避免了不正之風。根據黨風廉政建設責任書，注重職業道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業務公開透明，發揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業務，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續教育培訓和考試，并取得了優異成績，為實現審計工作的轉型奠定了基礎。
